綜合業(yè)務(wù)管理及經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)分析

第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和成本核算復(fù)習(xí)1、復(fù)式記賬法原則：“有借必有貸，借貸必相等”2、會(huì)計(jì)分錄格式：（先借后貸）上借下貸，借貸錯(cuò)開3、所有賬戶的結(jié)構(gòu)歸納如下：借方帳戶名稱貸方資產(chǎn)減少負(fù)債增加所有者權(quán)益增加收入增加費(fèi)用減少利潤(rùn)增加資產(chǎn)增加（+）費(fèi)用增加（+）負(fù)債減少（-）所有者權(quán)益減少（-）收入減少（-）利潤(rùn)減少（-）資產(chǎn)余額負(fù)債和所有者權(quán)益余額第一節(jié)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（記賬基礎(chǔ)）：確定收入和費(fèi)用歸屬期間的標(biāo)準(zhǔn)。收入和費(fèi)用的收支期間和歸屬期間有兩種情況：1、本期是本期。2、本期非本期。兩種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：1、（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）權(quán)責(zé)發(fā)生制以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響來確認(rèn)本期的收入、費(fèi)用和損益。適用于企業(yè)單位2、現(xiàn)金收付基礎(chǔ)以款項(xiàng)的實(shí)際應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。適用于行政事業(yè)單位舉例：2005年6月20日甲企業(yè)支付800元預(yù)訂下月報(bào)刊雜志。權(quán)責(zé)發(fā)生制

7月記錄支出800元收付實(shí)現(xiàn)制

6月記錄支出800元第二節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程圖資金投入供應(yīng)過程貨幣資金原材料儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)過程

工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用固定資產(chǎn)固定資金產(chǎn)成品成品資金貨幣資金銷售過程

資金退出

重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)2023/6/19一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)的主要籌資渠道：投資人投入的資本向債權(quán)人借入的資本2023/6/110（一）投入資本的核算1.投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無形資產(chǎn)（專利、商標(biāo)、特許權(quán)等）（原材料、廠房、設(shè)備等）2023/6/1112.會(huì)計(jì)科目：非股份制企業(yè)設(shè)置“實(shí)收資本”，股份制企業(yè)設(shè)置“股本”實(shí)收資本/股本收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額（1）用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。（2）性質(zhì)：所有者權(quán)益類。（3）結(jié)構(gòu)：2023/6/112借方貸方3.會(huì)計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/股本（3）接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本/股本2023/6/1134.舉例借：銀行存款200000

固定資產(chǎn)100000

無形資產(chǎn)80000

貸：實(shí)收資本380000

（1）2008年1月，A公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200,000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50,000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80,000元。2023/6/114借：銀行存款10,000,000貸：實(shí)收資本1,000,000

資本公積9,000,000（超面值繳入股本部分）

（2）2008年5月，B公司以發(fā)行股份方式成立，共發(fā)行股票100萬股，每股面值1元，股票的發(fā)行價(jià)格為10元/股，款項(xiàng)全部到位。思考：如果投入的是舊設(shè)備（原價(jià)100000元，已經(jīng)計(jì)提折舊30000元），接受投資的企業(yè)應(yīng)如何反應(yīng)？借：固定資產(chǎn)70000

貸：實(shí)收資本700002023/6/115（二）借入資金的核算1.借入的主要方式向銀行借入發(fā)行債券短期借款長(zhǎng)期借款2023/6/1162.主要會(huì)計(jì)賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款本金增減情況的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2023/6/117長(zhǎng)期借款取得長(zhǎng)期借款本金歸還的長(zhǎng)期借款本金期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款本金的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：2023/6/1182.主要會(huì)計(jì)賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息計(jì)算的應(yīng)付而未付的借款利息歸還的借款利息期末尚未歸還的借款利息用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：2023/6/1192.主要會(huì)計(jì)賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用2023/6/1202.主要會(huì)計(jì)賬戶（1）短期借款（2）長(zhǎng)期借款（3）應(yīng)付利息（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用3.核算舉例（1）2月11日，A廠向開戶銀行借入25萬元存入銀行，其中5萬元的償還期為半年，20萬元的償還期為3年。借：銀行存款250,000

貸：短期借款50,000

長(zhǎng)期借款200,000（2）8月11日，短期借款部分到期，向銀行歸還5萬元本金和利息1500元借：短期借款50,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,500

貸：銀行存款51,5002023/6/121二、供應(yīng)過程的核算貨幣資金儲(chǔ)備資金供方發(fā)貨火車站包裝費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝貨裝卸費(fèi)庫(kù)場(chǎng)搬運(yùn)費(fèi)挑選整理費(fèi)采購(gòu)費(fèi)用買價(jià)材料采購(gòu)成本2023/6/122

物資采購(gòu)（1）買價(jià)（2）采購(gòu)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的金額

余額：在途材料在途材料：正在途中或尚未驗(yàn)收入庫(kù)2.“原材料”：核算庫(kù)存材料的增加、減少及期末的結(jié)存。原材料增加額減少額余額：期末結(jié)存（一）賬戶的設(shè)置1.“物資采購(gòu)”賬戶用來核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確定材料的采購(gòu)成本。2023/6/123

材料采購(gòu)

原材料xxxx驗(yàn)收入庫(kù)3.“應(yīng)付賬款”（負(fù)債類）核算與供應(yīng)單位債務(wù)的增加、減少及結(jié)存。已經(jīng)償還的款項(xiàng)應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)余額:尚未償還的款項(xiàng)應(yīng)付賬款2023/6/124

4.“應(yīng)付票據(jù)”（負(fù)債類）核算對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)承兌的商業(yè)匯票及兌付情況已兌付商業(yè)匯票承兌的商業(yè)匯票余額:尚未支付的商業(yè)匯票應(yīng)付票據(jù)2023/6/125

5.“預(yù)付賬款”（資產(chǎn)類）核算對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)承兌的商業(yè)匯票及兌付情況預(yù)付或補(bǔ)付貨款所購(gòu)貨物金額及退回多付貨款的金額余額:已預(yù)付貨款尚未收到貨物的金額應(yīng)付票據(jù)2023/6/126（二）核算舉例：例如：大華公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)如下:①12月3日，向黃河廠購(gòu)入A材料5000kg，每kg50元，共計(jì)買價(jià)250000元，支付運(yùn)費(fèi)3000元，貨款及運(yùn)費(fèi)已用銀行存款支付。借：材料采購(gòu)—A材料253，000

貸：銀行存款253，000②12月4日，上述A材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—A材料253，000

貸：材料采購(gòu)—A材料253，0002023/6/127③12月10日，向黃河廠購(gòu)入B材料2000kg，@30元，共計(jì)買價(jià)60000元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)1200元，貨款運(yùn)費(fèi)未付。借:材料采購(gòu)—B材料61，200

貸:應(yīng)付賬款—黃河廠61，200④12月12日，上述B材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—B材料61200

貸：材料采購(gòu)—B材料61200⑤12月20日，用銀行存款償還前欠黃河公司的欠款。借：應(yīng)付賬款——黃河公司61200

貸：銀行存款612002023/6/128

⑥12月25日，向東風(fēng)工廠預(yù)付10,000元購(gòu)買A材料，已用銀行存款支付。借：預(yù)付賬款——東風(fēng)工廠10000貸：銀行存款10000⑦12月28，收到東風(fēng)工廠發(fā)運(yùn)來的A材料500kg，共計(jì)25,000元。余款15,000元，立即用銀行存款支付。借：材料采購(gòu)——A材料25000

貸：預(yù)付賬款——東風(fēng)工廠10000

銀行存款15000⑧12月30日，上述材料運(yùn)到企業(yè)，已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——A材料25000

貸：材料采購(gòu)——A材料250002023/6/129三、生產(chǎn)過程的核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要任務(wù)——核算生產(chǎn)費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品成本

1.核算生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配。生產(chǎn)費(fèi)用是指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的一切費(fèi)用支出。包括:①材料的耗費(fèi)

②支付職工工資及福利費(fèi)（直接人工）

③固定資產(chǎn)的磨損（折舊）

④其他費(fèi)用（水電費(fèi)、修理費(fèi)等）

2.計(jì)算產(chǎn)品成本形成的核算包括：產(chǎn)品的總成本、單位成本2023/6/130（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶用途：核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造成本的賬戶。性質(zhì)：成本類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:在產(chǎn)品的實(shí)際成本生產(chǎn)成本全部生產(chǎn)費(fèi)用：直接費(fèi)用—直接登入間接費(fèi)用—分配轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入“庫(kù)存商品”XX2023/6/131用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的賬戶。性質(zhì)：成本類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶制造費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)發(fā)生的間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入月末結(jié)轉(zhuǎn)xxxx321.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶廠部（總廠）發(fā)生的費(fèi)用一般都記入管理費(fèi)用車間（分廠）發(fā)生的費(fèi)用一般都記入制造費(fèi)用用途：核算已支付但需分?jǐn)偟囊荒陜?nèi)的費(fèi)用。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶待攤費(fèi)用發(fā)生或者支付費(fèi)用本期攤銷2023/6/133尚未攤銷的費(fèi)用1.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算已計(jì)入本期生產(chǎn)成本尚未支付的生產(chǎn)費(fèi)用。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。余額:已預(yù)提尚未支付預(yù)提費(fèi)用支付預(yù)提費(fèi)用發(fā)生預(yù)提費(fèi)用2023/6/1341.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬的賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付工資實(shí)際支付的工資額本期實(shí)際發(fā)生的工資額2023/6/1351.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算企業(yè)福利費(fèi)的提取和支付情況。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付福利費(fèi)支出福利費(fèi)額計(jì)提福利費(fèi)2023/6/136福利費(fèi)額結(jié)余情況1.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算固定資產(chǎn)損耗和轉(zhuǎn)銷情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付福利費(fèi)支出福利費(fèi)額計(jì)提福利費(fèi)2023/6/137福利費(fèi)額結(jié)余情況1.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶用途：核算、監(jiān)督產(chǎn)成品增減變動(dòng)。性質(zhì)：資產(chǎn)類。結(jié)構(gòu)：如下所示。應(yīng)付福利費(fèi)已完工驗(yàn)收入庫(kù)成品發(fā)出的產(chǎn)成品2023/6/138現(xiàn)有庫(kù)存產(chǎn)成品的制造成本1.生產(chǎn)成本2.制造費(fèi)用3.待攤費(fèi)用4.預(yù)提費(fèi)用5.應(yīng)付工資6.應(yīng)付福利費(fèi)7.累計(jì)折舊8.產(chǎn)成品賬戶1.材料費(fèi)用的核算領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料）制造費(fèi)用（車間共同用料）管理費(fèi)用（行政管理部門用料）貸：原材料（倉(cāng)庫(kù)一共發(fā)出的材料）例：

山峰企業(yè)生產(chǎn)A、B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3000元，乙材料550元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000元，乙材料450元；基本生產(chǎn)車間耗用乙材料1100元；行政管理部門耗用乙材料900元。5000110090070002023/6/139（三）會(huì)計(jì)核算舉例

發(fā)出材料匯總表

單位：元/千克用途甲材料乙材料材料耗用合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用20001000500010002000B產(chǎn)品耗用40002000500010003000車間一般耗用140070020004001100管理部門耗用10005002000400900合計(jì)840042001400028007000山峰企業(yè)本月倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料匯總表2023/6/140更為準(zhǔn)確的分錄借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2,000——B產(chǎn)品3,000

制造費(fèi)用1,100

管理費(fèi)用900

貸：原材料——甲材料4,200——乙材料2,8002023/6/141月末結(jié)算分配人工費(fèi)用時(shí)，應(yīng)記為：借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員）制造費(fèi)用（車間輔助、管理人員）管理費(fèi)用（行政管理人員）貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付職工薪酬總額）例：

月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計(jì)算出應(yīng)付職工薪酬總額22800元，其中制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬6840元，制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬9120元，基本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員薪酬4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬2280元。1596045602280228002023/6/1422.人工費(fèi)用的核算借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6840——B產(chǎn)品9120

制造費(fèi)用4560

管理費(fèi)用2280

貸：應(yīng)付職工薪酬22800應(yīng)借科目職工薪酬工資福利費(fèi)(14%)其他合計(jì)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）60008406840基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）800011209120小計(jì)14000196015960制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間40005604560管理費(fèi)用行政管理部門20002802280合計(jì)20000280022800人工費(fèi)用分配表2023/6/143四、銷售過程的核算

（一）銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容⒈營(yíng)業(yè)收入核算⒉營(yíng)業(yè)成本和銷售費(fèi)用的核算⒊營(yíng)業(yè)稅金的核算2023/6/144

（二）賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（損益）:銷售商品或提供勞務(wù)所取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)收入的減少和轉(zhuǎn)銷XX結(jié)轉(zhuǎn)損益類：收入類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）支出類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）

特點(diǎn)：（1）損益類賬戶月末無余額；

（2）損益類賬戶與“本年利潤(rùn)”有關(guān)。取得的營(yíng)業(yè)收入2023/6/145月末損益（支出）本年利潤(rùn)損益（收入）YXYYXXY－XX-Y若X－Y>0，則虧損，余額在借方；若Y－X>0，則盈利，余額在貸方。2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（損益）核算因銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)已售出產(chǎn)品的成本xxxx結(jié)轉(zhuǎn)入月末2023/6/146

銷售費(fèi)用是指銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用本年利潤(rùn)銷售費(fèi)用xxxx3.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（損益類）結(jié)轉(zhuǎn)2023/6/147營(yíng)業(yè)稅金及附加是指銷售過程中應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅。包括：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的等。

營(yíng)業(yè)稅金及附加本年利潤(rùn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金本期營(yíng)業(yè)稅金xx4.“主營(yíng)業(yè)務(wù)及附加稅金”（損益）結(jié)轉(zhuǎn)

月末2023/6/1485.“應(yīng)收賬款”（資產(chǎn)）應(yīng)收賬款應(yīng)收款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余：尚未收回

的應(yīng)收賬款

按購(gòu)買單位設(shè)明細(xì)賬如：應(yīng)收賬款—大華公司2023/6/1496.“應(yīng)交稅金”（負(fù)債）——用來核算和監(jiān)督企業(yè)按照稅法規(guī)定交納的各種稅費(fèi)，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。應(yīng)交稅金實(shí)際交納的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交的稅費(fèi)余額:應(yīng)交未交的稅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

—應(yīng)交消費(fèi)稅

—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交所得稅2023/6/150關(guān)于增值稅的補(bǔ)充說明——增值稅—是以商品（產(chǎn)品）的增值額為征稅對(duì)象所交納的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人按照采購(gòu)或銷售商品價(jià)格的17%計(jì)算抵扣或繳納在采購(gòu)材料或貨物時(shí)：借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等在銷售材料或貨物時(shí)：借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2023/6/151月末進(jìn)銷相抵上交差額2023/6/152庫(kù)存商品2000元銷項(xiàng)稅額340元原材料1000元進(jìn)項(xiàng)稅額170元采購(gòu)加工出售應(yīng)納稅額170元價(jià)值增值1000元①銷貨已收款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（三）核算舉例1.實(shí)現(xiàn)銷售收入

例:南江公司銷售給榮達(dá)公司甲產(chǎn)品30件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)12000元,增值稅2040元,款項(xiàng)已通過銀行收訖。140401200020402023/6/153②銷貨未收款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

例:南江公司銷售給三林公司甲產(chǎn)品140件,每件售價(jià)380元,貨款計(jì)53200元,增值稅9044元,產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。622445320090442023/6/154③預(yù)收銷貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅5596055960

例:根據(jù)合同規(guī)定，南江公司預(yù)收天海公司購(gòu)買甲產(chǎn)品款55960元，存入銀行。

例:南江公司向天海公司發(fā)出甲產(chǎn)品120件,每件售價(jià)400元,貨款計(jì)48000元,增值稅7960元。559604800079602023/6/1552.發(fā)生銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金

例:南江公司以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)300元。300300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)及附加稅金貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅3.計(jì)算銷售稅金

例:南江公司計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。350035002023/6/156期末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本時(shí)，應(yīng)記為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

例:期末，南江公司匯總并結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本48343元。48348483432023/6/157五、利潤(rùn)的形成和分配核算（一）利潤(rùn)：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包含：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=+-銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用---營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)成本--凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失---公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算本年利潤(rùn)用途：核算監(jiān)督企業(yè)本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。性質(zhì)：所有者權(quán)益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。各類收入賬戶的余額各類費(fèi)用、支出賬戶的余額本期凈利潤(rùn)2023/6/160（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.本年利潤(rùn)2.投資收益3.營(yíng)業(yè)外收入4.營(yíng)業(yè)外支出5.所得稅6.管理費(fèi)用本期虧損投資收益用途：核算對(duì)外投資的收入和損失。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。投資收入投資損失2023/6/1（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.本年利潤(rùn)2.投資收益3.營(yíng)業(yè)外收入4.營(yíng)業(yè)外支出5.所得稅6.管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入用途：核算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的收入。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。營(yíng)業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)額2023/6/1（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.本年利潤(rùn)2.投資收益3.營(yíng)業(yè)外收入4.營(yíng)業(yè)外支出5.所得稅6.管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出用途：核算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的支出。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。期末從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方營(yíng)業(yè)外支出2023/6/1（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.本年利潤(rùn)2.投資收益3.營(yíng)業(yè)外收入4.營(yíng)業(yè)外支出5.所得稅6.管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出用途：核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的所得稅。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。期末從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方所得稅費(fèi)用2023/6/1（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.本年利潤(rùn)2.投資收益3.營(yíng)業(yè)外收入4.營(yíng)業(yè)外支出5.所得稅6.管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。性質(zhì)：損益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。期末將借方發(fā)生額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方發(fā)生的管理費(fèi)用2023/6/1（二）應(yīng)設(shè)置的主要會(huì)計(jì)賬戶1.本年利潤(rùn)2.投資收益3.營(yíng)業(yè)外收入4.營(yíng)業(yè)外支出5.所得稅6.管理費(fèi)用補(bǔ)充：利潤(rùn)分配順序提取法定盈余公積：凈利潤(rùn)的10%，累計(jì)公司注冊(cè)資本50%可不再提）；付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積（董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)。）付普通股股利；轉(zhuǎn)增資本；未分配利潤(rùn)或未彌補(bǔ)虧損；盈余公積可用來彌補(bǔ)虧損附加：1.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義生產(chǎn)費(fèi)用：制造業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。

生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費(fèi)用的總和對(duì)象化于產(chǎn)品就形成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

直接人工直接費(fèi)用間接費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品成本間接計(jì)入產(chǎn)品成本生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，分為若干項(xiàng)目，即成本項(xiàng)目，包括：直接材料直接工資其他直接支出制造費(fèi)用2.生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類（三）會(huì)計(jì)核算舉例企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)335000元，要求核算提取法定盈余公積金。法定盈余公積金：335000元×10%=33500元借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積33500

貸：盈余公積—法定盈余公積33500主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購(gòu)貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購(gòu)過程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，