集團(tuán)財(cái)務(wù)核算管理制度優(yōu)質(zhì)資料

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集團(tuán)財(cái)務(wù)核算管理制度優(yōu)質(zhì)資料(可以直接使用，可編輯優(yōu)質(zhì)資料，歡迎下載）XX集團(tuán)財(cái)務(wù)核算管理制度集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部二〇一四年六月

目錄第一章總則第二章會(huì)計(jì)核算的基本要求第三章會(huì)計(jì)憑證及賬套設(shè)置第四章會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)第五章會(huì)計(jì)科目第六章房地產(chǎn)公司成本費(fèi)用核算制度附件：《XX集團(tuán)會(huì)計(jì)科目表》

第一章總則第一條目的本制度系依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況而制定。目的在于加強(qiáng)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算管理，建立規(guī)范的核算秩序，提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用，更好地為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。第二條適用范圍集團(tuán)本部及下屬子公司的財(cái)務(wù)核算工作均適本制度。職責(zé)1、集團(tuán)總部財(cái)務(wù)資金部負(fù)責(zé)本規(guī)范的推行、解釋、修改并檢查執(zhí)行情況；集團(tuán)內(nèi)各單位負(fù)責(zé)具體實(shí)施。2、集團(tuán)財(cái)務(wù)核算工作的基本任務(wù)是：真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地反映和監(jiān)督本單位和集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果，為經(jīng)營(yíng)決策和管理提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息和依據(jù)。3、集團(tuán)實(shí)行高度集中、獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)管理體制。集團(tuán)會(huì)計(jì)工作由主管財(cái)務(wù)的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接指揮；總部財(cái)務(wù)資金部負(fù)責(zé)集團(tuán)會(huì)計(jì)工作的組織和集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、制度的制定；各單位按國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)則開(kāi)展各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，并在不違背國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)則的原則下，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)，制訂本單位的會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算實(shí)施辦法。4、各單位第一負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)管理工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第二章會(huì)計(jì)核算的基本要求第四條各單位應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及各種具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第五條各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第六條各單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，并保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第七條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分年度、半年度、季度和月份，并采用公歷日期。第八條會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第九條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定；不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿；不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第十條各單位對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合《財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化管理辦法》和《財(cái)政部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定以及集團(tuán)有關(guān)IT信息管理制度的規(guī)定。第十一條各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)定期打印、裝訂成冊(cè)，并建立檔案，妥善保管；存儲(chǔ)會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)的軟盤、光盤、磁盤、磁帶等存儲(chǔ)介質(zhì)也應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。第三章會(huì)計(jì)憑證及賬套設(shè)置第十二條各單位辦理本制度第五條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。第十三條原始憑證必須具備如下基本要素：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。第十四條對(duì)于不同渠道取得的原始憑證，除具備上述基本要素外，還應(yīng)包括其他附加條件，具體為：從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或者其指定人員的簽名或蓋章。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。第十五條原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公章。第十六條原始憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第十七條從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑。第十八條各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置合乎集團(tuán)管理需要和國(guó)家法規(guī)的會(huì)計(jì)賬套。第十九條賬套的初始化設(shè)置應(yīng)遵守集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱和會(huì)計(jì)科目代碼，需設(shè)立核算項(xiàng)目的應(yīng)按集團(tuán)規(guī)定設(shè)置。新建賬套必須在核算項(xiàng)目明細(xì)余額、會(huì)計(jì)科目明細(xì)余額、會(huì)計(jì)科目匯總余額與手工賬簿或原賬套核對(duì)相符后方可啟用。第二十條賬套的權(quán)限分工管理根據(jù)崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)置。第二十一條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證錄入記賬憑證。記賬憑證一律使用通用的記賬憑證；記賬憑證的錄入應(yīng)內(nèi)容完整、摘要簡(jiǎn)單明了；錄入的憑證需經(jīng)專人審核后方可過(guò)賬；更正錯(cuò)誤的方法必須符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求；記賬憑證應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生并取得完整的原始憑證后及時(shí)錄入，不得積壓。第二十二條各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬套記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。第四章會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)第二十三條記賬基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，一般采用歷史成本作為計(jì)量屬性，當(dāng)所確定的會(huì)計(jì)要素金額符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)，可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。第二十四條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物指公司持有的期限短（一般指從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第二十五條金融資產(chǎn)、金融負(fù)債1、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；②持有至到期投資；③貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；④可供出售金融資產(chǎn)；⑤其他金融負(fù)債。2、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法成為金融工具合同的一方時(shí)，即確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。對(duì)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始確認(rèn)按照公允價(jià)值計(jì)量。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量方法主要包括：①以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所有已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的損益均計(jì)入當(dāng)期損益。②持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷產(chǎn)生的利得或損失，均計(jì)入當(dāng)期損益。③可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益外，直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。④在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，通常以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定公允價(jià)值。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債不存在活躍市場(chǎng)的，公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。4、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量

對(duì)于已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留與金融資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：①放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；②未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。

金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①

所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；②

因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分配，并將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：①終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；②

終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。5、金融資產(chǎn)減值測(cè)試方法和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法①金融資產(chǎn)計(jì)提減值的范圍及減值的客觀證據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。②金融資產(chǎn)減值測(cè)試方法及減值準(zhǔn)備計(jì)提方法A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失)現(xiàn)值，減記金額計(jì)入當(dāng)期損益。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照該金融資產(chǎn)原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值。對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試或單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試,對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。B.以成本計(jì)量的金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定的以成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其減值也按照上述原則處理。C.可供出售金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，原直接計(jì)入資本公積的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。第二十六條應(yīng)收款項(xiàng)1、壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，對(duì)存在下列客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備：①債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難；②債務(wù)人違反合同條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）；③債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；④其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀依據(jù)。2、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)單項(xiàng)金額（應(yīng)收款項(xiàng)金額在1,000萬(wàn)元以上,包含1,000萬(wàn)元）的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。對(duì)單項(xiàng)金額不重大（應(yīng)收款項(xiàng)金額在1,000萬(wàn)元以下）的應(yīng)收款項(xiàng)及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng),按賬齡劃分為若干組合,根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)組合余額的一定比例計(jì)算確定減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例一般為：有客觀證據(jù)表明母公司與子公司之間、子公司與子公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按照前述方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，否則不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該應(yīng)收款項(xiàng)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。第二十七條存貨1、存貨分類存貨主要包括開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)成本、低值易耗品等。2、存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。3、開(kāi)發(fā)用土地的核算方法開(kāi)發(fā)用土地在“開(kāi)發(fā)成本-土地獲得價(jià)款”科目核算，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和明細(xì)核算。公司購(gòu)買土地使用權(quán)的土地出讓金若采用分期付款方式支付，在滿足合同約定付款條件時(shí)確認(rèn)為公司資產(chǎn)，記入開(kāi)發(fā)成本。4、公共配套設(shè)施費(fèi)用的核算方法公共配套設(shè)施為項(xiàng)目所在地的國(guó)土部門批準(zhǔn)的公共配套項(xiàng)目如道路、球場(chǎng)等，以及由政府部門收取的公共配套設(shè)施費(fèi)，其所發(fā)生的支出列入“開(kāi)發(fā)成本-配套設(shè)施費(fèi)”，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和明細(xì)核算。5、低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法攤銷；包裝物于領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法攤銷。6、存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。7、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。其中：①開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其可變現(xiàn)凈值為該存貨估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；②為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。公司持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超過(guò)部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；③需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其可變現(xiàn)凈值為所生產(chǎn)的產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)成本：按周邊樓盤（可比較）的市場(chǎng)售價(jià)，結(jié)合企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、開(kāi)發(fā)成本的層次、朝向、房型等因素，確定預(yù)計(jì)售價(jià)，如預(yù)計(jì)售價(jià)低于成本（包括相關(guān)稅費(fèi)）則按差額對(duì)其計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。第二十八條長(zhǎng)期股權(quán)投資1、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額做為初始投資成本；通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照確定的合并成本進(jìn)行初始計(jì)量。其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，區(qū)分不同的取得方式以實(shí)際支付的現(xiàn)金、發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值、投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值等確定初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。通過(guò)同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額，企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，抵減權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以購(gòu)買日確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，合并成本為購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，以及為企業(yè)合并而發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。在合并合同中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，也計(jì)入合并成本。為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額，企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，抵減權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)-債務(wù)重組》確定。進(jìn)行公司制改建，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整，則長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本以評(píng)估價(jià)值確認(rèn)。除企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用外，以其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。取得投資時(shí)，對(duì)于支付的對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。2、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量及投資收益確認(rèn)方法①對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂?，以及不具有共同控制或重大影響的，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。②對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。采用權(quán)益法時(shí)，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，按照的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間，并抵銷與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分（但內(nèi)部交易損失屬于資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)全額確認(rèn)），對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認(rèn)投資損益。按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益，待處置該項(xiàng)投資時(shí)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。3、共同控制、重大影響的確定依據(jù)①共同控制的確定依據(jù)主要包括：任何一個(gè)合營(yíng)方均不能單獨(dú)控制合營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；涉及合營(yíng)企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策需要各合營(yíng)方一致同意等。②重大影響的確定依據(jù)主要包括：當(dāng)直接或通過(guò)子公司間接擁有被投資單位20％（含）以上但低于50％的表決權(quán)股份時(shí)，除非有明確證據(jù)表明該種情況下不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，不形成重大影響外，均確定對(duì)被投資單位具有重大影響；擁有被投資單位20％（不含）以下的表決權(quán)股份，一般不認(rèn)為對(duì)被投資單位具有重大影響。第二十九條投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其折舊政策和攤銷方法與相同或同類固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊政策或攤銷方法一致。第三十條固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足下列條件時(shí)才能確認(rèn)：①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2、固定資產(chǎn)分類和折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)提折舊。各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值率和年折舊率如下： 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值、已提折舊及減值準(zhǔn)備后的金額和剩余使用壽命，計(jì)提折舊。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。至少于每年年度終了時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。第三十一條無(wú)形資產(chǎn)1、無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量無(wú)形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。2、無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量①無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的估計(jì)擁有或者控制的來(lái)源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命不超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限；合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明公司續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期計(jì)入使用壽命；合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的，無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)或聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證等確定。按照上述方法仍無(wú)法合理確定無(wú)形資產(chǎn)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。②無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的復(fù)核至少于每年年度終了時(shí)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。③無(wú)形資產(chǎn)的攤銷對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)采用直線法（分無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)說(shuō)明攤銷年限）分期攤銷。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，每年末均進(jìn)行減值測(cè)試。第三十二條資產(chǎn)減值1、適用范圍本條所述資產(chǎn)減值主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資（不含對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資）、投資性房地產(chǎn)（不含以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)）、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資；無(wú)形資產(chǎn)（包括資本化的開(kāi)發(fā)支出）、資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合、商譽(yù)等。2、可能發(fā)生減值資產(chǎn)的認(rèn)定在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測(cè)試。存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：①資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；②經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)產(chǎn)生不利影響；③市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；⑥內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。3、資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。4、資產(chǎn)減值損失的確定可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分配調(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。5、資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分配至某資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的，該資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分配額），確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分配至資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。6、商譽(yù)減值因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于因合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)買日起按照合理的方法分配至相關(guān)的資產(chǎn)組；難以分配至相關(guān)的資產(chǎn)組的，將其分配至相關(guān)的資產(chǎn)組組合。相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，且不大于確定的報(bào)告分部。在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分配的商譽(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。第三十三條借款費(fèi)用

1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，才能開(kāi)始資本化：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。2、借款費(fèi)用資本化期間

為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用，在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計(jì)入該資產(chǎn)的成本；在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化。借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。3、借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：①為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。②為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。專為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目而借入資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之前，計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工之后，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十四條工程維修費(fèi)核算方法工程維修費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)核算，若需維修的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未銷售完畢，則計(jì)入該項(xiàng)目的“開(kāi)發(fā)成本”；若需維修的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)銷售完畢，則計(jì)入“管理費(fèi)用”。第三十五條質(zhì)量保證金核算方法按土建、安裝等工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保證金留成比例、支付期限，從應(yīng)支付的土建安裝工程款中預(yù)留。在保修期內(nèi)由質(zhì)量問(wèn)題而發(fā)生的維修費(fèi)用在此扣除列支，在保修期結(jié)束后清算。第三十六條應(yīng)付職工薪酬的核算方法應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容：①支付給職工的工資總額②為職工承擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金③職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)④辭退福利⑤其他，如認(rèn)股權(quán)、現(xiàn)金股票增值權(quán)等以上內(nèi)容計(jì)提時(shí)須全額計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”貸方，支付及支用時(shí)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”借方。2、職工福利費(fèi)、職工教育、辭退福利經(jīng)費(fèi)均采用據(jù)實(shí)列支的方法核算，即每期間先行支付相關(guān)費(fèi)用，期末以實(shí)際發(fā)生數(shù)為依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)提。3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際繳交時(shí)予以列支，期末以實(shí)際發(fā)生數(shù)為依據(jù)進(jìn)行補(bǔ)提。第三十七條收入1、銷售商品收入的確認(rèn)方法銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠計(jì)量；④相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；⑤相關(guān)的、已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量。①商品房銷售收入的具體確認(rèn)條件為：A.商品房具備合同規(guī)定的交房條件；B.已辦理了房屋交接手續(xù)，對(duì)公司已通知買方在規(guī)定時(shí)間內(nèi)(30天)辦理商品房實(shí)物移交手續(xù)，而買方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理完成商品房實(shí)物移交手續(xù)且無(wú)正當(dāng)理由的，在其他條件符合的情況下,公司在通知所規(guī)定的時(shí)限結(jié)束后即確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；C.履行了合同規(guī)定的主要義務(wù)；D.已經(jīng)取得價(jià)款或者確信可以取得價(jià)款；E.成本能夠可靠地計(jì)量。2、物業(yè)管理收入的確認(rèn)方法在物業(yè)管理服務(wù)已經(jīng)提供，與物業(yè)管理服務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，與物業(yè)管理服務(wù)相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量時(shí)，確認(rèn)物業(yè)管理收入的實(shí)現(xiàn)。3、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)方法在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。按照已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，分別下列情況處理：①已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。②已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，將已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)方法①讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)原則讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能予以確認(rèn)：A.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。②具體確認(rèn)方法A.利息收入金額，按照他人使用貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。B.使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。第三十八條租賃1、租賃的分類在租賃開(kāi)始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。2、融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合下列一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的，認(rèn)定為融資租賃：①在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；②承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定將會(huì)行使這種選擇權(quán)；③即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（一般指75%或75%以上）；④承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有（或承租人）才能使用。經(jīng)營(yíng)租賃指除融資租賃以外的其他租賃。3、融資租賃的主要會(huì)計(jì)處理①承租人的會(huì)計(jì)處理在租賃期開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用（下同），計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。②出租人的會(huì)計(jì)處理在租賃期開(kāi)始日，出租人將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入。或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4、經(jīng)營(yíng)租賃的主要會(huì)計(jì)處理對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃的租金，出租人、承租人在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第三十九條所得稅1、所得稅的核算方法采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2、暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異包括資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，以及未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。3、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異、能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：①該交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額；②對(duì)于與子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，且未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。4、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)對(duì)于各種應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均據(jù)以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，除非應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：①商譽(yù)的初始確認(rèn)，或者具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額；②對(duì)于與子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間能夠控制并且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。5、遞延所得稅資產(chǎn)的減值在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。除原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)部分,其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益外,其他的情況應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。在很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值可以恢復(fù)。第五章會(huì)計(jì)科目第四十條集團(tuán)內(nèi)從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括物業(yè)管理公司）必須嚴(yán)格按照下述會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方式及名稱設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目、部分明細(xì)科目及部分核算項(xiàng)目，不得隨意增加或刪除；其他行業(yè)的企業(yè)可在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的需要增加或修改明細(xì)科目及核算項(xiàng)目的設(shè)置；未作規(guī)定的明細(xì)科目和核算項(xiàng)目可自行根據(jù)需要設(shè)置編碼和名稱，某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。第四十一條各單位應(yīng)按財(cái)政部制定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》有關(guān)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，正確使用會(huì)計(jì)科目。第四十二條集團(tuán)統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)科目表:（詳見(jiàn)附件）第六章房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用核算制度第四十三條成本核算的基本程序：根據(jù)成本核算對(duì)象的確定原則和項(xiàng)目特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象。設(shè)置有關(guān)成本核算會(huì)計(jì)科目，核算和歸集開(kāi)發(fā)成本及費(fèi)用。按受益原則和配比原則，確定應(yīng)分配成本費(fèi)用在各成本核算對(duì)象之間的分配方法、標(biāo)準(zhǔn)。將歸集的開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用按確定的方法、標(biāo)準(zhǔn)在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配。編制項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本計(jì)算表，計(jì)算各成本核算對(duì)象的開(kāi)發(fā)總成本。正確劃分已完工和在建開(kāi)發(fā)產(chǎn)品之間的開(kāi)發(fā)成本，分別結(jié)轉(zhuǎn)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。正確劃分可售面積、不可售面積(由主管部門劃分提供)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算可售面積、不可售面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售成本。編制成本報(bào)表，根據(jù)成本核算和管理要求，總括反映各成本核算對(duì)象的成本情況。第四十四條成本核算對(duì)象的確定1、成本核算對(duì)象的確定原則①滿足成本計(jì)算的需要；②便于成本費(fèi)用的歸集；③利于成本的及時(shí)結(jié)算；④適應(yīng)成本監(jiān)控的要求。成本核算對(duì)象的確定方法各單位可根據(jù)上述原則，參照下列條件，結(jié)合項(xiàng)目開(kāi)發(fā)地點(diǎn)、規(guī)模、周期、方式、功能設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)類型、裝修檔次、層高、施工隊(duì)伍等因素和管理需要等當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，確定具體成本核算對(duì)象，并報(bào)備集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部。①單體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，一般以每一獨(dú)立編制設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算所列的單項(xiàng)開(kāi)發(fā)工程為成本核算對(duì)象。②在同一開(kāi)發(fā)地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同、開(kāi)竣工時(shí)間相近、由同一施工單位施工或總包的群體開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。③對(duì)于開(kāi)發(fā)規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可以結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和成本管理的需要，按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部位或周期劃分成本核算對(duì)象。3、成本核算應(yīng)當(dāng)按照收益與配比的基本精神，分項(xiàng)、分期成本對(duì)象進(jìn)行成本核算。其中分項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目立項(xiàng)為依據(jù)，分期應(yīng)在開(kāi)工之前確定，一經(jīng)確定不能隨意改變，以保證成本核算的準(zhǔn)確性。 第四十五條成本項(xiàng)目?jī)?nèi)容1、按制造成本法設(shè)置成本項(xiàng)目。2、生產(chǎn)成本按其用途，可分為如下四類：①土地開(kāi)發(fā)成本：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)土地（即建設(shè)場(chǎng)地）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。②房屋開(kāi)發(fā)成本：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)各種房屋（包括商品房、出租房、周轉(zhuǎn)房、代建房等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。③配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施及不能有償轉(zhuǎn)讓、不能直接計(jì)入庫(kù)存商品成本的公共配套設(shè)施所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。④代建工程開(kāi)發(fā)成本：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)接受委托單位的委托，代為開(kāi)發(fā)除土地、房屋以外的市政工程等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。3、以上四類成本，在核算上將其分為如下八個(gè)成本項(xiàng)目：①土地獲得價(jià)款②開(kāi)發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)③主體建筑工程費(fèi)④主體安裝工程費(fèi)⑤社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)⑥園林環(huán)境工程費(fèi)⑦配套設(shè)施費(fèi)⑧開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 第四十六條成本核算內(nèi)容：各成本項(xiàng)目的開(kāi)支范圍如下：1、土地獲得價(jià)款指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括以下內(nèi)容：A、政府地價(jià)及市政配套費(fèi)：支付的土地出讓金、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)，向政府部門交納的大市政配套費(fèi)、土地交易環(huán)節(jié)交納的契稅、土地閑置費(fèi)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前的土地使用費(fèi)、耕地占用稅，土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)。B、合作款項(xiàng)：補(bǔ)償合作方地價(jià)、合作項(xiàng)目建房轉(zhuǎn)入分給合作方的房屋成本和相應(yīng)稅金等。C、紅線外市政設(shè)施費(fèi)：紅線外道路、水、電、氣、通訊、管線鋪設(shè)、高壓線埋地、市政接口等建設(shè)費(fèi)用或繳費(fèi)。D、拆遷補(bǔ)償費(fèi)：有關(guān)地上、地下建筑物或附著物的拆遷補(bǔ)償凈支出，安置及動(dòng)遷支出，農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)，危房補(bǔ)償費(fèi)等。2、開(kāi)發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)：指在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期的水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、設(shè)計(jì)可行性研究、籌建、“三通一平”等前期費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容：A、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)勘察丈量費(fèi)：包括初勘、詳勘等。主要有：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測(cè)費(fèi)，日照測(cè)試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、施工放線費(fèi)等。規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：規(guī)劃費(fèi)：方案招標(biāo)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)、方案評(píng)審費(fèi)、效果圖設(shè)計(jì)費(fèi)、總體規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)。設(shè)計(jì)費(fèi)：施工圖設(shè)計(jì)費(fèi)、修改設(shè)計(jì)費(fèi)、環(huán)境景觀設(shè)計(jì)費(fèi)等。其他：可行性研究費(fèi)、制圖、曬圖、趕圖費(fèi)、樣品制作費(fèi)等。(3)建筑研究用房：包括材料及施工費(fèi)。B、報(bào)批報(bào)建費(fèi)(1)報(bào)批報(bào)建費(fèi)：各地情況不同，包括交易中心手續(xù)費(fèi)、人防報(bào)建（人防異地建設(shè)費(fèi)）費(fèi)、消防配套設(shè)施費(fèi)、散裝水泥集資費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻改基金、建筑面積丈量費(fèi)、路口開(kāi)設(shè)費(fèi)等、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)、產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)等。項(xiàng)目整體性報(bào)批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報(bào)批費(fèi)。(2)增容費(fèi)：包括水、電、煤氣增容費(fèi)。C、“三通一平”費(fèi)：(1)臨時(shí)道路：接通紅線外施工用臨時(shí)道路的設(shè)計(jì)、建造費(fèi)用、開(kāi)設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等。(2)臨時(shí)用電：接通紅線外施工用臨時(shí)用電規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、臨時(shí)管線鋪設(shè)、改造、遷移、臨時(shí)變壓器安裝及拆除費(fèi)用。(3)臨時(shí)用水：接通紅線外施工用臨時(shí)給排水設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、管線鋪設(shè)、改造、遷移等費(fèi)用。(4)場(chǎng)地平整費(fèi)：基礎(chǔ)開(kāi)挖前的場(chǎng)地平整、場(chǎng)地清運(yùn)、舊房拆除等費(fèi)用。D、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)(1)臨時(shí)圍墻：包括圍墻、圍欄設(shè)計(jì)、建造、裝飾費(fèi)用。(2)臨時(shí)辦公室：租金、建造及裝飾費(fèi)用。(3)臨時(shí)場(chǎng)地占用費(fèi)：含施工用臨時(shí)占道費(fèi)、臨時(shí)借用空地租費(fèi)。(4)臨時(shí)圍板：包括設(shè)計(jì)、建造、裝飾費(fèi)用。3、主體建筑工程費(fèi)指項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的主體內(nèi)列入土建預(yù)算內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：A、基礎(chǔ)工程：包括土石方、護(hù)壁（坡）工程費(fèi)、樁基礎(chǔ)及檢測(cè)費(fèi)、降水。B、結(jié)構(gòu)及粗裝修工程：(1)混凝土框架：含淺基礎(chǔ)、樁基出承臺(tái)、地梁在內(nèi)的結(jié)構(gòu)框架中鋼筋、砼、模板造價(jià)，高層建筑的轉(zhuǎn)換層結(jié)構(gòu)造價(jià)并入塔樓；(2)砌體：主體砌體；(3)找平及抹灰：包含主體地面、墻面、天面抹灰；(4)防水：包含屋面、外墻、陽(yáng)露臺(tái)、廚衛(wèi)等主體建筑防水費(fèi)用；(5)其他：垂直運(yùn)輸、腳手架、技術(shù)措施費(fèi)、超高補(bǔ)貼、散水、沉降縫、伸縮縫、底層花園砌體。C、門窗工程：主要包括單元門、入戶門、防火門、戶內(nèi)門、窗及陽(yáng)臺(tái)門費(fèi)用。D、公共部位精裝修費(fèi)：主要包括大堂、樓梯間、屋面、外立面、電梯廳、單元入口及雨蓬、建筑外保溫、欄桿、其它（如戶標(biāo)識(shí)牌）等精裝修費(fèi)用。E、室內(nèi)裝修：主要包括廚房、衛(wèi)生間、廳房、陽(yáng)臺(tái)、露臺(tái)、地面等精裝修費(fèi)用。4、主體安裝工程費(fèi)A、室內(nèi)水暖氣電管線設(shè)備費(fèi)；(1)室內(nèi)供排水系統(tǒng)費(fèi)（自來(lái)水、排水、直飲水、熱水）；(2)室內(nèi)采暖系統(tǒng)費(fèi)（地板熱、電熱膜、分戶燃?xì)鉅t、管道系統(tǒng)、暖氣片）；(3)室內(nèi)燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)；(4)室內(nèi)電氣系統(tǒng)費(fèi)：包括樓棟及單元配電箱、電表箱、戶配電箱、管線敷設(shè)、燈具、開(kāi)關(guān)插座、含弱電工程管盒預(yù)埋、航空障礙燈等。B、室內(nèi)設(shè)備及其安裝費(fèi)(1)通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)及安裝費(fèi)：包括空調(diào)設(shè)備、管道、通風(fēng)系統(tǒng)安裝費(fèi)用；(2)電梯及其安裝費(fèi)；(3)消防系統(tǒng)及其安裝費(fèi)：包括水消防、電消防、氣體滅火、防排煙工程費(fèi)。C、弱電系統(tǒng)費(fèi)(1)居家防盜系統(tǒng)費(fèi)用：包括陽(yáng)臺(tái)及室內(nèi)紅外探測(cè)防盜、門磁、緊急按扭等；(2)寬帶網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用：包括主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用；(3)有線電視費(fèi)用：包括有線電視、衛(wèi)星電視主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用；(4)三表遠(yuǎn)傳系統(tǒng)費(fèi)用：包括水、電、氣遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)費(fèi)用；(2)對(duì)講系統(tǒng)費(fèi)用：包括可視及非可視對(duì)講系統(tǒng)費(fèi)用；(5)系統(tǒng)費(fèi)用：包括主體內(nèi)外布線及終端插座費(fèi)用。5、社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)A、室外給排水系統(tǒng)費(fèi)(1)室外給水系統(tǒng)：主要包括小區(qū)內(nèi)水泵房及設(shè)備、給水管道、檢查井及外接的消火栓等費(fèi)用；(2)雨污水系統(tǒng)：包括雨污水處理相關(guān)建筑物、管道、檢查井等費(fèi)用。(3)中水（含室內(nèi)）系統(tǒng)B、室外采暖系統(tǒng)費(fèi)：主要包括管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房費(fèi)用以及需交納的政府費(fèi)用等；C、室外燃?xì)庀到y(tǒng)費(fèi)：主要包括管道系統(tǒng)、調(diào)壓站。D、室外電氣及高低壓設(shè)備費(fèi)(1)高低壓配電設(shè)備及安裝：包括配電用房、紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜及箱式變壓設(shè)備費(fèi)用；(2)室外強(qiáng)電管道及電纜敷設(shè)：室外強(qiáng)電總平線路部分費(fèi)用；(3)室外弱電管道埋設(shè)：包括用于電視、、寬帶網(wǎng)、智能化布線的管道預(yù)埋、檢查井等費(fèi)用。E、發(fā)電機(jī)及其安裝費(fèi)F、室外智能化系統(tǒng)費(fèi)(1)停車管理系統(tǒng)：包括露天停車場(chǎng)管理系統(tǒng)、地下室或架空層停車場(chǎng)管理系統(tǒng)的費(fèi)用；(2)小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)：包括攝像頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費(fèi)用；(3)周界紅外防越：紅外對(duì)掃等；(4)小區(qū)門禁系統(tǒng)；(5)電子巡更系統(tǒng)；(6)電子公告屏；(7)室外背景音樂(lè)。6、園林環(huán)境工程費(fèi)指項(xiàng)目所發(fā)生的園林環(huán)境造價(jià)，主要包括：A、綠化建設(shè)費(fèi)：包括公共綠化、組團(tuán)宅間綠化、一樓私家花園等小區(qū)內(nèi)的綠化支出；B、建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等；C、道路及廣場(chǎng)建造費(fèi)：道路廣場(chǎng)鋪設(shè)、道路標(biāo)示系統(tǒng)等；D、圍墻建造費(fèi)：包括永久性圍墻、圍欄及大門；E、室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈；F、室外零星設(shè)施：兒童游樂(lè)設(shè)施、各種指示牌、標(biāo)識(shí)牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽(yáng)傘等。7、配套設(shè)施費(fèi)通常情況指房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)有關(guān)法規(guī)，產(chǎn)權(quán)及收益權(quán)不屬于開(kāi)發(fā)商，開(kāi)發(fā)商不能有償轉(zhuǎn)讓也不能轉(zhuǎn)作自留固定資產(chǎn)的公共配套設(shè)施及其它應(yīng)歸為公共配套的支出。主要包括以下幾類：A、在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生不可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施支出。包括居委會(huì)用房、派出所或警務(wù)室用房、崗?fù)?、自行車棚等；B、在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的根據(jù)法規(guī)或經(jīng)營(yíng)慣例，其經(jīng)營(yíng)收入歸于經(jīng)營(yíng)者或業(yè)委會(huì)的可經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施支出，如建造幼托、郵局、圖書館、閱覽室、健身房、游泳池、球場(chǎng)等；C、前述規(guī)定列為配套費(fèi)用的設(shè)施。例如：會(huì)所、幼兒園、學(xué)校等；D、屬于國(guó)家人防要求的設(shè)施，如：人防地下室等。E、前述4.2.3條C款所述的公用車位。配套設(shè)施費(fèi)通常按以下明細(xì)科目進(jìn)行核算：A、游泳池：土建、設(shè)備、設(shè)施；B、會(huì)所：設(shè)計(jì)、裝修費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置、單體會(huì)所結(jié)構(gòu)；C、幼兒園建造與引入費(fèi)：建造成本及配套資產(chǎn)購(gòu)置以及由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)的教學(xué)資源引入費(fèi)；D、學(xué)校建造與引入費(fèi)：建造成本及配套資產(chǎn)購(gòu)置以及由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)的教學(xué)資源引入費(fèi)；E、球場(chǎng)：土建、設(shè)備、設(shè)施；F、市政設(shè)施用房：歸集需移交電力、供水等市政設(shè)施相關(guān)部門使用的房屋所對(duì)應(yīng)的建安費(fèi)用；G、物業(yè)管理用房：土建、安裝、裝修費(fèi)用；H、架空層：土建、安裝、裝修費(fèi)用；I、人防地下室：土建、安裝（設(shè)備、設(shè)施）費(fèi)用；J、專用臨時(shí)停車位：土建、設(shè)備、各項(xiàng)設(shè)施；K、公交站場(chǎng)建設(shè)及引入：土建、設(shè)備、各項(xiàng)設(shè)施以及由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)的公交資源引入費(fèi)；L、紅線內(nèi)外共享景觀：歸集紅線外、代征地內(nèi)或核心景觀區(qū)內(nèi)全期共享并由各期分?jǐn)偟墓珗@、水景、河道、綠化場(chǎng)地及運(yùn)動(dòng)設(shè)施等的建造費(fèi)用；M、車庫(kù)公共面積：車庫(kù)總建安成本扣除按標(biāo)準(zhǔn)車位預(yù)留的總成本后，按比例由其它核算對(duì)象承擔(dān)的建造費(fèi)用。N、其他：郵局、銀行、診所等，可根據(jù)項(xiàng)目情況在此項(xiàng)下增加明細(xì)四級(jí)科目。8、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)核算與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出；以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)。A、工程管理費(fèi)(1)工程監(jiān)理費(fèi)：支付給聘請(qǐng)的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的費(fèi)用；(2)造價(jià)咨詢費(fèi)：支付給造價(jià)咨詢公司的預(yù)結(jié)算的編制、審核費(fèi)用以及其他造價(jià)類咨詢費(fèi)用；(3)行政管理費(fèi)：在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期內(nèi)直接從事項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的部門的人員的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等人工費(fèi)以及直接從事項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的部門的行政費(fèi)、財(cái)產(chǎn)費(fèi)（主要包括項(xiàng)目經(jīng)理部、設(shè)計(jì)部、工程管理部、成本部、采購(gòu)部及從事市場(chǎng)分析與客戶定位工作的市場(chǎng)企劃人員等）。(4)施工合同外獎(jiǎng)金：工程實(shí)施過(guò)程中增加的發(fā)放給合作方的趕工獎(jiǎng)、進(jìn)度獎(jiǎng)、現(xiàn)場(chǎng)管理類獎(jiǎng)金以及由于參加工程類獎(jiǎng)項(xiàng)評(píng)比增加的費(fèi)用支出。(5)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)(6)安全監(jiān)督費(fèi)(7)工程保險(xiǎn)費(fèi)(8)市場(chǎng)咨詢費(fèi)：支付給市場(chǎng)調(diào)研、客戶研究等形成項(xiàng)目定位、客戶定位等關(guān)鍵結(jié)論的市場(chǎng)咨詢類費(fèi)用；B、營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)(1)賣場(chǎng)費(fèi)用：臨時(shí)或長(zhǎng)久性售樓處、接待廳或銷售現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)計(jì)、建安、裝修、家具配飾、設(shè)施、整改及租金等費(fèi)用。(2)樣板間費(fèi)用：包括樣板間設(shè)計(jì)、裝修、建安、家具配飾、設(shè)施費(fèi)、整改費(fèi)等，租用場(chǎng)地所建的還包括租用場(chǎng)地的租金。(3)銷售環(huán)境改造費(fèi)：包括銷售賣場(chǎng)或銷售通道的圍板費(fèi)用、銷售通道的設(shè)計(jì)、工程及租用場(chǎng)地租金費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)包裝、環(huán)境整改費(fèi)用等。(4)維護(hù)費(fèi)用：銷售賣場(chǎng)和樣板間日常維修工程和清潔物耗費(fèi)用及水電費(fèi)用以及超過(guò)保修期限發(fā)生的維修費(fèi)用等。C、資本化利息：包括直接用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)所借入資金的利息支出、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)等。D、物業(yè)管理完善費(fèi)：包括按規(guī)定應(yīng)由開(kāi)發(fā)商承擔(dān)的由物業(yè)管理公司代管的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金；支付給物業(yè)公司的項(xiàng)目開(kāi)辦費(fèi)、物業(yè)細(xì)部檢查費(fèi)等以及小區(qū)入住前投入的物業(yè)管理費(fèi)用。E、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)：成本預(yù)算中可預(yù)計(jì)的但無(wú)法把握其發(fā)生必然性、時(shí)間、幅度等因素的費(fèi)用，包括對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性影響、規(guī)劃方案調(diào)整、建材價(jià)格上漲、某類費(fèi)用不足等所考慮的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)隨項(xiàng)目特質(zhì)不同而特性設(shè)置，并隨項(xiàng)目進(jìn)展的實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行調(diào)整，且必須在項(xiàng)目第一次利潤(rùn)結(jié)算前清空。7、預(yù)估成本①預(yù)估成本的三種情況：A類預(yù)估成本：工程結(jié)算滯后，即開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，有部分工程尚未結(jié)算完畢（不包括施工合同為固定造價(jià)的工程成本支出），此部分工程成本應(yīng)預(yù)估計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。B類預(yù)估成本：根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)流程，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后必須發(fā)生的部分成本支出，此部分工程成本應(yīng)預(yù)估計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。C類預(yù)估成本：配套設(shè)施（不能有償轉(zhuǎn)讓）、綠化、基礎(chǔ)設(shè)施改造等與房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)不同步，即部分開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已完成，但相關(guān)工程尚未完工，無(wú)實(shí)際成本，此部分開(kāi)發(fā)成本應(yīng)預(yù)估計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。②預(yù)估成本的依據(jù)A、未結(jié)算工程成本：

工程施工合同的預(yù)計(jì)結(jié)算金額；施工單位工程報(bào)量；

工程預(yù)（概）算；B、未發(fā)生但必須發(fā)生的成本：該項(xiàng)成本支出必須發(fā)生的文件依據(jù)；該項(xiàng)成本支出的收費(fèi)文件或工程預(yù)（概）算；招標(biāo)項(xiàng)C、未完工配套設(shè)施、綠化、基礎(chǔ)設(shè)施改造等成本：項(xiàng)目總規(guī)劃圖；

項(xiàng)目預(yù)（概）算或已簽訂的施工合同（包括已發(fā)生的）；招標(biāo)項(xiàng)D、在預(yù)估成本時(shí)，工程的預(yù)（概）算、招標(biāo)項(xiàng)、施工合同的預(yù)計(jì)結(jié)算金額應(yīng)得到開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)工作部相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。③確定預(yù)估成本的時(shí)間當(dāng)有關(guān)成本核算對(duì)象已經(jīng)達(dá)到可交付使用狀態(tài)（通常為竣工備案時(shí)間），對(duì)相關(guān)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)并計(jì)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品單位成本時(shí)，對(duì)未結(jié)算工程或未完配套等項(xiàng)目需要以預(yù)估成本確定該成本核算對(duì)象的總成本和單方成本，以此結(jié)轉(zhuǎn)入“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”，并相應(yīng)根據(jù)收入配比結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第四十七條成本類會(huì)計(jì)相關(guān)科目設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”科目：該科目核算產(chǎn)品開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。各級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置詳見(jiàn)上述“第四十六條”。①在各級(jí)明細(xì)科目下，應(yīng)按各成本核算對(duì)象設(shè)立核算項(xiàng)目，成本核算對(duì)象可分層次設(shè)立。②為了歸集暫時(shí)不能確定特定成本核算對(duì)象的成本，以及需要先歸集后分配的成本，在每個(gè)核算項(xiàng)目對(duì)象中，加設(shè)一條“待分配成本”進(jìn)行歸集。③成本核算項(xiàng)目對(duì)象的具體設(shè)置參見(jiàn)下圖：××項(xiàng)目在建一期住宅商鋪在建二期寫字樓··············擬開(kāi)發(fā)土地待分配成本④項(xiàng)目開(kāi)工前，所有成本均在成本核算項(xiàng)目對(duì)象“擬開(kāi)發(fā)土地”中核算；項(xiàng)目開(kāi)工后，將已開(kāi)工部分逐期自“擬開(kāi)發(fā)土地”中轉(zhuǎn)入“在建×期”。2、“制造費(fèi)用（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)）”科目：歸集和分配與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出。這類費(fèi)用先歸集，再并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。各級(jí)明細(xì)科目的設(shè)置詳見(jiàn)上述“第四十六條”。3、“應(yīng)付賬款”科目：核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的，應(yīng)由本受益期、受益對(duì)象承擔(dān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生、但尚未支付的成本、費(fèi)用。對(duì)于配套設(shè)施核只預(yù)提不能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施將發(fā)生的費(fèi)用，能有償轉(zhuǎn)讓的配套設(shè)施將發(fā)生的費(fèi)用不得預(yù)提。①預(yù)提時(shí)間：一般在結(jié)轉(zhuǎn)房屋等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)預(yù)提。②預(yù)提范圍：對(duì)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行成本預(yù)提，未完工產(chǎn)品按實(shí)際支付金額核算成本；③預(yù)提方法：以動(dòng)態(tài)成本總額減帳面已列入成本總額的差額計(jì)提。4、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目：核算已開(kāi)發(fā)完成并驗(yàn)收合格的庫(kù)存商品的實(shí)際成本。第四十八條開(kāi)發(fā)成本分配基礎(chǔ) 1、可供參考的分配基礎(chǔ)：①土地面積A、已取得《土地使用權(quán)證》并能分清各期土地面積的項(xiàng)目，以《土地使用權(quán)證》上登記的土地面積確定。B、未取得《土地使用權(quán)證》或已取得《土地使用權(quán)證》但不能分清各期土地面積的項(xiàng)目，以《建筑項(xiàng)目規(guī)劃意見(jiàn)書》中土地面積確定，不包括代征用地面積。C、如果建造的產(chǎn)品有明顯的差異，比如將其中一部分土地用來(lái)專門建造大型商鋪或俱樂(lè)部、或是在原來(lái)已建好的建筑物上進(jìn)行改造等，與另外一部分土地上建造的是完全不同性質(zhì)和不同用途的產(chǎn)品時(shí)，用土地面積進(jìn)行分配更符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。②規(guī)劃建筑面積以《建筑工程規(guī)劃許可證》中的建筑面積確定。 ③預(yù)測(cè)、實(shí)測(cè)建筑面積以房屋測(cè)繪單位出具的《預(yù)測(cè)報(bào)告》、《實(shí)測(cè)報(bào)告》上登記的建筑面積確定，包括公共建筑面積和可租售產(chǎn)品建筑面積（即開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建筑面積）。④可售建筑面積是指《實(shí)測(cè)報(bào)告》上列明的可用于銷售或出租的住宅部分的建筑面積（包括套內(nèi)建筑面積和分配的建筑面積）。該面積包含雖然不可對(duì)外銷售，但可由本單位合法經(jīng)營(yíng)使用的面積。根據(jù)取得的實(shí)測(cè)報(bào)告列示完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品建筑面積的分布情況，并對(duì)照預(yù)測(cè)報(bào)告審核確認(rèn)實(shí)測(cè)報(bào)告中總建筑面積和按品種分類的各類面積比例的準(zhǔn)確性。區(qū)分那些是可售面積，那些是不可售面積（包括不可售的人防車庫(kù)、自行車庫(kù)、公建部分、教育設(shè)施、由于光照不足無(wú)法銷售的房屋和居委會(huì)、物業(yè)辦公用房屋等）。對(duì)會(huì)所等公建配套設(shè)施是否可售的衡量標(biāo)準(zhǔn)是看其權(quán)屬，如在銷售合同中明確產(chǎn)權(quán)屬于開(kāi)發(fā)商所有，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算成本，單獨(dú)辦房產(chǎn)證，則屬可售面積；如明確屬全體業(yè)主，應(yīng)攤于開(kāi)發(fā)成本，則屬不可售面積，最終計(jì)算出實(shí)際可售房屋面積。這是計(jì)算單位成本的依據(jù)，如果面積計(jì)算不準(zhǔn)確，直接影響銷售成本和銷售利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。⑤直接成本是指土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)之和。制造費(fèi)用按一般各開(kāi)發(fā)產(chǎn)品發(fā)生的直接成本之和分配。⑥土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)指各區(qū)（期）土地出讓合同中明確的地上和地下部分的土地出讓金標(biāo)準(zhǔn)。2、開(kāi)發(fā)成本的歸集：一般能分清成本核算對(duì)象的，可直接將開(kāi)發(fā)成本計(jì)入特定的成本核算對(duì)象中；如果分不清成本核算對(duì)象，可先在各開(kāi)發(fā)成本明細(xì)“待分配成本”的核算項(xiàng)目進(jìn)行歸集，然后再在有關(guān)成本核算對(duì)象間分配。3、開(kāi)發(fā)成本的分配：①一般方法：本制度列示成本分配的一般方法，各單位可依經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況和稅收籌劃的需要，選擇用相關(guān)分配基礎(chǔ)進(jìn)行分配，方法一經(jīng)選定即需保持一貫性并報(bào)備集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部備案。成本項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)土地獲得價(jià)款地價(jià)：按占面積分配；補(bǔ)償、市政配套等費(fèi)用按可售面積分配開(kāi)發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)1）、存在跨期分?jǐn)偟?，先在整個(gè)項(xiàng)目中按各期建筑面積比分?jǐn)偟礁髌?，再在?dāng)期中按各核算對(duì)象可售面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。2）、不存在跨期分?jǐn)偟?，按各核算?duì)象可售面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。主體建筑工程費(fèi)根據(jù)實(shí)際發(fā)生直接歸屬產(chǎn)品類型。主體安裝工程費(fèi)根據(jù)實(shí)際發(fā)生直接歸屬產(chǎn)品類型。社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)1）、存在跨期分?jǐn)偟模仍谡麄€(gè)項(xiàng)目中按各期建筑面積比分?jǐn)偟礁髌?，再在?dāng)期中按各核算對(duì)象占地面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。2）、不存在跨期分?jǐn)偟?，按各核算?duì)象占地面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。園林環(huán)境工程費(fèi)1）、存在跨期分?jǐn)偟?，先在整個(gè)項(xiàng)目中按各期建筑面積比分?jǐn)偟礁髌冢僭诋?dāng)期中按各核算對(duì)象占地面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。2）、不存在跨期分?jǐn)偟?，按各核算?duì)象占地面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。配套設(shè)施費(fèi)1）、存在跨期分?jǐn)偟?，先在整個(gè)項(xiàng)目中按各期可售面積比分?jǐn)偟礁髌?，再在?dāng)期中按各核算對(duì)象可售面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。2）、不存在跨期分?jǐn)偟?，按各核算?duì)象可售面積比分?jǐn)偟礁骱怂銓?duì)象。3）、車位分?jǐn)偅孩偃魟e墅產(chǎn)品本身自帶車位，則該車位成本直接歸屬到該產(chǎn)品；②地下人防車位：按各核算對(duì)象可售面積比分?jǐn)偝杀?。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)按可售面積分配②分配原則：A、在嚴(yán)格分項(xiàng)、分期、分成本對(duì)象、分成本項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，直接成本直接計(jì)入，共同成本分配計(jì)入；通常情況下，公司的合同管理應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的分項(xiàng)、分期分別簽訂合同，即使不能單獨(dú)簽訂合同，也應(yīng)當(dāng)在合同中明確不同分項(xiàng)、分期的合同金額，并在日后支付工程款時(shí)，明確分項(xiàng)、分期進(jìn)行支付，以盡量減少共同成本的發(fā)生，從而避免因分配基礎(chǔ)變動(dòng)產(chǎn)生的成本對(duì)象總成本的變動(dòng)，導(dǎo)致相應(yīng)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更的發(fā)生。B、在每一個(gè)成本對(duì)象竣工時(shí)，應(yīng)按照充分計(jì)提應(yīng)付及預(yù)提工程款基礎(chǔ)上的完全成本及時(shí)分配或結(jié)轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（分配不可轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)入可轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品），在該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本。開(kāi)發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)方案應(yīng)當(dāng)報(bào)備集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部；C、對(duì)單獨(dú)核算成本對(duì)象，但不能有償轉(zhuǎn)讓或出租的公共配套設(shè)施不分配前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、借款費(fèi)用等公共成本，只分配建安工程費(fèi)，但相應(yīng)的直接成本可以直接歸集。D、考慮到各開(kāi)發(fā)產(chǎn)品使用功能的配套，如地下停車場(chǎng)、連廊、影院等物業(yè)，只負(fù)擔(dān)建安成本，其他幾項(xiàng)成本在歸集核算后，再行分配給被受益的產(chǎn)品。E、不能有償轉(zhuǎn)讓或出租的配套設(shè)施，如人防、幼兒園、學(xué)校等開(kāi)發(fā)成本應(yīng)先單獨(dú)歸集核算后，在受益的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品中進(jìn)行分配。通常幼兒園、學(xué)校應(yīng)只分配給全體住宅，人防分配給全體住宅和商業(yè)，地下停車場(chǎng)、連廊、影院等物業(yè)不分配上述成本。F、在結(jié)轉(zhuǎn)完工開(kāi)發(fā)成本后繼續(xù)發(fā)生（新增的或?qū)嶋H支付金額大于預(yù)提的金額）的成本費(fèi)用，首先在已完工成本對(duì)象和未完工成本對(duì)象之間進(jìn)行分配，然后依據(jù)準(zhǔn)則有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的處理方法，再將應(yīng)由已完工成本對(duì)象負(fù)擔(dān)的部分，由未銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本由于已結(jié)轉(zhuǎn)損益，依據(jù)未來(lái)適用法，不再重新調(diào)整其營(yíng)業(yè)成本。G、在尚未結(jié)轉(zhuǎn)首期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品前的成本歸集過(guò)程中該分配基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與預(yù)算系統(tǒng)嚴(yán)格保持一致。在結(jié)轉(zhuǎn)首期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)依據(jù)最近最準(zhǔn)確的分配基礎(chǔ)（通常是由于規(guī)劃建筑面積——預(yù)測(cè)建筑面積——實(shí)測(cè)建筑面積的變化產(chǎn)生）調(diào)整賬面開(kāi)發(fā)成本數(shù)據(jù)后，再行結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本。對(duì)于首期結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本后發(fā)生的其他分項(xiàng)、分期的分配基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)產(chǎn)生的差異，應(yīng)當(dāng)參照上述第F條會(huì)計(jì)估計(jì)變更的精神，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的首期成本不再進(jìn)行調(diào)整，只調(diào)整尚未進(jìn)行開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的分項(xiàng)、分期成本。第四十九條期間費(fèi)用的核算開(kāi)發(fā)期間費(fèi)用核算內(nèi)容：包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用三類，均不屬于房地產(chǎn)的制造成本范疇，其科目設(shè)置、歸集內(nèi)容、與“制造費(fèi)用（開(kāi)發(fā)間接費(fèi)）”均有聯(lián)系和區(qū)別，和其他行業(yè)沒(méi)本質(zhì)區(qū)別。1、管理費(fèi)用：①具體核算內(nèi)容：開(kāi)辦費(fèi)、職工薪酬（也可分為工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等）、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)、排污費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、住房公積金、其他。②上述內(nèi)容費(fèi)用界定標(biāo)準(zhǔn)：A、公司總監(jiān)級(jí)以上人員的人工費(fèi)、行政費(fèi)及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費(fèi)用；B、與業(yè)務(wù)不直接相關(guān)的總裁辦、財(cái)務(wù)、人事行政等部門的人工費(fèi)、行政費(fèi)及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費(fèi)用；C、公司非履行業(yè)務(wù)職能而發(fā)生的費(fèi)用，如公司活動(dòng)費(fèi)，上級(jí)單位分配的管理費(fèi)、壞帳準(zhǔn)備等；2、銷售費(fèi)用：①核算主要內(nèi)容：自銷費(fèi)：保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)。促銷費(fèi)：展覽費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)（如廣告發(fā)布費(fèi)、廣告制作費(fèi)、展位費(fèi)及展臺(tái)搭建費(fèi)、宣傳費(fèi)、圍墻彩繪費(fèi)、燈箱制作費(fèi)、展板制作費(fèi)和樓書印刷費(fèi)等）、銷售服務(wù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)代銷手續(xù)費(fèi)：將部分或全部等商品房銷售業(yè)務(wù)外包給專業(yè)等銷售公司而發(fā)生等代理費(fèi)用。包括：銷售傭金、銷售代理費(fèi)、銷售策劃費(fèi)等。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)：職工薪酬（也可分為工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等）、業(yè)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、車輛使用費(fèi)等。合同交易費(fèi)等：預(yù)售合同或出售合同交易時(shí)開(kāi)發(fā)公司所需交納的交易手續(xù)費(fèi)用，而非代收代付客戶部分的交易費(fèi)。另外還包括付給交易中心的網(wǎng)上服務(wù)備案費(fèi)等。

房地產(chǎn)獨(dú)有：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售之前發(fā)生的改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。其他 ②下列費(fèi)用不屬于“銷售費(fèi)用”：A、廣告設(shè)施、銷售環(huán)境改造、樣板間、售樓處裝修裝飾等費(fèi)用（計(jì)入“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)”）；B、委托經(jīng)營(yíng)的配套資產(chǎn)的所有收支在“其他業(yè)務(wù)收支”中核算，不在“銷售費(fèi)用”核算，但已表現(xiàn)為凈補(bǔ)貼支出的配套資產(chǎn)包干運(yùn)行支出在“銷售費(fèi)用”科目核算；C、物業(yè)公司與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的物料消耗（計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本）。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息凈支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、現(xiàn)金折扣、其他（非資本化支出）。附件：《XX集團(tuán)會(huì)計(jì)科目表》XX集團(tuán)會(huì)計(jì)科目表類型級(jí)次科目編碼科目名稱輔助賬類型說(shuō)明資產(chǎn)11001庫(kù)存現(xiàn)金不設(shè)二級(jí)及以上科目資產(chǎn)11002銀行存款按銀行分類資產(chǎn)21002.001建行XX支行（……）按帳號(hào)、支行設(shè)置二級(jí)明細(xì)資產(chǎn)11012其他貨幣資金資產(chǎn)21012.001外埠存款資產(chǎn)21012.002銀行本票資產(chǎn)21012.003銀行匯票資產(chǎn)21012.004信用卡資產(chǎn)21012.005按揭保證金資產(chǎn)21012.006銀行承兌匯票保證金資產(chǎn)21012.007定期存款資產(chǎn)21012.097其他資產(chǎn)11101交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)21101.001成本客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.001.01股票客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.001.02債券客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.001.03基金客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.001.04權(quán)證投資客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.001.97其他客戶往來(lái)資產(chǎn)21101.002公允價(jià)值變動(dòng)客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.002.01股票客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.002.02債券客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.002.03基金客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.002.04權(quán)證投資客戶往來(lái)資產(chǎn)31101.002.97其他客戶往來(lái)資產(chǎn)11121應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)21121.001銀行承兌匯票客戶往來(lái)資產(chǎn)21121.002商業(yè)承兌匯票客戶往來(lái)資產(chǎn)11122應(yīng)收賬款資產(chǎn)11123預(yù)付賬款供應(yīng)商往來(lái)資產(chǎn)11221其他應(yīng)收款資產(chǎn)21221.001員工個(gè)人借款資產(chǎn)21221.002備用金資產(chǎn)21221.003其他單位住來(lái)資產(chǎn)21221.004存出保證金資產(chǎn)21221.097其他資產(chǎn)11231壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)21231.001應(yīng)收賬款計(jì)提資產(chǎn)21231.002其他應(yīng)收款計(jì)提資產(chǎn)11401材料采購(gòu)資產(chǎn)11402在途物資資產(chǎn)11403庫(kù)存材料物業(yè)公司、酒店公司根據(jù)材料分類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，輔助項(xiàng)目核算，其他公司依業(yè)務(wù)情況而定資產(chǎn)21403.001一次性客用品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.002清潔用品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.003印刷品及文具項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.004工程用品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.005勞保用品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.006布草棉織品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.007客房用品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.008客房電器項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.009玻璃瓷器項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.010廚房用品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21403.011其他物資項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)11404材料成本差異資產(chǎn)11405庫(kù)存商品物業(yè)公司、酒店公司根據(jù)材料分類設(shè)置二級(jí)明細(xì)，輔助項(xiàng)目核算，其他公司依業(yè)務(wù)情況而定資產(chǎn)21405.001五金類項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.002電工類項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.003水暖類項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.004電器類項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.005工具類項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.006機(jī)械類項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.007保安消防用品項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.008清潔用品項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.009綠化用品項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.010辦公用品項(xiàng)目核算物業(yè)公司資產(chǎn)21405.011食品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21405.012飲品項(xiàng)目核算酒店公司資產(chǎn)21405.013香煙項(xiàng)目核算酒店