外包工程成本核算與控制舉措

PAGEPAGE1中鐵十一局集團(tuán)外包工程成本核算與控制辦法根據(jù)企業(yè)會計制度和總公司關(guān)于外包工程會計核算的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，為規(guī)范項目部會計核算，強(qiáng)化依法理財行為和加強(qiáng)責(zé)任成本管理，制定本辦法。一．外包成本核算與控制的基本原則1．一本帳核算，不設(shè)帳外帳；將外包成本視同自營成本核算，全面控制外包成本的支出；代辦勞務(wù)隊的資金收支業(yè)務(wù)，嚴(yán)格控制勞務(wù)隊的現(xiàn)金流；2．要根據(jù)管理需要明確成本核算對象，成本核算對象的預(yù)算分割與財務(wù)核算口徑必須一致，以利于考核分析成本節(jié)超。直接費中的工費發(fā)放、物資領(lǐng)用和機(jī)械費用等要明確到各核算對象，間接費要制定科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)實施分?jǐn)偅?．合同簽訂、驗工計價、物資供應(yīng)、勞務(wù)費代發(fā)、設(shè)備租賃等要按照會計核算的要求進(jìn)行規(guī)范；5．本辦法所稱合同均指與具備工程承包或勞務(wù)承包資質(zhì)、具有企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的施工隊伍簽署的合同；企業(yè)與個人簽署的用工合同（或集體合同），支付工費時在“應(yīng)付工資”科目核算。二．合同的變更與管理勞務(wù)合同依據(jù)勞務(wù)管理模式的不同可分為綜合單價承包合同（大包）、工費承包合同（清包工）兩種形式。對實行綜合單價承包（大包）的工程，除按《合同法》的規(guī)定，與勞務(wù)隊簽訂規(guī)范的《工程承包合同》外，還應(yīng)簽訂《內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃合同》和《勞務(wù)承包合同》等分解合同。分解合同的合計金額必須等于《工程承包合同》總額?！豆こ坛邪贤放c《勞務(wù)承包合同》、《內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃合同》實行分檔管理，《工程承包合同》只能對內(nèi)，不能對外，只作為與勞務(wù)隊辦理計價結(jié)算與控制撥款的依據(jù)，不得對外提供?！秳趧?wù)承包合同》及《內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃合同》是會計核算、對外接受檢查的合同依據(jù)。以清包工形式與勞務(wù)隊簽訂勞務(wù)合同的，應(yīng)按照“工序分離，工費承包，限額供料，機(jī)械租賃”的基本要求進(jìn)行勞務(wù)管理。其合同可直接作為應(yīng)對外部檢查的依據(jù)。項目部無論采取何種勞務(wù)管理模式，其對外提供的合同都必須基本滿足執(zhí)法執(zhí)法檢查、責(zé)任成本管理和會計制度三方面的要求。三．勞務(wù)隊計價的變更與管理1．綜合單價承包（大包）模式下的勞務(wù)隊計價技術(shù)部門提供的勞務(wù)隊已完成工程數(shù)量。必須與《工程承包合同》中所列示的工程數(shù)量一致，如有變更增減時，要及時簽訂變更增減補(bǔ)充合同，如有超合同計價數(shù)量發(fā)生時，應(yīng)及時扣回。計劃部門根據(jù)技術(shù)部門提供的經(jīng)項目經(jīng)理、總工程師簽字的勞務(wù)隊已完工程數(shù)量表編制綜合單價驗工計價單，此計價單只作為計算工程價款的依據(jù)，不能作為會計核算的憑據(jù)，要另行存檔備查。尸計劃假部門扁在對低勞務(wù)礦隊進(jìn)語行綜恐合單麥價計煤價的拒基礎(chǔ)盜上，冒還要秋按照鉗相關(guān)皮部門曉提供覆的材撈料領(lǐng)咐用數(shù)誦量、名機(jī)械叨臺班催使用論數(shù)量次，將注計價碗總額步分解準(zhǔn)為工此費、銷材料妖費和鍛機(jī)械緊費三立部分割，并指相應(yīng)傲編制臘工費咱、內(nèi)串部機(jī)摘械設(shè)路備租旋賃、勺材料考費等用單項榆費用光計價煉單，庫單項枕費用竊計價貴單是旦進(jìn)行臺會計絡(luò)核算糠和應(yīng)帥對執(zhí)舟法檢廳查的然依據(jù)寺。譜2掠．爆工費灘單價腿承包成模式測下的辰勞務(wù)除隊計罵價托在工爆費單萍價承可包模似式下料，對遭勞務(wù)巧隊計抵價時案只按駕照合縣同的逐規(guī)定振辦理巷工費頭計價科，計欲價單屬作為腔工程我價款老結(jié)算雪和會望計核雅算的緣憑據(jù)集。銳四．乘外包壇成本距的管鼓理與岡控制跳1戰(zhàn)．讓實行巖代發(fā)遭工資濁制度宇民工滴工資燕、勞園務(wù)隊靠負(fù)責(zé)甩人的故工資痰及其表日常費開支企，由撐勞務(wù)品隊按衡月編溪制工逼資發(fā)黎放表灰，經(jīng)桿勞務(wù)澇隊負(fù)歌責(zé)人社簽字鍵，報餃項目死部勞慰資部拋門審三核，瞇項目父長簽偶字后教，由創(chuàng)項目專部財俱務(wù)部弱門發(fā)連放至厘每一新民工慢及勞課務(wù)隊閃負(fù)責(zé)的人，姿并記壤入各襲勞務(wù)毒隊工失程成隸本。隸2朵．屆實行股材料桑代付婆代發(fā)胞制度僻凡由茄勞務(wù)堆隊承貫包的弓材料暖，由球勞務(wù)葛隊根農(nóng)據(jù)項杜目部拉下達(dá)竭的工低程進(jìn)投度計悼劃，梨選擇怒供貨圖單位哨，確我定采謝購價炸，編飾制材舍料采拴購計驕劃，惹經(jīng)項支目部歲技術(shù)銳、物族資、必計劃立部門科審核我，項痛目長寒簽字剃后，澆由項災(zāi)目部惰財務(wù)德部億門舌奶代付斯款，醒并采菠取以漂購代談發(fā)的相方式淹計入跳勞務(wù)呼隊的營成本均。勞價務(wù)隊閥沒有膝承包誤的材舟料，亮由項清目部戲技術(shù)腫、計型劃部唱門提更出限摘額供據(jù)料計貪劃，廣經(jīng)項記目長蟻審核筆簽字津后，情物資姥部門塞組織泡發(fā)料禮。勞騾務(wù)隊客沒有觸承包久的材掃料，祖項目程部物猜資部合門應(yīng)彎建立塊逐日竊消耗站登記煮制度蕩，對鬼勞務(wù)蛋隊超蛇過定子額消關(guān)耗的申材料癥，全嘩額由絕勞務(wù)鴉隊承碌擔(dān)。繩3餡．實茂行勞怖務(wù)隊模錄用摧及外疫包單煩價工小程公超司審體定制如度渴勞務(wù)壤隊的畜錄用泰權(quán)及孔外包副工程億定價襖權(quán)屬慎工程轟公司供，工笑程公敘司要森建立全嚴(yán)格材的勞岡務(wù)隊帥錄用場決策蹄程序后和外萌包單檔價定寺價標(biāo)雖準(zhǔn)。燙4銅．臨取消殊扣留喚勞務(wù)登隊質(zhì)陳保愧金、那尾工障款制咐度糖對勞宋務(wù)隊卵的現(xiàn)分金流暖實行幕全面緞控制謹(jǐn)后，桑勞務(wù)席隊的賭自支畢成本墾、設(shè)梳備折您舊費嗚及實移現(xiàn)的慎利潤水一般宇應(yīng)置統(tǒng)留至乳工程餡完工連前支饅付。功工程鎖完工搞后，根原則趴上不慕扣留常質(zhì)保止金、頂尾工碗款，廣確實耗扣留吃質(zhì)保瓦金的俘，扣鞠留比白例一毅般不膜大于亂勞務(wù)勇隊實樹現(xiàn)的緞產(chǎn)值闖利潤樂率。脈五．決外景包成塔本的驕會計辛核算印勞務(wù)押隊發(fā)蠻生的斧各項瘡成本碎在工課程施胞工科智目蠢核算稻，稱外包渠成本夜發(fā)生文時，依借記乎工程型施工硬科目蝕，貸傳記現(xiàn)涂金、飼銀行斷存款洗、庫穴存材岔料等翁科目棄；炒支付垮勞務(wù)膛隊自辭支成尋本、撐機(jī)械山設(shè)備捷折舊跑及利庫潤時源，以解設(shè)備擱租賃肌費、究勞務(wù)奉工資織等方過式借砌記工晶程施逆工科檔目，階貸記己現(xiàn)金途或銀備行存幣款科招目。尋1殺．呀會計產(chǎn)科目隆和輔欠助臺獸帳的陰設(shè)置征（債1亮）漠會計捏科目漠的設(shè)云置花科思盲蓋目置沒辮編所憲懂號違科目款名稱椅一級膽科目斯二級腹科目臨三級席科目刻四級峽科目嗚五級曲科目謀41測04夢工程種施工閑41鋸04設(shè)01場合同酷成本推41吃04鑄01集01己X哄X煎單項污工程吵41最04后01盆01給01塵直接豪人工捆費園41惡04利01哈01仆01先01川X袋X怨勞務(wù)古隊塘41培04殊01復(fù)01途02市直接驕材料對費蜂41瞇04鳥01呼01沫02播01腿X蜘X故勞務(wù)仿隊繪41決04燦01枯01辨03窗機(jī)械升使用孩費漿41康04捆01客01宰03蛙01衡X肚X莊勞務(wù)膝隊楊41欠04濤01暗01錄04前其他般直接同費芝41斥04唉01板01斗04植01你X洞X慶勞務(wù)拍隊益41化04辣01指01斜05現(xiàn)間接尸費用存41悉04誼01側(cè)01怠05煤01互X燈X鐵勞務(wù)前隊叔“節(jié)合同爭成紫本傷”例項下賄按單悄項工鎮(zhèn)程設(shè)猾置科涌目核梁算，毒各單輩項工麥程項眨下根設(shè)攏“反直接盼人工情費客”敗、帝“預(yù)直接驗材料謎費沉”腿、宏“務(wù)機(jī)械服使用移費您”媽、愁“臣其他摘直接理費望”援、蝶“柔間接布費聚用剛”樣五個炒明細(xì)黎科目摟核算烈，各撓明細(xì)萬科目岔項下革按勞眉務(wù)隊題設(shè)置妙科目眼進(jìn)行竄核算出。仆各單肢位也返可借命助用安友御U怪8從系統(tǒng)翅軟件狐的佛“繁項目兼核懂算正”簽和索“挖部門寨核備算亮”牽的輔跌助核繼算功努能對某外包撕成本對實施近核算刪。如炸把一當(dāng)個勞濟(jì)務(wù)隊礎(chǔ)作為燦一個鏡部門姑，把歌“習(xí)直接訪人工評費妻”愁、亭“爸直接掉材料李費英”島、猛“毅機(jī)械忘使用瀉費絹”涌、幸“巖其他械直接層費違”義、累“備間接映費縫用兼”展各作錫為成改本事的債一個姨項目豬等。棉（脹2伏）牽勞務(wù)械隊宿往來役臺帳貞的設(shè)巧置草為保類證與你勞務(wù)相隊往噸來核及算的透準(zhǔn)確脹性，顧應(yīng)設(shè)考立《欲勞務(wù)趴隊往鴿來結(jié)勻算輔倒助帳頑》（狠格式赤附后創(chuàng)），弱進(jìn)行繪輔助秤登記楚和管框理。嫁對勞詢務(wù)隊解發(fā)生械的每陪一筆嗚費用繭和往弦來款治項，澤在登鍛記財體務(wù)明地細(xì)輛賬均“堆工程夾施嗓工誘”騾科目責(zé)的同璃時，宮必須若同時捏登記財《勞濱務(wù)隊善往來話結(jié)算悠輔助晨帳》貨。笑“閉勞務(wù)膀隊往爸來結(jié)膀算輔搶助嚼帳懷”晚是項研目部兄與勞伯務(wù)隊源進(jìn)行載結(jié)算撥的依仿?lián)衽c財冬務(wù)明月細(xì)帳握具有漁同等怖作用眉。為撞防止架超付跌勞務(wù)牢隊工顫程款乏的發(fā)初生，稈每一啊會計壺期末毀，財睜務(wù)明妥細(xì)賬縣中的侮勞務(wù)嶼隊甘“悅工程什施蹦工冒”哭科目秧開累粗借方螺發(fā)生蒙額不割得大沖于勞制務(wù)隊岔開累傷計價析總額抽。財巷務(wù)檢負(fù)查或鑼進(jìn)行且項目泛審計浸時，取要把爽清理歉核對據(jù)《勞暖務(wù)隊效往來怠結(jié)算守輔助土帳》狠與牽“拔工程端施叮工麻”工各明考細(xì)科型目的遣對應(yīng)恭情況澇，作迫為一蹲項主妨要工宏作。礙2紫．錫外包躁成本扇控制檔與核革算講財務(wù)初部門喊根據(jù)稈計劃女部門旨提供零的計石價單嚼和各蛋項費逗用的嫁發(fā)生瘡情況規(guī)，進(jìn)蹈行相而應(yīng)的慢帳務(wù)甲處理伙，并風(fēng)及時鄉(xiāng)準(zhǔn)確愁的登評記《恭勞務(wù)蜻隊往浮來結(jié)心算輔譜助帳檢》。盟（研1委）胡工費閃的核受算。究①付工費團(tuán)計價余的核磚算。罵財務(wù)時部門緩依據(jù)均計劃置部門陰提供奶的工蹲費計亞價單惱入賬參，會買計分踩錄：綢借：威工程物施付工召—匹合同作成界本唱—蛇X撞X座工械程蠢—棒直接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