供應(yīng)過(guò)程的核算課件

二、供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算內(nèi)容講解一、供應(yīng)過(guò)程的核算程序●●●●●一、供應(yīng)過(guò)程的核算程序第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算●●●●●借方銀行存款貸方借方原材料貸方借方應(yīng)付賬款貸方借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方①②④①③①②購(gòu)入材料、材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)①②④借方在途物資貸方②③購(gòu)入材料、材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料入庫(kù)償還購(gòu)料款買(mǎi)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)國(guó)外進(jìn)口物資負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗采購(gòu)費(fèi)用材料物資采購(gòu)成本●●●●●●●●●●材料采購(gòu)成本的計(jì)算（1）外購(gòu)材料的采購(gòu)成本內(nèi)容

②.基本分配方法在計(jì)算采購(gòu)成本時(shí)，材料物資的買(mǎi)價(jià)和某種材料物資單獨(dú)發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料物資的采購(gòu)成本。單一材料物資采購(gòu)成本的計(jì)算在計(jì)算采購(gòu)成本時(shí)，幾種材料物資共同發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)計(jì)入各種材料物資的采購(gòu)成本。幾種材料物資采購(gòu)成本的計(jì)算●●●●●材料采購(gòu)成本的計(jì)算（2）外購(gòu)材料的采購(gòu)成本計(jì)算

①.計(jì)算公式某種物資采購(gòu)成本＝該種物資的買(mǎi)價(jià)＋應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用物資單位成本＝物資采購(gòu)成本÷物資數(shù)采購(gòu)費(fèi)用分配率＝采購(gòu)費(fèi)用總額各種材料物資的重量(或買(mǎi)價(jià))之和某種材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用＝該種物資的重量(或買(mǎi)價(jià))×采購(gòu)費(fèi)用分配率●●●●●●●●●●材料采購(gòu)成本的計(jì)算（2）外購(gòu)材料的采購(gòu)成本計(jì)算二、原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理原材料是指企業(yè)購(gòu)入或其他來(lái)源取得的，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成，以及可提供熱能和動(dòng)力的各種物料。如原料及主要材料、輔助材料、修理用備件、外購(gòu)半產(chǎn)品、包裝材料、燃料等。（一）外購(gòu)材料采購(gòu)成本確定企業(yè)外購(gòu)原材料的采購(gòu)成本是由材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分組成，其中，買(mǎi)價(jià)是指供貨單位的發(fā)票價(jià)格，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額；采購(gòu)費(fèi)用一般包括運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等支出。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專(zhuān)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本；有的是為采購(gòu)幾種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，需要按一定的標(biāo)準(zhǔn)在相關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配?！纠?-9】2012年4月10日，東方公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)入A材料1000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明A材料的買(mǎi)價(jià)為45000元，增值稅稅額7650元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)500元、保險(xiǎn)費(fèi)50元、包裝費(fèi)314元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，實(shí)際收到A材料980千克，短少20千克為途中合理?yè)p耗。則A材料總成本和單位成本分布為：A材料采購(gòu)成本=45000+500+50+314=45864（元）A材料單位成本=45864÷（100020）=46.80（元/千克）【例4-10】2012年4月15日，東方公司從三元公司購(gòu)入A、B兩種材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上標(biāo)明A材料的買(mǎi)價(jià)為60000元，B材料的買(mǎi)價(jià)為40000元，增值稅稅額為17000元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，企業(yè)規(guī)定按A、B材料的買(mǎi)價(jià)比例分配采購(gòu)費(fèi)用?？铐?xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。則A、B材料的采購(gòu)成本為：（1）采購(gòu)費(fèi)用分配分配率=2000÷（60000+40000）=0.02A材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=60000×0.02=1200（元）B材料負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=40000×0.02=800（元）（2）材料的采購(gòu)成本A材料采購(gòu)成本=60000+1200=61200（元）B材料采購(gòu)成本=40000+800=40800（元）

（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的賬戶(hù)設(shè)置1．“在途物資”賬戶(hù)2．“原材料”賬戶(hù)3．“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)4．“預(yù)付賬款”賬戶(hù)5．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理東方公司2012年4月份發(fā)生的有關(guān)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下：【例4-11】3日，從解放公司購(gòu)入甲材料5000千克，買(mǎi)價(jià)125000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額21250元，解放公司代墊運(yùn)雜費(fèi)750元，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付，甲材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。（1）確定材料采購(gòu)成本：125000+750=125750（元）（2）賬務(wù)處理：借：原材料——甲材料 125750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21250貸：銀行存款147000【例4-12】5日，從梁溪公司購(gòu)入乙材料3000千克，買(mǎi)價(jià)135000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額22950元，梁溪公司代墊運(yùn)雜費(fèi)800元，乙材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。①確定材料采購(gòu)成本135000+800=135800（元）②賬務(wù)處理借：原材料——乙材料 135800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22950貸：應(yīng)付賬款——梁溪公司158750

【例4-13】8日，以轉(zhuǎn)賬支票支付前欠梁溪公司購(gòu)料款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)158750元。借：應(yīng)付賬款——梁溪公司158750貸：銀行存款158750【例4-14】9日，從勝利公司購(gòu)入甲材料4000千克，買(mǎi)價(jià)104000元，購(gòu)入乙材料6000千克，買(mǎi)價(jià)258000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額61540元；發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1800元，款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料尚未收到，該企業(yè)規(guī)定按材料重量比例分配采購(gòu)費(fèi)用。

①確定材料采購(gòu)成本：材料運(yùn)雜費(fèi)分配率=1800÷（4000+6000）=0.18（元/千克）甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=4000×0.18=720（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=6000×0.18=1080（元）甲材料采購(gòu)成本=104000+720=104720（元）乙材料采購(gòu)成本=258000+1080=259080（元）

②賬務(wù)處理：借：在途物資——甲材料104720——乙材料259080應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）61540貸：銀行存款 425340【例4-15】11日，上述從勝利公司購(gòu)進(jìn)的甲、乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料104720——乙材料259080貸：在途物資——甲材料104720——乙材料259080

【例4-16】18日，按購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議，以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付新明公司采購(gòu)丙材料款50000元。借：預(yù)付賬款—新明公司 50000貸：銀行存款 50000【例4-17】22日，承【例4-16】收到新明公司發(fā)來(lái)的丙材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為75000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為12750元，丙材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——丙材料75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12750貸：預(yù)付賬款——新明公司 87750【例4-18】23日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付新明公司的貨款37750元。借：預(yù)付賬款——新明公司 37750貸：銀行存款 37750二、供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

(一)現(xiàn)購(gòu)核算業(yè)務(wù)舉例12月2日，從勝利工廠(chǎng)購(gòu)入A材料5000千克，買(mǎi)價(jià)50000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄借：原材料——A材料51000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸：銀行存款59500●●●●●二、供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

(一)現(xiàn)購(gòu)核算業(yè)務(wù)舉例12月8日，從紅光工廠(chǎng)購(gòu)入D材料5000千克，買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元，代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。會(huì)計(jì)分錄借：在途物資——D材料20300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23700●●●●●二、供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

(一)現(xiàn)購(gòu)核算業(yè)務(wù)舉例12月20日，從紅光工廠(chǎng)購(gòu)入的D材料5000千克到達(dá)，并已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄借：原材料——D材料20300貸：在途物資——D材料20300●●●●●二、供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

(二)賒購(gòu)核算業(yè)務(wù)舉例12月5日，從光明工廠(chǎng)購(gòu)入B材料2000千克，買(mǎi)價(jià)40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元，購(gòu)入C材料1000千克，買(mǎi)價(jià)5000元，增值稅850元，款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄借：原材料——B材料40000——C材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)7650貸：應(yīng)付賬款——光明工廠(chǎng)52650●●●●●二、供應(yīng)過(guò)程的核算第二節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算

(三)歸還貨款核算業(yè)務(wù)舉例12月10日，用銀行存款支付前欠光明工廠(chǎng)購(gòu)料款52650元。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款——光明工廠(chǎng)52650貸：銀行存款52650●●●●●固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，即歷史成本，也稱(chēng)原始價(jià)值。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)支出?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方登記企業(yè)增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，貸方登記企業(yè)因處置固定資產(chǎn)而減少的賬面原始價(jià)值，期末余額在借方，反映