2023年6月注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)通關(guān)提分題庫(kù)及完整答案

2023年6月注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)通關(guān)提分題庫(kù)及完整答案

單選題（共50題）1、下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是（）。A.作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債B.因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償C.與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)D.基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)相同但涉及不同交易對(duì)手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債【答案】C2、2×20年6月2日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票1000萬(wàn)股，支付價(jià)款12000萬(wàn)元，另支付傭金等費(fèi)用24萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的上述乙公司股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×20年12月31日，乙公司股票的市價(jià)為每股15元。2×21年8月20日，甲公司以每股16.5元的價(jià)格將所持有乙公司股票全部出售，另支付傭金等手續(xù)費(fèi)用49.5萬(wàn)元。不考慮其他因素影響，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是（）。A.4426.5萬(wàn)元B.1450.5萬(wàn)元C.4476萬(wàn)元D.4500萬(wàn)元【答案】A3、甲公司于2×18年開始研究開發(fā)一項(xiàng)用于制造某大型專用設(shè)備的專門技術(shù)，發(fā)生研究支出100萬(wàn)元，開發(fā)支出3000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出2000萬(wàn)元，在2×19年2月1日正式確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。甲公司計(jì)劃生產(chǎn)該專用設(shè)備200臺(tái)，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2×19年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備50臺(tái)。2×19年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬(wàn)元，2×20年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設(shè)備90臺(tái)。甲公司2×20年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為（）萬(wàn)元。A.720B.900C.500D.300【答案】A4、（2020年真題）20×9年2月16日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備。雙方約定，1年以后甲公司有義務(wù)以600萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司處回購(gòu)該設(shè)備。對(duì)于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.作為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.作為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.分別作為銷售和購(gòu)買進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】A5、甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬(wàn)元售出2×19年購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該機(jī)床原價(jià)為200萬(wàn)元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬(wàn)元。A.3B.20C.33D.50【答案】D6、（2016年真題）下列各方中，不構(gòu)成江海公司關(guān)聯(lián)方的是（）。A.江海公司外聘的財(cái)務(wù)顧問甲公司B.江海公司總經(jīng)理之子控制的乙公司C.與江海公司同受集團(tuán)公司（紅光公司）控制的丙公司D.江海公司擁有15%股權(quán)并派出一名董事的被投資單位丁公司【答案】A7、（2019年真題）20×8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，自獨(dú)立第三方購(gòu)買了丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒有計(jì)提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對(duì)于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理的是（）。A.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)收入B.確認(rèn)費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益C.不作賬務(wù)處理，但在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露D.無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】B8、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)和銀行存款700萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為1000萬(wàn)元，等于其公允價(jià)值。乙公司20×3年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320萬(wàn)元，未發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動(dòng)。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬(wàn)元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為1320萬(wàn)元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司在編制20×4年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整減少資本公積——股本溢價(jià)的金額為（）。A.10萬(wàn)元B.18萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元【答案】B9、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬(wàn)元B.2280萬(wàn)元C.2286萬(wàn)元D.2400萬(wàn)元【答案】C10、（2019年真題）甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25％，20×9年6月30日，甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10％可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免，20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。A.零B.190萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.－50萬(wàn)元【答案】D11、甲公司是2×20年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬(wàn)元，已計(jì)提折舊24.93萬(wàn)元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬(wàn)元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬(wàn)元。投資后，乙公司占甲公司注冊(cè)資本的20%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為（）。A.40萬(wàn)元B.84萬(wàn)元C.59.07萬(wàn)元D.60萬(wàn)元【答案】A12、甲公司2×21年發(fā)生了1200萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益并已經(jīng)通過銀行存款支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2×21年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。甲公司2×21年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A13、甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2×21年1月，甲公司與乙美容院簽訂一份銷售合同，合同總價(jià)為100萬(wàn)元，同時(shí)約定消費(fèi)者在購(gòu)買該品牌化妝品時(shí)微信發(fā)朋友圈即可享受9折優(yōu)惠，折扣優(yōu)惠成本由甲公司承擔(dān)。2×21年乙美容院該批化妝品全部銷售完畢，其中80萬(wàn)元（即合同總價(jià)80%的部分）享受了9折優(yōu)惠，甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.100萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.92萬(wàn)元D.90萬(wàn)元【答案】C14、甲公司為貨物運(yùn)輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔(dān)了A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往西藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸（乙公司也是增值稅一般納稅人），甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用。A.1.35萬(wàn)元B.0.54萬(wàn)元C.0D.0.81萬(wàn)元【答案】D15、關(guān)于部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表是政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分B.部門（單位）所屬的未納入部門預(yù)決算管理的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍C.部門（單位）所屬的企業(yè)，以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位，不應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍D.與行政機(jī)關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)應(yīng)當(dāng)納入部門（單位）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍【答案】D16、2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對(duì)價(jià)，購(gòu)買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤(rùn)不低于5000萬(wàn)元，若丙公司實(shí)際利潤(rùn)低于承諾利潤(rùn)，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對(duì)價(jià)發(fā)行時(shí)的股票價(jià)格計(jì)算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實(shí)際利潤(rùn)低于承諾利潤(rùn)，經(jīng)雙方確認(rèn)，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱是（）A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資【答案】C17、2×19年12月3日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同約定而被乙公司提起訴訟，要求賠償150萬(wàn)元，至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元～150萬(wàn)元之間（該區(qū)間內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相等），并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元?？紤]到已對(duì)該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償130萬(wàn)元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。下列處理中正確的是（）。A.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債125萬(wàn)元B.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)130萬(wàn)元C.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)5萬(wàn)元D.該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債127萬(wàn)元【答案】D18、（2020年真題）甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款4000萬(wàn)元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除80%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是（）。A.零B.800萬(wàn)元C.3200萬(wàn)元D.1600萬(wàn)元【答案】D19、甲公司2×15年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2×19年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2×20年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額為（）。A.80萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.96萬(wàn)元【答案】C20、A公司2021年1月1日，從政府處收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)費(fèi)用的款項(xiàng)3000萬(wàn)元。A公司采用總額法對(duì)此類補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助B.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助C.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償在2021年確認(rèn)的其他收益金額為600萬(wàn)元D.A公司收到的該項(xiàng)補(bǔ)償應(yīng)在2021年1月1日確認(rèn)為遞延收益3000萬(wàn)元【答案】A21、2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格500萬(wàn)元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬(wàn)元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。為鼓勵(lì)甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補(bǔ)助100萬(wàn)元；（4）收到稅務(wù)部門退回的即征即退的增值稅額80萬(wàn)元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.退回的即征即退的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o予的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×20年確認(rèn)5萬(wàn)元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益【答案】A22、2×19年1月1日，甲公司購(gòu)買A公司的股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司取得A公司股票時(shí)將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×19年12月31日，A公司股票公允價(jià)值為每股12元。2×20年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價(jià)為每股20元。則甲公司從取得至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.2390C.2400D.1990【答案】D23、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】C24、某制造業(yè)企業(yè)5月A材料的購(gòu)進(jìn)、發(fā)出和儲(chǔ)存情況如下：月初A材料結(jié)存金額為2000萬(wàn)元，結(jié)存200件,該存貨為同一批購(gòu)進(jìn)，單位成本為10萬(wàn)元。本月5日、19日和29日分別購(gòu)買A材料500件，600件和300件，單價(jià)分別為11萬(wàn)元、12萬(wàn)元和14萬(wàn)元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，10%為企業(yè)管理部門耗費(fèi)，15%為銷售部門耗費(fèi)。假定本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部未對(duì)外銷售。若該企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.2031B.2125.8C.2082.6D.1354【答案】A25、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益項(xiàng)目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò)，本年予以更正B.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司60％股權(quán)（至收購(gòu)時(shí)已設(shè)立5年，持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場(chǎng)進(jìn)一步購(gòu)買聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制D.根據(jù)外在條件變化，將原作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B26、甲企業(yè)2×18年2月1日收到財(cái)政部門撥付的用于購(gòu)建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬(wàn)元，并存入銀行。A.2×18年應(yīng)確認(rèn)其他收益20萬(wàn)元B.2×19年8月31日應(yīng)確認(rèn)其他收益-60萬(wàn)元C.2×19年8月31日應(yīng)將遞延收益余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出D.已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的，存在相關(guān)遞延收益的，沖減遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C27、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為1500萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金750萬(wàn)元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬(wàn)元，截至2×19年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬(wàn)元。A.425萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.750萬(wàn)元【答案】C28、在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量C.資產(chǎn)按購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量【答案】A29、2×18年5月甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，該批庫(kù)存商品的賬面余額為80萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅率為5％。乙公司設(shè)備的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊5萬(wàn)元，公允價(jià)值90萬(wàn)元，增值稅率為13％，該交易使得甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司銀行存款11.3萬(wàn)元。則甲公司換入設(shè)備及乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值分別是（）。A.90萬(wàn)元，100萬(wàn)元B.101.3萬(wàn)元，88.7萬(wàn)元C.88.7萬(wàn)元，101.3萬(wàn)元D.113萬(wàn)元，101.7萬(wàn)元【答案】A30、甲公司向乙公司租入一艘貨船，租賃合同約定：租賃期自2×20年1月1日至2×21年12月31日，每年租金為200萬(wàn)元，于每年年末支付；如果租賃期內(nèi)甲公司運(yùn)輸營(yíng)業(yè)額累計(jì)達(dá)到8000萬(wàn)元或以上，乙公司將獲得額外50萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)分享收入。甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為6%。至2×21年度，甲公司累計(jì)的營(yíng)業(yè)額達(dá)到9000萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2×21年因該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）。[（P/A，6%，2）＝1.8334；（P/F，6%，2）＝0.89]A.11.32萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.244.66萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【答案】C31、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A.企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值金額應(yīng)該通過“資產(chǎn)減值損失”核算B.企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目最終余額反映在利潤(rùn)表中C.企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回D.對(duì)于計(jì)提了減值的固定資產(chǎn)，計(jì)算其減值后剩余使用年限內(nèi)計(jì)提的折舊時(shí)不需要考慮減值準(zhǔn)備對(duì)賬面價(jià)值的影響【答案】D32、政府為提供給市民更好的公共交通服務(wù)，對(duì)于當(dāng)?shù)氐墓还窘o予一定的票價(jià)補(bǔ)貼，根據(jù)規(guī)定，財(cái)政部門按照企業(yè)的每輛車給予財(cái)政補(bǔ)貼款，每輛車每年1600萬(wàn)元，分別于每個(gè)季度初分次平均支付。該地公交公司每輛車每季度初應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：銀行存款1600貸：資本公積1600B.借：銀行存款400貸：其他收益400C.借：銀行存款400貸：合同負(fù)債400D.借：銀行存款400貸：遞延收益400【答案】C33、甲公司于2019年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為4000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過4000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過4000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的5%作為額外報(bào)酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.250B.50C.200D.0【答案】B34、（2018年真題）下列各項(xiàng)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方做出書面承諾時(shí)確認(rèn)B.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)按名義價(jià)值入賬C.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入【答案】C35、下列業(yè)務(wù)中涉及的會(huì)計(jì)與稅法的會(huì)計(jì)處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)持有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按10年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按8年采用直線法計(jì)提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷C.應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽(yù)發(fā)生減值D.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支【答案】C36、下列各項(xiàng)中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算范圍的是（）。A.以對(duì)子公司投資換入一棟辦公大樓B.以一批存貨換入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備C.以一棟廠房換入土地使用權(quán)D.以交易性金融資產(chǎn)換入辦公設(shè)備【答案】C37、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，可以轉(zhuǎn)回的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)B.存貨C.在建工程D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】B38、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為6元），取得乙公司80%的股權(quán)，并控制乙公司，另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬(wàn)元。雙方約定，如果乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià)；當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來(lái)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是（）。A.9000萬(wàn)元B.9100萬(wàn)元C.9300萬(wàn)元D.9400萬(wàn)元【答案】B39、下列不屬于債務(wù)重組方式的是（）。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具C.以等額現(xiàn)金即刻償還所欠債務(wù)D.修改其他條款【答案】C40、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)。對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D.均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理【答案】D41、甲公司為非金融企業(yè)，2×21年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）因向銀行進(jìn)行定期存款抵押，取得短期借款90萬(wàn)元；（2）通過銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得現(xiàn)金30萬(wàn)元，該貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件；（3）通過分期付款方式購(gòu)建生產(chǎn)線，支付本年應(yīng)付的分期價(jià)款50萬(wàn)元，另支付安裝人員薪酬30萬(wàn)元；（4）因購(gòu)建辦公樓取得專門借款，支付符合資本化條件的借款利息費(fèi)用60萬(wàn)元，該借款為上年期初取得，期限2年；上述收支均通過銀行存款結(jié)算。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司現(xiàn)金流量表的相關(guān)處理，表述正確的是（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為－10萬(wàn)元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為－140萬(wàn)元C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入為90萬(wàn)元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出為110萬(wàn)元【答案】D42、朱華公司為建造一項(xiàng)設(shè)備于2×21年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：1月1日1800萬(wàn)元，6月1日1500萬(wàn)元，8月1日600萬(wàn)元，占用的一般借款有如下兩筆：2×20年3月1日取得一般借款1800萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；2×21年6月1日取得一般借款2000萬(wàn)元，借款期限為5年，年利率為9%，利息按年支付。該設(shè)備于2×21年1月1日動(dòng)工建造，預(yù)計(jì)工期為2年，2×21年3月1日至7月1日因勞動(dòng)糾紛停工，7月1日恢復(fù)建造。則朱華公司2×21年上半年一般借款費(fèi)用資本化金額為（）。A.193.29萬(wàn)元B.19.38萬(wàn)元C.164.99萬(wàn)元D.155.39萬(wàn)元【答案】B43、2×17年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量）的賬面原值為7000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。A.500B.1350C.1500D.2000【答案】B44、甲公司2×20年12月31日庫(kù)存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件專門用于加工10件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2×20年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件30.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.108B.120C.100D.175【答案】B45、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬(wàn)元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.78萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6.3萬(wàn)元。設(shè)備于2×20年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬(wàn)元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A46、企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的是（）。A.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)B.為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)C.購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D.發(fā)生的日常修理費(fèi)【答案】D47、關(guān)于金融資產(chǎn)減值，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回C.其他權(quán)益工具投資計(jì)提損失準(zhǔn)備，應(yīng)通過“其他權(quán)益工具投資——減值準(zhǔn)備”科目核算D.其他債權(quán)投資發(fā)生的損失準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回【答案】A48、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量層次的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)最優(yōu)先使用第一層次輸入值，最后使用第三層次輸入值B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次取決于估值技術(shù)D.企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值【答案】C49、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2×15年1月1日，以非公開發(fā)行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員進(jìn)行出資認(rèn)購(gòu)，總認(rèn)購(gòu)款為80000元，A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。A公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股15元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，若授予對(duì)象從2×15年1月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)3年，則所授予股票將于2×18年1月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價(jià)格回購(gòu)相關(guān)股票。2×15年1月1日至2×18年1月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵(lì)對(duì)象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時(shí)向激勵(lì)對(duì)象支付；對(duì)于未能解鎖的限制性股票，公司在回購(gòu)股票時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6009000元，發(fā)行在外普通股（不含限制性股票）加權(quán)平均數(shù)為2000000股，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元；A公司估計(jì)三年中離職的管理人員合計(jì)為10人，當(dāng)年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的基本每股收益為（一年按照360天計(jì)算）（）。A.2.99元/股B.3.00元/股C.2.98元/股D.3.01元/股【答案】B50、A公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨成本，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2×20年年初甲產(chǎn)品1200件，實(shí)際成本360萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。2×20年A公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2×20年12月31日，A公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司2×20年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.6萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.26萬(wàn)元D.36萬(wàn)元【答案】B多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因風(fēng)暴災(zāi)害而發(fā)生的停工損失B.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物發(fā)生的相關(guān)的增值稅D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過程中發(fā)生的金額較大的采購(gòu)費(fèi)用【答案】BCD2、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.商譽(yù)不具有實(shí)物形態(tài)，符合無(wú)形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)D.非同一控制下企業(yè)合并中購(gòu)買方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)小于取得被投資方于購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值份額的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BCD3、關(guān)于可行權(quán)條件的修改，下列表述正確的有（）。A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加C.如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績(jī)條件（非市場(chǎng)條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件D.如果企業(yè)以增加股份支付公允價(jià)值總額的方式或其他有利于職工的方式修改條款和條件，企業(yè)仍應(yīng)繼續(xù)對(duì)取得的服務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如同該變更從未發(fā)生，除非企業(yè)取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具【答案】ABC4、（2021年真題）乙公司為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，丙公司為乙公司的全資子公司，丁公司為甲公司的母公司（戊公司）的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不考慮其他因素，下列各公司構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.丁公司C.戊公司D.乙公司【答案】ABCD5、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，主要從事商品房的開發(fā)和銷售。2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：A.將一般借款的資本化利息金額計(jì)入所開發(fā)商品房的成本B.將一般借款用于短期投資獲得的收益沖減所開發(fā)商品房的成本C.將建造自用實(shí)驗(yàn)室的土地2×17年度的攤銷額計(jì)入所開發(fā)商品房的成本D.將建造自用實(shí)驗(yàn)室的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按70年攤銷【答案】AD6、運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法對(duì)各類套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理需滿足的條件有（）。A.套期關(guān)系僅由符合條件的套期工具和被套期項(xiàng)目組成B.在套期開始時(shí)，企業(yè)正式指定了套期工具和被套期項(xiàng)目，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系和企業(yè)從事套期的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的書面文件C.套期關(guān)系符合套期有效性要求D.套期工具必須為衍生工具【答案】ABC7、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的相關(guān)表述，正確的有（）。A.企業(yè)對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地分?jǐn)偲鋺?yīng)攤銷的金額B.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.企業(yè)無(wú)法可靠確定無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期消耗方式的，應(yīng)將其價(jià)值一次攤銷計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)以包括使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷【答案】AB8、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。A.甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額100000元在2×18年不應(yīng)確認(rèn)收入B.甲公司2×18年1月銷售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債1769911.50元C.甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)銷售收入745225.90元D.甲公司2×18年1月銷售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”【答案】BC9、（2012年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。A.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】ACD10、企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份或多份合同，不應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.該兩份或多份合同基于不同的商業(yè)目的B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額與其他合同的定價(jià)或履行情況無(wú)關(guān)D.該兩份或多份合同在同一個(gè)月內(nèi)訂立【答案】ACD11、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購(gòu)入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.土地使用權(quán)在自用地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)C.已出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計(jì)入管理費(fèi)用【答案】AC12、2×20年9月末，甲公司董事會(huì)通過一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。該設(shè)備為甲公司于2×18年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至董事會(huì)決議出售時(shí)已計(jì)提折舊1350萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬(wàn)元的價(jià)格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬(wàn)元。至2×20年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2×21年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×20年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬(wàn)元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬(wàn)元的金額列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)C.甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬(wàn)元應(yīng)收款D.甲公司2×20年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入650萬(wàn)元【答案】AB13、（2016年真題）甲公司2×15年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其于2×16年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2×15年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2×15年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬(wàn)元C.3月15日，于2×15年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬(wàn)元，該金額較2×15年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300萬(wàn)元D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2×15年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股【答案】AC14、下列有關(guān)外幣交易的會(huì)計(jì)處理，正確的處理方法有（）。A.企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額【答案】ABCD15、甲公司自行建造的C建筑物于2×17年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本扣除稅法規(guī)定折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2×19年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬(wàn)元B.2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬(wàn)元C.2×19年應(yīng)交所得稅為3625萬(wàn)元D.2×19年所得稅費(fèi)用為3750萬(wàn)元【答案】ABD16、關(guān)于事業(yè)（預(yù)算）收入，下列表述中正確的有（）。A.事業(yè)活動(dòng)中涉及增值稅業(yè)務(wù)的，事業(yè)收入按照實(shí)際收到的金額扣除增值稅銷項(xiàng)稅額之后的金額入賬B.單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)預(yù)算收入”科目，采用收付實(shí)現(xiàn)制核算C.單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算D.“事業(yè)收入”科目發(fā)生額與“事業(yè)預(yù)算收入”科目發(fā)生額一定相等【答案】ABC17、企業(yè)實(shí)收資本（股本）增加的途徑有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股權(quán)D.新的投資者投入【答案】ABCD18、下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷C.承租人在經(jīng)營(yíng)租賃開始時(shí)支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷D.經(jīng)營(yíng)租賃中，出租人承擔(dān)了應(yīng)由承租人承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用時(shí)，承租人對(duì)于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益【答案】AC19、甲公司2×21年1月1日發(fā)行了一項(xiàng)5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值總額為2000萬(wàn)元，票面利率為6%，分期付息、到期一次歸還本金。該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)款為2100萬(wàn)元，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，8%，5）＝0.6806，（P/A，8%，5）＝3.9927。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的相關(guān)處理，說(shuō)法正確的有（）。A.負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為1840.32萬(wàn)元B.權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額為159.68萬(wàn)元C.應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為159.68萬(wàn)元D.如果發(fā)行債券時(shí)發(fā)生了交易費(fèi)用，那么應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】AC20、下列各項(xiàng)中，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的工具的有（）。A.優(yōu)先股B.模擬股票C.現(xiàn)金股票增值權(quán)D.限制性股票【答案】BC21、（2020年真題）甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購(gòu)入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)【答案】BCD22、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工C.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工【答案】ABCD23、20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬(wàn)元債務(wù)提供50%擔(dān)保。20×4年6月1日，乙公司因無(wú)力償還到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有55%的可能性需要承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，賠償400萬(wàn)元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用4萬(wàn)元；有45%的可能無(wú)須承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費(fèi)用。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了4萬(wàn)元的訴訟費(fèi)。20×5年2月20日，20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有（）。A.在20×5年實(shí)際支付擔(dān)?？铐?xiàng)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.在20×4年的利潤(rùn)表中將預(yù)計(jì)的訴訟費(fèi)用4萬(wàn)元確認(rèn)為管理費(fèi)用C.20×4年的利潤(rùn)表中確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元D.在20×4年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬(wàn)元【答案】BC24、甲公司下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因執(zhí)行新的金融工具相關(guān)準(zhǔn)則，將原作為持有至到期投資核算的債券投資改按債權(quán)投資核算B.因執(zhí)行新的租賃準(zhǔn)則，將原租入的固定資產(chǎn)改按使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)C.因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)入開發(fā)階段，將符合資本化條件的研發(fā)支出進(jìn)行資本化的處理D.因子公司對(duì)外發(fā)行股票，導(dǎo)致甲公司對(duì)其持股比例下降、喪失控制權(quán)，甲公司將對(duì)乙公司的股權(quán)投資確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算【答案】AB25、下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目的有（）。A.已確認(rèn)負(fù)債B.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分C.極有可能發(fā)生的預(yù)期交易D.尚未確認(rèn)的確定承諾【答案】ABD26、以下有關(guān)債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。A.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在受讓的相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)B.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本D.債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益”科目【答案】AB27、甲公司2×16財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，屬于2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月10日，甲公司董事會(huì)通過決議，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認(rèn)銷售收入的商品發(fā)生15%的退貨，按照購(gòu)銷合同約定，甲公司應(yīng)當(dāng)返還客戶與該部分商品相關(guān)的貨款C.3月2日，發(fā)現(xiàn)2×15年度存在一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)影響2×15年利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目D.3月10日，2×16年底的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬(wàn)元，但甲公司無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和支付能力【答案】BC28、下列租賃租賃合同中，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的有（）。A.短期租賃B.融資租賃C.低價(jià)值租賃D.經(jīng)營(yíng)租賃【答案】AC29、下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回【答案】ACD30、關(guān)于政府單位處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.處置以現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置損益計(jì)入投資收益B.處置以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用C.處置以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，一般應(yīng)將處置價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)等后的差額計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政款，但按照規(guī)定將處置時(shí)取得的投資收益納入本單位預(yù)算管理的除外D.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因而核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，與銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的增值稅稅率為13％，甲公司2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。2×21年4月30日前，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)2x20年下列事項(xiàng)存在問題：(1)2×20年6月30日，甲公司向客戶銷售了5萬(wàn)張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元，總額為1000萬(wàn)元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5％(即50萬(wàn)元)的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×20年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，且稅法上對(duì)相關(guān)納稅義務(wù)的計(jì)量規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致。甲公司2×20年12月31日的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1000貸：合同負(fù)債1000借：合同負(fù)債400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入353．98應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(400／1．13×13％)46．02【答案】事項(xiàng)(1)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：合同負(fù)債應(yīng)為不含稅金額，儲(chǔ)值卡金額中的增值稅額應(yīng)作為待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額處理；當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)無(wú)需退回，且客戶可能會(huì)放棄其全部或部分合同權(quán)利時(shí)，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入；否則，企業(yè)只有在客戶要求其履行剩余履約義務(wù)的可能性極低時(shí)，才能將上述負(fù)債的相關(guān)余額轉(zhuǎn)為收入。更正分錄為：借：合同負(fù)債(1000-1000／1．13)115．04貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額115．04甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50萬(wàn)元，該金額應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認(rèn)為收入。根據(jù)儲(chǔ)值卡的消費(fèi)金額確認(rèn)收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額：銷售的儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=(400+50×400÷950)÷(1+13％)=372．61(萬(wàn)元)借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額48．44貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入(372．61-353．98)18．63合同負(fù)債(400-372．61)27．39應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．42事項(xiàng)(2)會(huì)計(jì)處理不正確。二、甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：（1）2019年1月1日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由研發(fā)部門研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。在研究階段，公司為了研究成果的應(yīng)用研究、評(píng)價(jià)，直接發(fā)生的人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為100萬(wàn)元，300萬(wàn)元和200萬(wàn)元。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：應(yīng)付職工薪酬100原材料300累計(jì)折舊200（2）2019年2月1日，上述專利技術(shù)經(jīng)研究具有可開發(fā)性，轉(zhuǎn)入開發(fā)階段。發(fā)生直接人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為400萬(wàn)元，650萬(wàn)元和100萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，以上開發(fā)支出滿足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。會(huì)計(jì)處理為：借：研發(fā)支出——資本化支出1200貸：應(yīng)付職工薪酬400原材料650累計(jì)折舊100銀行存款50（3）2019年4月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成無(wú)形資產(chǎn)。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司無(wú)法可靠確定該專利技術(shù)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式。并于2019年年底進(jìn)行攤銷的計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理為：【答案】（1）資料一的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)予以資本化。更正分錄為：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600貸：研發(fā)支出——資本化支出600（2）資料二的會(huì)計(jì)處理正確。理由：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。（3）資料三的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：費(fèi)用化支出600萬(wàn)元應(yīng)于研發(fā)完成時(shí)自費(fèi)用化支出明細(xì)科目轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，該項(xiàng)專利技術(shù)2014年計(jì)提攤銷額=1200/10/12×9=90（萬(wàn)元）。更正分錄為：借：管理費(fèi)用600貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600借：研發(fā)支出——資本化支出600貸：無(wú)形資產(chǎn)600借：累計(jì)攤銷45（135-90）貸：管理費(fèi)用45三、甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2×19年度甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)。（1）2×18年12月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向55名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×19年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×21年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2×18年12月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2×19年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×19年1月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股4.5元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股110萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。至年末，無(wú)人離職，且甲公司預(yù)計(jì)將來(lái)也不會(huì)有高管人員離職。2×19年，甲公司分別確認(rèn)管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬550萬(wàn)元。甲公司因回購(gòu)股票沖減資本公積495萬(wàn)元。（2）2×19年4月3日，甲公司開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，至年末已發(fā)生研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段共發(fā)生支出450萬(wàn)元，其中符合資本化條件前發(fā)生支出150萬(wàn)元，至年末，該研發(fā)項(xiàng)目尚未完工。甲公司確認(rèn)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，“研發(fā)支出”科目余額為450萬(wàn)元。（3）2×19年7月1日，由于管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算的債券投資重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資），并作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整。該投資為甲公司2×18年1月1日按照面值購(gòu)入的5年期債券，該債券的面值為2000萬(wàn)元，年利率為5%。2×18年年末，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為2300萬(wàn)元。2×19年7月1日，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為2500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司按照原面值確認(rèn)債權(quán)投資2000萬(wàn)元，并追溯調(diào)整原交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)處理。年末，甲公司計(jì)提利息100萬(wàn)元，未進(jìn)行其他處理。（4）甲公司為乙公司的母公司，2×19年年末甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為5000萬(wàn)元，其中，因向乙公司銷售商品形成應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元，甲公司按照應(yīng)收賬款賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2×19年年末，甲公司確定壞賬準(zhǔn)備期末余額為150萬(wàn)元。（5）甲公司實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，上一年有30名職工將辦理內(nèi)部退休，自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日20年期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等合計(jì)900萬(wàn)元。在該內(nèi)退計(jì)劃的執(zhí)行過程中，因折現(xiàn)率發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)采用設(shè)定受益計(jì)劃方法重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債的增加額為200萬(wàn)元，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。假定不考慮其他因素。（1）根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄；調(diào)整分錄中涉及當(dāng)期損益的，可直接調(diào)整相應(yīng)會(huì)計(jì)科目。【答案】事項(xiàng)（1），①甲公司對(duì)該股份支付按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理不正確（0.5分）。理由：股份協(xié)議最終與高管以股票進(jìn)行結(jié)算，因此甲公司應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付的原則處理，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用金額以及資本公積金額（0.5分）。甲公司應(yīng)該確認(rèn)的資本公積＝55×2×12×1/3＝440（萬(wàn)元）（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬550貸：資本公積440管理費(fèi)用110（0.5分）②甲公司回購(gòu)股票沖減資本公積的處理不正確（0.5分），理由：甲公司回購(gòu)該股票應(yīng)作為庫(kù)存股核算，回購(gòu)時(shí)不影響資本公積（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：庫(kù)存股495貸：資本公積495（0.5分）事項(xiàng)（2），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確（0.5分）。理由：開發(fā)階段資本化前發(fā)生的支出，也應(yīng)予以費(fèi)用化，企業(yè)應(yīng)該將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”350萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：管理費(fèi)用150貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出150（0.5分）事項(xiàng)（3），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確（0.5分）。理由：企業(yè)將交易性金融資產(chǎn)重分類為債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照重分類日的公允價(jià)值作為金融資產(chǎn)新的賬面余額，且不應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整（0.5分）。調(diào)整分錄為：借：債權(quán)投資500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200盈余公積30四、甲單位為事業(yè)單位，其涉及財(cái)政撥款的收支業(yè)務(wù)通過財(cái)政授權(quán)支付方式結(jié)算。2×17年度，甲單位發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：（1）2×17年3月15日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度2000萬(wàn)元。4月8日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了1800萬(wàn)元用款額度。4月10日，甲單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書”。（2）2×17年5月5日，甲單位接受其他事業(yè)單位無(wú)償調(diào)入物資一批，根據(jù)調(diào)出單位提供的相關(guān)憑證注明，該批物資在調(diào)出方的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，甲單位經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫(kù)。物資調(diào)入過程中甲單位以銀行存款支付了運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元。（3）2×17年度，甲單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的人員發(fā)放工資600萬(wàn)元，津貼250萬(wàn)元，獎(jiǎng)金100萬(wàn)元，代扣代繳個(gè)人所得稅30萬(wàn)元；另支付其他相關(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）2×17年12月31日，甲單位經(jīng)與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤后，將50萬(wàn)元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，2×17年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬(wàn)元。2×18年初，甲單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲單位2×17年度和2×18年度與預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需編制年末結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄）。（2）根據(jù)資料（2），編制甲單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算甲單位2×17年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額。【答案】（1）資料（1）借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1800貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1800資料（2）借：其他支出20貸：資金結(jié)存——貨幣資金20資料（3）①實(shí)際支付職工薪酬：借：事業(yè)支出920（600+250+100-30）貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度920②上繳代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：借：事業(yè)支出30貸；資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度30五、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×15年、2×16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：其他有關(guān)資料：本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素；有關(guān)各方在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分的資產(chǎn)類別并說(shuō)明理由，編制甲公司2×15年與取得和持有乙公司股份相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；確定甲公司取得丙公司20%股權(quán)應(yīng)當(dāng)采取的核算方法并說(shuō)明理由，編制甲公司2×15年與取得丙公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司對(duì)乙公司企業(yè)合并的類型并說(shuō)明理由；確定甲公司對(duì)乙公司的合并日或購(gòu)買日并說(shuō)明理由；確定該項(xiàng)交易的企業(yè)合并成本，判斷企業(yè)合并類型為非同一控制下企業(yè)合并的，計(jì)算確定該項(xiàng)交易中購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（3）計(jì)算甲公司2×16年度合并利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益。編制甲公司2×16年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與持有丙公司投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×16年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與丙公司、乙公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益相關(guān)的調(diào)整或抵消分錄。（1）2×15年2月10日，甲公司自公開市場(chǎng)以6.8元/股購(gòu)入乙公司股票2000萬(wàn)股，占乙公司發(fā)行在外股份數(shù)量的4%，取得股票過程中另支付相關(guān)稅費(fèi)等40萬(wàn)元。甲公司在取得該部分股份后，未以任何方式參與乙公司日常管理，也未擁有向乙公司派出董事會(huì)及管理人員的權(quán)利，且甲公司未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（2）2×15年6月30日，甲公司以4800萬(wàn)元取得丙公司20%股權(quán)。當(dāng)日，交易各方辦理完成了股權(quán)變更登記手續(xù)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28000萬(wàn)元，其中除一項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該土地使用權(quán)未來(lái)仍可使用10年，丙公司采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。當(dāng)日，根據(jù)丙公司章程規(guī)定，甲公司向丙公司董事會(huì)派出一名成員，參與財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。（3）2×15年12月31日，乙公司股票的收盤價(jià)為8元/股。（4）2×16年6月30日，甲公司自公開市場(chǎng)進(jìn)一步購(gòu)買乙公司股票20000萬(wàn)股（占乙公司發(fā)行在外普通股的40%），購(gòu)買價(jià)格為8.5元/股，支付相關(guān)稅費(fèi)400萬(wàn)元。當(dāng)日。有關(guān)股份變更登記手續(xù)辦理完成，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為400000萬(wàn)元。購(gòu)入上述股份后，甲公司立即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司派出4名成員。乙公司章程規(guī)定，除公司合并、分立等事項(xiàng)應(yīng)由董事會(huì)2/3成員通過外，其他財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策由董事會(huì)1/2以上（含1/2）成員通過后實(shí)施?！敬鸢浮浚?）①甲公司取得乙公司4%股份應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。理由：4%股權(quán)投資無(wú)重大影響，不能劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，也未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)13600（6.8×2000）投資收益40貸：銀行存款13640借：交易性金融資產(chǎn)2400（8×2000-13600）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2400②甲公司取得丙公司20%股權(quán)應(yīng)當(dāng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。理由：甲公司在取得丙公司股權(quán)后，能夠派出董事參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800貸：銀行存款4800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800（28000×20%-4800）貸：營(yíng)業(yè)外收入800六、甲單位為事業(yè)單位，其涉及財(cái)政撥款的收支業(yè)務(wù)通過財(cái)政授權(quán)支付方式結(jié)算。2×17年度，甲單位發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)如下：（1）2×17年3月15日，甲單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向同級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度2000萬(wàn)元。4月8日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，以財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了1800萬(wàn)元用款額度。4月10日，甲單位收到了代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“授權(quán)支付到賬通知書”。（2）2×17年5月5日，甲單位接受其他事業(yè)單位無(wú)償調(diào)入物資一批，根據(jù)調(diào)出單位提供的相關(guān)憑證注明，該批物資在調(diào)出方的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，甲單位經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫(kù)。物資調(diào)入過程中甲單位以銀行存款支付了運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元。（3）2×17年度，甲單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的人員發(fā)放工資600萬(wàn)元，津貼250萬(wàn)元，獎(jiǎng)金100萬(wàn)元，代扣代繳個(gè)人所得稅30萬(wàn)元；另支付其他相關(guān)費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）2×17年12月31日，甲單位經(jīng)與代理銀行提供的對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤后，將50萬(wàn)元零余額賬戶用款額度予以注銷。另外，2×17年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，未下達(dá)的用款額度為200萬(wàn)元。2×18年初，甲單位收到代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書及財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲單位2×17年度和2×18年度與預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（無(wú)需編制年末結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄）。（2）根據(jù)資料（2），編制甲單位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)計(jì)算甲單位2×17年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額?！敬鸢浮浚?）資料（1）借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1800貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入1800資料（2）借：其他支出20貸：資金結(jié)存——貨幣資金20資料（3）①實(shí)際支付職工薪酬：借：事業(yè)支出920（600+250+100-30）貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度920②上繳代扣的個(gè)人所得稅時(shí)：借：事業(yè)支出30貸；資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度30七、甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％攤銷。（1）2×19年度研發(fā)支出為1500萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出為500萬(wàn)元，資本化支出為1000萬(wàn)元。至2×19年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）2×20年發(fā)生資本化支出1400萬(wàn)元，2×20年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。要求：分別做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得稅會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮浚?）甲公司2×19年末所得稅會(huì)計(jì)處理如下：年末開發(fā)支出賬面價(jià)值＝1000（萬(wàn)元）。年末開發(fā)支出計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000×175％＝1750（萬(wàn)元）。年末可抵扣暫時(shí)性差異＝750（萬(wàn)元）。自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅＝（10000－500×75％）×25％＝2406.25（萬(wàn)元）。（2）2×20年年末所得稅會(huì)計(jì)處理如下：年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝2400－2400/10×6/12＝2400－120＝2280（萬(wàn)元）。年末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝2400×175％－2400×175％/10×6/12＝2280×175％＝3990（萬(wàn)元）。年末累計(jì)可抵扣暫時(shí)性差異＝3990－2280＝1710（萬(wàn)元）。自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅＝（10000＋2400/10×6/12－2400×175％/10×6/12）×25％＝2477.5（萬(wàn)元）。八、2×20年9月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品和B產(chǎn)品。A產(chǎn)品和B產(chǎn)品均為可明確區(qū)分商品且兩種產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)相同，也均屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。合同約定，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品分別于2×20年11月1日和2×21年3月31日交付給乙公司。合同約定的對(duì)價(jià)包括2000元的固定對(duì)價(jià)和估計(jì)金額為400元的可變對(duì)價(jià)。假定甲公司將400元的可變對(duì)價(jià)計(jì)入交易價(jià)格，滿足準(zhǔn)則有關(guān)將可變對(duì)價(jià)金額計(jì)入交易價(jià)格的限制條件。因此，該合同的交易價(jià)格為2400元。上述價(jià)格均不包含增值稅。2×20年12月1日，雙方對(duì)合同范圍進(jìn)行了變更，乙公司向甲公司額外采購(gòu)C產(chǎn)品，合同價(jià)格增加600元，C產(chǎn)品與A、B兩種產(chǎn)品可明確區(qū)分，但該增加的價(jià)格不反映C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)與A產(chǎn)品和B產(chǎn)品相同。C產(chǎn)品將于2×21年6月30日交付給乙公司。2×20年12月31日，企業(yè)預(yù)計(jì)有權(quán)收取的可變對(duì)價(jià)的估計(jì)金額由400元變更為480元，該金額符合將可變對(duì)價(jià)金額計(jì)入交易價(jià)格的限制條件。因此，合