內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制(鐘偉)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第四講業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制湘西民族職業(yè)技術(shù)學(xué)院鐘偉2023/5/231目前一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。1、制衡性

相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計。2、流程化內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動按流程進(jìn)行風(fēng)險分析，并按風(fēng)險點(diǎn)制定管控措施。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來，就象生產(chǎn)線一樣。全球范圍看，美國最早關(guān)注并建立政府內(nèi)控制度，也是當(dāng)今政府內(nèi)部控制最健全最完美的國家，1950有內(nèi)控系統(tǒng)，83年發(fā)布聯(lián)邦政府內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，及以后一系列制度流程至04-05年，什么是單位內(nèi)部控制?目前二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)一、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、保護(hù)干部二、提高公共服務(wù)效率和效果三、合理保證資產(chǎn)安全和有效四、合理保證信息真實(shí)完整習(xí)近平:要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。

內(nèi)部控制是從單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險管控角度出發(fā)落實(shí)廉政風(fēng)險防控的要求行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制的必要性?內(nèi)部控制的目標(biāo)目前三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)貪官查出來了,但巨大的損失已無法挽回,有的甚至是生命的失去,是災(zāi)難,因此,如何在懲戒腐敗的同時遏制腐敗,做到標(biāo)本兼治,成為黨和政府的重大課題,這個課題的參與離不開在座的各位目前四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系如何控制對什么控制方法：內(nèi)容：目前五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系不相容職務(wù)分離授權(quán)批準(zhǔn)會計控制財產(chǎn)保護(hù)預(yù)算控制歸口管理單據(jù)控制信息內(nèi)部公開預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)控制建設(shè)項目控制合同控制根據(jù)行政事業(yè)單位的特點(diǎn)結(jié)合成本效益原則,內(nèi)控規(guī)范選取了…..六類業(yè)務(wù)的控制重點(diǎn),與企業(yè)相比….目前六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)湘西職業(yè)技術(shù)學(xué)院貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法湘西職業(yè)技術(shù)學(xué)院儀器和設(shè)備管理辦法目前七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制程序設(shè)計和實(shí)施梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程評價監(jiān)督完善分析業(yè)務(wù)常見弊端，確定各項業(yè)務(wù)主要風(fēng)險點(diǎn)針對主要風(fēng)險點(diǎn),選擇風(fēng)險控制措施目前八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)9目前九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制

深圳市交通運(yùn)輸委員會‘以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心’的內(nèi)控建設(shè)思路（1）預(yù)算編制質(zhì)量低；預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、政府采購管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié)；預(yù)算項目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。

（2）單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部各部門財權(quán)與事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率；預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制，可能導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。

（3）不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題，（4）決算與預(yù)算存在相互脫節(jié)、導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；評價機(jī)制不完善，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏監(jiān)督。預(yù)算業(yè)務(wù)的主要問題:目前十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)“我要舉報湖南省財政廳、文化廳、機(jī)關(guān)事務(wù)局在一起政府采購中有貓膩，原本1500萬元可以完成的采購，最后卻以3000萬元高價成交?！苯?，記者接到了這樣一份實(shí)名舉報。對此，湖南省文化廳解釋道，“貴點(diǎn)質(zhì)量相對有保障，這也是預(yù)算執(zhí)行的需要，如果預(yù)算沒有執(zhí)行完，財政就要收回，必然會影響第二年的預(yù)算編制”(11月12日《法制日報》)在現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行體制下，一些政府部門為了預(yù)算資金不被回收，更為了第二年的預(yù)算被縮減，勢必會最大限度、最為積極地去花掉國家已經(jīng)預(yù)算撥發(fā)的資金，各種天價采購層出不窮，不完善的預(yù)算制度，在無形中助推了政府采購亂象的出現(xiàn)目前十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會）決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)單位本級財會部門（歸口部門）下屬各單位負(fù)責(zé)預(yù)算全過程管理預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算編制預(yù)算審核預(yù)算執(zhí)行預(yù)算評價目前十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)預(yù)算分析預(yù)算執(zhí)行控制目前十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)事業(yè)單位預(yù)算編審程序：“二上二下”1.單位編制預(yù)算建議數(shù)（一上）；2.財政部門下達(dá)預(yù)算控制數(shù)（一下）；3.單位編報正式預(yù)算（二上）；4.財政部門正式批復(fù)預(yù)算（二下）。（一）預(yù)算編制目前十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算編制流程業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門部署預(yù)算編報工作審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)審批目前二十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算批復(fù)流程業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門財會部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財政部門分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)審批預(yù)算執(zhí)行目前二十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié),無法保證資金的使用效率管控措施預(yù)算編制的主要風(fēng)險落實(shí)編制責(zé)任采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)依托信息系統(tǒng)依靠專業(yè)人員加強(qiáng)部門間溝通協(xié)調(diào)根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制落實(shí)審核責(zé)任內(nèi)部審批下達(dá)目前二十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門類型具體項目一級單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國經(jīng)費(fèi)各級單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)……各級單位項目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)……信息化項目系統(tǒng)開發(fā)信息中心……政府支出預(yù)決算全部細(xì)化到項級科目，專項轉(zhuǎn)移支付預(yù)算細(xì)化到具體項目23目前二十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理有密切關(guān)系。預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行目前二十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。管控措施預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險明確執(zhí)行方式直接執(zhí)行\(zhòng)依申請執(zhí)行\(zhòng)政府采購執(zhí)行加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行申請的審核和審批強(qiáng)化資金支付控制明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，分期控制，建立預(yù)算執(zhí)行適時分析機(jī)制目前二十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)社會關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：

資金使用的合法合規(guī),支出的效果要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時，強(qiáng)化決算和績效評價結(jié)果的運(yùn)用（三）決算與績效評價26目前二十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)不準(zhǔn)確、不及時沒有起到事后控制的作用管控措施決算與績效評價的主要風(fēng)險加強(qiáng)會計控制建立起定期報告和分析制度真正建立起分析和評價結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面預(yù)算編制有目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控預(yù)算完成有評價評價結(jié)果有反饋反饋結(jié)果有應(yīng)用強(qiáng)化預(yù)算績效管理石化行業(yè)全面預(yù)算目前二十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)一、預(yù)算績效管理不斷增點(diǎn)擴(kuò)面。二、開展重點(diǎn)項目、重點(diǎn)領(lǐng)域績效評價三、探索績效評價結(jié)果應(yīng)用。四、強(qiáng)化績效管理基礎(chǔ)工作。中央財政對部分專項轉(zhuǎn)移支付項目和縣級財政支出管理等開展了重點(diǎn)績效評價，并積極探索實(shí)施評價結(jié)果公開、績效約談、績效獎懲等績效評價結(jié)果應(yīng)用。28目前二十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)3.進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理。一是加強(qiáng)預(yù)算編制和執(zhí)行管理。細(xì)化部門預(yù)算編制，……，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整事項。建立健全覆蓋各級財政的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系。二是加快推進(jìn)預(yù)算績效管理。實(shí)施預(yù)算績效管理的部門范圍和資金規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。中央財政對部分專項轉(zhuǎn)移支付項目和縣級財政支出管理等開展了重點(diǎn)績效評價，并積極探索實(shí)施評價結(jié)果公開、績效約談、績效獎懲等績效評價結(jié)果應(yīng)用。四是深入推進(jìn)預(yù)決算公開。預(yù)決算公開內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化、詳實(shí)關(guān)于2013年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2014年中央和地方預(yù)算草案的報告目前二十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)預(yù)算分析預(yù)算執(zhí)行控制目前三十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)2023/5/2331二、收支業(yè)務(wù)控制1.收入業(yè)務(wù)控制2.支出業(yè)務(wù)控制3.債務(wù)業(yè)務(wù)控制目前三十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)收入業(yè)務(wù)(流程舉例)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)出納會計按收費(fèi)許可提交收費(fèi)申請開具收費(fèi)單繳庫收款、開具收據(jù)、繳庫聯(lián)、記賬聯(lián)交費(fèi)主體審批收費(fèi)單收據(jù)繳庫聯(lián)記賬聯(lián)銀行回單賬務(wù)處理備案不相容崗位相互分離票據(jù)管理目前三十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時、足額上繳票款一致及時入賬控制要求：（一）收入業(yè)務(wù)控制目前三十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離財會部門對收入實(shí)施歸口管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定建立健全票據(jù)、印章管理制度收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險管控措施收取過程不規(guī)范金額不實(shí)私設(shè)小金庫目前三十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門支出業(yè)務(wù)(流程舉例)業(yè)務(wù)部門財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)辦公會提出經(jīng)費(fèi)支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批<3萬3—10萬>10萬按審批執(zhí)行費(fèi)用報銷流程會計核算及分析報告指標(biāo)審核目前三十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)覆蓋單位所有部門，涉及所有業(yè)務(wù)；不同類型的支出事項各具特點(diǎn)支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：控制要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時準(zhǔn)確,強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)理順申請、審核審批、借款及報銷等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限（二）支出業(yè)務(wù)控制目前三十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)審計署審計長劉家義2010年6月23日向全國人大常委會作2009年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告。他指出，審計署抽查56個中央部門已報銷的29363張可疑發(fā)票中，有5170張為虛假發(fā)票，列支金額為1.42億元。其中，8個部門本級和34個所屬單位在無真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金9784.14萬元；12個部門本級和37個所屬單位對票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，接受虛假發(fā)票報賬4456.66萬元。目前三十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)?？谑忻捞m區(qū)疾病預(yù)防控制中心原主任陳某,為其女兒擺結(jié)婚喜宴,費(fèi)用共計105050元。陳某先后6次通過刷公務(wù)卡及單位轉(zhuǎn)賬方式支付婚宴費(fèi)用目前三十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離落實(shí)業(yè)務(wù)部門和歸口部門的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批財會部門加強(qiáng)對單據(jù)的審核加強(qiáng)會計核算和歸檔控制做好支出業(yè)務(wù)的分析和報告管控措施支出不符合規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)存在使用虛假票據(jù)套取資金等問題資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險目前三十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)無力償還本息的財務(wù)風(fēng)險債務(wù)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評價和分析工作管控措施（三）債務(wù)業(yè)務(wù)控制目前四十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)2023/5/2341三、政府采購業(yè)務(wù)控制1.政府采購業(yè)務(wù)控制目標(biāo)2.政府采購預(yù)算與計劃管理3.

政府采購活動的管理4.政府采購項目的驗(yàn)收5.政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理6.政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制7.政府采購業(yè)務(wù)安全保密的控制目前四十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)政府采購中的主要控制問題審批、招標(biāo)、公告環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，控制不嚴(yán)

在“審批環(huán)節(jié)”中，一些職能部門“既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運(yùn)動員”。角色上的交叉使得能否有效地履行監(jiān)督職能遭到質(zhì)疑。在“招投標(biāo)環(huán)節(jié)”中，一些地方只是走個程序，一些地方政府采購人提前透露標(biāo)底給“自己人”，合伙商量“圍標(biāo)”、“陪標(biāo)”等早已不是秘密，一些地方甚至出現(xiàn)幾家企業(yè)長期壟斷政府采購的局面。政府采購的最后一個流程是“公告關(guān)”，本意是公開讓社會審核。而有些“高價”采購，只簡單公布招投標(biāo)結(jié)果，不公開事前、事中情況，公眾很難發(fā)現(xiàn)個中“道道”，監(jiān)督也就無從談起。目前四十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)未編制合理的政府采購預(yù)算目前，有些單位無部門采購預(yù)算，而是由有采購項目的單位根據(jù)需要臨時申報采購計劃并提出項目資金預(yù)算，采購單位提出的資金預(yù)算往往未經(jīng)認(rèn)真審核即被定為招標(biāo)控制價，增大了財政資金用于政府采購的隨意性，臨時采購、即審即購的行為給采購工作帶來了一定的盲目性和被動性。目前四十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)政府采購驗(yàn)收不到位政府采購履約驗(yàn)收的責(zé)任主體是采購單位，而部分采購單位職責(zé)缺失，存在重采購結(jié)果輕履約驗(yàn)收的現(xiàn)象，一些供應(yīng)商為降低供貨成本以次充好，采購單位在驗(yàn)收時未嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，不但浪費(fèi)采購資金，也損害了政府采購聲譽(yù)。政府采購資金管理存在預(yù)算約束力不強(qiáng)，財政監(jiān)督失控，支出單位自主支出權(quán)限過大，資金使用效率低下，浪費(fèi)嚴(yán)重。政府采購程序不夠規(guī)范，表現(xiàn)在政府采購信息發(fā)布不規(guī)范、供應(yīng)商資質(zhì)審核不規(guī)范以及具體評標(biāo)、定標(biāo)程序不規(guī)范。目前四十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)政府采購人員的素質(zhì)和能力有待提高。政府采購不同于一般的交易行為，采購人員不僅要懂得財經(jīng)方面的知識，還應(yīng)掌握招投標(biāo)、合同管理等多方面的知識和技能。隨著我國政府采購工作的不斷推進(jìn)，我國政府采購需要一支龐大的專業(yè)知識過硬的隊伍，否則必將影響我國政府采購的效率和運(yùn)作質(zhì)量。目前四十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)個別單位化整為零，逃避政府采購。當(dāng)前仍有一些單位以種種借口對于列入政府采購目錄的項目，在年初不編制預(yù)算，而在采購時把超出政府采購目錄中規(guī)定數(shù)量、金額標(biāo)準(zhǔn)的部分，分次采購，化整為零、化批次為單項從而規(guī)避政府采購。政府采購內(nèi)控制度未有效運(yùn)行目前，我國政府采購預(yù)算與部門預(yù)算脫節(jié)，編制籠統(tǒng)、粗糙，公用支出項目未細(xì)化到政府采購目標(biāo)，財政部門很難把握政府采購資金額度。而一些政府采購程序繁鎖復(fù)雜，導(dǎo)致整個政府采購效率低下，特別是采購資金的申請、批復(fù)、撥付環(huán)節(jié)的時間周期長，影響了采購項目的執(zhí)行效率。另外，財政部門重分配、輕管理，缺乏使用過程中的監(jiān)督機(jī)制，忽視了采購項目的使用效益，浪費(fèi)了資金。目前四十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前四十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)政府采購已成為腐敗的高發(fā)區(qū)域目前四十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)政府采購業(yè)務(wù)控制目標(biāo)政府采購業(yè)務(wù)控制目標(biāo)（五個）采購目標(biāo)合規(guī)合法采購環(huán)節(jié)科學(xué)合理采購資金高效使用采購過程公開公平采購結(jié)果公正廉潔目前四十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)采購業(yè)務(wù)控制政府采購和自行采購采購業(yè)務(wù)主要流程：先預(yù)算、后計劃、再采購預(yù)算和計劃編制采購需求的提出和審核組織實(shí)施采購簽訂合同和驗(yàn)收支付價款目前五十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)XX局政府采購業(yè)務(wù)流程圖目前五十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)預(yù)算和計劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置采購過程不合規(guī)，如“化整為零”規(guī)避公開招投標(biāo),或采購單位和供應(yīng)商之間串通舞弊采購方式不合理,招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),導(dǎo)致采購的貨物或服務(wù)質(zhì)次價高驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),可能導(dǎo)致實(shí)際接收物資與合同不符,或賬實(shí)不符.政府采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險目前五十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前五十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度采購決策機(jī)構(gòu)采購實(shí)施機(jī)構(gòu)采購部門財會部門業(yè)務(wù)部門采購監(jiān)督機(jī)構(gòu)采購業(yè)務(wù)管控措施目前五十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)控制的關(guān)鍵方法在于管采分離推行政府采購制度其基本要求應(yīng)該是“管采分離”，監(jiān)督權(quán)、使用權(quán)、采購權(quán)等三權(quán)相互制約、相互監(jiān)督，監(jiān)督管理職能與具體操作職能相分離，具體就是要形成“裁判員是裁判員、運(yùn)動員是運(yùn)動員”的運(yùn)行機(jī)制，以避免權(quán)利過于集中而滋生腐敗行為。但仍然有一些部門和單位認(rèn)為，政府采購就是簡單的招標(biāo)投標(biāo)工作，只要實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)就行了，使一些采購資金和采購項目至今沒有按規(guī)范的要求、程序?qū)嵤┎少彙?/p>

目前五十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離

建立采購與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制采購業(yè)務(wù)管控措施目前五十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)政府采購活動的管理實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對采購申請的審核采購單位對采購方式的確定在指定的媒體上全面、及時地公布信息加強(qiáng)驗(yàn)收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程加強(qiáng)采購記錄控制和統(tǒng)計分析加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的安全保密控制采購業(yè)務(wù)管控措施石化行業(yè)物資采購目前五十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)2023/5/2358四、資產(chǎn)控制貨幣資金控制實(shí)物資產(chǎn)控制無形資產(chǎn)控制對外投資控制

《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》目前五十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)虛報冒領(lǐng)：采取弄虛作假的手法、虛報費(fèi)用、冒領(lǐng)物資。陰陽發(fā)票：將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達(dá)到隱瞞貪 污收入、擴(kuò)大虛報支出的目的。無中生有：憑空捏造收、付款項目，進(jìn)行貪污作弊的行為。侵吞不報：直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營收入采取少計價款、不開發(fā)票 （或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進(jìn)行侵吞。模仿簽字：模仿有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字以達(dá)到蒙混過關(guān)、竊取公有財產(chǎn) 物資的目的。假公濟(jì)私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。瞞天過海：將舞弊的事實(shí)真相隱藏在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，使人不 易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯覺，以達(dá)到貪污的目的。貨幣資金業(yè)務(wù)常見的舞弊（一）貨幣資金控制目前五十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)貨幣資金管理加強(qiáng)對貨幣資金的核查控制同一業(yè)務(wù)可以從兩個不同側(cè)面進(jìn)行對比可以看出很多問題。如抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金；抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款余額賬實(shí)是否相符、賬表是否相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

目前六十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)貨幣資金管理行政事業(yè)單位貨幣資金管理中的典型問題五大風(fēng)險點(diǎn)：風(fēng)險點(diǎn)之一：現(xiàn)金收入不入賬或延期入賬

收取現(xiàn)金不開收據(jù)（或白條）。出租出借取得收入、廢品廢材料銷售、部分行政事業(yè)性服務(wù)費(fèi)等款項的收取方面會發(fā)生這方面的問題。例如：某省公安局戶政管理人員貪污大量外賣戶口款。如，某市的技術(shù)中心，違規(guī)使用從市場上購買的收款收據(jù)，收取復(fù)印費(fèi)4000元，直接用于職工福利。目前六十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)貨幣資金管理風(fēng)險點(diǎn)之二：收入憑證隱匿銷毀。有些行政事業(yè)單位人員人員違規(guī)，雖開具的正式憑證，但私下進(jìn)行隱匿或部分銷毀，達(dá)到侵占集體資產(chǎn)目的。如，某市醫(yī)院財務(wù)人員王某，四年時間采取隱匿業(yè)務(wù)收入日報表等辦法，先后載留醫(yī)療業(yè)務(wù)收入將近30萬元。目前六十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)貨幣資金管理風(fēng)險點(diǎn)之三：非法支付或轉(zhuǎn)移貨幣資金。有些人員違規(guī)將款項轉(zhuǎn)移到預(yù)定賬號，套取資金。如，2002年3月至2003年1月間，某中央事業(yè)單位的會計多次采用做假賬等手段，將近2億元“掉包”給多家私人企業(yè)使用，從中謀利。另外通過同一事項重復(fù)報銷支出，篡改增大報銷金額。深圳市某街道辦事處財務(wù)人員張某某，1999年-2008年貪污1000萬元。目前六十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)貨幣資金管理風(fēng)險點(diǎn)之四：合謀作案。由于內(nèi)部不相容崗位工作人員長時間沒輪換，多人共同參與違法侵占活動。某市文物管理所會計、門票員、票據(jù)管理員等人員串通，5年間利用少填出庫單、多發(fā)門票、事后做假賬等手段共同作案，截留、貪污門票款高達(dá)1000多萬元。目前六十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)貨幣資金管理風(fēng)險點(diǎn)之五：利用權(quán)力侵吞公款。有些單位領(lǐng)導(dǎo)手持大權(quán)，指使財務(wù)人員編制假的財務(wù)單據(jù)，直接侵占單位資金。

如，某省某單位王某，直接指示會計開出銀行支票，將資金挪用炒股。重慶市某開發(fā)區(qū)主任唐某通過“一支筆”挪用大額公款。目前六十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)財務(wù)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納既管錢又管賬，全部印章一人保管對資金支付申請沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，可能導(dǎo)致資金被非法套取或者被挪用的風(fēng)險；貨幣資金的核查控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期抽查核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣資金被貪污挪用的風(fēng)險；貨幣資金管理的主要風(fēng)險目前六十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前六十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)加強(qiáng)銀行賬戶管理加強(qiáng)清查盤點(diǎn)、賬實(shí)核對貨幣資金管控措施石化行業(yè)貨幣資金管理目前六十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前六十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前七十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前七十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前七十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)資產(chǎn)管理職責(zé)不清，沒有明確歸口管理部門，沒有明確資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜的風(fēng)險使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有建立資產(chǎn)臺賬和定期盤點(diǎn)制度，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等風(fēng)險資產(chǎn)處置不合規(guī)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險（二）實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)控制據(jù)有關(guān)部門抽樣調(diào)查推算，我國目前約有30%一40%的資產(chǎn)閑置浪費(fèi)或低效率運(yùn)行，目前七十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)按資產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行管理，對特定資產(chǎn)有嚴(yán)格接觸限制條件和審批程序建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點(diǎn)和對賬明確調(diào)劑、租借、對外投資、處置流程，審批權(quán)限和責(zé)任建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)統(tǒng)計分析，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管控措施石化行業(yè)資產(chǎn)管理目前七十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)論證不充分，決策失誤，造成損失投資過程和后續(xù)管理不善，造成資產(chǎn)流失管控措施對外投資的主要風(fēng)險建立健全對外投資內(nèi)部管理制度確保與投資相關(guān)的不相容崗位相互分離議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策追蹤管理，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄價值變動建立責(zé)任追究制度加強(qiáng)對對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查（三）對外投資控制目前七十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)項目前期工作階段項目建設(shè)實(shí)施階段項目竣工轉(zhuǎn)固階段項目建議書編制和審批項目前期費(fèi)用的申請招標(biāo)管理工程可行性研究的審批初步設(shè)計評審及概算審批工程施工管理工程變更管理投資控制管理交工驗(yàn)收管理工程交接管理工程款支付管理工程決算管理竣工驗(yàn)收管理項目檔案管理項目完工評價五、建設(shè)項目控制目前七十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)2023/5/2377建立內(nèi)部管理制度，明確崗位職責(zé)建立議事決策機(jī)制與審核機(jī)制加強(qiáng)對建設(shè)項目全流程管理建設(shè)項目特點(diǎn)：規(guī)模大、工期長、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)和工藝復(fù)雜涉及多個主體:建設(shè)單位、項目設(shè)計及相關(guān)文件編制機(jī)構(gòu)、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位、政府有關(guān)部門建設(shè)項目管理總體要求建設(shè)項目控制目前七十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)立項審核不嚴(yán)格或決策不當(dāng)項目設(shè)計方案不合理，概預(yù)算脫離實(shí)際建設(shè)過程管控不當(dāng)，招投標(biāo)存在違法違規(guī)，工程變更審核不嚴(yán)價款結(jié)算管理不嚴(yán)格，超支現(xiàn)象嚴(yán)重或影響進(jìn)度竣工驗(yàn)收不規(guī)范；虛列建設(shè)成本，套取建設(shè)資金建設(shè)項目的主要風(fēng)險目前七十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)湖南第一師范學(xué)院院長金瀟明、湖南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院原黨委書記廖洪元立案調(diào)查。

浙江大學(xué)副校長禇健,落馬時間:12月

近五年,江西因基建腐敗落馬的高校官員達(dá)14名,其中校長級的有3名。武漢市已有8名廳級高校領(lǐng)導(dǎo)因基建等貪腐問題落馬。2011年,安徽4所高校工程建設(shè)賄賂案件總計38件,查處副處級以上干部13人。

今年不到一個月時間,四川省衛(wèi)生學(xué)校校長、四川理工學(xué)院院長、成都中醫(yī)藥大學(xué)校長書記等人先后落馬,案情大多涉及學(xué)校后勤基建,倒下去的不止校長,還伴隨著眾多基建相關(guān)人員。

各地高校腐敗案頻發(fā)后勤基建部門成“重災(zāi)區(qū)”目前七十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前八十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)2000年來20多位位交通廳長落馬,貪腐與高速公路同增長道路通車,廳長落馬目前八十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前八十二頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度確保不相容崗位相分離，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相分離建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機(jī)制

加強(qiáng)建設(shè)項目招標(biāo)管理建設(shè)項目管控措施目前八十三頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)加強(qiáng)建設(shè)投資概算控制，嚴(yán)格審核工程變更加強(qiáng)工程管理部門和財會部門的溝通，嚴(yán)格付款審核，按規(guī)定和進(jìn)度辦理價款結(jié)算加強(qiáng)建設(shè)項目檔案管理及時辦理竣工決算，按規(guī)定辦理資產(chǎn)和檔案的移交加強(qiáng)對建設(shè)項目的監(jiān)督檢查建設(shè)項目管控措施目前八十四頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前八十五頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前八十六頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)目前八十七頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)石化行業(yè)工程項目管理目前八十八頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)2023/5/2389合同管理的特點(diǎn)：專業(yè)性強(qiáng)六、合同控制完善合同管理制度明確崗位設(shè)置與職責(zé)分工統(tǒng)一歸口與分級授權(quán)管理考核與責(zé)任追究合同管理的要求目前八十九頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)合同管理流程(舉例)法律等專家歸口管理部門業(yè)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)草擬合同初稿審核制作正式合同

是否發(fā)生合同變更、解除等組織合同訂立否是復(fù)核審定合同歸檔保管合同變更解除等程序合同履行目前九十頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動未訂立合同，違規(guī)簽訂合同未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同，合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)合同糾紛處理不當(dāng)合同的主要風(fēng)險目前九十一頁\總數(shù)一百零六頁\編于十八點(diǎn)建立健全合同內(nèi)部管理制度

實(shí)施歸口管理，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章

明確合同訂立的范圍和條件，必要時法律、技術(shù)、財會等專家參與訂立工作對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，嚴(yán)格審查合同變更、解除等建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制加強(qiáng)對合同登記的管理，統(tǒng)計、分類和歸檔加強(qiáng)合同信息安全保密工作