2022年福建省寧德市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022年福建省寧德市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務(wù)報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價值變動金額

2.長江公司本期該可供出售金融資產(chǎn)影響“資本公積”的金額為（）元人民幣。

A.-24000B.24000C.36000D.0

3.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊40萬元，2012年應(yīng)計提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

4.第

14

題

企業(yè)為擴大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費用。應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時，作為期間費用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.財務(wù)費用B.管理費用C.營業(yè)費用D.制造費用

5.下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應(yīng)計入存貨成本的是()。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

6.甲公司將一臺設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租賃給乙公司，租賃期為3年，租金總額為300萬元，其中第一年租金120萬元，第二年租金100萬元，第三年租金80萬元。此外，乙公司聘請外部專業(yè)公司進(jìn)行調(diào)查支付費用2萬元。則下列關(guān)于乙公司會計處理方法的表述中，正確的是（）

A.第一年確認(rèn)的租金費用120萬元

B.第一年確認(rèn)管理費用102萬元

C.第二年確認(rèn)的租金費用100萬元

D.第三年確認(rèn)的租金費用80萬元

7.下列交易或事項中，相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）

A.因重新計算設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益

B.因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動

C.根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款

D.將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

8.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當(dāng)日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預(yù)計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

9.下列關(guān)于職工薪酬的說法，不正確的是（）。

A.職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利

B.辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定；辭退福利預(yù)期在年度報告期結(jié)束后十二個月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則關(guān)于其他長期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C.養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等社會保險費都屬于短期薪酬

D.離職后福利計劃分為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

10.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

11.2012年12月31日，長江公司將賬面價值為4000萬元的－項管理用設(shè)備以6000萬元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長江公司租回時確定的該固定資產(chǎn)入賬價值為5000萬元，并按年限平均法計提折舊。該管理設(shè)備對長江公司2013年利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.200B.－300C.500D.－700

12.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資確認(rèn)的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權(quán)投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，預(yù)計該暫時性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

13.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊40萬元，2012年應(yīng)計提折舊l60萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200

B.150

C.135

D.160

14.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

15.甲公司2017年的年度財務(wù)報告于2018年2月10日編制完成，董事會批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布日期為2018年3月20日，財務(wù)報告實際公布日期為2018年3月25日，所得稅匯算清繳日期為2018年3月10日，則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋期間為（）

A.2017年12月31日至2018年3月20日

B.2018年1月1日至2018年3月20日

C.2018年1月1日至2018年3月25日

D.2018年1月1日至2018年3月10日

16.對資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚恚铝凶龇ㄖ姓_的是（）

A.沖減工程成本B.確認(rèn)遞延收益C.直接計入當(dāng)期損益D.直接計入其他綜合收益

17.下列各項關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5600萬元

B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出700萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出3500萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流出3300萬元

18.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

19.甲租賃公司將一臺大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)。租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值，即資產(chǎn)余值為4500萬元，雙方合同中規(guī)定，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為900萬元，乙企業(yè)的子公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為1350萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為1200萬元。租賃期開始日該租賃公司記錄的未擔(dān)保余值為（）

A.1125萬元B.2250萬元C.3300萬元D.1050萬元

20.

第

1

題

某煙草進(jìn)出口公司2004年9月進(jìn)口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，進(jìn)口完稅價格280萬元。假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為60%，消費稅固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率為30%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（）。

A.192萬元B.193.93萬元C.198.43萬元D.251.32萬元

21.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設(shè)備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

22.A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備以520萬元的價格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應(yīng)抵消管理費用24萬元

23.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

24.A上市公司20×2年初發(fā)行在外的普通股30000萬股，3月31日新發(fā)行認(rèn)股權(quán)證3000萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可以在一年以后以8元/股的價格認(rèn)購A公司一股普通股；7月1日回購3000萬股，以備將來獎勵職工。A公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為15000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元，A公司當(dāng)年普通股每股平均市價為10元。則下列說法正確的是（）。A.A.A公司應(yīng)采用當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤15000萬元計算基本每股收益

B.A公司20×2年的基本每股收益為0.41元/股

C.A公司20×2年的稀釋每股收益為0.40元/股

D.A公司不應(yīng)該將認(rèn)股權(quán)證計入基本每股收益

25.甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為6％，每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．21元人民幣，3月31日市場匯率為l美元=6．26元人民幣，6月1日市場匯率為l美元=6．27元人民幣，6月30日市場匯率為l美元=6．29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款l00萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化()萬元人民幣。

A.12．3B.12．18C.14．4D.13．2

26.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

27.21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務(wù)C.社會和諧D.為人民服務(wù)

28.

第

16

題

下列各項因素中，不會影響純利率的有（）。

29.

第

8

題

甲公司應(yīng)收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費稅率為5%由甲公司另行支付補價20萬元。甲公司對該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備2萬元。則乙公司的債務(wù)重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

30.下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

E.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

32.采用權(quán)益法核算時，下列事項不會引起“長期股權(quán)投資”賬面余額發(fā)生變動的有（）。A.A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資方持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

33.關(guān)于通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日會計處理的表述中，正確的有（）

A.合并財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)沖回原權(quán)益法下確認(rèn)的損益和其他綜合收益，并轉(zhuǎn)入資本公積

B.追加的投資，應(yīng)當(dāng)按照購買日支付對價的公允價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資，相關(guān)稅費計入當(dāng)期損益

C.個別報表中，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，原持有期間確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)該轉(zhuǎn)出

D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)該將購買日之前持有的被購買方股權(quán)在購買日的公允價值與購買日新購入的公允價值的公允價值之和作為合并成本

34.對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，下列各項中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有()。

A.對于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值

B.對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值

C.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益

D.對于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值

E.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值

35.下列各項中，不應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額

36.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

37.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會計處理，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會計處理與一般公司債券相同

B.對于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷

C.剩余的權(quán)益成份公允價值，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用是12787.29萬元

E.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用是13131.74萬元

38.下列有關(guān)負(fù)債的說法，表述正確的有()。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負(fù)債，均可能會涉及“利息調(diào)整”的攤銷

39.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報表會計處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應(yīng)乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價款與所處置股權(quán)相對應(yīng)乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財務(wù)報表列示的商譽為234萬元

D.出售股權(quán)交易日，合并財務(wù)報表列示的商譽為260萬元

E.合并財務(wù)報表中確認(rèn)的處置投資收益為0

40.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

41.下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）

A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)非同一控制下吸收合并中形成的商譽

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

D.對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提攤銷

42.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補償款1200萬元計入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額1000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

43.甲公司持有在境外注冊的乙公司80％股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以港幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

（1）2×10年10月20日，甲公司以每股2美元的價格購入丙公司股票100萬股，支付價款200萬美元，另支付交易費用0.5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.82元人民幣。2×10年12月31日，丙公司股票的市價為每股2.5美元。

（2）2×10年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的期末余額如下：

上述長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外經(jīng)營的凈投資，除長期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。2×10年12月31日，即期匯率為1美元=6.80元人民幣，1港元=0.86元人民幣。

（3）因?qū)σ夜就鈳艌蟊碚鬯惝a(chǎn)生“外幣報表折算差額”為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關(guān)于甲公司在2×10年度個別財務(wù)報表中因外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌損益的說法中，正確的有()。

A.銀行存款匯兌收益為20萬元

B.應(yīng)收賬款匯兌損失為12.5萬元

C.長期應(yīng)收款匯兌損失為7.5萬元

D.持有至到期投資匯兌損失為2.5萬元

E.預(yù)收款項匯兌損失為40萬元

44.企業(yè)以回購的公司普通股股票進(jìn)行股權(quán)激勵，則下列說法中正確的有（）。

A.回購公司普通股應(yīng)沖減股本金額

B.在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)相應(yīng)的資本公積金額

C.在等待期按照期權(quán)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值計算應(yīng)確認(rèn)的成本費用

D.行權(quán)日應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按差額計入資本公積(股本溢價)

45.2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂售后回購合同。合同規(guī)定，乙公司購入甲公司100臺機器設(shè)備，每臺銷售價格為50萬元；同時約定，甲公司于2018年8月31日按每臺54萬元的價格全部購回。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，并開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，每臺設(shè)備成本為20萬元（未計提跌價準(zhǔn)備）。假定甲公司按月平均計提利息費用。下列關(guān)于甲公司售后回購業(yè)務(wù)的會計處理，正確的有（）

A.2018年5月1日，甲公司銷售時，不滿足收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

B.2018年5月1日，甲公司銷售時，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本2000萬元

C.2018年5月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款5400萬元

D.2018年5月31日，計提利息費用100萬元

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計算甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

50.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2011年和2012年實施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：①A公司直接持有B公司30％的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18％股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。8公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會三分之二以上成員通過即可實施。②B公司持有C公司60％股權(quán)，持有D公司100％股權(quán)。③A公司和D公司分別持有甲公司30％的股權(quán)和29％的股權(quán)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2011年5月20日，甲公司與8公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向8公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)；以C公司2011年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格；甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價支付給8公司；定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2011年5月31日前20天普通股的平均市場價格為基礎(chǔ)計算。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于2011年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會批準(zhǔn)。2011年5月31日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向8公司提供一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價。2011年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股5．2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2011年7

月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為37'30萬元。2011年7月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為12000萬元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷1500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2006年6月30日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年7月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司取得股權(quán)后這兩項資產(chǎn)的預(yù)計使用年限不變。2011年7月1日．甲公司對C公司董事會進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。②2012年6月30日，甲公司以3600萬元現(xiàn)金購買C公司20G,脧}×。當(dāng)日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成(3)自甲公司取得C公司60％股權(quán)起到2011年12月31日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1300萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。2012年1月1日至6月30日期間，C公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，C公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動。(4)2011年7月1日，C公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本3000萬元。資本公積2000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤2000萬元。本題中各公司按年度凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。本題中C

公司沒有子公司，不考慮稅費及其他因素影響。要求：(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60％股權(quán)時應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額；如為非同一控制下企業(yè)合并，計算取得C公司60％股權(quán)時合并報表中形成商譽或計入當(dāng)期損益的金額。(2)確定合并日或購買日，并說明理由。(3)計算甲公司取得C公司60％股權(quán)的成本，并編制個別報表中確認(rèn)長期股權(quán)投資的分錄以及購買日合并報表中相關(guān)調(diào)整抵消分錄。(4)判斷甲公司購買C公司20％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得C公司20％股權(quán)的成本。并編制個別報表中的相關(guān)會計分錄。(5)以甲公司取得C公司60％股權(quán)時確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，計算C公司自甲公司取得其60％股權(quán)時起至2012年6月30日期間按公允價值調(diào)整后的凈利潤。(6)計算C公司以購買日資產(chǎn)、負(fù)債公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算至2012年6月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值；計算購買20％，股權(quán)對合并報表中資本公積項目的影響金額并編制相關(guān)分錄。

51.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法及理由，計算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

52.A公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2001年8月10日購入設(shè)備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資2.75萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用料實際成本5萬元；領(lǐng)用應(yīng)稅消費品為自產(chǎn)庫存商品實際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費稅稅率10%。

(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產(chǎn)車間使用，該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊額。

(3)2002年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

(4)2004年6月30日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有設(shè)備的生產(chǎn)力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，公司決定對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行改擴建，以提高其生產(chǎn)力能力。同日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。

(5)2004年7月1日至8月31日，經(jīng)過兩個月的改擴建，完成了對這條生產(chǎn)線的改擴建

工程，共發(fā)生支出300萬元，拆除部分固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產(chǎn)線改擴建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，符合固定資產(chǎn)資本化確認(rèn)條件，預(yù)計尚可使用年限為6年。改擴建后的生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計能給企業(yè)帶來的可收回金額為400萬元。

(6)2005年末，公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為240萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為260萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均不改變。

(7)2006年9月20日，該固定資產(chǎn)遭受自然災(zāi)害而毀損，清理時以銀行存款支付費用2萬元，保險公司確認(rèn)賠款100萬元尚未收到，當(dāng)日清理完畢。

為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關(guān)稅費；公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。

要求：

(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)入賬價值。

(2)計算2001年年折舊額。

(3)計算2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。

(4)計算2003年年折舊額。

(5)編制2004年6月30日將該設(shè)備賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程的會計分錄。

(6)計算2004年8月31日改擴建后固定資產(chǎn)入賬價值。

(7)計算2004年改擴建后折舊額。

(8)計算2005年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(9)計算2006年年固定資產(chǎn)折舊額。

(10)編制2006年9月20日有關(guān)處置固定資產(chǎn)的會計分錄。

53.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為－家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)(除特別說明外，銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅)。

(1)甲公司與A公司簽訂－項購銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1000萬元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預(yù)計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為20萬元。

(2)甲公司本年度銷售給B企業(yè)－臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票(無息票據(jù))，商業(yè)匯票期限為5個月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為50萬元。甲公司未對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。

(3)甲公司于本年年初采用分期收款方式向c公司出售大型設(shè)備－套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價格為100萬元，分5年于每年年末分別收取20萬元，該套設(shè)備成本為75萬元.如果購貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

(4)甲公司11月25日銷售給D企業(yè)－批貨物，貨物售價為80萬元，成本為55萬元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到這批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了－項補充條款，售出后3個月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題可以退貨，退貨期滿支付貨款。該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無法合理預(yù)計退貨率，至年末退回了10%，對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)2012年1月1日，針對其經(jīng)營的各類產(chǎn)品，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費－定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每－獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何－種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價稅合計金額為70000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計70000萬分，客戶使用獎勵積分共計36000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，分別簡述甲公司的收入確認(rèn)原則。

(2)根據(jù)資料(3)和(4)，分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算其收入金額。

(3)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

55.

取得借款收到的現(xiàn)金；

56.

計算各年的投資收益。

57.AS公司2007年末、2008年末利潤表“利潤總額”項目金額為3600萬元、4197萬元。各年所得稅稅率為33%，與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年：①2007年計提存貨跌價準(zhǔn)備90萬元。②2006年12月購入固定資產(chǎn)，原值為1800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊；稅法要求采用直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零。③2007年支付非公益性贊助支出為600萬元。④2007年本年發(fā)生研究開發(fā)支出1500萬元，較2006年增長20%，其中900萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。⑥2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：2008年：①2008年計提存貨跌價準(zhǔn)備150萬元，累計計提存貨跌價準(zhǔn)備240萬元，本年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。③2008年發(fā)生研究開發(fā)支出1210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實際發(fā)生研究開發(fā)支出的150%加計扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。④2008年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬元。⑤2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下：

要求：

(1)計算2007年暫時性差異。

(2)計算2007年應(yīng)交所得稅。

(3)計算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

(4)計算2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費用。

(5)編制2007年與所得稅有關(guān)的會計分錄。

(6)計算2008年暫時性差異。

(7)計算2008年應(yīng)交所得稅。

(8)計算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。

(9)計算2008年利潤表確認(rèn)的所得稅費用。

(10)編制2008年與所得稅有關(guān)的會計分錄。

58.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：(1)計算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中：

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

參考答案

1.D交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

2.A可供出售金融資產(chǎn)(股票投資)的外幣匯兌損益及公允價值變動均計入“資本公積”，因該事項影響資本公積的金額=9×4000’×16-600000=-24000(元人民幣)(借方金·額)。

3.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

4.C廣告費用計入營業(yè)費用中。

5.C

選項C，應(yīng)記入“管理費用”。

6.B每年應(yīng)確認(rèn)的租金費用＝300÷3＝100（萬元）；第一年確認(rèn)管理費用＝100＋2＝102（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔(dān)承租人的某些費用等。在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費用。

承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（管理費用）。初始直接費用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的費用。

在出租人承擔(dān)了承租人的某些費用的情況下，承租人應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

7.C選項A不影響，因重新計算設(shè)定收益計劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益，不影響當(dāng)年凈利潤；

選項B不影響，因聯(lián)營企業(yè)其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動計入資本公積，不影響當(dāng)年凈利潤；

選項C影響，根據(jù)確定的利潤分享計劃，基于當(dāng)年度實現(xiàn)利潤計算確定應(yīng)支付給職工的利潤分享款計入管理費用，影響凈利潤；

選項D不影響，將自用房屋轉(zhuǎn)為采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)收益計入其他綜合收益，不影響當(dāng)年凈利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

9.C醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費屬于短期薪酬，養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費屬于離職后福利。

10.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

11.B售后租回形成融資租賃，遞延收益=售價6000一資產(chǎn)賬面價值4000=2000(萬元)，對2013年損益的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)一固定資產(chǎn)折舊費用500(5000÷10)=一300(萬元)。

12.D應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

13.C

14.C會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡敭a(chǎn)損失”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

15.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間，具體而言應(yīng)當(dāng)包括：

（1）報告期間下一期間的第一天至董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期；

（2）財務(wù)報告批準(zhǔn)報出以后、實際報出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日或其后事項有關(guān)的事項，并由此影響財務(wù)報告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機構(gòu)再次批準(zhǔn)財務(wù)報告對外公布的日期為截止日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.A為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款資本化期間實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選A。

無論是資本化期間，還是費用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財務(wù)費用。

17.B本題經(jīng)營活動現(xiàn)金流入600萬元，選項A錯誤；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬元)，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬元)，選項C錯誤：籌資活動現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬元)．選項D錯誤。

18.C對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

19.D未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值；未擔(dān)保余值＝4500－900－1350－1200＝1050（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核。

未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整。

有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額（租賃投資凈額是指最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與未實現(xiàn)融資收益之間的差額）的減少，計入當(dāng)期損失；以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)租賃收入。

已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入。

20.C應(yīng)納進(jìn)口消費稅=(280+280×60%+300×0.015)÷(1-30%)×30%+300×0.015=193.93+4.5=198.43(萬元)。

21.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認(rèn)融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

22.C此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計折舊18貸：管理費用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費用25．5所以選項A、B、D錯誤，選項C正確。

23.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

24.D選項A，A公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元計算基本每股收益；選項B，A公司20×2年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝30000×12/12－3000×6/12＝28500（萬股），所以當(dāng)年A公司基本每股收益＝12000/28500＝0.42（元/股）；選項C，認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝3000－3000×8/10＝600（萬股），稀釋每股收益＝12000/（28500＋600×9/12）＝0.41（元/股）；選項D，當(dāng)年發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證為稀釋性潛在普通股，不計入基本每股收益的計算。

25.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6．29—6．26)+6×(6．29—6．26)+

6×(6．29—6．27)=12．3(萬元)。

26.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價值入賬。

27.B公共服務(wù)是21世紀(jì)公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育等公共事業(yè)，為社會公眾參與社會經(jīng)濟(jì)、政治、文化活動等提供保障。公共服務(wù)以合作為基礎(chǔ)，強調(diào)政府的服務(wù)性，強調(diào)公民的權(quán)利。故選B。

28.D平均資金利潤率、資金供求關(guān)系和國家宏觀調(diào)控影響純利率。

29.A乙公司的債務(wù)重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

30.D為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬應(yīng)該計入建造固定資產(chǎn)的成本，選項A錯誤；工程完工前工程物資盤虧、報廢或毀損計入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報廢或毀損計入營業(yè)外支出，選項B錯誤；工程完工前正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入在建工程成本，非正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項C錯誤；已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬，選項D正確。

31.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付可行權(quán)日以后不對已經(jīng)確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整，選項c錯誤；企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項E錯誤。

32.BCD選項B、C，被投資企業(yè)提取盈余公積、宣告發(fā)放股票股利行為，均不影響其所有者權(quán)益的總額，因此，投資企業(yè)不存在權(quán)益發(fā)的調(diào)整問題，即不影響投資企業(yè)，“長期股權(quán)投資”賬面余額；選項D，投資企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值，但賬務(wù)處理上并不直接調(diào)整“長期股權(quán)投資”賬戶，所以并不影響長期股權(quán)投資賬面余額。

33.BD選項A錯誤，合并財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)將購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益；

選項B正確，追加的投資，應(yīng)當(dāng)按照購買日支付對價的公允價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資，相關(guān)稅費計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，個別財務(wù)報表中，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，原持有期間確認(rèn)的其他綜合收益不予處理，待出售時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項D正確，合并財務(wù)報表中，應(yīng)將購買日之前持有的被購買方股權(quán)在購買日的公允價值與購買日新購入股權(quán)的公允價值之和作為合并成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.CE解析：ABD是權(quán)益法下的處理。本題答案在新準(zhǔn)則中沒有變化。但是新準(zhǔn)則中對于權(quán)益法和成本法的適用范圍發(fā)生了變化，從定量方面說，持股比例在20%(不含)以下和50%(不含)以上采用成本法核算；20%(含)～50%(含)采用權(quán)益法核算。

35.AD開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化，不影響當(dāng)期損益；交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動應(yīng)計入公允價值變動損益；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

36.ACDE具有商業(yè)實質(zhì)和公允價值能夠可靠計量兩個條件同時滿足時才能以公允價值計量。

37.ABDE解析：2008年12月31日計息：

借：財務(wù)費用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計息：

借：財務(wù)費用13131.74

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對于選項C，不需要轉(zhuǎn)出原確認(rèn)的資本公積。

38.ABD選項C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項E，長期借款和長期應(yīng)付款均屬于長期負(fù)債，但長期應(yīng)付款不會涉及“利息調(diào)整”的攤銷。而是通過“未確認(rèn)融資費用”的攤銷來核算。

39.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價款1800萬元與所處置股權(quán)相對應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項A正確，選項B錯誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報表中不改變原商譽，不確認(rèn)投資收益，選項c錯誤，選項D和E正確。

40.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進(jìn)行計量的，故選項D錯誤。

41.ACD選項A、D符合題意，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提攤銷，會減少無形資產(chǎn)的賬面價值；

選項B不符合題意，商譽具有不可辨認(rèn)性，企業(yè)非同一控制下吸收合并中形成的商譽，計入“商譽”科目，不屬于無形資產(chǎn)；

選項C符合題意，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，相當(dāng)于對無形資產(chǎn)進(jìn)行處置，該資產(chǎn)無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

42.ACDE選項A計入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

43.ABCD[答案]ABCD

[解析]產(chǎn)生匯兌差額計算如下：銀行存款匯兌差額＝1500×6.80-10180=20（萬元）應(yīng)收賬款匯兌差額＝750×6.80-5112.5＝-12.5（萬元）長期應(yīng)收款匯兌差額＝3750×0.86-3232.5＝-7.5（萬元）持有至到期投資匯兌差額＝100×6.80-682.5＝-2.5（萬元）短期借款匯兌差額＝50×6.80-355＝-15（萬元）應(yīng)付賬款匯兌差額＝600×6.80-4072＝8（萬元）預(yù)收賬款的匯兌差額=0匯兌損失=-20+12.5+7.5+2.5-15+8=-4.5（萬元）

44.BD選項A，回購公司股票時應(yīng)按照支付價款記人“庫存股”科目；選項C，回購股票進(jìn)行股權(quán)激勵屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價值確認(rèn)成本費用。

45.AD選項A正確，選項B錯誤，售后回購，是指企業(yè)銷售商品的同時承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品（包括相同或幾乎相同的商品，或以該商品作為組成部分的商品）購回的銷售方式，而售后回購業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，故無須結(jié)轉(zhuǎn)成本；

選項C錯誤，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，當(dāng)回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項時確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項和回購價格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費用；2018年5月1日應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款5000萬元；

選項D正確，月末應(yīng)計提的利息費用為（54－50）×100÷4＝100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

46.Y

47.Y

48.Y

49.甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本=2500×10．5=26250(萬元)；

按購買日公允價值持續(xù)計算的該交易日的子公司凈資產(chǎn)=50000+9500+1200-3000/10×2．5=59950(萬元)；

其中40%股權(quán)享有的份額=59950×40%=23980(萬元)；

所以，在合并財務(wù)報表中，應(yīng)調(diào)減資本公積的金額=26250-23980=2270(萬元)。

50.(1)甲公司取得C公司60％的股權(quán)交易是非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和C公司不屬于同一企業(yè)集團(tuán)。取得C公司60％股權(quán)時形成的商譽=5．2×800+3760—12000×60％=720(萬元)(2)購買日為2011年7月1日。因為2011年7月1日同時滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過、合并事項已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)、參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)、購買方已支付了購買價款、購買方實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。(3)甲公司取得C公司60％股權(quán)的初始投資成本=5．2×800+3760=7920(萬元)個別報表中會計分錄為：借：長期股權(quán)投資7920累計攤銷600貸：無形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價3360營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得2360

合并報表中分錄為：借：固定資產(chǎn)2000無形資產(chǎn)2000貸：資本公積4000借：股本3000資本公積6000盈余公積1000未分配利潤2000商譽720貸：長期股權(quán)投資7920少數(shù)股東權(quán)益4800(4)甲公司購買C公司股權(quán)的20％不形成新的企業(yè)合并，因為這里再次購入C公司20％的股權(quán)并未引起報告主體的變化。甲公司取得C公司20％股權(quán)的成本是3600萬元，賬務(wù)處理是：借：長期股權(quán)投資3600貸：銀行存款3600(5)C公司自甲公司取得其60％股權(quán)時起至2012年6月30日期間的凈利潤=(1300+1000)一(8000--6000)／10一(3500--1500)／5=1700(萬元)(6)C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計算的金額=12000+1700=13700(萬元)購買20％股權(quán)對合并報表中資本公積項目的影響金額=3600—13700×20％=860(萬元)

相關(guān)的調(diào)整分錄為：借：資本公積860貸：長期股權(quán)投資860

51.甲公司對丙公司投資后續(xù)計量采用權(quán)益法核算，因為甲公司取得丙公司20%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量。

對初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬元)。

52.(1)計算2001年9月10日安裝完畢投入使用時的固定資產(chǎn)人賬價值。固定資產(chǎn)人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬元)(2)計算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)(3)計算2002年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬元)2002年