內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法

年4月19日內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法文檔僅供參考內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，提高審計(jì)監(jiān)察工作質(zhì)量，促進(jìn)公司發(fā)展，根據(jù)《審計(jì)法》、《行政監(jiān)察法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、公司有關(guān)的規(guī)章制度制定本辦法。第二條審計(jì)監(jiān)察部是宏立實(shí)業(yè)股份公司整體經(jīng)營(yíng)、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的管理、監(jiān)督、審計(jì)、咨詢(xún)部門(mén)，防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司管理，工作重點(diǎn)是做好事前審計(jì)工作。第三條經(jīng)過(guò)開(kāi)展事前、事中審計(jì)，及時(shí)向管理層預(yù)警業(yè)已存在或可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，并協(xié)助、督促管理層適時(shí)改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，合理保證運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、有效性。審計(jì)監(jiān)察部范圍對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及其控股子公司進(jìn)行立體式、全方位的審計(jì)監(jiān)察，審計(jì)監(jiān)察主要包括：稅務(wù)籌劃、法務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)。第二章審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)和人員第五條審計(jì)監(jiān)察部在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)察工作，對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及控股子公司實(shí)現(xiàn)立體式、全方位的審計(jì)監(jiān)察，審計(jì)監(jiān)察部對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并向董事長(zhǎng)報(bào)告工作。第六條審計(jì)監(jiān)察部下設(shè)：審計(jì)組、稅務(wù)籌劃組、法務(wù)組，配備專(zhuān)職審計(jì)人員2人，法務(wù)管理1人，負(fù)責(zé)人1人，共計(jì)3—4人。第七條審計(jì)人員資格要求：具有大專(zhuān)以上財(cái)務(wù)、審計(jì)、建筑工程專(zhuān)業(yè)學(xué)歷，或取得國(guó)家認(rèn)可的會(huì)計(jì)師任職資格證書(shū)、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、工程師、工程造價(jià)師，從事財(cái)務(wù)工作以上，從事審計(jì)工作3年以上。第八條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作不受公司其它部門(mén)或者個(gè)人的干涉和阻撓。任何部門(mén)和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員。第九條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員不得接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)、禮品，不得索賄受賄，不得利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利，不得隱瞞審計(jì)查出的違法違紀(jì)問(wèn)題。第十條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員辦理審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)，與被審計(jì)監(jiān)察單位或者審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第十一條內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。第三章法務(wù)組工作職責(zé)第十二條法務(wù)人員的職責(zé)一、完善公司法務(wù)管理體系，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)公司法律事務(wù)處理，保證其合法性、規(guī)范性和有效性，確保公司的合法權(quán)益不受損害。二、起草、審核公司中的各類(lèi)合同，建立完善的合同管理制度，包括合同會(huì)簽、簽訂權(quán)限授予、示范文本制作、合同登記，保障和促進(jìn)公司各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，及時(shí)解決合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議，做好合同變更、補(bǔ)充和解除手續(xù)。三、起草、修改和審核公司出具的承諾書(shū)、保證函、聲明等具有法律效力、可能承擔(dān)法律責(zé)任的各種各類(lèi)的書(shū)面文件。四、參與制作、審核勞動(dòng)合同文本，協(xié)助公司人力資源中心協(xié)調(diào)勞資關(guān)系，及時(shí)解決各類(lèi)勞動(dòng)爭(zhēng)議。五、參與公司重大合同、項(xiàng)目談判，配合其它部門(mén)做好招標(biāo)事務(wù)，進(jìn)行法律論證，出具法律意見(jiàn)書(shū)。六、代表公司處理各類(lèi)訴訟、非訴訟、仲裁案件；提出解決方案，根據(jù)事實(shí)和法律，積極維護(hù)公司權(quán)益。七、負(fù)責(zé)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)、維護(hù)，保障公司在商標(biāo)、專(zhuān)利、著作權(quán)和商業(yè)秘密等方面的權(quán)益。八、協(xié)助有關(guān)部門(mén)辦理公司工商注冊(cè)、登記、變更等事務(wù)，保障公司的有序發(fā)展，避免可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；九、其它法律事務(wù)。第十三條法律事務(wù)管理一、公司法務(wù)人員根據(jù)公司的實(shí)際情況制定相應(yīng)工作制度，如：合同簽訂制度等具體工作制度。二、涉及公司在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的法律事務(wù)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)告知參與處理的法務(wù)人員，由法務(wù)人員進(jìn)行分類(lèi)登記，報(bào)送法務(wù)主管人員，由其根據(jù)崗位職責(zé)和工作量，制定承辦人員。如需要公司出具書(shū)面法律意見(jiàn)書(shū)的，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)交送書(shū)面情況說(shuō)明及相關(guān)材料，法務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的說(shuō)明及材料出具書(shū)面法律意見(jiàn)書(shū)。三、一般法律事務(wù)由承辦的法務(wù)人員提出處理方案。四、重大、疑難的法律事務(wù)，經(jīng)法務(wù)人員和其它相關(guān)人員集體討論后，制定具體處理方案。五、公司在對(duì)外正式簽訂合同（包括出具、接受承諾書(shū)、擔(dān)保函、聲明等具有法律效力、可能承擔(dān)法律責(zé)任的各種書(shū)面文件）之前，應(yīng)先由法務(wù)人員審核，并由主管人員簽字后轉(zhuǎn)下一程序，經(jīng)會(huì)簽后方能對(duì)外簽訂、出具或接受。需要法務(wù)人員參與起草、談判的，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該將主要談判內(nèi)容提前告知承辦法務(wù)人員。六、公司從事招、投標(biāo)活動(dòng)，應(yīng)在招、投標(biāo)前告知法務(wù)部，法務(wù)部指派相關(guān)專(zhuān)業(yè)的法務(wù)人員全程參與，并出具法律意見(jiàn)。七、法律事務(wù)處理完畢后，承辦的法務(wù)人員應(yīng)制作結(jié)案報(bào)告，并按公司檔案管理規(guī)定將報(bào)告及有關(guān)材料歸檔封存。八、以上法律事務(wù)涉及重大、疑難法律問(wèn)題的，必須報(bào)請(qǐng)法律顧問(wèn)單位審核。第十四條公司合同管理一、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的重要合同（包括但不限于投資協(xié)議、擔(dān)保合同、借款合同等）管理按本節(jié)的規(guī)定辦理。公司后勤服務(wù)類(lèi)合同有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)起草、簽訂、管理，必要時(shí)法務(wù)部參與審核。二、法務(wù)人員負(fù)責(zé)公司合同的合法性、有效性審查，并提出相應(yīng)的法律意見(jiàn)，給業(yè)務(wù)部門(mén)按具體分工，負(fù)責(zé)合同的實(shí)際履行。三、以公司名義對(duì)外簽訂合同，經(jīng)辦部門(mén)起草或者收到合同文本后，應(yīng)當(dāng)送交法務(wù)人員審查，并附送起草說(shuō)明及合同形成的有關(guān)背景資料（包括電子文檔），但在送交法務(wù)部門(mén)之前，主辦部門(mén)必須先行對(duì)合同進(jìn)行初步審核，并保證合同中內(nèi)容與談判記錄相符。四、法務(wù)人員在收到合同文本后，一般應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)審查完畢，有特殊情況時(shí)除外。主辦部門(mén)對(duì)審查時(shí)限有特殊要求的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，征得法務(wù)主管同意后，能夠相應(yīng)縮短審查期限。五、送交法務(wù)人員審查的合同文本及有關(guān)資料，由法務(wù)人員存檔，不予返還，送審部門(mén)應(yīng)當(dāng)自留原件。六、以公司名義正式簽訂的合同，應(yīng)當(dāng)在合同最后一方簽署后五個(gè)工作日內(nèi)將復(fù)印件送交法務(wù)部備案。七、需要公司法務(wù)部派人員參與合同談判的，主辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)在談判日前三個(gè)工作日前以工作聯(lián)系單通知法務(wù)部，并提供有關(guān)背景材料和談判內(nèi)容大綱。第十五條公司規(guī)章制度管理一、以公司或者公司各部門(mén)名義發(fā)布的規(guī)章制度，需要進(jìn)行合法性及有效性審查的，主辦部門(mén)起草完畢后送法務(wù)部，并附起草說(shuō)明和有關(guān)背景資料。二、法務(wù)部在收到有關(guān)材料后應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審查。三、公司規(guī)章制度的審查不包括公司各部門(mén)制度的有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方面的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范方面的審查。四、公司其它法律性文件管理五、以公司名義形成的其它法律文件，需要進(jìn)行合法性、有效性審查的，在法定代表人簽字或公司蓋章前，送交法務(wù)部參與會(huì)審。六、所指法律性文件，是指除合同、訴訟文書(shū)之外的法律文件，包括但不限于公司章程、工商登記資料、各種權(quán)利證明、授權(quán)委托書(shū)以及其它涉及公司或員工權(quán)利義務(wù)的文件等。第十六條公司外聘法律中介機(jī)構(gòu)的管理一、公司法律事務(wù)確定有必要聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)的，由法務(wù)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)，并經(jīng)法定代表人或者分管負(fù)責(zé)人同意。同時(shí)，法務(wù)主管應(yīng)當(dāng)認(rèn)真監(jiān)督聘用單位指派人員的工作。二、公司具有下列情形之一的，能夠聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)。1、國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定必須由律師事務(wù)所等專(zhuān)業(yè)法律機(jī)構(gòu)介入的；2、有關(guān)法律事務(wù)必須法律中介機(jī)構(gòu)人員配合的；3、其它確實(shí)需要聘請(qǐng)外部法律中介結(jié)構(gòu)的。三、聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持能力優(yōu)先、效益優(yōu)先的原則，選擇社會(huì)信譽(yù)良好、報(bào)價(jià)公平的法律中介機(jī)構(gòu)。四、聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)與其簽訂聘用協(xié)議（合同）。第十七條公司訴訟與仲裁案件管理一、訴訟案件是指以本公司為一方當(dāng)事人或者作為第三人，經(jīng)過(guò)人民法院，采用訴訟方式解決糾紛的法律事務(wù)活動(dòng)。非訴訟案件是指以本公司為一方當(dāng)事人，采取協(xié)商、調(diào)解、仲裁、復(fù)議等方式解決有關(guān)糾紛或爭(zhēng)議的法律事務(wù)活動(dòng)。二、公司的訴訟與非訴訟案件的處理須遵循有效維護(hù)公司合法權(quán)益和充分協(xié)調(diào)必要關(guān)系相統(tǒng)一的原則。三、案件起因人或案件涉及部門(mén)負(fù)責(zé)人有配合、協(xié)助法務(wù)部處理案件中的相關(guān)問(wèn)題、收集和提供案件的原始證據(jù)及相關(guān)依據(jù)的責(zé)任。四、在公司經(jīng)營(yíng)或其它活動(dòng)中，其它組織或個(gè)人起訴而被動(dòng)參與（包括可能涉及）訴訟活動(dòng)的，當(dāng)事人、有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向法務(wù)部報(bào)告案情并提供相關(guān)材料，以備應(yīng)訴工作的順利開(kāi)展。五、對(duì)于案件處理進(jìn)程中所需要的必要條件和關(guān)系協(xié)調(diào)，案件關(guān)聯(lián)部門(mén)及相關(guān)人員應(yīng)積極、主動(dòng)配合法務(wù)人員開(kāi)展針對(duì)性工作，保證案件處理的順利進(jìn)行。六、案件知情人應(yīng)堅(jiān)持保密原則，不得泄漏案件信息內(nèi)容。七、在案件審結(jié)完后，依據(jù)人民法院的生效判決，法務(wù)人員應(yīng)繼續(xù)做好執(zhí)行階段的工作。對(duì)方當(dāng)事人逾期不履行生效協(xié)議、裁（判）決時(shí)，承辦部門(mén)或承辦人應(yīng)及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并報(bào)法務(wù)部在法定申請(qǐng)執(zhí)行期限內(nèi)，向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。八、法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)全面地對(duì)案件材料進(jìn)行整理并編撰成卷，建立案件歸檔制度，發(fā)揮好信息庫(kù)作用。第十八條、公司非訴訟（仲裁）事務(wù)管理一、需要以公司名義啟動(dòng)非訴訟（仲裁）活動(dòng)程序的，由法務(wù)人員辦理，必要時(shí)能夠聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)辦理。二、辦理與公司有利害關(guān)系的行政復(fù)議、聽(tīng)證活動(dòng)等事宜。三、非訴訟（仲裁）活動(dòng)處理完畢后，法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)作出結(jié)案報(bào)告，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)并送交有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)。第四章稅務(wù)籌劃組工作職責(zé)第十九條稅務(wù)籌劃的職責(zé)

一、進(jìn)行稅務(wù)籌劃、納稅計(jì)劃及相關(guān)策略

1、編制公司稅收籌劃方案，完善稅收體系，編制稅收申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保公司整體稅收最低；

2、在熟悉掌握國(guó)家稅法、政策的基礎(chǔ)上，合理制定公司的稅務(wù)計(jì)劃；

3、制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益計(jì)劃最大化，為高級(jí)管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)建議；

4、編制公司年度稅收預(yù)算，監(jiān)督稅收預(yù)算的執(zhí)行情況；

二、負(fù)責(zé)稅務(wù)辦理和監(jiān)督

1、負(fù)責(zé)辦理各類(lèi)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅工作；

2、建立納稅輔助賬簿和年度納稅檔案；

3、監(jiān)控落實(shí)公司經(jīng)營(yíng)虧損的稅務(wù)簽定及稅前彌補(bǔ)工作；

4、填寫(xiě)每月公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)及稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表；

5、配合公司外聘稅務(wù)專(zhuān)家實(shí)施稅收籌劃；

三、負(fù)責(zé)稅務(wù)審核

1、審核所有對(duì)外報(bào)送的納稅資料和文件；

2、指導(dǎo)、審核公司會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)工作；

3、對(duì)各種稅費(fèi)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證公司的合法利益；

四、提供稅務(wù)咨詢(xún)

1、研究各類(lèi)稅務(wù)問(wèn)題，為公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供稅務(wù)咨詢(xún)；

2、針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，提出相應(yīng)的稅收建議；

3、解答公司內(nèi)部有關(guān)稅收方面的日常咨詢(xún)；

五、內(nèi)外部溝通

1、與主管稅務(wù)局、財(cái)政局和稅務(wù)顧問(wèn)保持密切的工作聯(lián)系，統(tǒng)籌各項(xiàng)稅務(wù)關(guān)系；

2、協(xié)助審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人的審計(jì)工作；

3、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它臨時(shí)工作。第二十條增值稅專(zhuān)用發(fā)票一、匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（清單也需要蓋發(fā)票專(zhuān)用章），否則不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如辦公用品、低耗等，開(kāi)具“貨物一批”或“詳見(jiàn)清單”的專(zhuān)票，如果沒(méi)有清單，是不能夠抵扣的。二、集中采購(gòu)商品，合同中要注明價(jià)格是否包含稅金，約定需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)注意內(nèi)容是否與合同一致。三、發(fā)票中公司信息，請(qǐng)一律按照開(kāi)票資料中的內(nèi)容開(kāi)具，項(xiàng)目齊全，字跡清晰，不得壓線(xiàn)，錯(cuò)格。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，另綠色的抵扣聯(lián)無(wú)需粘貼在報(bào)銷(xiāo)單上，用別針別上即可。四、報(bào)銷(xiāo)期限：增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期為180天，過(guò)期就不能進(jìn)行抵扣。因此拿到發(fā)票后盡快走報(bào)銷(xiāo)流程。五、開(kāi)具增值稅發(fā)票，特別是專(zhuān)票必須提供相應(yīng)開(kāi)票信息對(duì)方才可開(kāi)具。請(qǐng)大家取得發(fā)票時(shí)注意核對(duì)信息是否準(zhǔn)確，專(zhuān)用發(fā)票打印必須清晰，特別是右上角的密文區(qū)，否則無(wú)法進(jìn)行抵扣。六、原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的商品、服務(wù)供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。原則上，支付的款項(xiàng)須轉(zhuǎn)賬至對(duì)方公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明開(kāi)戶(hù)銀行賬戶(hù)。七、有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的可抵扣項(xiàng)目詳見(jiàn)附表1。第二十一條合同中有關(guān)增值稅的條款一、合同簽訂時(shí)應(yīng)當(dāng)審查對(duì)方的納稅資格，并在合同中完善當(dāng)事人名稱(chēng)和相關(guān)信息。1、簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評(píng)定報(bào)價(jià)的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。2、需要把公司名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行、賬號(hào)信息主動(dòng)提供給供貨方，以便供貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票。二、合同中應(yīng)當(dāng)明確價(jià)格、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用等1、在采購(gòu)過(guò)程中，一定要在合同中做特別約定是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)、收入和費(fèi)用的影響是也很大的。2、在采購(gòu)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各類(lèi)價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用金額涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票的義務(wù)，有必要在合同約定價(jià)外費(fèi)用以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅。三、合同中對(duì)不同稅率的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核算同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個(gè)合同中包含多種稅率項(xiàng)目的情況也會(huì)經(jīng)常發(fā)生,一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，明確地根據(jù)交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容，并進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，以免帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、發(fā)票提供、付款方式等條款的約定1、應(yīng)該將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)的條款，同時(shí)應(yīng)該取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后方支付貨款，規(guī)避提前支付款項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。2、在合同條款中應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)虛開(kāi)增值稅的條款。約定如開(kāi)票方開(kāi)具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開(kāi)，開(kāi)票方不但要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且必須明確不能免除其開(kāi)具合法發(fā)票的義務(wù)。3、另外，增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證的要求，合同中應(yīng)當(dāng)約定對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)派專(zhuān)人或使用掛號(hào)信件或特快專(zhuān)遞等方式及時(shí)送達(dá)對(duì)方，如逾期送達(dá)導(dǎo)致?lián)p失的，要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。4、在涉及到貨物質(zhì)量問(wèn)題的退貨行為時(shí)，如果退貨行為涉及到開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)約定對(duì)方需要履行協(xié)助義務(wù)。五、要規(guī)避三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)1、為了防范虛開(kāi)增值稅發(fā)票，必須三流一致”，所謂“三流一致”，即收款方、開(kāi)票方和貨物銷(xiāo)售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)法律主體，而且付款方、貨物采購(gòu)方或勞務(wù)接收方必須是同一個(gè)法律主體，如果三流不一致，將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣。2、合同中應(yīng)當(dāng)約定由供應(yīng)商提供貨物的出庫(kù)憑證及相應(yīng)的物流運(yùn)輸信息。如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開(kāi)發(fā)票的行為，需要明確供應(yīng)商提供與第三方之間的采購(gòu)合同等資料。3、對(duì)于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，能夠經(jīng)過(guò)簽訂三方合同的方式減少風(fēng)險(xiǎn)，或者也可經(jīng)過(guò)約定由第三方付款的方式來(lái)解決，但需要提供相應(yīng)委托協(xié)議，以防止被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。4、對(duì)于分批交貨合同增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具，為了做到三流一致，防止出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形，應(yīng)當(dāng)在合同中約定在收貨當(dāng)期開(kāi)具該批次貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。六、對(duì)于跨期合同的處理1、要嚴(yán)格區(qū)分合同執(zhí)行時(shí)間及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果納稅義務(wù)在營(yíng)改增之前的，按原合同條款執(zhí)行；如納稅義務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之后的，應(yīng)與合同方簽訂相對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議；2、需要明確供應(yīng)商應(yīng)提供增值稅發(fā)票類(lèi)型以及合同雙方銀行賬戶(hù)和納稅人信息，保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票；3、對(duì)部分供應(yīng)商合同條款進(jìn)行修訂，按照營(yíng)改增政策要求，修改合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額，明確提供發(fā)票類(lèi)型、價(jià)款結(jié)算方式與開(kāi)票事宜等內(nèi)容。七、合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開(kāi)具與處理1、合同標(biāo)的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對(duì)我方有利。必要時(shí)，我方需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款。2、合同變更如果涉及到采購(gòu)商品品種、價(jià)款等增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載項(xiàng)目發(fā)生變化的，則應(yīng)當(dāng)約定作廢、重開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)、紅字開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果收票方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未認(rèn)證抵扣，則能夠由開(kāi)票方作廢原發(fā)票，重新開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；如果原增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則由開(kāi)票方就合同增加的金額補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就減少的金額開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。第五章審計(jì)組工作職能第二十二條審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)組由審計(jì)監(jiān)察部成員組成，在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及控股子公司開(kāi)展審計(jì)工作，小組成員4人。第十四條審計(jì)時(shí)間審計(jì)按時(shí)間一般分為：日常審計(jì)、半年度審計(jì)、年度審計(jì)，重大事項(xiàng)審計(jì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排隨時(shí)進(jìn)行，一般采用日常審計(jì)和定期審計(jì)相結(jié)合的方法進(jìn)行。第二十三條審計(jì)組的職責(zé)一、根據(jù)董事會(huì)的要求擬定審計(jì)工作計(jì)劃。二、對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支及各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三、對(duì)公司和部門(mén)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議。四、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。五、獨(dú)立開(kāi)展對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)察工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支行為，并提出審計(jì)建議，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。六、對(duì)在審計(jì)過(guò)程中提出的意見(jiàn)、建議及整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)整改不力單位的主要領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)提出處理意見(jiàn)和建議。七、完成董事會(huì)、董事長(zhǎng)交辦的其它審計(jì)工作。第二十四條審計(jì)人員崗位職責(zé)一、審計(jì)組組長(zhǎng)崗位職責(zé)1、擬訂工作計(jì)劃并分解落實(shí)。2、按期提交本組工作總結(jié)3、及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)。4、完成監(jiān)察部安排的審計(jì)任務(wù)并按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。5、根據(jù)審計(jì)監(jiān)察部要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及問(wèn)題的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，并及時(shí)上報(bào)跟蹤落實(shí)結(jié)果。6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。二、審計(jì)人員崗位職責(zé)1、完成部門(mén)經(jīng)理安排的審計(jì)工作，并按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。2、對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主動(dòng)提出審計(jì)要求和建議。3、分類(lèi)、分項(xiàng)整理、匯總、裝訂審計(jì)檔案。4、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第二十五條審計(jì)組的管理權(quán)限一、有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類(lèi)文件、資料，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門(mén)不得拒絕。二、審查會(huì)計(jì)憑證、賬表、決算等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)。 三、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定，并報(bào)審計(jì)監(jiān)察部處理。四、對(duì)阻礙審計(jì)工作、拒絕提供審計(jì)證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。五、有權(quán)參加公司各部門(mén)組織的各類(lèi)工作會(huì)議。六、盤(pán)點(diǎn)檢查小組成員直接隸屬審計(jì)監(jiān)察部，在合理安排審計(jì)工作的情況下，審計(jì)監(jiān)察部能夠隨時(shí)從各部門(mén)、子公司抽調(diào)人員。七、各部門(mén)、子公司必須向?qū)徲?jì)監(jiān)察部提供準(zhǔn)確的文件、相關(guān)資料，如果這些文件、相關(guān)資料存在問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應(yīng)各自承擔(dān)責(zé)任，審計(jì)人員以此作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。第二十六條審計(jì)人員行為規(guī)范一、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照公司的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定開(kāi)展審計(jì)工作。二、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。三、審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其它機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。四、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。五、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作流程。六、審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。七、審計(jì)人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。八、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。九、審計(jì)人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處罰。第二十七條審計(jì)事項(xiàng)的處理依據(jù)一、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。二、公司的規(guī)章制度。三、公司無(wú)相關(guān)規(guī)章制度的，由審計(jì)監(jiān)察部依照董事會(huì)的意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十八條審計(jì)工作流程一、審計(jì)工作流程1、根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。2、審計(jì)準(zhǔn)備。搜集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料，開(kāi)展審前調(diào)查，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知。3、實(shí)施審計(jì)。運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核、取證，形成審計(jì)工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。4、整理審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。5、對(duì)被審計(jì)單位提出的異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計(jì)報(bào)告。6、公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)審定審計(jì)報(bào)告。7、根據(jù)董事長(zhǎng)的批示，向相關(guān)公司、部門(mén)發(fā)送“審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”。8、根據(jù)相關(guān)公司、部門(mén)回函情況，由審計(jì)監(jiān)察部下達(dá)審計(jì)處理處罰決定。9、相關(guān)部門(mén)可就審計(jì)處理處罰決定在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部提請(qǐng)行政復(fù)議。10、對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告。11、整理審計(jì)案卷，裝訂存檔。二、審計(jì)報(bào)告報(bào)送規(guī)定流程： 1、本規(guī)定所述審計(jì)報(bào)告為審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。2、審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告，均直接呈報(bào)公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)。3、經(jīng)相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)、審計(jì)監(jiān)察部同意，審計(jì)組完成的審計(jì)報(bào)告，必須同時(shí)報(bào)送董事會(huì)、董事長(zhǎng)和相關(guān)部門(mén)，保證內(nèi)容完全一致。三、審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序：1、審計(jì)組審計(jì)報(bào)告上報(bào)后，審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)視報(bào)告問(wèn)題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報(bào)告至相關(guān)部門(mén)。2、相關(guān)部門(mén)對(duì)跟蹤調(diào)查報(bào)告的落實(shí)負(fù)直接責(zé)任，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實(shí)。3、相關(guān)部門(mén)收到跟蹤調(diào)查報(bào)告后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實(shí)、解決工作計(jì)劃。4、回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對(duì)審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題作是與否的確認(rèn)。5、回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告必須對(duì)確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。6、對(duì)不確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問(wèn)題，應(yīng)出具書(shū)面辯訴材料，審計(jì)監(jiān)察部將指派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)落實(shí)。7、經(jīng)審計(jì)人員重新審計(jì)落實(shí)的問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報(bào)告的形式征求相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。四、審計(jì)處理處罰決定的流程：1、審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)部門(mén)回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告，以及董事會(huì)的意見(jiàn)，由董事長(zhǎng)簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。2、相關(guān)部門(mén)收到審計(jì)處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。3、審計(jì)監(jiān)察部將對(duì)審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會(huì)、董事長(zhǎng)提請(qǐng)二次處罰。4.、審計(jì)監(jiān)察部要對(duì)相關(guān)部門(mén)執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定時(shí)發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔。五、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)程序1、因工作需要，需審計(jì)組核查某些事項(xiàng)，由申請(qǐng)部門(mén)向董事會(huì)及審計(jì)監(jiān)察部書(shū)面提出“審計(jì)申請(qǐng)”，說(shuō)明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時(shí)限等。2、由董事會(huì)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。第二十九條審計(jì)類(lèi)型一、常規(guī)審計(jì)：審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)組按年度計(jì)劃對(duì)所屬各控股子公司進(jìn)行的全面審計(jì)，主要包括日常性審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等。二、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)董事會(huì)的要求，對(duì)特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。三、離任審計(jì)：根據(jù)授權(quán)或委托對(duì)宏立股份公司、控股子公司部門(mén)經(jīng)理級(jí)以上人員及財(cái)務(wù)、倉(cāng)管人員在離職前所進(jìn)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。第三十條日常性審計(jì)一、日常性審計(jì)是指對(duì)宏立股份公司及控股子公司財(cái)務(wù)每筆支出費(fèi)用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必須經(jīng)過(guò)審計(jì)監(jiān)察部對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)并簽字后，出納方可付款。二、單筆支付金額在100萬(wàn)的還需由審計(jì)監(jiān)察部報(bào)董事長(zhǎng)確認(rèn)或批準(zhǔn)后，出納方可付款，在日常審計(jì)中報(bào)銷(xiāo)應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支都必須實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理，按照董事長(zhǎng)辦公會(huì)議審批的資金使用計(jì)劃執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)分級(jí)負(fù)責(zé)、層層把關(guān)、最終審計(jì)或報(bào)董事會(huì)、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。2、“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫(kù)單、請(qǐng)購(gòu)單（申請(qǐng)單）、送貨單（此單在購(gòu)材料、辦公用品、物料消耗品時(shí)提供）；

3、“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”和附件內(nèi)容、大小寫(xiě)金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報(bào)銷(xiāo)；

4、附件一律用膠水粘貼在“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”后面，正面朝上。第六章內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目第三十一條貨幣資金的審計(jì)一、貨幣資金是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動(dòng)性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。二、對(duì)貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。三、貨幣資金審計(jì)目的：1、貨幣資金真實(shí)存在。2、貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。3、貨幣資金入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。4、貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露恰當(dāng)。四、貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)：1、現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫(kù)存不得限額，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及時(shí)。2、賬實(shí)是否相符，有無(wú)白條抵庫(kù)的現(xiàn)象。3、有無(wú)違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。4、現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。5、現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。6、賒款購(gòu)物是否超過(guò)公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。五、銀行存款審計(jì)要點(diǎn)1、銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支。2、審查是否存在出租、出借賬戶(hù)的現(xiàn)象。3、及時(shí)和銀行核對(duì)，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制，存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。4、審查簽發(fā)的遠(yuǎn)期支票是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。5、審查銀行存款收支的正確截止，確定有無(wú)結(jié)賬日未開(kāi)出或結(jié)賬日后開(kāi)出的支票在本期入賬的情況。6、審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時(shí)進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時(shí)報(bào)賬，有無(wú)超期報(bào)賬的情況。7、關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時(shí)逐筆登記公司對(duì)外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷(xiāo)。六、其它貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)1、核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符2、以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費(fèi)后），有無(wú)壞賬部分。3、銀行承兌匯票等其它貨幣資金入賬時(shí)的原始憑證是否齊全。第三十二條籌資與投資循環(huán)的審計(jì)一、資金籌措是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。資金籌集包括投資者權(quán)益和負(fù)債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營(yíng)，又要防止籌資過(guò)量造成資金浪費(fèi)?？傊_選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。降低資金成本。二、公司的對(duì)外投資是指根據(jù)宏立實(shí)業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購(gòu)、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時(shí)的出資額。三、在此循環(huán)中要防范財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率的風(fēng)險(xiǎn)，故各個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)事先評(píng)估，謹(jǐn)慎安排，切忌盲目投資。四、審計(jì)目的：1、所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。2、投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。3、對(duì)投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。4、投資，籌資入帳金額準(zhǔn)確且正確核算。五、審計(jì)要點(diǎn)：1、審查財(cái)務(wù)中心每年必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半年度必須對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)。2、審查固定資產(chǎn)是否超過(guò)使用期限、有無(wú)使用價(jià)值或其它特殊原因需處理的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)處理，資產(chǎn)變價(jià)收入及報(bào)損、報(bào)廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部中心。3、審查籌資的審批程序是否按宏立實(shí)業(yè)股份有限公司的的實(shí)際情況，采用科學(xué)的方法，確定資金需求量，要有編制好的項(xiàng)目說(shuō)明書(shū)、資金計(jì)劃、融資申請(qǐng)書(shū)及相關(guān)部門(mén)的論證，董事長(zhǎng)的審批意見(jiàn)。4、審查董事會(huì)、董事長(zhǎng)向經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書(shū)面文件。5、對(duì)籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或函證以確定資產(chǎn)的存在性。6、對(duì)借款合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計(jì)，以確定其籌資合法合規(guī)性。7、審查宏立實(shí)業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計(jì)劃，該計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)審批。8、審查有無(wú)計(jì)劃外用款或超計(jì)劃用款的情況發(fā)生。9、審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書(shū)面申請(qǐng)，是否有財(cái)務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計(jì)的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書(shū)。10、審查對(duì)外投資是否按宏立實(shí)業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段。11、審查項(xiàng)目建議書(shū)的編制是否真實(shí)客觀，有無(wú)隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的行為。對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中投資預(yù)算及效益分析、評(píng)估進(jìn)行審查。12、對(duì)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告中的財(cái)務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的正確性和方法恰當(dāng)性進(jìn)行審查。13、對(duì)于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會(huì)組織的會(huì)簽記錄。14、審查投資是否采用成本法記價(jià)，即按照投出時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂?，期末價(jià)值是否按成本與市價(jià)孰低法合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三十三條購(gòu)貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計(jì)一、此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購(gòu)，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價(jià)款的決算與撥付，廣告策劃與銷(xiāo)售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。二、審計(jì)目的：1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的支出確實(shí)存在。2、支出業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。3、所有支出業(yè)務(wù)（減去購(gòu)貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。4、所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。5、所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。三、審計(jì)要點(diǎn)：1、審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試，已測(cè)試的是否按制度執(zhí)行。2、審查初步設(shè)計(jì)與概算的編制依據(jù)是否合法，項(xiàng)目是否完整，是否具有相關(guān)部門(mén)的會(huì)審記錄，對(duì)概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報(bào)。3、審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得準(zhǔn)確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。4、參與招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)定標(biāo)的全過(guò)程，著重審核是否按制度規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)評(píng)定標(biāo)程序，有無(wú)徇私舞弊的現(xiàn)象。5、對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方的書(shū)面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。6、材料在工程造價(jià)中的比重較大，對(duì)材料與設(shè)備的采購(gòu)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：（1）供應(yīng)部門(mén)是否根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及工程實(shí)際制定材料采購(gòu)計(jì)劃，材料計(jì)劃盡量做到合理采購(gòu)、節(jié)約使用，既保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的需要，又能最大限度地控制采購(gòu)用款。（2）采購(gòu)計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，是否在董事長(zhǎng)審批的資金使用計(jì)劃內(nèi)，是否超計(jì)劃。（3）對(duì)采購(gòu)用款限額之外的采購(gòu)計(jì)劃是否重新辦理申報(bào)手續(xù)，是否有董事長(zhǎng)批準(zhǔn)資金使用計(jì)劃。（4）查驗(yàn)材料設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中的托收單，檢查庫(kù)存材料、設(shè)備臺(tái)賬是否清楚、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，月末盤(pán)點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄賬實(shí)相符。對(duì)不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫(kù)單》，并及時(shí)得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。（5）領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時(shí)，是否有使用部門(mén)填寫(xiě)的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫(kù)管出具的出庫(kù)單。領(lǐng)用單，是否有在由領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)放。（6）材料、設(shè)備的管理部門(mén)是否定期、不定期對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，是否對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧變質(zhì)、毀損、超儲(chǔ)積壓和長(zhǎng)期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。7、項(xiàng)目投資開(kāi)發(fā)，具有投資大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，項(xiàng)目投資成本管理的在于保證項(xiàng)目在取得最大收益，將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。在開(kāi)發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目“開(kāi)發(fā)成本—開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本。（2）是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。（3）公司是否按單個(gè)項(xiàng)目向董事會(huì)上報(bào)成本計(jì)劃，是否有董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃。（4）是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開(kāi)支范圍，無(wú)亂擠亂攤成本現(xiàn)象。（5）對(duì)可控開(kāi)發(fā)成本，是否根據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工身上。（6）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：A、合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個(gè)職能部門(mén)匯簽之后，上報(bào)總經(jīng)理、審計(jì)監(jiān)察部批準(zhǔn)后方能支付。B、材料、設(shè)備款的支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門(mén)填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門(mén)審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可向供應(yīng)商支付。C、工程進(jìn)度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過(guò)當(dāng)期完成工程量的70%，支付時(shí)須有工程或材料兩個(gè)職能部門(mén)提供的《工程量確認(rèn)清單》或《入庫(kù)單》等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門(mén)財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)匯簽，上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可支付。D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書(shū)后，才能撥付除保證金以外的尾款。E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門(mén)填制《零星工程/材料款支付申請(qǐng)單》，在交預(yù)決算部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核，上報(bào)總經(jīng)理審批，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可支付。（7）、對(duì)預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶(hù)簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）級(jí)政府部門(mén)制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預(yù)售合同》，董事會(huì)確定的預(yù)售價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）的書(shū)面文件，銷(xiāo)售部門(mén)制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)銷(xiāo)售計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)政策及折扣政策。同時(shí)審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會(huì)計(jì)上是否將對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷(xiāo)售成本正確核算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品利潤(rùn)。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。（8）對(duì)分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：A、是否嚴(yán)格按銷(xiāo)售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時(shí)間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；B、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在房款沒(méi)有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶(hù)。（9）對(duì)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應(yīng)明確規(guī)定計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。租賃主管部門(mén)制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理辦法和出租計(jì)劃。由董事會(huì)確定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的出租價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）。同時(shí)另須關(guān)注當(dāng)承租戶(hù)租期屆滿(mǎn)未予續(xù)租，又無(wú)其它客戶(hù)承租該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，是否將出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。（10）對(duì)于自持商鋪的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；A、自持商鋪、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種商鋪。對(duì)周轉(zhuǎn)房開(kāi)發(fā)建造的各種費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算并建立自持商鋪的臺(tái)賬，用平均年限法攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。B、對(duì)于自持商鋪使用過(guò)程中發(fā)生的各種修理費(fèi)用，屬經(jīng)常性的維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開(kāi)發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。7、審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置、入庫(kù)及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷(xiāo)、清理報(bào)廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有無(wú)越權(quán)審批。（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫(kù)及領(lǐng)用手續(xù)。（3）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。（4）低值易耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷(xiāo)方法是否符合公司規(guī)定。（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤(pán)點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（6）個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品，離任時(shí)是否辦理物品交接手續(xù)。（7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無(wú)審批手續(xù)，殘值是否及時(shí)入賬，賬務(wù)處理是否正確。8、費(fèi)用審計(jì)公司的費(fèi)用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接成本，銷(xiāo)售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。對(duì)其審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下要點(diǎn)：（1）審查費(fèi)用明細(xì)的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。（2）抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確。（3）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。（4）利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。（5）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。（6）取得總部審批的年度費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對(duì)比表，并對(duì)重大差異進(jìn)行分析。第三十四條銷(xiāo)售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計(jì)一、在此循環(huán)具體包括接受客戶(hù)預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價(jià)等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及自持商鋪?zhàn)饨鹗杖?；廣告位租金收入；還有除上述銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)收入之外，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的其它收入等等。二、審計(jì)目的：1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收入確實(shí)存在。2、收入業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。3、所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓?zhuān)┮驯蝗糠从城以谇‘?dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。4、所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。5、所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。三、審計(jì)要點(diǎn)：1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營(yíng)，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開(kāi)具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。2、審查是否建立銷(xiāo)售人員崗位職責(zé)及獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。3、審查公司每年的營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，跟蹤其執(zhí)行情況。對(duì)于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門(mén)或個(gè)人，分析報(bào)送收入收回情況表對(duì)確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。4、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時(shí)具備下述兩個(gè)條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項(xiàng)已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買(mǎi)受人正式收付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書(shū)或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對(duì)預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付給客戶(hù)之前所收取的各種款項(xiàng)，以及出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品向承租戶(hù)收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項(xiàng)，是否根據(jù)這些款項(xiàng)的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入。5、審查收入的入帳金額是否以?xún)纛~確認(rèn)。這里所指的收入凈額，是指按銷(xiāo)售/租金價(jià)格減去合同約定的價(jià)格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷(xiāo)售/營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理的隨同開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售/出租贈(zèng)送給客戶(hù)的實(shí)物贈(zèng)品和其它形式的優(yōu)惠。經(jīng)過(guò)將銷(xiāo)售發(fā)票，收據(jù)與合同臺(tái)賬和收款分類(lèi)明細(xì)賬相核實(shí)已確認(rèn)所有收入已入帳，且價(jià)格是按公司審批確認(rèn)過(guò)的價(jià)目表進(jìn)行確認(rèn)，銷(xiāo)售折讓也經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。6、審查租售主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷(xiāo)售發(fā)票，銷(xiāo)售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項(xiàng)分類(lèi)是否清楚、金額是否無(wú)誤。7、審查銷(xiāo)售過(guò)程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算并落實(shí)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。8、審查對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)每筆往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時(shí)反映，是否設(shè)專(zhuān)人負(fù)責(zé)往來(lái)事項(xiàng)的登記、核對(duì)工作并按“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對(duì)超過(guò)收帳期限或時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按公司規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失。9、可對(duì)大額，有異常的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性與金額的準(zhǔn)確性。10、對(duì)于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時(shí)做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。11、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。進(jìn)行合同審計(jì)是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。在合同審計(jì)中應(yīng)注意以下要點(diǎn)：（1）簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號(hào)，合同審批單、附件編號(hào)的統(tǒng)一。對(duì)有執(zhí)行總裁批示意見(jiàn)的合同審批單，審計(jì)時(shí)須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見(jiàn)，對(duì)審批單上的簽約結(jié)果逐項(xiàng)復(fù)核，保證與執(zhí)行總裁的批示意見(jiàn)相一致。（3）對(duì)照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方式填寫(xiě)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。必要時(shí)可咨詢(xún)律師的意見(jiàn)。（4）對(duì)合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門(mén)的審批授權(quán)。（5）對(duì)各種贊助費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)的審計(jì)。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照?qǐng)?zhí)行總裁批示意見(jiàn)執(zhí)行。（6）關(guān)注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專(zhuān)人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門(mén)及人員的授權(quán)審批。（7）合同原本及附件要由專(zhuān)門(mén)的檔案人員進(jìn)行管理。第七章離任審計(jì)第三十五條下列人員離職都必須經(jīng)過(guò)審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)：一、宏立股份公司副總經(jīng)理以上的人員；二、控股子公司各職能部門(mén)重要崗位的人員；三、宏立股份公司及控股子公司的會(huì)計(jì)、出納、倉(cāng)庫(kù)管理人員。第三十六條離職審計(jì)要點(diǎn)一、被審計(jì)人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。二、被審計(jì)人員的個(gè)人欠款是否清償。三、被審計(jì)人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計(jì)人員親自完成的遺留事項(xiàng)。四、對(duì)控股子公司的總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評(píng)。五、對(duì)管理級(jí)人員在職期間的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。第八章后續(xù)審計(jì)第三十七條后續(xù)審計(jì)一、審計(jì)監(jiān)察部對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿(mǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。二、后續(xù)跟蹤審計(jì)可視情況由審計(jì)監(jiān)察部或?qū)徲?jì)組執(zhí)行。第三十八條復(fù)議仲裁一、相關(guān)部門(mén)應(yīng)無(wú)條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計(jì)處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯(cuò)誤決定，相關(guān)部門(mén)可就審計(jì)處理處罰決定在10個(gè)工作日內(nèi)向總部行政中心提請(qǐng)行政復(fù)議。二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)及時(shí)撤消或糾正，并同時(shí)下達(dá)對(duì)審計(jì)責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。第三十九條審計(jì)報(bào)告一、審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)向董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。二.、計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：1、標(biāo)題；2、主送單位；3、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；4、審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）簽名；5、審計(jì)組向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告的日期。三、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間。四、審計(jì)報(bào)告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。五、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時(shí)間。2、被審計(jì)單位的基本情況。3、實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，如與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況說(shuō)明，采取的審計(jì)方法等。4、違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。5、審計(jì)評(píng)價(jià)。6、對(duì)有關(guān)問(wèn)題的定性、處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)。六、審計(jì)建議。七、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。八、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核正確基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。九、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。十、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。十一、董事會(huì)收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。十二、總部監(jiān)察中心對(duì)監(jiān)察部審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終審定。對(duì)審計(jì)報(bào)告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：1、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。2、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否恰當(dāng)。3、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)。4、定性、處理、處罰意見(jiàn)是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。5、提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議是否恰當(dāng)。第四十條審計(jì)處理處罰決定審計(jì)報(bào)告經(jīng)最終審定后，由董事會(huì)出具審計(jì)處理處罰決定。一、審計(jì)處理的種類(lèi)：1、責(zé)令限期繳納各類(lèi)賠款。2、責(zé)令限期退還各種非法所得。3、責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。4、責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。5、責(zé)令限期整改。6、依法采取的其它處理措施。二、審計(jì)處罰的種類(lèi)：1、警告、通報(bào)批評(píng)。2、罰款。3、沒(méi)收違法所得。4、依法采取的其它處罰措施。第四十一條審計(jì)檔案管理規(guī)定一、內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)組在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計(jì)調(diào)查任務(wù)過(guò)程中直接形成的、具有保存價(jià)值的、各種形式的歷史記錄。審計(jì)檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書(shū)檔案。二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。三、審計(jì)歸檔基礎(chǔ)工作1、建立審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其它系統(tǒng)相關(guān)文件夾。2、建立上報(bào)審計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)表(包括上報(bào)時(shí)間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門(mén)、反饋信息、跟進(jìn)情況等)。（見(jiàn)附表）3、設(shè)立接收審計(jì)任務(wù)情況的統(tǒng)計(jì)表，包括接收時(shí)間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門(mén)（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱(chēng)、要求時(shí)限、完成情況、責(zé)任人等。（見(jiàn)附表）4、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊(cè)、電子歸檔）。5、單獨(dú)保存各月審計(jì)工作計(jì)劃及月度工作總結(jié)。四、歸檔管理的文件材料1、各類(lèi)審計(jì)報(bào)告及工作底稿。2、盤(pán)點(diǎn)小分隊(duì)每次活動(dòng)的書(shū)面記錄，小分隊(duì)每月的工作總結(jié)及下月的工作計(jì)劃。3、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。4、庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。5、其它應(yīng)保留的文件資料。五、內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的原則1、歸入審計(jì)案卷的文件材料必須是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中形成的專(zhuān)門(mén)性業(yè)務(wù)文件材料。2、審計(jì)文件材料的組合要遵循其形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持內(nèi)在的歷史聯(lián)系，區(qū)別不同價(jià)值，便于保管和利用。3、審計(jì)文件的排列要符合規(guī)范化要求，一般應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項(xiàng)性文件材料”3個(gè)單元。六、內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于檔案保密的規(guī)定，確保內(nèi)部審計(jì)檔案的安全與完整。七、內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的要求和方法1、為確保審計(jì)檔案中文件材料的合法、有用