供給學派對中國結構性減稅的啟示

供給學派對中國結構性減稅的啟示【摘要】文章通過分析供給學派的觀點，得出需要實施促進效率和增長的稅收政策的結論，提出了降低個人所得稅的邊際稅率、統(tǒng)一企業(yè)所得稅、降低內(nèi)資企業(yè)稅收負擔、調(diào)節(jié)消費稅以及其它配套措施。

【關鍵詞】供給學派；稅收政策；結構性減稅

一、凱恩斯主義與供給學派理論與實踐

凱恩斯主義的歷史發(fā)展

凱恩斯主義是20世紀30年代中期以來，現(xiàn)代資產(chǎn)階級經(jīng)濟學中影響最大、傳播最廣、理論體系最為完整的一個流派。在50年至70年代，其經(jīng)濟思想，成為大多數(shù)資本主義國家經(jīng)濟政策的理論根據(jù)。凱恩斯主義認為，失業(yè)和經(jīng)濟危機不是資本主義發(fā)展的必然產(chǎn)物，而是“有效需求”不足的結果。只要國家采取適當政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟，增加“有效需求”，就可以消除危機。主張國家必須積極干預經(jīng)濟生活，增加投資，以刺激消費。如實施赤字財政，膨脹通貨，降低實際工資，舉辦公共工程等。二戰(zhàn)以后，美國政府基本上執(zhí)行了凱恩斯主義的需求管理政策，適應了美國經(jīng)濟的需要，構筑了美國神話般的黃金時期。但是，自1974—1975年經(jīng)濟危機后，美國經(jīng)濟陷入了“滯脹”的困境，即經(jīng)濟增長下降而通貨膨脹率卻居高不下，使得美國經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重影響。在世界經(jīng)濟中的地位大大下降。凱恩斯主義者試圖實施“收入政策”、“人力政策”等來補充需求管理政策，擺脫滯脹局面，但卻不見成效。

供給學派的主要觀點

供給學派是70年代中期在美國形成的一個新自由主義流派。在短短的幾年里，供給學派關于稅收影響經(jīng)濟行為的見解和稅收替代效應就為大多數(shù)經(jīng)濟學家所接受，對美國經(jīng)濟乃至世界經(jīng)濟產(chǎn)生了重大影響，曾被作為美國總統(tǒng)里根制定經(jīng)濟政策的主要依據(jù)。

1．他們認為“產(chǎn)出是生產(chǎn)要素投入的直接結果，而投入又會對各種刺激作出反應”在各種生產(chǎn)要素中，資本是最主要的因素，產(chǎn)量在很大程度上取決于資本數(shù)量，生產(chǎn)率的增長主要取決于投資規(guī)模。供給學派認為，產(chǎn)量是勞動力、資本和其它生產(chǎn)要素投入的直接結果。產(chǎn)量的增長不僅取決于物質(zhì)資本和勞動力的投人，也取決于知識人力資本的投人。應當用市場制度來調(diào)節(jié)物質(zhì)資本、勞動力和知識人力資本在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)揮最大的作用。產(chǎn)量是經(jīng)濟主體行為的結果，而行為則是激勵的結果。勞動者的勞動供給，人力資本的供給，決定于實際工資刺激和個人所得稅的刺激;投資則受政府對企業(yè)的各種稅收、政府管理體制、政府的各種規(guī)章制度的影響。因此，促進生產(chǎn)的增長，要在影響個人和企業(yè)經(jīng)濟行為的激勵體制和制度方面進行研究，分析各種激勵對經(jīng)濟的供給效應。

2．關于決定生產(chǎn)要素投入的因素，供應學派認為，構成經(jīng)濟的基本單位是個人和企業(yè)。經(jīng)濟主體都會善與思想、計算和推測未來并且對各種經(jīng)濟刺激做出合理反應。供應學派指出，刺激經(jīng)濟主體進行活動的主要是政府征稅，規(guī)章條例，政府支出和貨幣措施等，其中征稅是最主要的因素，因為經(jīng)濟主體活動的最終誘因是獲得報酬和利潤，特別是邊際稅率(指對工資、利潤、租金等收入的增加部分課稅的稅率)，又是關鍵因素。因為經(jīng)濟主體考慮是否增加活動，主要是看增加活動所增加的凈收入是否合算，可見稅率高低對生產(chǎn)率高低的影響極大。高稅率會直接降低經(jīng)濟活動的水平。因此，他們主張實行減稅、增加個人收入和企業(yè)利潤，以重新刺激私人和企業(yè)投資的積極性。而生產(chǎn)的擴大、生產(chǎn)率的提高，又會使政府稅收總額增加。

3．西方供給經(jīng)濟學家們認為，高的稅收和不適當?shù)恼鞫愞k法，影響要素的供給量和需要使用的效率。其次，西方供給經(jīng)濟學家們認為，各種社會轉(zhuǎn)移性支付，特別是社會保障支出，有著降低人們工作積極性的負作用。應當減少社會轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，并改進社會保障的支付辦法，改福利性支付為激勵性支付。

二、促進效率與增長的稅收政策

據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，我國經(jīng)濟在2002年已基本走出低谷的基礎上，2003年已進入了一個快速增長期，2004年繼續(xù)保持了較快增長的勢頭。2003年我國GDP增長了%，是1997年以來增長最快的年份；2004年GDP同比增長%，比去年同期提高個百分點。拉動經(jīng)濟快速增長的“三架馬車”—投資、消費和進出口都保持了良好的增長態(tài)勢，特別是固定資產(chǎn)投資成為經(jīng)濟增長的最主要推動力。同時，物價溫和上漲，貨幣供給充足，國民經(jīng)濟已經(jīng)走出了通貨緊縮的陰影。正如經(jīng)濟學家吳敬璉在《當代經(jīng)濟改革戰(zhàn)略與實施》中指出的“長期執(zhí)行凱恩斯主義的擴張性的財政政策會鈍化企業(yè)競爭力，高稅收又會挫傷企業(yè)的積極性，以減稅作為重要選擇的供應學派政策80年代以來在美國實踐的效果則顯示，它雖然在減少赤字和治理通脹方面沒有收到預期效果，但在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，提高企業(yè)競爭力方面效果顯著”。所以我們國家實施結構性減稅政策。

減稅與結構性減稅的區(qū)別

通常所說的減稅，是指降低法定(即名義)稅率，這是一種全面減稅。這里的結構性減稅是指在當前經(jīng)濟形勢下，為了進一步調(diào)動民間投資的積極性，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高本國企業(yè)的國際競爭力，增強并放大積極財政政策的政策效應，適當調(diào)減稅收的一種措施。由于稅收的多少除決定于稅率的高低外，還受稅基的寬窄、征管強弱等因素的影響，因此，減稅并不意味著減收。從西方國家20世紀80年代稅制改革的經(jīng)驗看，由于實行“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管”，其結果是刺激了內(nèi)需，促進了經(jīng)濟的發(fā)展，稅收總額不一定減少，甚至有可能增加。另外，在經(jīng)濟全球化的格局中，資本和勞動力都會向稅率低的地方流動，其他國家稅率一減再減，若我國稅率保持不動，必將削弱我國的綜合競爭力。因此結構性減稅并非以我國稅收收入減少作為必然代價，而是進一步完善稅制并優(yōu)化稅收結構的必然選擇。

實行結構性減稅的意義

1．從理論和實踐上看，減稅對經(jīng)濟發(fā)展能起促進作用。

2．我國稅費總負擔相當重，不利于提高企業(yè)的競爭力。

3．我國的主要稅種增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的法定稅率同國外和周邊國家比，都偏高。

4．我國最近幾年稅收增量占GDP增量的比重過高。根據(jù)有關資料統(tǒng)計，1998—2003年稅收增量占GDP增量的比重平均為33%，而2003年高達39%。這就是說，每年新增GDP的1/3以上被稅收拿走了。

實施結構性減稅的方法

1．降低個人所得稅的邊際稅率。相對于西方國家個人所得稅而言，我國工薪所得邊際稅率偏高，稅率檔次繁瑣，這樣不僅不利于吸引外商投資和外國專家來華工作，也不利于刺激個人工作、投資和儲蓄的積極性。因此，我國應順應國際潮流，完善個人所得稅稅率設計。在設計稅率時需要注意兩個問題，一是邊際稅率不能太高，以免妨礙效率;二是稅率不宜過于復雜，檔次不宜太多，應相對簡化，全部所得按綜合所得稅制計稅，采用統(tǒng)一的超額累進稅率，累進稅率級距不低于三級不超過五級，最低稅率提高至10%，但為突出對中低收入者的照顧，可以拓寬適用最低稅率的應稅所得額范圍;最高稅率不超過35%，以有效地吸引國際資金和人才，提高投資人的投資和納稅積極性，既增加了稅收收入，又有效地調(diào)節(jié)了收入分配。

2．統(tǒng)一企業(yè)所得稅，降低內(nèi)資企業(yè)稅收負擔。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的重點是統(tǒng)一稅前扣除標準和范圍，統(tǒng)一資產(chǎn)處理的方法和標準，也就是采取同樣的程序和方法來確定應納稅所得額，這是公平稅負、降低內(nèi)資企業(yè)稅收負擔的前提。降低稅率。目前內(nèi)外資企業(yè)的所得稅的法定稅率均為33%派;但實際執(zhí)行中由于大量優(yōu)惠政策的存在，內(nèi)外資企業(yè)的實際稅負都遠遠達不到這個水平?？煽紤]降低稅率，實行25%左右的比例稅率。我國目前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要是對外商除了實行普遍優(yōu)惠政策外，還輔以區(qū)域性優(yōu)惠政策而對內(nèi)資企業(yè)主要是實行產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策。在今后的稅制改革中，既要繼續(xù)保持吸引外商投資的政策，也要逐步縮小內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠的差異程度。具體應逐步縮小內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的差異，建立產(chǎn)業(yè)政策導向與區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略導向相協(xié)調(diào)的所得稅優(yōu)惠機制稅收優(yōu)惠政策應以間接優(yōu)惠為主，配以減稅、免稅等直接優(yōu)惠政策。

3．調(diào)節(jié)消費稅。從擴大內(nèi)需，刺激消費這個角度來講，我國現(xiàn)行的消費稅顯然是不合理的。消費稅的征收機制本來是在對商品普遍征收增值稅的基礎上，再對個別商品(包括小轎車在內(nèi)共11種商品)加征一道消費稅，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。在我國消費稅的征稅對象如小轎車也正是國家鼓勵消費的項目，所以這種自相矛盾的現(xiàn)象應予以糾正。近兩年來盡管已對消費稅的結構進行了小幅調(diào)整，如適當提高了煙、酒的消費稅率，降低了小轎車的消費稅率，但針對當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢，消費稅的征收范圍仍存在一定的不合理性，如一些已成為居民必要生活用品的商品，應及時減征、停征;而對于一些世界名牌化妝品等高檔消費品及一些高檔娛樂場所應相應的調(diào)高和開征消費稅，從而使消費稅能真正發(fā)揮引導消費結構和調(diào)節(jié)收入的作用。

4．其它配套措施。實行結構性減稅是完善稅制、有增有減的過程。在對一部分稅種進行調(diào)減的同時，還應該從完善稅制的角度開征一些新的稅種，如物業(yè)稅、社會保障稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅、環(huán)境保護稅等，為減稅提供進一步的空間。加強稅收征管是任何稅制改革成功的關鍵。西方國家實行減稅政策，促進經(jīng)濟發(fā)展的前提是“嚴管理”。我們也必須在依法治稅的前提下，依托專業(yè)化的管理，為稅制改革提供保障。

【】

[1]溫志義．供給學派稅收理論[J]．山西財經(jīng)學院學報，1994，．

郭赟，陳林心．供方經(jīng)濟學與我國經(jīng)濟增長[J].企業(yè)經(jīng)濟，2004，．

劉滌源，譚崇臺．當代西方經(jīng)濟學說[M]．武漢大學出版社，1