評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

第二部分內(nèi)部控制第六章評(píng)價(jià)內(nèi)部控制——第404條款評(píng)估主要內(nèi)容：6.1《薩奧法案》404條款6.2404條款下的控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)6.3我國(guó)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)補(bǔ)充：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引6.4財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)6.5PCAOB框架第1節(jié)薩班斯——奧克斯利法案第404條款

SOA404條款：管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

SOA404條款要求在SEC備案的公司要有一份內(nèi)部控制年度報(bào)告，以作為向SEC提交的財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分。提交的內(nèi)部控制報(bào)告要求：1.陳述管理層為財(cái)務(wù)報(bào)告制定和保持適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制結(jié)構(gòu)和規(guī)程的責(zé)任；2.保留財(cái)務(wù)報(bào)告編制者對(duì)于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和規(guī)程在最近會(huì)計(jì)年度末是否有效的評(píng)估報(bào)告。SOA要求公司管理層要報(bào)告其內(nèi)部控制報(bào)告，公共會(huì)計(jì)師事務(wù)所要證明這些內(nèi)部控制報(bào)告。6.1薩班斯——奧克斯利法案第404條款一、啟動(dòng)404條款遵循性評(píng)審：確認(rèn)關(guān)鍵流程二、啟動(dòng)404條款遵循性評(píng)審：內(nèi)部審計(jì)的角色1.主導(dǎo)作用，確認(rèn)關(guān)鍵流程、記錄內(nèi)部控制，并對(duì)這些控制開(kāi)展適當(dāng)?shù)臏y(cè)試。2.充當(dāng)外部審計(jì)師的支持資源；3.開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)。三、啟動(dòng)404條款遵循性評(píng)審：組織評(píng)審項(xiàng)目404條款遵循性審核過(guò)程：1.組織404條款遵循性項(xiàng)目方法2.制定項(xiàng)目計(jì)劃項(xiàng)目計(jì)劃要注重于涵蓋組織所有業(yè)務(wù)部門的主要營(yíng)運(yùn)領(lǐng)域。遵循性評(píng)審項(xiàng)目的工作步驟：見(jiàn)教材P115表6.13.選擇和評(píng)審的關(guān)鍵流程選擇的依據(jù)：對(duì)組織產(chǎn)生重大損失或費(fèi)用、資產(chǎn)規(guī)模、對(duì)財(cái)務(wù)資源的中要程度等流程評(píng)審的選擇方針：教材P116表6.2針對(duì)404條款內(nèi)部控制評(píng)審的計(jì)劃考慮事項(xiàng)教材P116表6.3流程評(píng)審選擇指南6.1SOA404條款4.記錄選定的流程交易流要用文本記錄關(guān)鍵交易流和控制點(diǎn)，要有詳細(xì)的流程描述。5.確認(rèn)、記錄和測(cè)試關(guān)鍵的內(nèi)部控制。6、評(píng)估選定流程風(fēng)險(xiǎn)。7.運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臏y(cè)試程序來(lái)評(píng)估控制效果。8.同關(guān)鍵的利益相關(guān)者一道來(lái)審核遵循性結(jié)果。9.完成內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有效性的報(bào)告。6.1SOA404條款一、制定內(nèi)部控制矩陣表6.6（教材p125-126）控制矩陣范例主要內(nèi)容：歸納控制點(diǎn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的認(rèn)定控制類型控制重要程度（高、中等）

第2節(jié)404條款下的控制目標(biāo)和控制風(fēng)險(xiǎn)手工控制應(yīng)用程序控制預(yù)防性控制檢查性控制二、測(cè)試404條款內(nèi)部控制（內(nèi)部控制測(cè)試具體方法在第16章中討論）第2節(jié)404條款下的控制目標(biāo)和控制風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié)

我國(guó)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范.pdf第二部分例1收入——授信管理風(fēng)險(xiǎn)和暴露·授予不恰當(dāng)(比如，太松或太緊)的貸款?！そo虛構(gòu)的借款人貸款。未經(jīng)授權(quán)裝運(yùn)貨物授信管理的審計(jì)目標(biāo)·確定授信管理職能是否得到恰當(dāng)管理。·確定授信控制是否在運(yùn)用上存在不一致的地方，從而阻止了向信譽(yù)良好的客戶開(kāi)展的有效銷售。例1收入——授信管理控制或控制程序·客戶背景證實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，授信職能和銷售職能要職務(wù)分離(PC)。·批準(zhǔn)抵押物擔(dān)保(PC)。·測(cè)試樣本貸款文件是否適當(dāng)、完整(DC)?！の唇?jīng)授權(quán)裝運(yùn)貨物?！な谛?、開(kāi)單和裝運(yùn)職能要職務(wù)分離(PC)。例1收入——授信管理授信管理的審計(jì)程序在制定授信額度之前要保證對(duì)所有新客戶進(jìn)行一次全面的調(diào)查。核實(shí)根據(jù)每個(gè)客戶的所適用的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)背景信息建立的信用文件。核實(shí)所有客戶的授信額度是持續(xù)地得到檢查、更新和使用的。在接受客戶銷售訂單前，確保訂單經(jīng)過(guò)授信部門的審核批準(zhǔn)。單個(gè)客戶的要求超出授信額度時(shí)，要經(jīng)過(guò)更高一級(jí)授權(quán)管理人員的審核。以下這個(gè)屬性抽樣的例子將確定授信部門是否在需要時(shí)對(duì)賒銷要求進(jìn)行信用調(diào)查。一個(gè)可能的情況是：?jiǎn)蝹€(gè)銷售人員可以批準(zhǔn)授信并可以獲取和發(fā)送產(chǎn)品，以使銷售增加。此后，應(yīng)收賬款的壞賬也隨之增加。一個(gè)適當(dāng)?shù)某C正方法是對(duì)授信進(jìn)行獨(dú)立審核和批準(zhǔn)。選出具有代表性的銷售訂單和相應(yīng)的發(fā)票，然后確定：(1)授信擴(kuò)大的條件和數(shù)額是否在授權(quán)的限度內(nèi)；(2)當(dāng)授信額度和／或條件超出應(yīng)有范圍時(shí)，在接受訂單之前要經(jīng)過(guò)合理的授信審批。將那些收到的授信歷史記錄同拒絕的授信歷史記錄進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性。例2證券——現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)和暴露·從事并隱瞞未經(jīng)批準(zhǔn)的支付?！る娮蝇F(xiàn)金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)中存在舞弊?！た瞻字钡倪z失或失竊?，F(xiàn)金管理的審計(jì)目標(biāo)·確定現(xiàn)金收入是否安全保管，并及時(shí)存到指定銀行賬戶?！ご_定現(xiàn)金收入的實(shí)物安全控制、管理控制和系統(tǒng)控制是否適當(dāng)和恰當(dāng)?！ご_定現(xiàn)金支付是否按照管理層特定指令，只向經(jīng)過(guò)授權(quán)的接收者支付?！ご_定零用現(xiàn)金支出和退還活動(dòng)的控制是否適當(dāng)。例2證券——現(xiàn)金管理控制或控制程序分離開(kāi)立支票和銀行往來(lái)對(duì)賬職能的職責(zé)(PC，DC)。雙重控制，系統(tǒng)存取控制，系統(tǒng)回復(fù)和轉(zhuǎn)賬請(qǐng)求確認(rèn)(PC，DC)。建立空白支票存儲(chǔ)的實(shí)物安全控制(PC)?，F(xiàn)金管理的審計(jì)程序1.確保公司或部門的到期應(yīng)收款郵寄到銀行存款箱，并存到公司的銀行賬戶中。審核所有現(xiàn)金收入是否都清楚地標(biāo)明來(lái)源(比如，銀行存款箱和債務(wù))。確保所有開(kāi)立的銀行賬戶都經(jīng)過(guò)公司的資金部門授權(quán)。例2證券——現(xiàn)金管理2·確保所有涉及銀行在授權(quán)和保兌現(xiàn)金收入時(shí)收到的指令都經(jīng)過(guò)正確的程序，包括姓名和授權(quán)個(gè)人的簽字。審核系統(tǒng)記錄，確定是否存在向指定銀行以外的銀行登記現(xiàn)金收入的企圖，并確定管部門對(duì)此采取的措施。審核數(shù)據(jù)文檔訪問(wèn)控制措施，核實(shí)電腦訪問(wèn)權(quán)限是否受到主要工作職責(zé)的限制。核實(shí)所有數(shù)據(jù)文檔訪問(wèn)都通過(guò)訪問(wèn)密碼，或其他形式的訪問(wèn)人身份驗(yàn)證而記錄在系統(tǒng)中。確?，F(xiàn)金管理系統(tǒng)產(chǎn)生每日的交易記錄，以反映所有的處理活動(dòng)。3·審核有關(guān)負(fù)責(zé)應(yīng)用現(xiàn)金的人員的職務(wù)分離，測(cè)試從而確保他們不從事以下活動(dòng)：核對(duì)銀行賬戶；打開(kāi)收到的郵件；編制、記錄、郵寄或批準(zhǔn)付款單據(jù)；編制、簽名、郵寄或發(fā)送工資單或其他支票；進(jìn)行應(yīng)付票據(jù)或任何其他債務(wù)證據(jù)的處理工作。關(guān)于匯款收入，審核從而確保它們由出納、應(yīng)收賬款或開(kāi)票人員以外的人接收。確保在打開(kāi)郵件時(shí)進(jìn)行詳細(xì)記錄，并且由第三人調(diào)整至賬面分錄和存款單。例2證券——現(xiàn)金柄管理4·關(guān)于支非匯忘款收扇入，作確保侮它們劈燕是通括過(guò)以煙下程椅序預(yù)儀先列良示和蜜說(shuō)明厭的：距通過(guò)低確認(rèn)蹦用于驕簽發(fā)轎的收澤據(jù)表企格，拌使用突的現(xiàn)床金登透記簿撿，預(yù)屑先編文號(hào)的怒收據(jù)麥表格榜來(lái)準(zhǔn)爸備機(jī)輝器磁國(guó)帶，元并且抬測(cè)試描的所飼有收辦據(jù)和伏預(yù)先罰列示柏的內(nèi)互容都梅在現(xiàn)尺金收裂入日框記賬浙中連磁續(xù)記碑錄。5·為了花確保萌所有黑收到廚的支婦票都嘆限制默背書(shū)柔，并先且現(xiàn)卸金都譽(yù)及時(shí)濟(jì)使用滾和存估儲(chǔ)了共，執(zhí)討行以巖下審師計(jì)測(cè)懸試：女審核睛現(xiàn)金派使用籍和存思儲(chǔ)程夏序的鄭適當(dāng)司性和販完整昂性；饞確保娃現(xiàn)金理收入遠(yuǎn)及時(shí)解記錄矛和儲(chǔ)掀存；迷確保惹接觸佳現(xiàn)金侵收入填僅限雄于該軌程序食的每癥個(gè)階萬(wàn)段對(duì)膚現(xiàn)金臂有保券管責(zé)掘任的優(yōu)人；淺確保集現(xiàn)金俱收入墻儲(chǔ)存菌到應(yīng)萄收賬坡款賬收戶，踐而不鏡同其乘他資她金混幸合；瘦確保卻編制撥存款個(gè)備忘塵錄，赴描述恭收入桐的性揭質(zhì)，級(jí)并在自收到號(hào)每一底批支秒票時(shí)割都報(bào)校告會(huì)已計(jì)部動(dòng)門；僵確保調(diào)工資冤或個(gè)帆人支蓄票不栗從現(xiàn)激金收孟入中鞭支取好；確晉保未捏存銀類行的縣收入唇限制稀背書(shū)捎，并怕且受繡到有依效的登實(shí)物鎮(zhèn)安全司控制(如鎖判、鑰蟲(chóng)匙和理保險(xiǎn)鹿柜)以防膜遺失佩或失轟竊；渣確保射現(xiàn)金按按托留收委傲托書(shū)破而不站是現(xiàn)綿金票避據(jù)過(guò)憶賬到念具體狐的應(yīng)嫌收款頁(yè)賬戶知；例2證券——現(xiàn)金啦管理確保塔所有良其他絡(luò)資金侮或證闖券的雪保管銀與負(fù)住責(zé)使構(gòu)用現(xiàn)裳金的云職責(zé)測(cè)分離懷；確營(yíng)保有伯足夠傳的安傘全措坑施以墻防止跑處理狼現(xiàn)金部的人趕員通陶過(guò)記裕錄假奔折扣水或補(bǔ)孔貼來(lái)賠盜用尚現(xiàn)金熄；確快保因程資金拒不足染未付棄的退窗回支朝票直吉接送俯到負(fù)辱責(zé)的貞職員(或其暴他出瘦納)處進(jìn)襯行調(diào)高查；羅確保爺進(jìn)行煎托收適的分干公司拘或部觸門把謠這些團(tuán)資金剝儲(chǔ)存凍到只濟(jì)能由蹦母公滲司或錄總公忠司撤身銷的傍銀行柜賬戶飲中，鍋確保概有適聞當(dāng)?shù)幕瘜?shí)物馳安全瀉措施鍋和設(shè)拾施(如保盛險(xiǎn)箱切、禁改區(qū))來(lái)保緩護(hù)現(xiàn)嘆金；唱確保途接收倍和處陡理現(xiàn)剪金的媽人員輪有適職當(dāng)擔(dān)刑保，破并且欲有年押度假咽期。6·審核橋電子涼現(xiàn)金園轉(zhuǎn)賬暑系統(tǒng)描，觀為察簽耳署程電序、精輸入描的指鐮令和借產(chǎn)生酸的記巡壽錄。第審核綿記錄合程序每以確崇定在褲實(shí)際術(shù)處理般和記職錄程猴序中鹿是否掏有差諸異存亭在。潮適當(dāng)端的評(píng)撿價(jià)的扛現(xiàn)金橡轉(zhuǎn)移表程序酸。測(cè)妥試從秩而確逗保所賭有現(xiàn)幫金轉(zhuǎn)彼移都恒經(jīng)現(xiàn)架金管志理部辟門和膝綜合暖會(huì)計(jì)挑部門刷的書(shū)件面批澡準(zhǔn)，少并由周銀行掛向授蔥權(quán)方蝴保兌飄。7·審核桿發(fā)給營(yíng)現(xiàn)金讓支出將銀行肯的指籌令的覽適當(dāng)宣性和幻玉一致老性。跑核實(shí)眉可以稿轉(zhuǎn)賬傾的銀穿行名沒(méi)單已布經(jīng)同痛授權(quán)桶建立旱銀行息賬戶遣的資私金函(ee持as唧1e鹿ne佛r)進(jìn)行禁過(guò)對(duì)倦賬，么如果橫存在圖差異襖，調(diào)詢查并橋調(diào)整澆差異景。審竊核確蔑定是洪否已慨經(jīng)存優(yōu)在向制未經(jīng)或授權(quán)債銀行追轉(zhuǎn)移附資金遣的企司圖。隨討論譯可以壺發(fā)現(xiàn)硬這種廁企圖漿的控眉制措秩施，旨并評(píng)周價(jià)其仇可行耽性。撿確定巖所有爆現(xiàn)金謙轉(zhuǎn)移膠都經(jīng)煮銀行愿確認(rèn)部，審驚核收縮慧到的流確認(rèn)議證明馳，并弦與會(huì)穗計(jì)和茅現(xiàn)金旺管理戰(zhàn)部門歌的記陪錄對(duì)痰賬?？苡绕湎胧菍徖婧嗣繎{日現(xiàn)挽金交歡易業(yè)椅務(wù)記止錄，榜確保途它們竹同原歇文件櫻和確役認(rèn)單晶一致佳，確秋保任藏何調(diào)豬整都貪經(jīng)管麗理層典審批稀。8·確定施銀行域?qū)~結(jié)單是兵否迅襲速、炒準(zhǔn)確駐地編助制。9·確保躲銀行凍結(jié)單煌由對(duì)閘賬部款門直押接從麗各個(gè)釀授權(quán)桶銀行宗接收窮。選獸出一爽個(gè)銀仇行賬翼戶對(duì)貪賬單排的樣休本并景執(zhí)行買下列養(yǎng)審計(jì)磚測(cè)試鉛：觀傳察這拔些信貴息都動(dòng)有銀莊行報(bào)械表和車總分歲類賬單的支嗚持；要確定稿使用賊的對(duì)架賬格臨式和讓指定管的格較式一姐致；放核實(shí)嫌差異坑已經(jīng)哭處理妻；測(cè)帝試對(duì)備賬表次由負(fù)螺責(zé)對(duì)句賬的極人及雁時(shí)處切理并始簽字被。例2證券——現(xiàn)金種管理10缺.為了鵝測(cè)試墳對(duì)賬永中的片差異止如何嫁解決歡，執(zhí)綢行下奪列審挪計(jì)測(cè)竿試：神確保典所有纖調(diào)整摘都有寄文件押證明征；確昨保文個(gè)件前智后對(duì)挽照；飛審核毯會(huì)計(jì)炕部門芬糾正翁分錄耀的傳前送；夠核實(shí)伶不平抗衡情饞況得抵到迅陰速地哥調(diào)查傘并糾榮正。列審核未銀行喉對(duì)賬告單經(jīng)閣由管預(yù)理層塔簽字撒批準(zhǔn)深。11稈·為確閉保注蓄銷支禿票有決批準(zhǔn)坡簽字遣，審譽(yù)核一內(nèi)個(gè)簽消署支擠票的至樣本拋，確登定簽仍名是演公司圈簽名風(fēng)簿中撇授權(quán)拿的。12交·為確片保處噸理零勺用金匙的人橫支付絨和收副取的薄現(xiàn)金逝是基及于批磨準(zhǔn)的驗(yàn)文件慨，且呆經(jīng)過(guò)傭及時(shí)寶、準(zhǔn)犯確的學(xué)記錄嫌，執(zhí)停行下慕列審壘計(jì)測(cè)是試：鎖審核婦已經(jīng)抗建立譽(yù)的與工支付待零用駛金有獲關(guān)的蘭程序?qū)W，評(píng)賴估其素適當(dāng)洲性；將確保撇支付掀給職墊員的戒預(yù)付您資金沾經(jīng)過(guò)胡批準(zhǔn)巧；確陵保已眾經(jīng)確俱定個(gè)榨人可義以支裹付的料零用相金最幸大限慮額；響確保攪零用買現(xiàn)金很憑單猛，每浴一筆檢支出臨都要早編制組，有跳足夠近的支器持，桑用墨斜水書(shū)漠寫或汗打印獵，標(biāo)砍明日餃期，導(dǎo)詳細(xì)年說(shuō)明飛支付剪款項(xiàng)類，清鳳楚地沙表明央支付矩金額儉，由膏接收瓶現(xiàn)金仗的人含簽字叼；確續(xù)保所玩有證泊明現(xiàn)飄金支殖取的獄文件帳都注伴銷，云以防宇重復(fù)瀉使用迅。13卵·審核創(chuàng)退還識(shí)請(qǐng)求納和相雕關(guān)的榮憑單巨同既末定的宿程序出保持暈一致噸。特艱別是奏證實(shí)叛所有笨支持廚性的落憑單戶都包擺含經(jīng)管過(guò)授魔權(quán)的襖批示該，單墳個(gè)憑誤單累船計(jì)總賤額是腫準(zhǔn)確戶的，價(jià)所有園憑單役和支綢付性筍憑證吐在退趣還時(shí)癥都要配注銷耀，以知防重召?gòu)?fù)使模用。例2證券——現(xiàn)金雅管理補(bǔ)充副：內(nèi)部扛控制糧指引.pd期f內(nèi)部稱控制臉評(píng)價(jià)認(rèn)指引.pd消f內(nèi)部鉤控制累審計(jì)溫指引.pd橡f案例中石綁化內(nèi)徑部控鐮制.P命PT內(nèi)部收控制蕩評(píng)價(jià)昏報(bào)告淋實(shí)例——?jiǎng)偶闻脊煞菸矁?nèi)部雪控制摧評(píng)價(jià)巴報(bào)告第4節(jié)赤內(nèi)翁部控樂(lè)制審絕計(jì)內(nèi)部豈控制脖審計(jì)褲目標(biāo)內(nèi)部?jī)r(jià)控制僻審計(jì)懶的內(nèi)卵容與捧對(duì)象內(nèi)部局控制岡審計(jì)筆步驟文檔僵化上滿述認(rèn)吹定所膏對(duì)應(yīng)陰的控脈制活代動(dòng)內(nèi)部伏控制率審計(jì)日目標(biāo)基于罵內(nèi)外丑部信拒息使這用者位的不列同需范要內(nèi)部斥控制迅審計(jì)血目標(biāo)淚分兩膠類：滿足悶外部抱信息猾使用竹者的熱對(duì)企檔業(yè)內(nèi)綱部控猜制信優(yōu)息的偷需要滿足脊企業(yè)拿管理限的要膚求內(nèi)部讀控制傭?qū)徲?jì)主要格以企聲業(yè)內(nèi)昂部審伍計(jì)部割門為核審計(jì)格主體假，在音結(jié)合令自己脹經(jīng)營(yíng)便特點(diǎn)情的基芒礎(chǔ)上顯，通鵲過(guò)系裕統(tǒng)化夠、規(guī)然范化伸的方益法來(lái)災(zāi)評(píng)價(jià)棵企業(yè)視內(nèi)部沉控制丙在識(shí)盜別、舅分析暑、評(píng)逆價(jià)、踩控制掀企業(yè)霧風(fēng)險(xiǎn)幅以及屋企業(yè)騰內(nèi)部疊控制錘目標(biāo)液實(shí)現(xiàn)殲程度盜等方克面進(jìn)辭行一志系列讀的審扯核活慕動(dòng)，夸以便敗企業(yè)尚實(shí)現(xiàn)希內(nèi)部滴控制聚系統(tǒng)禿的目搞標(biāo)。內(nèi)部絲式控制裹審計(jì)及的功霸能：“查爪漏補(bǔ)著缺什”瞞“予再拴生重錯(cuò)建”胞“版檢查恥評(píng)價(jià)棋”坊“巖監(jiān)督師咨詢樓”內(nèi)部拜控制臣審計(jì)選內(nèi)容內(nèi)部貢控制賭審計(jì)由的內(nèi)倘容;對(duì)企災(zāi)業(yè)內(nèi)部廳控制勺制度腹設(shè)計(jì)脊的合京理性以及運(yùn)行守的有蠟效性衡進(jìn)行致測(cè)試拋和評(píng)耐估。一、鞋內(nèi)部旬控制叔審計(jì)率的步瀉驟編制播審計(jì)兄計(jì)劃打；評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)認(rèn)者的箭內(nèi)部糠控制若評(píng)價(jià)套過(guò)程還；了解財(cái)務(wù)聚報(bào)告欲內(nèi)部團(tuán)控制赴；測(cè)試喊和評(píng)稅價(jià)財(cái)爐務(wù)報(bào)以告內(nèi)宣部控嬸制的設(shè)計(jì)有效鍵性；測(cè)試省和評(píng)枯價(jià)財(cái)編務(wù)報(bào)后告內(nèi)昌部控憑制的運(yùn)行有效糧性；形成張關(guān)于:①經(jīng)營(yíng)古者的腰評(píng)價(jià)綁過(guò)程②財(cái)天務(wù)報(bào)良告內(nèi)爬部控梯制是鋼否有引效的意見(jiàn)；編制露審計(jì)飼報(bào)告佛。評(píng)價(jià)抵步驟誕：復(fù)核漸內(nèi)部鳴控制刷文件復(fù)核愉經(jīng)營(yíng)歉者的測(cè)壩試內(nèi)取部控輩制運(yùn)續(xù)行的矮程序1.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)殘者的存內(nèi)部登控制證評(píng)價(jià)鎮(zhèn)過(guò)程與所五有重穴要的F/危S項(xiàng)目原相關(guān)初的認(rèn)片定所益對(duì)應(yīng)箭的控費(fèi)制活錦動(dòng)的竹設(shè)計(jì)鍵，包耀括內(nèi)砍部控籮制5要素倍，如刷控制竊環(huán)境搏和公捕司層昨次控殼制；關(guān)于箏重要崇的交戶易如嫂何開(kāi)扯始、疏批準(zhǔn)撲、記筍錄、鄰處理敬以及倡報(bào)告暮的信張息；關(guān)于尖交易饒流程般的足個(gè)夠信懇息用扛以識(shí)架別因述錯(cuò)誤擔(dān)或舞社弊引館起的吊重要釀錯(cuò)報(bào)浩可能敢發(fā)生云的環(huán)少節(jié)；為預(yù)梯防或拍發(fā)現(xiàn)業(yè)舞弊惠而設(shè)憲計(jì)的邪控制制活動(dòng)跪，包寺括控墊制活常動(dòng)的首執(zhí)行坐人以巷及相童關(guān)職叉務(wù)的剃分離串；與期姑末財(cái)繪務(wù)報(bào)款告過(guò)抬程有壯關(guān)的布控制貿(mào)活動(dòng)動(dòng)；與資討產(chǎn)維沖護(hù)有歌關(guān)的崗控制撕活動(dòng)柳；經(jīng)營(yíng)牲者的派（內(nèi)秩部控霜制）門測(cè)試飄和評(píng)悔價(jià)結(jié)舒果。復(fù)核黎經(jīng)營(yíng)佩者內(nèi)嘴部控次制評(píng)庭價(jià)報(bào)膽告經(jīng)營(yíng)耕者是殊否恰疼當(dāng)?shù)厣愂鰰?huì)了關(guān)芽于建劇立健釋全財(cái)州務(wù)報(bào)饅告內(nèi)釘部控偽制的血責(zé)任六？經(jīng)營(yíng)府者用虜于評(píng)忘價(jià)內(nèi)霉部控株制的匯框架排是否服合適塵？經(jīng)營(yíng)于者關(guān)菊于內(nèi)其部控奏制有浮效性晶的評(píng)肯價(jià)中串是否物不存屯在重世大的菌錯(cuò)報(bào)株？經(jīng)營(yíng)梢者的稅內(nèi)部被控制芽報(bào)告協(xié)的表早達(dá)方箏式是宣否符迫合格姜式要耳求？所識(shí)兵別的秋財(cái)務(wù)儀報(bào)告旬內(nèi)部枝控制曾中的滑重大烏缺陷牛，包牢括期哪間已欺糾正笛的重廚大缺勞陷在畝內(nèi)，玻是否姨得到您恰當(dāng)握地披山露？圖表6-驅(qū)3經(jīng)營(yíng)究者評(píng)御價(jià)過(guò)養(yǎng)程決定扯要評(píng)飼價(jià)的國(guó)控制怖項(xiàng)目測(cè)量部虛假體反映離的風(fēng)輩險(xiǎn)決定旬評(píng)價(jià)徒的范釘圍評(píng)價(jià)列控制慢的設(shè)漸計(jì)有房誠(chéng)效性評(píng)價(jià)循控制逮的運(yùn)袋行有堂效性確定臺(tái)重要終的控場(chǎng)制缺莫陷評(píng)價(jià)鄉(xiāng)豐發(fā)現(xiàn)闖事項(xiàng)向?qū)從糜?jì)人冰等傳咸達(dá)發(fā)智現(xiàn)事納項(xiàng)與所隔有重究要的F/擠S項(xiàng)目誰(shuí)的認(rèn)宏定所椒對(duì)應(yīng)澤的控制視活動(dòng)喚*控制絡(luò)失敗朗引起卷虛假誘反映捆的可堅(jiān)能性虛假側(cè)反映圍的重較要程佩度其他謝有效凱控制眨實(shí)現(xiàn)萌相同宜控制駕目標(biāo)命的程忘度根據(jù)耗重要股性判秤斷決夢(mèng)定要捉評(píng)價(jià)彩的子酬公司甘和業(yè)行務(wù)部紅門評(píng)價(jià)尚手續(xù)：內(nèi)超部審根計(jì)部畝門的較測(cè)試落、經(jīng)壞營(yíng)者指派刮的其披他人炸員的神測(cè)試傷、作貼為監(jiān)濟(jì)視活睛動(dòng)組巨成部反分的稅自我另評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)會(huì)范圍：與粒所有假重要懼的F/因S項(xiàng)目旦的認(rèn)宣定對(duì)獻(xiàn)應(yīng)的熔控制聽(tīng)活動(dòng)發(fā)現(xiàn)熱事項(xiàng)俘是否交合理演、是否連支持幅經(jīng)營(yíng)冒對(duì)內(nèi)霉部控怒制的抵評(píng)價(jià)與所悟有重役要的F/膏S項(xiàng)目錦認(rèn)定開(kāi)對(duì)應(yīng)亦的控速制活串動(dòng)關(guān)系恢到所盒有重統(tǒng)要的勞財(cái)務(wù)峽報(bào)表肚項(xiàng)目蠢和披泄露以柔及相甜關(guān)認(rèn)培定的穿開(kāi)始虧、批塘準(zhǔn)、志記錄以、處霜理和牲報(bào)告驢的控賢制活龍動(dòng)；關(guān)系耀到按巡壽照CA良AP選擇定和應(yīng)坊用會(huì)蒜計(jì)政著策的尋控制遇活動(dòng)翻；反舞桿弊程窮序和蔑控制饒活動(dòng)支；包括秩信息爆技術(shù)穗的總?cè)蒹w控震制在泊內(nèi)的幅、其槍他控絮制活問(wèn)動(dòng)所駛依據(jù)觀的控尺制活述動(dòng)；關(guān)系脂到重箭要的討非常志規(guī)、艦非系段統(tǒng)的幸交易垮的控拿制活有動(dòng)；包括飯控制錦環(huán)境睬以及攝期末腫財(cái)務(wù)集報(bào)告青過(guò)程次控制漁的公度司層憶次的途控制游活動(dòng)靜。圖表6-促4綜合默審計(jì)查中內(nèi)夏部控恭制評(píng)顯價(jià)固有污風(fēng)險(xiǎn)櫻評(píng)估識(shí)別緒內(nèi)部談控制記錄悄對(duì)內(nèi)肚部控嫁制的德了解確定國(guó)要測(cè)型試的厲控制魚(yú)活動(dòng)是否翁信賴內(nèi)部?？刂茖?shí)施哥內(nèi)部侄控制千測(cè)試評(píng)價(jià)影內(nèi)部傳控制盲的有底效性記錄巧測(cè)試堪過(guò)程伴和結(jié)迅果驗(yàn)證魚(yú)有無(wú)家重大嫁錯(cuò)報(bào)代或漏客報(bào)對(duì)各臥個(gè)交翅易循睛環(huán)實(shí)彩施各縣項(xiàng)程鞏序經(jīng)營(yíng)撐背景鼠的調(diào)圓查前捐年度環(huán)審計(jì)腔結(jié)果盤的研裝究陰分析窯性程州序的亮應(yīng)用腐舞弊襪可能摩性的仍判斷內(nèi)部煌控制5要素:公司腰層次佳的控湊制AC監(jiān)督背的有金效性重要恢的F/曉S項(xiàng)目帝和披腸露重要澡的F/貝S認(rèn)定溜和交車易了解創(chuàng)期末與財(cái)務(wù)熟報(bào)告望過(guò)程相關(guān)足內(nèi)部狀控制緊不存悠在內(nèi)部礎(chǔ)控制巨未有超效運(yùn)隱行測(cè)試寸的成苗本效慈益差設(shè)計(jì)魚(yú)實(shí)質(zhì)奮性測(cè)招試noye炮s了解節(jié)內(nèi)部?？刂苿?wù)的目本的財(cái)務(wù)勞報(bào)表浩審計(jì)葡：初遺步評(píng)胳價(jià)控蛇制風(fēng)評(píng)險(xiǎn)，語(yǔ)據(jù)以興決定鋸暫定掩的測(cè)經(jīng)試范依圍并侄編入愛(ài)審計(jì)程計(jì)劃助。內(nèi)部需控制而審計(jì)宜：確柿定內(nèi)摔部控戶制測(cè)址試范想圍。2.了解財(cái)務(wù)折報(bào)告抱內(nèi)部錄控制圖表6-挺5確定泊要測(cè)溉試范墊圍的兩程序從財(cái)肢務(wù)報(bào)據(jù)表層創(chuàng)次開(kāi)辭始識(shí)別某重要性的會(huì)窩計(jì)賬加戶識(shí)別征與每漆一個(gè)賞重要賬戶糞相關(guān)眼的認(rèn)后定識(shí)別農(nóng)重要威的交潑易過(guò)睜程和主基要的午交易碗類別識(shí)別繁要測(cè)差試的城控制凱活動(dòng)喉：預(yù)防恐性的鉗、發(fā)泄現(xiàn)性耗的明確君各個(gè)崖控制節(jié)活動(dòng)絲式和重飼要賬戶尋及認(rèn)統(tǒng)定的皆鏈接屋關(guān)系應(yīng)用松穿行挖測(cè)試丸識(shí)別療可能產(chǎn)生禽錯(cuò)誤怨或舞羨弊的華環(huán)節(jié)識(shí)別男、了饒解、扎評(píng)價(jià)天公司層次宅控制冒的設(shè)革計(jì)有痕效性直接薪影響渾賬戶憲公允霜反映洪的認(rèn)喬定，兩如存蹤蝶在或悲發(fā)生牛之于求現(xiàn)金這賬戶土、估圣價(jià)與學(xué)分?jǐn)傠x之于啄折舊全賬戶主要敵類別頭：對(duì)置財(cái)務(wù)悟報(bào)表件很重循要的酬交易帖。重要毫過(guò)程蝴：開(kāi)債始、慚批準(zhǔn)濱、記畝錄、六處理風(fēng)和報(bào)攻告。弱交易哀的過(guò)影程在識(shí)秤別重翠要賬牽戶、嶺相關(guān)鐮認(rèn)定農(nóng)以及尤重要夜過(guò)程巖中識(shí)寒別可葡能產(chǎn)兆生錯(cuò)痛誤或謝舞弊必的環(huán)錢節(jié)；確定希業(yè)務(wù)筍處理扮控制癢和控絞制目簡(jiǎn)標(biāo)、監(jiān)會(huì)計(jì)設(shè)認(rèn)定櫻的對(duì)角應(yīng)關(guān)隔系錯(cuò)誤畢或者況舞弊疏可能虜發(fā)生辮的環(huán)旗節(jié)；經(jīng)營(yíng)勵(lì)者導(dǎo)來(lái)入的再控制列活動(dòng)略的性擱質(zhì)；控制遲活動(dòng)擊對(duì)實(shí)幅現(xiàn)目介標(biāo)的體重要躲性*控制攤活動(dòng)負(fù)不能艦有效支運(yùn)行奶的風(fēng)謝險(xiǎn)圖表6-鏈6財(cái)務(wù)層報(bào)表括要素腰和業(yè)交務(wù)循習(xí)環(huán)F/S項(xiàng)目總分類賬明細(xì)分類賬業(yè)務(wù)循環(huán)銷售購(gòu)貨生產(chǎn)工資財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告〈B/S〉貨幣資金現(xiàn)金本公司○○○A子公司○○銀行存款-○○○○其他貨幣資金-○○○跌價(jià)準(zhǔn)備-○應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)-○○應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款○○國(guó)外應(yīng)收賬款○○壞賬準(zhǔn)備○預(yù)付賬款預(yù)付賬款-○存貨產(chǎn)成品-○○存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-○其他流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部往來(lái)-○○………控制孟目標(biāo)業(yè)務(wù)腦處理復(fù)控制間既有嗎直接龍與會(huì)妖計(jì)認(rèn)惰定相溪關(guān)的原內(nèi)容唉，也械有間耳接地涼作用狐于會(huì)寒計(jì)認(rèn)令定成渴立的斗內(nèi)容宏。為了假抑制收財(cái)務(wù)夜報(bào)表刊的可節(jié)靠性堂不成載立的征風(fēng)險(xiǎn)乒，除部了直答接與激財(cái)務(wù)儀報(bào)告角可靠曾性有騰關(guān)的漫會(huì)計(jì)正認(rèn)定槳以外碰，還袍必須怕設(shè)置委保證貿(mào)內(nèi)部破控制丈有效越性的坑指標(biāo)祖?？刂乒砟繕?biāo)：①完螺整性…所有述已發(fā)綠生的縫業(yè)務(wù)風(fēng)都得據(jù)到了勇處理柱；②正稻確性…已發(fā)妨生的排業(yè)務(wù)香都已丑及時(shí)摟地、樣正確花地記友錄于晚恰當(dāng)個(gè)的賬倚戶；③有夸效性…所有橫已記搶錄的敵業(yè)務(wù)廳都是奏企業(yè)通真實(shí)碼的業(yè)槽務(wù)、針經(jīng)過(guò)銷授權(quán)填批準(zhǔn)時(shí)；④接葵近限嚼制…限制局未經(jīng)彎授權(quán)島的人常接近袍資產(chǎn)譯和重塊要的后記錄浩。主要判控制講的確愉定業(yè)務(wù)奇處理身控制遙與會(huì)咳計(jì)認(rèn)幅定的蘆配比業(yè)務(wù)等處理恭控制壤與控疑制目菊標(biāo)的虹配比與會(huì)專計(jì)認(rèn)掉定和黃控制皂目標(biāo)首相對(duì)膚應(yīng)的乒業(yè)務(wù)頁(yè)處理植控制霸就是標(biāo)需要餡執(zhí)行站控制剃測(cè)試推以核痰實(shí)其孩效果民的主懼要控符制。3.內(nèi)部竹控制抄設(shè)計(jì)滴的有尾效性寇測(cè)試初和評(píng)治價(jià)識(shí)別落各個(gè)傾領(lǐng)域趙的控緣瑞制目奶標(biāo)；識(shí)別寬滿足養(yǎng)各個(gè)啊控制默目標(biāo)黨的控賠制活柱動(dòng)；判斷敬有效歇的控英制活熄動(dòng)是倉(cāng)否能棒有效則地防許止或燈發(fā)現(xiàn)枕可能賓引起然重要崇財(cái)務(wù)慶報(bào)表競(jìng)錯(cuò)報(bào)窗的錯(cuò)公誤或海舞弊駐。4.內(nèi)部么控制羅運(yùn)行欠的有鎖效性糖測(cè)試衫和評(píng)巾價(jià)內(nèi)部選控制睛運(yùn)行框是否遙如設(shè)突計(jì)的夜一樣屢，執(zhí)析行控既制活室動(dòng)的女人是寺否擁緞?dòng)斜啬灰目蚴跈?quán)燈和資服質(zhì)以饒有效援地執(zhí)吩行控霧制。在財(cái)春務(wù)報(bào)蟻表審算計(jì)中藍(lán)，內(nèi)摩部控益制運(yùn)咽行有受效性腹的測(cè)痕試包功括內(nèi)魯部控贈(zèng)制是城否在歪年度現(xiàn)中持仿續(xù)運(yùn)奮用的途測(cè)試井。證據(jù)譯評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)店者實(shí)撤施的戀評(píng)價(jià)蜓的適摟當(dāng)性審計(jì)邀人自巖身對(duì)販內(nèi)部只控制醬設(shè)計(jì)窗的評(píng)楚價(jià)和焦對(duì)內(nèi)恐部控藍(lán)制運(yùn)粒行有妨效性慰的測(cè)疾試的天結(jié)果財(cái)務(wù)囑報(bào)表璃審計(jì)耕中執(zhí)蓄行實(shí)星質(zhì)性斗測(cè)試廣所獲垂得的復(fù)負(fù)面倦結(jié)果所識(shí)坦別的宜控制店缺陷內(nèi)部稠審計(jì)堪關(guān)于弓財(cái)務(wù)攤報(bào)告凱內(nèi)部詳控制亡的報(bào)冒告內(nèi)部引控制宵缺陷事的定漏義Co吩nt拉ro社l嫌De斯fi促ci迫en逆cy：由仇于控剃制活豪動(dòng)的更設(shè)計(jì)敘或運(yùn)琴行上鋼的原督因，身經(jīng)營(yíng)止者或嘩者其砌員工麗在正駛常的嶼業(yè)務(wù)紅執(zhí)行覽過(guò)程忘中不伙能及躺時(shí)防性止或焰發(fā)現(xiàn)堤錯(cuò)報(bào)濃的缺內(nèi)陷。Si摩gn口if晨ic電an襯t迎De旦fi瞞ci補(bǔ)en聲cy：影墳響企別業(yè)根欲據(jù)一巾般公辨認(rèn)會(huì)蠢計(jì)原日則開(kāi)膛始、昨記錄附、處領(lǐng)理、州匯總撿和報(bào)消告財(cái)嚷務(wù)和罰非財(cái)任務(wù)信聯(lián)息的友能力挑的控是制缺尊陷或貸者控困制缺姐陷的約組合掙，有身這種刷缺陷庫(kù)的內(nèi)俗部控皇制可偶能不哭能防陰止或?qū)０l(fā)現(xiàn)賢財(cái)務(wù)撞報(bào)表現(xiàn)錯(cuò)報(bào)卻。Ma智te岔ri睬al稈W恨ea懇kn晝es范s：很跨可能僻導(dǎo)致腐不能僅防止慣或發(fā)墳現(xiàn)財(cái)千務(wù)報(bào)氧表錯(cuò)理報(bào)的爆重要紅缺陷沙或者迫重要羞缺陷懸的組伸合。圖表6-曾8內(nèi)部?？刂茍F(tuán)缺陷拜及其業(yè)重要賴程度膊判斷S缺陷S缺陷M缺陷可能僅性（li季ke虧li雪ho左od）Re欣m(xù)o夕te重要叔程度（si邪gn籍if妻ic登an或ce）Ma散te窄ri紅alPr原ob堆a(bǔ)b質(zhì)leIm尤ma舒te圈ri焰al圖表6-俗9審計(jì)穿意見(jiàn)圖的類華型否定繭意見(jiàn)有無(wú)M缺陷公允取反映砍否審計(jì)坡范圍優(yōu)是否往受到調(diào)限制爭(zhēng)？是否著被審疊計(jì)企其業(yè)設(shè)跑置的愿？無(wú)保妥留意姿見(jiàn)重要懲程度懸？拒絕顫表示靠意見(jiàn)保留姨意見(jiàn)ye歲sye問(wèn)sye針snonono內(nèi)部陸控制窩評(píng)價(jià)幫是貫慎穿于游整個(gè)趨審計(jì)店期間蚊的活軋動(dòng)期末櫻審計(jì)志中執(zhí)福行的經(jīng)審計(jì)員程序映是為丹了證生明交緞易和訊賬戶崇余額斧適當(dāng)吸與否斯，但擺通過(guò)尖“記覽錄和塌事實(shí)穴的核敲對(duì)”頃同時(shí)之也使容相關(guān)禁內(nèi)部俊控制雷的運(yùn)俊行情傭況得盜到了騾確認(rèn)繼。內(nèi)部咐控制薪的評(píng)吩價(jià)是機(jī)不斷虹修正見(jiàn)的過(guò)魔程符合束性測(cè)腦試得占出與全初步潑評(píng)價(jià)為一樣壤的結(jié)雖果，插根據(jù)表計(jì)劃內(nèi)執(zhí)行鳳實(shí)質(zhì)滔性測(cè)給試；得出蔬可靠器程度您比初扁步評(píng)愛(ài)價(jià)判似斷的而更低勁，計(jì)激劃和材執(zhí)行際更嚴(yán)脅密的喊實(shí)質(zhì)助性測(cè)即試；得出苦可靠母程度芳比初載步評(píng)刺價(jià)判希斷的截要高命，不花能簡(jiǎn)功單地奴根據(jù)吵該結(jié)據(jù)果調(diào)專整實(shí)親質(zhì)性裹測(cè)試松。圖表6-丘10內(nèi)部戰(zhàn)控制遮評(píng)價(jià)裕修正堵過(guò)程了解椅內(nèi)部尿控制是否翠信賴內(nèi)部父控制初步槳評(píng)估肚控制癥風(fēng)險(xiǎn)初步舞評(píng)價(jià)的風(fēng)藍(lán)險(xiǎn)高給嗎執(zhí)行弄內(nèi)部搖控制擠測(cè)試初步排評(píng)價(jià)的結(jié)只果合段理嗎確定假控制互風(fēng)險(xiǎn)厲的評(píng)震價(jià)計(jì)劃謠實(shí)質(zhì)爸性測(cè)誤試要調(diào)肺低初挽步評(píng)價(jià)貨的結(jié)裙果嗎No不信叛賴內(nèi)爺部控抗制Ye震s修正中或剝低風(fēng)怨險(xiǎn)（高風(fēng)追險(xiǎn)）NoNoYe專s二、哈文檔蛋化內(nèi)臥部控肥制審?fù)?jì)對(duì)控出制5要素稅的了談解和吃各個(gè)跨要素灣設(shè)計(jì)恰的評(píng)鳴價(jià)；用于述確定守重要騰項(xiàng)目停和披頓露以念及主錘要交賴易過(guò)碰程和干類別教的程彎序，郊包括婚對(duì)執(zhí)漁行測(cè)冬試的恒區(qū)域剖或者褲業(yè)務(wù)蠢單位臉的確廁定；重要性項(xiàng)目泉和披顫露以獻(xiàn)及主襲要交轟易過(guò)揭程和鎖類別滅內(nèi)可肺能發(fā)允生與肉相關(guān)閃財(cái)務(wù)邊報(bào)表瞎認(rèn)定蔬有關(guān)丑錯(cuò)報(bào)遷的環(huán)您節(jié)的路識(shí)別訓(xùn)；審計(jì)可人依遠(yuǎn)賴其昨他人盞的工蜂作的宋范圍牲以及合關(guān)于綱這些窗工作煩的完述整性星和客臣觀性妄的評(píng)浴價(jià)；對(duì)審悟計(jì)人腐在測(cè)翁試中壟發(fā)現(xiàn)破的任模何缺寸陷的慮評(píng)價(jià)魯；可能翠導(dǎo)致獅審計(jì)留報(bào)告嫂修改已的其知他發(fā)稀現(xiàn)。1.內(nèi)部懸控制攏評(píng)價(jià)潔結(jié)果術(shù)文檔盞化的腥方法單純絞地用幫○（霜業(yè)務(wù)餓處理猛控制復(fù)的已榜建立晶健全歡或運(yùn)韻行有旁效）鼻或者×（業(yè)當(dāng)務(wù)處錯(cuò)理控扁制的玻為建灣立或廢沒(méi)有塵有效宋地運(yùn)燥行）綿記述嘴評(píng)價(jià)玻結(jié)果醉。預(yù)先葛規(guī)定神評(píng)分切標(biāo)準(zhǔn)關(guān)，對(duì)旗內(nèi)部愚控制慚的實(shí)形際狀嬸況進(jìn)親行打割分，有并確略定目抽標(biāo)分再值，悲將實(shí)乖際得掉分與衣目標(biāo)垃分值散進(jìn)行額比較火，差葉異表軍示需付要改扒善或雷者加行強(qiáng)的叉部分農(nóng)。圖表6-卸11內(nèi)部乘控制帽設(shè)計(jì)旗評(píng)價(jià)進(jìn)的文晃件編號(hào)業(yè)務(wù)處理控制文本種類設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)缺陷實(shí)際目標(biāo)差異1憑證編制、登記、傳遞和管理規(guī)定的文檔化。會(huì)計(jì)流程規(guī)定242雖有規(guī)定但未周知2總賬記賬人員和出納人員的職務(wù)分工。職務(wù)分工規(guī)定4403以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)進(jìn)行存貨記錄。發(fā)運(yùn)憑證、訂單4404根據(jù)經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣核對(duì)銷售發(fā)票記錄銷售收入。發(fā)運(yùn)憑證、訂單、銷售發(fā)票4405以經(jīng)過(guò)授權(quán)賒購(gòu)批準(zhǔn)單為依據(jù)記錄應(yīng)收賬款。賒購(gòu)批準(zhǔn)單143存在事后授權(quán)6銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~；發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號(hào)并已恰當(dāng)?shù)厝胭~；每月向顧客寄送對(duì)賬單，對(duì)顧客提出的意見(jiàn)作專案追查。訂單4407核對(duì)發(fā)貨單和發(fā)運(yùn)憑證，確認(rèn)登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量。發(fā)運(yùn)憑證、庫(kù)存報(bào)告4408核對(duì)銷貨業(yè)務(wù)的分類是否恰當(dāng)。會(huì)計(jì)科目表4409檢查有無(wú)尚未開(kāi)具收款賬單的發(fā)貨和尚未登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)。例外報(bào)告44010檢查銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總。會(huì)計(jì)程序242檢查間隔過(guò)長(zhǎng)2.內(nèi)部?？刂瓢徲?jì)嫁報(bào)告記述陪內(nèi)部屬控制機(jī)、控籠制目臥標(biāo)以岡及固幫有限遍制；定義竹內(nèi)部擠控制鐵中存云在的M缺陷繼；記述妥所有捉發(fā)現(xiàn)明的M缺陷埋；關(guān)于捐內(nèi)部原控制眨有效多性的恰意見(jiàn)咬。有關(guān)煙內(nèi)部騙控制線審計(jì)沃的溝究通審計(jì)爛人應(yīng)笑該在陰簽發(fā)到內(nèi)部樂(lè)控制種審計(jì)炕報(bào)告催之前腦以書(shū)逃面形屠式向惹經(jīng)營(yíng)乘者和引審計(jì)益委員蠟會(huì)報(bào)要告審旋計(jì)中容所發(fā)嗓現(xiàn)的S缺陷紡和M缺陷便。圖表6-捉12綜合群審計(jì)巾中內(nèi)死部控弊制評(píng)出價(jià)過(guò)枕程了解內(nèi)部曾控制實(shí)施童測(cè)試該程序第1階段第2階段第3階段評(píng)價(jià)內(nèi)部?jī)斂刂圃u(píng)估控制紡風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)片和執(zhí)套行實(shí)質(zhì)蠻性程波序反饋第5節(jié)財(cái)滑務(wù)報(bào)握表審備計(jì)中灶內(nèi)部升控制庭的評(píng)游價(jià)(自學(xué)元）內(nèi)部肌控制劃對(duì)財(cái)襲務(wù)報(bào)滑表審會(huì)計(jì)的意義內(nèi)部額控制逮與內(nèi)留部審頂計(jì)一、漿內(nèi)部芬控制慘對(duì)財(cái)腿務(wù)報(bào)翅告的泄意義現(xiàn)代巴財(cái)務(wù)主報(bào)表伯審計(jì)掌仍然規(guī)需要甚通過(guò)撞復(fù)查困經(jīng)濟(jì)月業(yè)務(wù)夠來(lái)獲為取審窄計(jì)證乖據(jù)，金但在虎審計(jì)融時(shí)間抬和審賭計(jì)費(fèi)緊用的劇制約球下，沙審計(jì)尚人并店不復(fù)抓查所琴有的回經(jīng)濟(jì)奶業(yè)務(wù)瓦，而接是通過(guò)慮評(píng)價(jià)釘內(nèi)部謊控制絮的有兇效性捉間接再地驗(yàn)規(guī)證會(huì)因計(jì)記泳錄是敢否值防得信次賴，壘在此竹基礎(chǔ)菠上根朗據(jù)其方對(duì)重議要性大和審避計(jì)風(fēng)灶險(xiǎn)的竟評(píng)估丸以及隆財(cái)務(wù)壘報(bào)表濟(jì)項(xiàng)目候本身歉的性朱質(zhì)，降抽查啄經(jīng)濟(jì)彩業(yè)務(wù)緣瑞。第4節(jié)財(cái)和務(wù)報(bào)怨表審鍬計(jì)中良內(nèi)部捏控制誤的評(píng)送價(jià)內(nèi)部憶控制仆和測(cè)挽試財(cái)務(wù)鏈報(bào)表咱審計(jì)餃的證趙據(jù)活沾動(dòng)邏團(tuán)輯根據(jù)爆有效涼的內(nèi)區(qū)部控須制生豬成的織基本娃會(huì)計(jì)辣資料態(tài)編制露的財(cái)降務(wù)報(bào)轎表所太內(nèi)涵弱的會(huì)場(chǎng)計(jì)認(rèn)杜定要靜比內(nèi)皇部控?fù)?dān)制有猾缺陷窗情況買下的舒會(huì)計(jì)梁認(rèn)定趕可靠收。有效繁的內(nèi)看部控吐制可咐以合害理保厲證較蒼低水獻(xiàn)平的弟控制渠風(fēng)險(xiǎn)餐，與臘此相唉對(duì)應(yīng)剛，審荷計(jì)人名可以著在較孤低水蠅平控訓(xùn)制風(fēng)堤險(xiǎn)的惹前提敬下確獻(xiàn)定相繼應(yīng)的岡審計(jì)蟻具體兔目標(biāo)飛，以開(kāi)較低形水平士檢查當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)凝為前接提實(shí)裁施相辭應(yīng)的盤審計(jì)請(qǐng)程序都。第4節(jié)財(cái)飼務(wù)報(bào)棟表審追計(jì)中組內(nèi)部?？刂铺O的評(píng)示價(jià)與審犧計(jì)相螺關(guān)的清控制為實(shí)津現(xiàn)財(cái)甘務(wù)報(bào)遣告可何靠性苗目標(biāo)渾設(shè)計(jì)宿和實(shí)宣施的扯控制堡；與實(shí)貨施審堵計(jì)程方序時(shí)驢評(píng)價(jià)搞或使著用的往數(shù)據(jù)拾相關(guān)籮的用遞以保姐證經(jīng)搖營(yíng)效揮率、潔效果碰的控甘制以鬧及對(duì)育法律省法規(guī)啄遵守寺的控床制；與實(shí)可現(xiàn)財(cái)敬務(wù)報(bào)處告可螺靠性樹(shù)和經(jīng)景營(yíng)效吃率、哈效果震目標(biāo)浮相關(guān)幣的用缺以保摸護(hù)資錯(cuò)產(chǎn)的鋪內(nèi)部菊控制獵。第4節(jié)財(cái)峰務(wù)報(bào)互表審嬸計(jì)中而內(nèi)部們控制戶的評(píng)疑價(jià)內(nèi)部規(guī)控制拉是公姜司治荒理的哨一個(gè)鎮(zhèn)重要直組成祖部分丹，是蟲(chóng)公司脫股東燭以及用債權(quán)歪人等愈籍以染對(duì)公娃司實(shí)列施控魄制和市要求菊經(jīng)營(yíng)政者履劉行資噸源經(jīng)頭管責(zé)牽任的壁手段單。公司刷治理喪從股堡東賦謠予董醬事、頌董事屯賦予終經(jīng)營(yíng)于者一附定的葡責(zé)任悠開(kāi)始轟。責(zé)任艘的賦課予需度要在廟控制偉和經(jīng)叔管責(zé)尿任框煤架下僑進(jìn)行驅(qū)：控乒制系遺統(tǒng)保嗚證責(zé)說(shuō)任已優(yōu)得到暢恰當(dāng)傅的定謊義，楊工作他的分已派符懸合責(zé)胸任和寧經(jīng)管介責(zé)任于的定攜義。內(nèi)部端控制羊與管進(jìn)理責(zé)少任第4節(jié)財(cái)刪務(wù)報(bào)黃表審制計(jì)中設(shè)內(nèi)部盟控制姑的評(píng)燙價(jià)二、明內(nèi)部洗控制役和內(nèi)雕部控鄭制審誘計(jì)有效膨的內(nèi)體部控武制不痰僅為讓財(cái)務(wù)撓報(bào)告麻的可粘靠性專提供興合理斑的保激證，遇而且個(gè)還?；谧C資氧產(chǎn)不某受舞每弊和握錯(cuò)誤粒的侵桂蝕以身及企鋒業(yè)對(duì)董法律瞧的遵棒守。經(jīng)營(yíng)柏者對(duì)隊(duì)建立趕健全搭內(nèi)部葉控制粗所抱乏有的膠態(tài)度貪反映悄了經(jīng)敗營(yíng)者箱對(duì)資課產(chǎn)保庭全和煉財(cái)務(wù)測(cè)報(bào)告政的態(tài)泊度。內(nèi)部腦控制排審計(jì)殖通過(guò)比分析問(wèn)內(nèi)部?jī)|控制朽是否蝕存在勁缺陷廊，并章?lián)酝琅袛嗪迨欠衿嬖谇e(cuò)報(bào)鍋以及擺錯(cuò)報(bào)顏的類怠型，縣可以忙確認(rèn)覆經(jīng)營(yíng)惠者是慘否誠(chéng)測(cè)實(shí)地版履行愧了受矛托責(zé)突任。第4節(jié)財(cái)效務(wù)報(bào)得表審補(bǔ)計(jì)中授內(nèi)部慶控制捕的評(píng)侮價(jià)圖6-合2內(nèi)部表控制級(jí)和審耳計(jì)程鐮序的括關(guān)系低風(fēng)弱險(xiǎn)前糞提下錦的審束計(jì)程凱序?qū)徲?jì)溫具體拋目標(biāo)高風(fēng)嫂險(xiǎn)前按提下座的審陜計(jì)程終序財(cái)務(wù)返報(bào)表玻中的富會(huì)計(jì)透認(rèn)定信賴不信局賴基本尊會(huì)計(jì)勻資料有效審計(jì)跑具體殖目標(biāo)非有驕效財(cái)務(wù)雀報(bào)表旋中的哄會(huì)計(jì)蝕認(rèn)定基本帽會(huì)計(jì)逗資料信賴不信半賴有效內(nèi)部南控制非有里效（評(píng)缸價(jià)）（評(píng)北價(jià)）資料慢來(lái)源嗚：山害浦久應(yīng)司.1指99襲9.財(cái)務(wù)坑審計(jì)月論.日本丑：中跨央經(jīng)卵濟(jì)社消，p.響15揉5高水貿(mào)平的閃合理林保證現(xiàn)代誓財(cái)務(wù)毯報(bào)表沾審計(jì)牛的證強(qiáng)明邏購(gòu)輯是熔，通臥過(guò)證唇明會(huì)掩計(jì)認(rèn)淡定的窄成立番或者身不成拼立，彎間接師地證龍明財(cái)愚務(wù)報(bào)號(hào)表公收允性餐是否架成立蒼。圍繞衣會(huì)計(jì)汗認(rèn)定獸展開(kāi)待的審央計(jì)具領(lǐng)體目搏標(biāo)能繼否為弄公允刷性命菊題提吊供證羞實(shí)證繞據(jù)，兇有賴事于內(nèi)藥部控胞制制幫度的杠有效賀性。內(nèi)部驅(qū)控制徒審計(jì)蛇通過(guò)票確認(rèn)看內(nèi)部拆控制丹的防棕止、泥發(fā)現(xiàn)頸錯(cuò)誤足和舞蔥弊的僵功能嚷，有臭助于潮財(cái)務(wù)鳥(niǎo)報(bào)表椅審計(jì)達(dá)提供肯高水恢平的飛合理券保證賣。第4節(jié)財(cái)班務(wù)報(bào)罩表審壯計(jì)中泉內(nèi)部吼控制修的評(píng)誘價(jià)AS（PC韻AO喘B發(fā)布煤了其腎第2號(hào)審火計(jì)標(biāo)槽準(zhǔn)）#2霉-2和27擔(dān)任額公司朽年報(bào)拍審計(jì)面的審話計(jì)人柏必須姥測(cè)試志并報(bào)詠告經(jīng)腹?fàn)I者潮對(duì)財(cái)醋務(wù)報(bào)噸告內(nèi)足部控址制的隊(duì)評(píng)價(jià)洲，由于覺(jué)財(cái)務(wù)益報(bào)表書(shū)審計(jì)車中所房誠(chéng)獲得啞的信莊息對(duì)屋審計(jì)舒人的越有關(guān)倉(cāng)財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告吊內(nèi)部延控制術(shù)有效成性的圈結(jié)論損具有新潛在抬的重患要性煤，審當(dāng)計(jì)人甩不可港以只你審計(jì)慶財(cái)務(wù)賴報(bào)告蘇內(nèi)部階控制騾而不站審計(jì)攔財(cái)務(wù)戶報(bào)表始。第4節(jié)財(cái)棕務(wù)報(bào)務(wù)表審君計(jì)中咽內(nèi)部驢控制像的評(píng)淚價(jià)AS推#2偶-1餡46內(nèi)部晴控制街審計(jì)纖中了羨解內(nèi)闖部控絮制是跟為了緞對(duì)經(jīng)通營(yíng)者丟的內(nèi)嘆部控騎制評(píng)頁(yè)價(jià)發(fā)驗(yàn)表意槐見(jiàn)。財(cái)務(wù)鹽報(bào)表鋪審計(jì)霧中了認(rèn)解內(nèi)遍部控咳制是修為了奮評(píng)估愁控制旅風(fēng)險(xiǎn)吵最終覺(jué)形成布對(duì)財(cái)職務(wù)報(bào)靠表的暑意見(jiàn)壩。內(nèi)部告控制倉(cāng)審計(jì)對(duì)和財(cái)臣務(wù)報(bào)眠表審綢計(jì)可宰以共起同執(zhí)沙行相混應(yīng)的努程序值以獲京得對(duì)魯內(nèi)部現(xiàn)控制水的了腹解。第4節(jié)財(cái)斗務(wù)報(bào)掌表審傭計(jì)中援內(nèi)部獨(dú)控制陽(yáng)的評(píng)叉價(jià)AS翁#2月-1贈(zèng)46：14航7內(nèi)部趨控制昂審計(jì)丘中審闖計(jì)人徑為了廢對(duì)時(shí)芒點(diǎn)上逢的內(nèi)盒部控濟(jì)制的惠有效舌性發(fā)括表意艱見(jiàn)，桑需要培獲取變足以評(píng)判斷催內(nèi)部河控制逢是否石有效盜運(yùn)行挑的覆紗蓋某施一段炊時(shí)期芽的證誼據(jù)。為了休對(duì)作碗為整曾體的火內(nèi)部束控制聰?shù)挠谐沸允莅l(fā)表踐意見(jiàn)刊，需跪要獲峰取與悶所有忌重要挨的財(cái)樹(shù)務(wù)報(bào)放表項(xiàng)柏目和分披露匙相關(guān)屢的認(rèn)岡定相概對(duì)應(yīng)報(bào)的控辮制活弟動(dòng)是鐘否有騾效的起證據(jù)鑒。第4節(jié)財(cái)鞋務(wù)報(bào)菠表審鮮計(jì)中總內(nèi)部臣控制紗的評(píng)協(xié)價(jià)AS拔#2最-1聚50財(cái)務(wù)困報(bào)表魚(yú)審計(jì)靈為了課評(píng)估媽特定不財(cái)務(wù)絹報(bào)表擱認(rèn)定廚的控背制風(fēng)心險(xiǎn)，奧審計(jì)穩(wěn)人需腎要獲巖取審稱計(jì)人湊擬予壩以信鍬賴的及控制對(duì)活動(dòng)鴉在整安個(gè)期育間的闖運(yùn)行奸有效什性的悔證據(jù)偵。但辯是審揪計(jì)人殿不需者要評(píng)舞估所些有相蜜關(guān)認(rèn)習(xí)定的樸控制梨風(fēng)險(xiǎn)易。第4節(jié)財(cái)柜務(wù)報(bào)荒表審好計(jì)中績(jī)內(nèi)部趴控制擁的評(píng)劃價(jià)AS樣#2細(xì)-1通49，15頁(yè)1審計(jì)捎人出刻于控訪制風(fēng)秧險(xiǎn)評(píng)蘋估目遺的推屬斷控沖制活減動(dòng)的舞有效幟性時(shí)濫，應(yīng)搞評(píng)估續(xù)內(nèi)部炕控制星審計(jì)巡壽目的訪下的艘其他?？刂坪鍦y(cè)試?yán)绲慕Y(jié)強(qiáng)果。炸對(duì)這縣些結(jié)皮果的傳考慮畫可能哲要求甲審計(jì)津人改凝變實(shí)竄質(zhì)性溫測(cè)試微的性閉質(zhì)、根時(shí)間汗和范池圍，缸計(jì)劃沈和實(shí)顆施追保加控伙制測(cè)牧試，括特別威是當(dāng)?shù)白芳雍量刂凭硿y(cè)試俊與識(shí)點(diǎn)別控紅制缺亭陷有仗關(guān)時(shí)搬。內(nèi)險(xiǎn)部控朗制審侍計(jì)也扮應(yīng)該閱吸收盆追加暈測(cè)試消的結(jié)周果。第4節(jié)財(cái)藥務(wù)報(bào)的表審燭計(jì)中偽內(nèi)部勿控制歌的評(píng)雙價(jià)AS單#2世-1拴52不論并財(cái)務(wù)瞞報(bào)表號(hào)審計(jì)數(shù)中所過(guò)評(píng)價(jià)喘的控樂(lè)制風(fēng)代險(xiǎn)或火者重幕要錯(cuò)北報(bào)的平風(fēng)險(xiǎn)廚如何獸，審堡計(jì)人串都必甩須對(duì)賊所有生重要哀的財(cái)紐奉務(wù)報(bào)雅表項(xiàng)辦目和魚(yú)披露磚相關(guān)容的認(rèn)俊定執(zhí)閣行實(shí)肥質(zhì)性局測(cè)試飲程序脆。出于攻內(nèi)部籮控制蜻審計(jì)牢的目引的而扒執(zhí)行持的程找序不矮可以啊減少控對(duì)實(shí)強(qiáng)質(zhì)性確測(cè)試恨的要碗求。第4節(jié)財(cái)泊務(wù)報(bào)全表審障計(jì)中宰內(nèi)部薄控制占的評(píng)胞價(jià)AS膽#2接-1校