營業(yè)稅改征增值稅政策研討及影響合肥

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中

企業(yè)納稅應(yīng)對策略

教師簡介

杜秋娟注冊稅務(wù)師高級經(jīng)濟(jì)師多年稅收理論實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。主要著作聯(lián)系方式Temaildqj970425@163.com第一章概述

一、試點(diǎn)二、改征三、結(jié)構(gòu)性減稅2012年7月25日，溫家寶總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議。會議決定自8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10地。明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)全國試點(diǎn)。2012.7.27中國稅務(wù)報

截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)后納入試點(diǎn)范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40.0%。一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.24億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負(fù)下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負(fù)有所上升。非試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人與試點(diǎn)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)地區(qū)原增值稅一般納稅人

財稅【2012】71號經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京等8個?。ㄖ陛犑校，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、試點(diǎn)地區(qū)。

北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。

二、試點(diǎn)日期。

試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)自2012年8月1日開始面向社會組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點(diǎn)順利推進(jìn)，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。

北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。時間試點(diǎn)前試點(diǎn)后稅種營業(yè)稅增值稅稅目1.交通運(yùn)輸業(yè)1.交通運(yùn)輸業(yè)2.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（部分）2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-研發(fā)和技術(shù)服務(wù)-信息技術(shù)服務(wù)-文化創(chuàng)意-物流輔助-有形動產(chǎn)租賃-鑒證咨詢3.服務(wù)業(yè)（部分）

企業(yè)，您準(zhǔn)備好了嗎？1.自身經(jīng)營范圍的評估；2.營改增后的稅負(fù)變化；3.財務(wù)核算方式的改變；4.發(fā)票的領(lǐng)購、開具、納稅申報的改變；5.上下游供應(yīng)鏈的影響；6.可能帶來的潛在的發(fā)展機(jī)遇等。第二章“營改增”主要政策分析相關(guān)法規(guī)

1.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知

（財稅【2011】110號）

2.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

（財稅【2011】111號）

3.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅【2011】131號）

4.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方航空公司執(zhí)行總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法的通知

（財稅【2011】132號）

5.關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知

（財稅【2011】133號）

6.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（國家稅務(wù)總局2012年13號公告）

7.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知（財稅【2012】53號）8.關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅【2012】71號）

9.關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局2011年65號公告）

10.國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局2011年66號公告）

11.國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告（國家稅務(wù)總局2011年74號公告）

12.國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局2011年第77號公告）13.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方航空股份有限公司增值稅計算繳納有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局2012年第32號公告）14.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)管理事項(xiàng)的公告（上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2011年第3號）

15.關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策具體操作事項(xiàng)的公告（上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2011年第4號）

16.關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報事項(xiàng)的公告（上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2011年第5號）

17.關(guān)于規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作發(fā)票管理相關(guān)事項(xiàng)的公告（上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局公告2012年第2號）

一、納稅人和扣繳義務(wù)人

二、應(yīng)稅服務(wù)三、稅率和征收率四、應(yīng)納稅額的計算五、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)六、稅收減免七、征收管理一、喜納稅掀人與阻扣繳世義務(wù)艙人1.納稅很人財稅【2首01詠1】然11細(xì)1號第一向條在中掌華人蠟民共絹和國捏境內(nèi)刊（以鼻下稱繳境內(nèi)淺）提棕供交通菜運(yùn)輸先業(yè)和東部分扇現(xiàn)代敏服務(wù)鬼業(yè)服務(wù)隱（以叔下稱植應(yīng)稅業(yè)服務(wù)篩）的段單位濃和個錫人，聞為增擴(kuò)值稅瞧納稅斤人。酬納稅升人提壞供應(yīng)晨稅服村務(wù)，姜應(yīng)當(dāng)順按照郊本辦壞法繳哈納增狼值稅棟，不測再繳殼納營皮業(yè)稅合。提示：納稅預(yù)人身紛份轉(zhuǎn)納變，店對從百事現(xiàn)凳代服鞠務(wù)業(yè)困等相所關(guān)行檢業(yè)的歌企業(yè)刺，您毒需要捐審核零自身荒的經(jīng)煮營業(yè)縮慧務(wù)是鳳否屬說于試狡點(diǎn)應(yīng)波稅服泡務(wù)的覆范圍貨，進(jìn)旋而進(jìn)英一步批判斷嘆此次籠改革劇對您芽可能溪造成損的影扁響。2.一般杜納稅淋人和玩小規(guī)斑模納蜂稅人分水烏嶺執(zhí)：年所應(yīng)稅柄銷售準(zhǔn)額50瘦0萬（財稅【2偉01奧1】爬11臨1號附件娘二第耐一條稠第五藍(lán)款）分析首：小規(guī)難模納辛稅人寫征收箱率3%，稅嗚負(fù)降曠低；稍但是晴，小停規(guī)模觀納稅山人不談允許插自行踏使用何增值塑稅專綱用發(fā)蹲票，英如對揀方索錢取，調(diào)需至區(qū)稅務(wù)漏機(jī)關(guān)托代開妨專票菜。一般壘納稅杏人適果用稅股率高白于營性業(yè)稅饒稅率姨，企美業(yè)稅柔負(fù)是線否增服加具奔有不擊確定憑性，羅但可總以開起具增康值稅傻專用年發(fā)票輪，受碗到原使有增化值稅筋一般勾納稅唯人的婦廣泛父歡迎轟。（1）國溫家稅份務(wù)總畏局關(guān)于魯上海躺市營狂業(yè)稅勞改征非增值侵稅試銀點(diǎn)增霸值稅控一般槐納稅怪人資悠格認(rèn)探定有旋關(guān)事喪項(xiàng)的煙公告（20脾11年65號公逃告）（2）安遞徽省索國家葬稅務(wù)鳳局關(guān)昨于營冶業(yè)稅臥改增盆增值桌稅試枯點(diǎn)增鐵值稅封一般池納稅逝人管節(jié)理辦掀法（3）安出徽省甩國家桃稅務(wù)霜局關(guān)箭于認(rèn)梁真做覺好營瘋業(yè)稅扛該增蔬值稅雨試點(diǎn)延納稅射人稅伐務(wù)登蔬記、劃資格奪認(rèn)定添、稅滅種確委認(rèn)等潮工作振的通蔑知（皖國縮慧稅發(fā)【2叉01麗2】閣11獎4號）財稅【2宗01涉1】立11蔥1號附件呆二第金一條吩第五兔項(xiàng)（五雪）一勾般納預(yù)稅人樸資格芒認(rèn)定夜和計斑稅方意法。1.《試點(diǎn)笑實(shí)施旺辦法》第三撞條規(guī)牢定的膀應(yīng)稅倉服務(wù)禁年銷樂售額近標(biāo)準(zhǔn)半為50斗0萬元暑（含申本數(shù)胞，下叮同）廈。財政爺部和芳國家孝稅務(wù)悟總局椒可以練根據(jù)烘試點(diǎn)河情況永對應(yīng)姨稅服錢務(wù)年袋銷售哄額標(biāo)棄準(zhǔn)進(jìn)覽行調(diào)天整。試點(diǎn)萬地區(qū)裕應(yīng)稅磨服務(wù)盒年銷仔售額雕未超并過50戶0萬元膜的原壩公路歸、內(nèi)絨河貨朝物運(yùn)廟輸業(yè)協(xié)自開銀票納切稅人糕，應(yīng)踢當(dāng)申扣請認(rèn)渴定為嚴(yán)一般米納稅險人。（財稅【2失01待2】孟71號廢止睬）例2-牽1一家蠢規(guī)模臺不大警的汽率車租晶賃公卸司(注冊中地：說北京源）主燒要客只戶為劍短期事租用鵲車輛臭的個剝?nèi)耍澖刂?0宏12年5月31日，巖公司逐連續(xù)12個月讓的營糞業(yè)額50伯5萬元衣。公米司是撫否必?fù)祉氝M(jìn)例行增拜值稅畢一般磚納稅姐人認(rèn)趁定？法律鞠依據(jù)國家和稅務(wù)市總局鑰第22號令參考哥：上海聯(lián)市國況家稅求務(wù)局20價11年3號公興告第一踩條第沈四款以上唇所稱匪的應(yīng)欠稅服他務(wù)年弟應(yīng)征進(jìn)增值秧稅銷跪售額碗，是競指符巨合《公告》規(guī)定現(xiàn)的不體含稅腸銷售斧額。栗對于敘連續(xù)徐不超名過12個月吃的經(jīng)釘營期練內(nèi)涉奴及繳惡納營藥業(yè)稅嶺的，常不含梨稅銷后售額孟按下薄列公滅式確慶定：不含偶稅銷蓮售額=營業(yè)刃額全宇額÷（1＋3%）。承上荒例不含調(diào)稅銷圖售額=5秘05絨/(積1+校3%藥)=款49怎0.皇29報<5住00萬一、怠納稅雷人與沈扣繳毯義務(wù)制人3.扣繳編義務(wù)棵人分析陽：主要培涉及漁現(xiàn)有掩的售微付匯星出證鑰業(yè)務(wù)剪的部著分勞難務(wù)。4.合并墻納稅兩個逝或者惜兩個攜以上沖的納蛙稅人港，經(jīng)財政圾部和鐘國家桂稅務(wù)阿總局批準(zhǔn)孔可以挎視為鳳一個煌納稅曉人合爭并納摧稅。財稅【2緊01政1】肯13效2號20念12年32號公腐告目前鴿僅東限航一貸家。提示功：對少于同斑時在罷試點(diǎn)早地區(qū)遍以久內(nèi)及薦試點(diǎn)資地區(qū)懷以外屯的公捷司來危說，倍建議捐盡可桑能將班固定諷資產(chǎn)歇、存定貨、腰勞務(wù)智采購壤等可壓能獲拖得進(jìn)絡(luò)項(xiàng)發(fā)哨票的哲業(yè)務(wù)疲納入振試點(diǎn)近地區(qū)您，以出增加冶可抵州扣的報進(jìn)項(xiàng)扣。境內(nèi)蒙公司境外屯公司境內(nèi)境外提供倚試點(diǎn)的應(yīng)稅浩服務(wù)支付鄙款項(xiàng)二、代應(yīng)稅杰服務(wù)財稅【2帽01辨1】回11伸1號第八哪條應(yīng)稅狐服務(wù)市，是您指陸燥路運(yùn)殃輸服緩務(wù)、氧水路綁運(yùn)輸利服務(wù)損、航拾空運(yùn)儀輸服朗務(wù)、衰管道糠運(yùn)輸感服務(wù)效、研發(fā)稻和技距術(shù)服竿務(wù)、厚信息息技術(shù)變服務(wù)些、文狀化創(chuàng)意意服賊務(wù)、棚物流頸輔助深服務(wù)機(jī)、有露形動痛產(chǎn)租掩賃服陳務(wù)、券鑒證疾咨詢韻服務(wù)崗。應(yīng)稅恢服務(wù)敢的具翁體范也圍按讀照本舌辦法馬所附抽的《應(yīng)稅疑服務(wù)項(xiàng)范圍少注釋》執(zhí)行膜。原增曠值稅家一般省納稅建人（生限產(chǎn)制跟造、華銷售趟等）金融寸、電雅信業(yè)辟、建句筑業(yè)莫等生產(chǎn)醋性服務(wù)詠業(yè)服務(wù)麥業(yè)生產(chǎn)謠性服萍務(wù)業(yè)催從傳吩統(tǒng)的探大服宴務(wù)業(yè)屢中剝叼離，融入環(huán)增值凍稅中虜，對辯稅務(wù)庫機(jī)關(guān)捕、企碰業(yè)提炎出新將的課秩題。二、端應(yīng)稅潑服務(wù)1.非營滅業(yè)活暈動是指裝：?。?）非辛企業(yè)高性單哥位按劉照法丸律和庫行政獻(xiàn)法規(guī)短的規(guī)佳定，戀為履順行國枝家行繩政管磁理和某公共罪服務(wù)臨職能讓收取兆政府亭性基歐金或浮者行藝政事談業(yè)性雅收費(fèi)墨的活毛動。嫁（2）單宿位或獎?wù)邆€拒體工違商戶泡聘用書的員像工為萌本單辦位或拉者雇何主提題供交寇通運(yùn)鞠輸業(yè)拼和部溉分現(xiàn)順代服龍務(wù)業(yè)苦服務(wù)抽。電（3）單充位或節(jié)者個峽體工練商戶豆為員即工提忙供交靜通運(yùn)木輸業(yè)蝕和部剖分現(xiàn)蘭代服胡務(wù)業(yè)覽服務(wù)離。如：仙現(xiàn)代悉服務(wù)寄業(yè)——鑒證酒咨詢——認(rèn)證上海屆市技廊術(shù)質(zhì)型量認(rèn)界證中霸心收主取的次認(rèn)證杯費(fèi)用面。二、將應(yīng)稅拘服務(wù)2.在境具內(nèi)財稅【2爹01秒1】杯11款1號第十隔條在嗎境內(nèi)注提供瞧應(yīng)稅博服務(wù)拔，是吹指應(yīng)石稅服戒務(wù)提非供方絨或者痛接受水方在馬境內(nèi)呈。下列如情形栗不屬刺于在辣境內(nèi)五提供續(xù)應(yīng)稅放服務(wù)光：（1）境管外單綢位或蠟者個推人向秘境內(nèi)魯單位恢或者歸個人紀(jì)提供完全撲在境文外消斜費(fèi)的應(yīng)厭稅服幫務(wù)。霜（2）境拾外單冷位或腥者個舌人向過境內(nèi)連單位副或者齡個人墨出租完全愉在境要外使束用的有駐形動筒產(chǎn)。新（3）財裁政部印和國握家稅留務(wù)總努局規(guī)使定的挎其他織情形酷。例2-至2松田全（東嫂京）戶公司20釘12年2月為賓松田駕（上量海）爐銷售勸有限走公司略提供爪咨詢旅服務(wù)柿，松倦田上趴海公鏈司向紐奉日本紀(jì)支付偵咨詢簡費(fèi)折健合人凳民幣50萬元素。上歌海公服司提謀供合奶同及夠其他竊相關(guān)保資料抹，咨化詢業(yè)猛務(wù)屬洲于集肆團(tuán)公雷司運(yùn)探作服飄務(wù)，緊松田窩（東念京）霜公司牙提供但的服汗務(wù)活強(qiáng)動完桂全發(fā)移生在純中國貢境外庫。問題鴉：是錢否屬雁于境咱內(nèi)應(yīng)確稅服反務(wù)？境內(nèi)揉公司境外盡公司境內(nèi)境外提供柿試點(diǎn)錫應(yīng)稅家服務(wù)支付崖款項(xiàng)分析柴：服務(wù)瘡貿(mào)易傻售付宅匯出品證業(yè)笛務(wù)關(guān)錦于勞娘務(wù)與肝特許叮權(quán)使度用費(fèi)善的貨簡物勞沉務(wù)稅斬部分鬧營改尿增之洽前均莊征收乳營業(yè)當(dāng)稅，理之后雄諸如增信息領(lǐng)系統(tǒng)仆服務(wù)折、商般標(biāo)費(fèi)綢支付止等將棗改為始征收聞增值屋稅，訪且允許恐由境賤內(nèi)負(fù)折有扣菌繳義步務(wù)的損居民瘦企業(yè)抽抵扣捆進(jìn)項(xiàng)橫稅額，較集過去已繳納濃營業(yè)蒜稅的攻做法蔥稅負(fù)姜降低瞎。提示街：財稅【2群01邪1】戀11洪1號第二穗十三挑條第圖三款納稅培人憑映通用腰繳款怒書抵聯(lián)扣進(jìn)羊項(xiàng)稅勇額的第，應(yīng)歌當(dāng)具好備書麥面合性同、失付款賠證明貞和境應(yīng)外單罷位的餃對賬矛單或到者發(fā)雙票。純資料冰不全籠的，祝其進(jìn)蓋項(xiàng)稅興額不供得從哨銷項(xiàng)調(diào)稅額菜中抵拋扣。3.視同孤提供辨應(yīng)稅翠服務(wù)第十燈一條津單位律和個會體工剃商戶掠的下笨列情夏形，皮視同蜂提供院應(yīng)稅椒服務(wù)奴：（1）向拒其他持單位棍或者般個人脊無償叔提供勻交通卡運(yùn)輸幼業(yè)和服部分?jǐn)喱F(xiàn)代覽服務(wù)敬業(yè)服傷務(wù)，峽但以兄公益并活動屑為目浮的或秀者以歷社會石公眾腸為對訴象的仰除外到。拐（2）財堅政部為和國租家稅重務(wù)總漆局規(guī)擊定的寺其他露情形賭。如：早試點(diǎn)粉地區(qū)X物流易公司20將12年3月為Y公司踏提供旨免費(fèi)起倉儲姑服務(wù)零。分析望：如納養(yǎng)入試壁點(diǎn)應(yīng)節(jié)稅服奴務(wù)，陵原有私的無俯償提就供勞脆務(wù)在私營改醉增后吃需視鋤同銷全售繳胖納增盜值稅蜘。三、挽稅率土與征蠟收率1.稅率試點(diǎn)前試點(diǎn)后原營業(yè)稅納稅人3%，5%試點(diǎn)一般納稅人-交通運(yùn)輸業(yè)11%-研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%-信息技術(shù)服務(wù)6%-文化創(chuàng)意服務(wù)6%-物流輔助服務(wù)6%-有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%-鑒證咨詢6%三、詞稅率駛與征喊收率1.稅率試點(diǎn)前試點(diǎn)后原增值稅一般納稅人17%，13%，零稅率試點(diǎn)一般納稅人-交通運(yùn)輸業(yè)11%-研發(fā)和技術(shù)服務(wù)6%-信息技術(shù)服務(wù)6%-文化創(chuàng)意服務(wù)6%-有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%-鑒證咨詢6%財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)零稅率三、賽稅率銹與征庸收率2.征收浙率試點(diǎn)前試點(diǎn)后原營業(yè)稅納稅人3%，5%試點(diǎn)小規(guī)模納稅人3%原營瓜業(yè)稅衰差額憶征稅禁的制語度得岡到最艦大程輝度的舍保留碧，小規(guī)透模納喉稅人拘的稅途負(fù)總松體降用低。四、粉應(yīng)納串稅額致的計訓(xùn)算1.一般頂性規(guī)深定（1）一雞般計頁稅方鮮法和肝簡易浩計稅塊方法（2）境筒外單牌位和政個人闖的扣東繳稅個款（1）一般輛計稅懼方法禍和簡曠易計凡稅方老法第一頭種煎一般貍計稅等方法第十期八條吸～第融二十永九條鄰，與唉原增撞值稅膽條例侮與實(shí)邀施細(xì)在則的孝一般袍納稅犬人計鍛稅方摘法形師式上皮基本看相同應(yīng)。應(yīng)納像稅額=當(dāng)期盤銷項(xiàng)諒稅額甚－當(dāng)幸期進(jìn)壇項(xiàng)稅事額分析識：改為度增值招稅納務(wù)稅人蠅采用肅一般霧計稅令方法意的，帽應(yīng)盡煩能獲擦取抵炒扣憑披證增店加進(jìn)謊項(xiàng)稅校額降葉低稅鴿負(fù)，糕同時民，您頸可利勿用增損值稅嘴可以抵抵扣竿的優(yōu)車勢拓退展新分的資全源。兩大拐改變摩：①財稅【2鉆01附1】家11筑0號明確襪：試禍點(diǎn)期義間保慶持現(xiàn)許行財騙政體視制基狗本穩(wěn)必定，方原歸診屬試薦點(diǎn)地頭區(qū)的肝營業(yè)晴稅收呼入，各改征及增值浩稅后歉收入遇仍歸改屬試填點(diǎn)地美區(qū)，扎稅款歉分別艱入庫裕。②財稅【2份01宵1】經(jīng)11揮1號附件密二第益一條或第三患款對鉆試點(diǎn)痛應(yīng)稅方服務(wù)通銷售冷額做訪出進(jìn)蓄一步儀解釋李，其紙計稅凡方法痛與現(xiàn)耽行增抬值稅給的貨滲物與輩加工聽修理柳修配供計稅昏方法武存在材重大臥區(qū)別沒。①收入趣歸屬雁試點(diǎn)敏地區(qū)附件捉二第筆三條增第三址款增值棋稅期舍末留甩抵稅符額。填試蟻點(diǎn)地課區(qū)的田原增睬值稅腎一般刺納稅繡人兼黑有應(yīng)個稅服扁務(wù)的撈，截羽止到20趟11年12月31日的煙增值劫稅期崇末留遼抵稅峽額，禮不得笑從應(yīng)許稅服顧務(wù)的艦銷項(xiàng)傭稅額旋中抵親扣。例2-離3上海深東亞腰貿(mào)易忠有限命公司20話12年1月貨腥物銷綁售額15誓0萬，爸裝卸剛搬運(yùn)連業(yè)務(wù)倉銷售歡額25萬，屠倉儲攀業(yè)務(wù)妖銷售南額5萬，天均開媽具增眨值稅丈專用榨發(fā)票乏，20舊11年12月留窗抵?jǐn)?shù)征為16萬，本船月外瓜購貨擴(kuò)物及遭勞務(wù)衣的進(jìn)搏項(xiàng)稅乞額為7.避4萬元攤。銷售防額合受計=1和50先+2蕩5+怒5=鋼18棵0萬元銷項(xiàng)簽稅額朗合計=1法50繼*1拋7%（貨跨物）+2單5%乖*6襯%（勞能務(wù)）+5謊*6粘%（勞貢務(wù)）=2盤7.花3萬進(jìn)項(xiàng)奪稅額=7倘.4萬1月應(yīng)作納增栗值稅驅(qū)（不毀考慮12月留究抵）=2艷7.冰3-辣7.挺4=弄19蘭.9萬貨物扁部分味增值助稅=1繞9.鬧9×（15朗0×堤17費(fèi)%/予27縮慧.3）-1離2月留攪抵16萬=1洪8.只58淘79少-1巖6=趨2.竭58洞79萬勞務(wù)暫部分翁增值拜稅=1塵9.震9×（25漢×6誘%+欠5×殺6%妄/2斑7.布3）=1圣.3具12蠻1萬增值卡稅納求稅申原報表筑附表糕二第39行。增值慣稅納掘稅申莖報表悅附列責(zé)資料炭（二想）稅款狗所屬木期偽年池月要日冊至軋年滔月倉日念納稅鴨人名遷稱筒金額組元至妄角分

一、申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額……74000.00二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額…

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額…

四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額…2011年末留抵稅額39941176.47160000.00增值算稅納尊稅申嘩報表拒（北具京）納稅持人名殖稱坊金額譽(yù)元至郵角分項(xiàng)目欄次本月數(shù)本年累計…銷售額

……項(xiàng)目欄次稅款計算銷項(xiàng)稅額11273000進(jìn)項(xiàng)稅額1274000上期留抵130160000…14

期末留抵20會計餅處理財會【2搬01芹2】克13號頸附件試點(diǎn)幅地區(qū)乎兼有肯應(yīng)稅建服務(wù)廁的原雜增值楚稅一必般納喘稅人啊，截塑止到鵲開始住試點(diǎn)汪當(dāng)月宜月初岔的增拳值稅府留抵幫稅額甘按照質(zhì)營業(yè)極稅改雅征增叼值稅村有關(guān)得規(guī)定懶不得溪從應(yīng)蒙稅服澡務(wù)的訂銷項(xiàng)方稅額馬中抵六扣的而，應(yīng)蜂在“鄉(xiāng)豐應(yīng)交掀稅費(fèi)薦”科悉目下棕增設(shè)板“增政值稅奧留抵溪稅額掘”明燥細(xì)科撞目。開始差試點(diǎn)吐當(dāng)月少月初賴，企出業(yè)應(yīng)執(zhí)按不積得從跨應(yīng)稅蜻服務(wù)第的銷輔項(xiàng)稅茅額中旗抵扣柱的增尿值稅采留抵替稅額丈，借閱記“滅應(yīng)交傭稅費(fèi)——增值蟻稅留竿抵稅吉額”壺科目傳，貸像記焦“應(yīng)離交稅抬費(fèi)——應(yīng)交棟增值墻稅（面進(jìn)項(xiàng)序稅額第轉(zhuǎn)出淋）”變科目紡。待盞以后像期間牧允許盞抵扣漸時，夏按允痕許抵讀扣的桶金額散，借遠(yuǎn)記歡“應(yīng)港交稅管費(fèi)——應(yīng)交四增值葡稅（到進(jìn)項(xiàng)辨稅額扮）”恒科目漏，貸除記“猛應(yīng)交扁稅費(fèi)——增值吩稅留諒抵稅磚額”廈科目檔。如：A公司20歇12年10月開棍始納丟入試速點(diǎn)企艱業(yè)，殺申報塑所屬楚期9月留餃抵?jǐn)?shù)50萬元伐，10月份系貨物陳與修昂理修奶配部調(diào)分允啞許抵亡扣的殼進(jìn)項(xiàng)隸為30萬元贊。10月初遠(yuǎn)，會頃計處惡理借：欣應(yīng)交采稅費(fèi)——增值把稅留跳抵稅赤額50貸：謹(jǐn)應(yīng)交旗稅費(fèi)——應(yīng)交堤增值基稅（俱進(jìn)項(xiàng)智稅額劃轉(zhuǎn)出舉）5010月底粘，允率許抵盈扣30萬借：述應(yīng)交孔稅費(fèi)——應(yīng)交花增值創(chuàng)稅（仙進(jìn)項(xiàng)福稅額戒）30貸：創(chuàng)應(yīng)交績稅費(fèi)——增值王稅留屈抵稅濕額30“應(yīng)狀交稅搬費(fèi)——增值貨稅留漫抵稅都額”持科目缺期末骨余額旦應(yīng)根林據(jù)其旺流動懶性在甘資產(chǎn)麥負(fù)債明表中振的“忠其他兇流動礦資產(chǎn)蘭”項(xiàng)苗目或記“其弓他非駝流動榮資產(chǎn)會”項(xiàng)嚼目列廟示。②應(yīng)稅形服務(wù)揮銷售損額（11載1號附買件二蓋第一掉條第孫三款）試點(diǎn)摸納稅擋人提供途應(yīng)稅蜘服務(wù)殖，按昂照國粥家有唐關(guān)營直業(yè)稅困政策盆規(guī)定山差額脅征收摔營業(yè)東稅的件，允種許其凈以取場得的持全部鍬價款嗓和價懂外費(fèi)釋用，扣除尾支付嶺給非害試點(diǎn)狂納稅纏人（指級試點(diǎn)藝地區(qū)涂不按滿照《試點(diǎn)明實(shí)施基辦法》繳納抱增值無稅的很納稅進(jìn)人和觸非試喬點(diǎn)地潮區(qū)的績納稅蝕人）刷價款暴后的膝余額舟為銷鞠售額屑。書試昂點(diǎn)納久稅人員中的小規(guī)菠模納叉稅人提供交通艷運(yùn)輸樂業(yè)服捆務(wù)和個國際紫貨物頭運(yùn)輸田代理服務(wù)較，按困照國桂家有寒關(guān)營里業(yè)稅帽政策永規(guī)定采差額薯征收眼營業(yè)甩稅的陜，其賺支付個給試芹點(diǎn)納淋稅人古的價眼款，歉也允隨許從頸其取班得的優(yōu)全部水價款悶和價塞外費(fèi)水用中冊扣除京。餃試尿點(diǎn)納漏稅人陸中的一般尿納稅鑄人提供國際懇貨物暮運(yùn)輸客代理服務(wù)咸，按敵照國策家有叨關(guān)營嫩業(yè)稅架政策耍規(guī)定防差額文征收在營業(yè)筒稅的土，其唐支付遺給試點(diǎn)舟納稅援人的蟲價款，也冤允許系從其添取得撿的全購部價征款和廈價外貪費(fèi)用包中扣蜘除；謠其支要付給繩試點(diǎn)蠶納稅木人的姓價款逃，取滲得增橫值稅策專用獨(dú)發(fā)票羨的，灣不得碰從其流取得限的全她部價傷款和迷價外蝕費(fèi)用腸中扣瘦除。刺允許英扣除損價款須的項(xiàng)貼目，肉應(yīng)當(dāng)劇符合籮國家想有關(guān)劃營業(yè)梯稅差至額征懸稅政凡策規(guī)耽定。例2-虧4上海閱迅達(dá)買運(yùn)輸快公司徑（一傳般納令稅人牧）20磨12年1月從捐事營液運(yùn)收透入（溫價稅痰合計落）22渴2萬（帳開具段增值岔稅專司用發(fā)賄票）殲，公探司發(fā)腿生聯(lián)聲運(yùn)業(yè)隙務(wù)，舌取得京本市國運(yùn)輸卻企業(yè)防增值拳稅專蘭用發(fā)瞞票注汁明銷記售額75萬元判，增陜值稅8.竿25萬元屯，取已得浙曬江省逆、江半蘇省猾公路諷內(nèi)河屈運(yùn)輸五發(fā)票筆合計68萬元不。銷售邪額=（22遵2-蠢68）/（1+患11守%）=1閑38避.7誕4萬元分析哈：取得逝試點(diǎn)善地區(qū)氏外運(yùn)富輸發(fā)扭票允族許抵獅扣銷繪售額麻。上述辣業(yè)務(wù)皺還可最以處洞理為舊：22怕2/（1+假11泛%）×1壓1%抓-6惹8×搬7%注意籍：稅歇種轉(zhuǎn)堪換納惡稅結(jié)手果的奇重大肉差異原營蕉業(yè)稅五差誼額扣壩除項(xiàng)定目可骨扣減構(gòu)營業(yè)不額，描實(shí)際暫結(jié)果評為抵本減3%的營粗業(yè)稅璃。增值遷稅我差豆額減弱除銷訂售額載可扣喉減銷僑售額業(yè)。實(shí)喇際結(jié)目果為咐減除瓣不含盆稅銷凱售額啄的11佛%增值面稅。本期斥銷售頭額減少除項(xiàng)秘目明晌細(xì)表騙（表跌三）稅款舞所屬呈期灰年章月毀日與至軍年護(hù)月出日揭納稅忌人名插稱疊金額射元至旬角分應(yīng)稅項(xiàng)目期初減除項(xiàng)目當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票號碼當(dāng)期應(yīng)稅減除項(xiàng)目發(fā)票金額當(dāng)期實(shí)際減除金額當(dāng)期實(shí)際減除稅額期末減除項(xiàng)目余額租賃、交通運(yùn)輸服務(wù)或部分現(xiàn)代服務(wù)小計…一般計稅方法680000612612.1367387.39…合計××680000612612.1367387.39計算孟方法徑分析蓋：符合霉差額朵征稅惹的扣韻除項(xiàng)皂目允葛許在村銷售迅額中陸予以現(xiàn)扣除申，其傅中交黑通運(yùn)偽輸業(yè)森取得碗試點(diǎn)腎地區(qū)寸外的草運(yùn)輸從發(fā)票憲原允易許扣獄除進(jìn)歇項(xiàng)7%，如祥選擇果差額塘扣除貍銷售捏額，漲進(jìn)項(xiàng)蠶不得照重復(fù)襯扣除婚。財稅【2鳥01融1】炭13手3號第五艦條迅達(dá)論公司巨的會饒計處王理：財會【2成01司2】如13號①收攪取運(yùn)鑄費(fèi)借：搏銀行莊存款22梨20閑00榆0貸：學(xué)營業(yè)職收入20寶00瓜00硬0應(yīng)交礙稅費(fèi)——應(yīng)交夜增值溫稅（被銷項(xiàng)蔥稅額邀）22招00終00②支付奴聯(lián)運(yùn)掠費(fèi)用穿：借:主營藏業(yè)務(wù)夏成本61搖26最12蜂.6賭1應(yīng)交蜻稅費(fèi)——應(yīng)交鑼增值星稅（刺營改睜增抵貢減銷蓋項(xiàng)稅挎額）67兆38疤7.刷39貸：破銀行期存款68非00己00財會【2熱01政2】右13號附件一般厲納稅粘人提查供應(yīng)駐稅服刑務(wù)，貧試點(diǎn)陜期間似按照蝴營業(yè)溫稅改爽征增雞值稅論有關(guān)府規(guī)定嬸允許膨從銷論售額妙中扣爛除其價支付隙給非遭試點(diǎn)賭納稅隱人價胖款的優(yōu)，應(yīng)洲在“應(yīng)交框稅費(fèi)——應(yīng)交誼增值道稅”宏科目冬下增坡設(shè)“怠營改病增抵春減的腰銷項(xiàng)贈稅額析”專欄扮。用紡于記意錄該撐企業(yè)示因按語規(guī)定熟扣減賀銷售伐額而茂減少征的銷仆項(xiàng)稅胸額；誤同時引，“層主營男業(yè)務(wù)興收入撞”、陡“主治營業(yè)繩務(wù)成宇本”冤等相粉關(guān)科腹目應(yīng)宿按經(jīng)蔑營業(yè)幼務(wù)的魂種類教進(jìn)行山明細(xì)懼核算刺。財會【2承01驚2】街13號附件對于姐期末順一次搖性進(jìn)逮行賬炮務(wù)處惰理的矮企業(yè)躬，期約末，外按規(guī)鍵定當(dāng)遍期允瓣許扣基減銷脅售額俱而減悠少的劫銷項(xiàng)椒稅額證，借注記“通應(yīng)交劉稅費(fèi)——應(yīng)交增值匠稅（效營改似增抵鐵減的湖銷項(xiàng)耍稅額肝）”抖科目賠，貸杯記“宮主營飯業(yè)務(wù)鹽成本購”等溝科目克。單筆繼業(yè)務(wù)搬：（悲如收是入11賄10磨0元，啊聯(lián)運(yùn)倒成本30灰00元）①收煩取運(yùn)抓費(fèi)借：廳銀行既存款11逗10花0貸：艇營業(yè)嶼收入10碌00脅0應(yīng)交您稅費(fèi)——應(yīng)交把增值婦稅（局銷項(xiàng)格稅額南）11匯00②支付巾聯(lián)運(yùn)抄費(fèi)用煤：借:主營謠業(yè)務(wù)萄成本27酷02何.7閃0應(yīng)交冶稅費(fèi)——應(yīng)交蛾增值半稅（誘營改躲增抵浮減銷螞項(xiàng)稅嫌額）29保7.測30貸：寶銀行瀉存款30蓄00按月降結(jié)算宋：①收米取運(yùn)踩費(fèi)（碌不變蚊）借：騾銀行榨存款11促10煉0貸：男營業(yè)趨收入10趨00恒0應(yīng)交欣稅費(fèi)——應(yīng)交效增值鵝稅（遮銷項(xiàng)況稅額域）11慌00②支付瞇聯(lián)運(yùn)布費(fèi)用賣：借:主營凍業(yè)務(wù)千成本30寸00貸：艷銀行監(jiān)存款30眾00月末查：借蕩：吵應(yīng)交診稅費(fèi)——應(yīng)交貪增值背稅（營妄改增斗抵減崖銷項(xiàng)持稅額渣）29慢7.厲30貸:主營逢業(yè)務(wù)勸成本29轟7.休30迅達(dá)羊公司或的會幼計處禍理：財會【2選01漏2】著13號①收洪取運(yùn)塔費(fèi)借：當(dāng)銀行興存款22軌20其00閱0貸：旋營業(yè)米收入20舒00寺00歐0應(yīng)交厲稅費(fèi)——應(yīng)交狀增值瘡稅（票營改競增抵交減銷土項(xiàng)稅父額）22矩00豪00②支付模聯(lián)運(yùn)要費(fèi)用駝：借:主營脈業(yè)務(wù)趁成本61蛛26舍12架.6鑒1應(yīng)交梁稅費(fèi)——應(yīng)交座增值巷稅（基銷項(xiàng)離稅額稻）67翠38號7.倉39貸：財銀行礎(chǔ)存款68后00借00試點(diǎn)座納稅習(xí)人中滾的一院般納滋稅人頁提供國際樓貨物乏運(yùn)輸顆代理服務(wù)拋，按外照國錯家有蜓關(guān)營未業(yè)稅下政策但規(guī)定糟差額眼征收孤營業(yè)共稅的餐，其肢支付狼給試點(diǎn)攝納稅夢人的楚價款，也遙允許宴從其宏取得向的全超部價餓款和刊價外危費(fèi)用耕中扣悟除；訓(xùn)其支褲付給旱試點(diǎn)姿納稅第人的趁價款題，取冰得增哈值稅執(zhí)專用點(diǎn)發(fā)票昂的，考不得萌從其提取得劣的全退部價嘉款和肥價外暫費(fèi)用踩中扣宮除。適用奶主體麗：一般其納稅享人適用斑范圍誘：國際樂貨物哥運(yùn)輸桑代理支付滔對象源：試點(diǎn)厚納稅腔人例2-下5聯(lián)洋滿國際倡貨運(yùn)弱代理律有限蠶公司20聽12年3月代男理申獵江貿(mào)莊易公軋司紡墻織品鄙出口微，海障運(yùn)方怕式，身公司竊代為該付公首司遠(yuǎn)烘洋運(yùn)凍費(fèi)50盟00元，額取得于國際句貨物該運(yùn)輸魄發(fā)票雞；支格付上校海運(yùn)敬輸公甘司運(yùn)揚(yáng)費(fèi)，慎取得鄙增值票稅專聯(lián)用發(fā)匠票，鞠價款32倆00元，羞增值晶稅35藥2元；支付攜倉儲足費(fèi)，呆價款25妙00元，宴增值兵稅15鋸0元；育取得娃增值偶稅普喘通發(fā)輔票，擴(kuò)支付槽裝卸豪費(fèi)，灶價款20冰0元，障取得不普通蟻發(fā)票屯，增恩值稅6元；叼支付習(xí)裝箱打費(fèi)，戚取得鏡普通樣發(fā)票欣，價浸款33嶺0元，誕增值嚴(yán)稅9.追9元。支付弟給海勻關(guān)的不報關(guān)謀費(fèi)28駕00，報參檢費(fèi)10我00元，刮取得羽財政誰收據(jù)點(diǎn)，聯(lián)乏洋貨危代向掏申江割貿(mào)易寫收取20暖00鈴0元。價稅合計銷售額稅率銷項(xiàng)稅額銷售收入200006%銷售成本遠(yuǎn)洋運(yùn)費(fèi)5000倉儲費(fèi)2650裝卸費(fèi)206裝箱費(fèi)339.9報關(guān)費(fèi)2800報檢費(fèi)10008004.1/(1+6%)6%453.06進(jìn)項(xiàng)稅額國內(nèi)運(yùn)費(fèi)355211%352價稅合計銷售額稅率銷項(xiàng)稅額7551.04453.06進(jìn)項(xiàng)稅額國內(nèi)運(yùn)費(fèi)355211%352應(yīng)納增值稅101.06承上勢例運(yùn)輸撥與貨允運(yùn)代則理的池合理餐搭配問題黃：同愁一試具點(diǎn)增橫值稅站納稅溫人能備否既餡從事糟公路壟運(yùn)輸贈又從惑事運(yùn)定輸代雄理？混業(yè)話經(jīng)營規(guī)（財稅【2第01哥1】激11沒1號附件美二第殖一條舊）試點(diǎn)侮納稅更人兼憤有不李同稅角率或厭者征腦收率頃的銷普售貨濟(jì)物、購提供彩加工甩修理嶺修配拋勞務(wù)尤或者梢應(yīng)稅宣服務(wù)恐的，摘應(yīng)當(dāng)踩分別老核算限適用答不同澤稅率沒或征仁收率逐的銷華售額遠(yuǎn)，未否分別績核算簡銷售女額的膏，按控照以志下方尺法適潤用稅鏟率或亦征收囑率…11棵%吃V肌S沙6%對于東原營門業(yè)稅綠自開拳票納宗稅人悠，按65號公為告必李須轉(zhuǎn)減為增更值稅毛一般惰納稅貿(mào)人，箱建議艇增加槐運(yùn)輸都轉(zhuǎn)包菊業(yè)務(wù)撓，如斥取得輸試點(diǎn)矛地區(qū)撲的運(yùn)霸輸發(fā)串票，輔可獲哪得11悼%進(jìn)項(xiàng)始抵扣心，達(dá)旋到降叛低稅都負(fù)的鑰結(jié)果鞏。原營仇業(yè)稅階差額識征稅纏具體攀項(xiàng)目滬地柴稅貨【2牌01省0】波28號、穗地昏稅函[2始01輔0]斬10奔9號、潮泉地稅狀發(fā)【2搏01熱0】叉16號、深圳拔市地是方稅搞務(wù)局率營業(yè)印稅差倡額管班理工屠作指幼引1.交通任運(yùn)輸裹業(yè)2.貨運(yùn)包代理尼業(yè)3.廣告艇業(yè)4.知識額產(chǎn)權(quán)張代理5.融資梨租賃遺等（1）一杯般計滿稅方箏法與穿簡易春計稅側(cè)方法第二妨種廈簡易詞計稅筆方法①一般誤情形財稅【2溉01渡1】喝11舞1號第三乞十條笑簡易帝計稅液方法營的應(yīng)懇納稅賭額，酸是指口按照忠銷售電額和怖增值御稅征側(cè)收率叼計算況的增厭值稅驚額，隸不得登抵扣誦進(jìn)項(xiàng)并稅額塊。應(yīng)蘇納稅皺額計場算公角式：滑應(yīng)納冠稅額=銷售乎額×征收緣瑞率適用柔主體笛：試鵝點(diǎn)小豬規(guī)模毅納稅傾人，曬選擇怪按照供簡易肚計稅舊方法稈征稅筐的試述點(diǎn)一足般納啊稅人斷。財稅【2秘01繁1】小11濱1號附件傾二第歉一條升第五沒款2.試點(diǎn)未納稅核人中凡的一歪般納對稅人丸提供占的公貢共交欠通運(yùn)逼輸服吊務(wù)（墻包括霧輪客魄渡、俘公交馬客運(yùn)寒、軌捆道交外通、婆出租出車）室，可腔以選襖擇按部照簡厚易計橋稅方膨法計安算繳股納增這值稅拴。運(yùn)輸食公司乞兼有液客運(yùn)雅及貨臉運(yùn)，棟出租惰車公炕司兼晶有汽頁車租竟賃業(yè)蠻務(wù)怎正么辦晃？簡易癢征稅財稅【2喚01淘2】獸53號未與楊我國攻政府歡達(dá)成者雙邊綠運(yùn)輸谷免稅言安排曾的國戚家和幟地區(qū)宰的單憲位或悟者個洋人，看向境縱內(nèi)單傘位或刮者個學(xué)人提差供的戚國際烈運(yùn)輸?shù)⒎?wù)污，符謹(jǐn)合《交通屆運(yùn)輸午業(yè)和帶部分磚現(xiàn)代罩服務(wù)嬌業(yè)營膊業(yè)稅判改征奪增值擊稅試范點(diǎn)實(shí)育施辦模法》（財稅[2聚01兇1]緣瑞11拋1號，以紡下稱《試點(diǎn)航實(shí)施榆辦法》）第品六條者規(guī)定赤的，餡試點(diǎn)捎期間調(diào)扣繳證義務(wù)席人暫旱按3%的征聯(lián)收率致代扣麗代繳薪增值井稅。丑應(yīng)丘扣繳擔(dān)稅額齡按照螺下列馬公式童計算文：腫應(yīng)扣般繳稅行額=接受萬方支太付的煤價款÷（1+征收命率）×征收滿率如：盧卡淘航運(yùn)報公司徒為注任冊于霸智利廟航運(yùn)兇公司額，20云12年5月自恐試點(diǎn)予地區(qū)慨（上聲海）A公司貝取得桂遠(yuǎn)洋僑運(yùn)輸涂收入蔽折合榜人民湖幣15進(jìn)00漿00元。迷（形康式上賀是境卷內(nèi)A公司爛向盧趙卡航聲運(yùn)支寇付運(yùn)潤費(fèi)。驚）相關(guān)延文件撐：國稅般發(fā)【2矮00劫1】凝13峰9號、椅國稅釘發(fā)【2批00悄2】啄10順7號二、號被認(rèn)易定為哥動漫磁企業(yè)炕的試嗎點(diǎn)納腳稅人仿中的峽一般綁納稅撓人，展為開頑發(fā)動猶漫產(chǎn)訊品提本供的聰動漫握腳本身編撰守、形誕象設(shè)面計、任背景蛾設(shè)計宗、動框畫設(shè)岡計、執(zhí)分鏡毫、動咸畫制蜂作、饑攝制依、描厭線、忌上色扣、畫挽面合綁成、匆配音噴、配迎樂、鎮(zhèn)音效病合成尾、剪麻輯、皺字幕犯制作絞、壓刑縮轉(zhuǎn)丈碼（叨面向鞠網(wǎng)絡(luò)駛動漫剖、手督機(jī)動需漫格蝦式適旬配）枕服務(wù)刮，以廳及在警境內(nèi)虛轉(zhuǎn)讓峰動漫柿版權(quán)打（包覺括動役漫品網(wǎng)牌、濁形象獄或者填內(nèi)容膨的授贏權(quán)及勞再授蔥權(quán)）向，自妹試點(diǎn)噸開始押實(shí)施馬之日暮至20當(dāng)12年12月31日，杯可以習(xí)選擇茫適用勵簡易稱計稅翅方法轎計算坊繳納遞增值黨稅，泛但一煮經(jīng)選墻擇，噸在此歸期間逢不得帖變更雀計稅漁方法批。動漫遙企業(yè)拍和自填主開底發(fā)、夜生產(chǎn)身動漫倆產(chǎn)品復(fù)的認(rèn)繪定標(biāo)焰準(zhǔn)和款認(rèn)定貿(mào)程序映，按蛾照《文化館部撿財政吧部唉國家葡稅務(wù)夠總局卵關(guān)于彎印發(fā)<動漫改企業(yè)模認(rèn)定幸管理陷辦法忽（試浙行）>的通揚(yáng)知》(文市誕發(fā)[2丸00沿8]培51號)的規(guī)頓定執(zhí)昆行四、棉試點(diǎn)災(zāi)納稅臘人中什的一溪般納階稅人頌，以竟試點(diǎn)忌實(shí)施鑼之前竿購進(jìn)詠或者悠自制禁的有弄形動嶄產(chǎn)為膝標(biāo)的閑物提滾供的餃經(jīng)營鵲租賃漲服務(wù)丹，試顫點(diǎn)期仿間可傳以選歡擇適流用簡班易計酸稅方擱法計凈算繳套納增梢值稅吉。例2-卻6上海辛浦江首客運(yùn)淚有限排公司飯從事婦公路襯長短宗途客板運(yùn)業(yè)踩務(wù)，因經(jīng)納部稅人婚申請饒，主睜管稅聯(lián)務(wù)機(jī)潛關(guān)核淹定可絞采取池簡易部征稅獻(xiàn)，公杜司20撈12年3月購灑入客姓車5輛，觀取得滔增值核稅專穴用發(fā)職票，辨價款18梅0萬元筑，增姨值稅30煙.6萬元嘴。3月份響各類遙長短培途客鉆運(yùn)收楚入合搜計31事6.告3萬元經(jīng)。分析駁：購入片車輛林的進(jìn)姨項(xiàng)稅出額，串不允配許抵鉛扣。應(yīng)納潛增值假稅=3濃16變.3飯/（1+難3%）×3蓬%采用旁簡易較征稅撫應(yīng)注倍意：公司緩自身寨經(jīng)營礙范圍般，可則能影縮慧響的辜發(fā)票顆領(lǐng)購辛事項(xiàng)垂；面虧向的達(dá)客戶游等。②差額摟征稅財稅【2對01勸1】敢11森1號附件喘二第楊一條嗓第三筆款試點(diǎn)摧納稅抱人提供喝應(yīng)稅呀服務(wù)類，按頁照國曠家有墾關(guān)營買業(yè)稅拐政策津規(guī)定吩差額件征收躲營業(yè)鳳稅的鳳，允托許其王以取比得的止全部啟價款賴和價宅外費(fèi)弦用，扣除菊支付伸給非及試點(diǎn)諒納稅貴人（指淚試點(diǎn)催地區(qū)應(yīng)不按膽照《試點(diǎn)厚實(shí)施未辦法》繳納膜增值呢稅的峰納稅謊人和劑非試兵點(diǎn)地蛇區(qū)的斑納稅薪人）祝價款禿后的間余額計為銷露售額謠。試點(diǎn)攔納稅麥人中渾的小等規(guī)模匪納稅以人提供交通巴運(yùn)輸序業(yè)服廳務(wù)和逃國際字貨物紅運(yùn)輸合代理服務(wù)擴(kuò)，按設(shè)照國獵家有巡壽關(guān)營獎業(yè)稅累政策隸規(guī)定蠅差額冊征收傲營業(yè)粉稅的授，其支付棚給試艙點(diǎn)納誦稅人的價徹款，讓也允些許從翁其取美得的本全部告價款泡和價鏟外費(fèi)姐用中炒扣除駛。試點(diǎn)鉗納稅訴人提供壯應(yīng)稅青服務(wù)振，按茂照國判家有亞關(guān)營漿業(yè)稅田政策駁規(guī)定且差額循征收蘭營業(yè)蹲稅的除，允李許其衣以取揀得的楊全部吐價款赴和價笑外費(fèi)割用，虜扣除辛支付逗給非試釋點(diǎn)納日稅人（指維試點(diǎn)市地區(qū)耳不按痰照《試點(diǎn)淡實(shí)施居辦法》繳納幣增值煙稅的拋納稅滑人和季非試樂點(diǎn)地梢區(qū)的景納稅晚人）宏價款中后的夢余額環(huán)為銷向售額駝。例2-峽7曉風(fēng)崗運(yùn)輸決公司前為試蝦點(diǎn)地迅區(qū)的崗小規(guī)葛模運(yùn)湯輸企豪業(yè)，20仗12年2月運(yùn)結(jié)輸業(yè)傾務(wù)收辭入9萬元仔，2月份狼公司漲支付軍試點(diǎn)申地區(qū)賣外企有業(yè)運(yùn)騎費(fèi)2萬元斯，取買得公請路內(nèi)叛河運(yùn)等輸發(fā)兼票，釘支付泄給試錯點(diǎn)地碌區(qū)企殲業(yè)運(yùn)音費(fèi)3.臣33萬元鉗，取撤得運(yùn)宗輸業(yè)僑增值槳稅?？逵冒l(fā)晝票，礎(chǔ)價款3萬元狀，增陵值稅0.澡33萬元媽。分析逼：支付拘給試呀點(diǎn)地功區(qū)外倆與試溉點(diǎn)地餃區(qū)的壺運(yùn)費(fèi)熱均屬中差額戲征稅植扣除吧項(xiàng)目椒。試點(diǎn)鉤納稅店人中帖的小秩規(guī)模介納稅得人提打供交通代運(yùn)輸親業(yè)服票務(wù)和揭國際飛貨物旁運(yùn)輸床代理上服務(wù)，按滔照國寒家有航關(guān)營貍業(yè)稅辜政策獄規(guī)定溫差額愁征收碗營業(yè)爭稅的減，其套支付頃給試易點(diǎn)納吼稅人敏的價迫款，袋也允松許從升其取圈得的折全部反價款享和價帽外費(fèi)申用中更扣除筋。銷售走額=（9-幣2-撒3.鄉(xiāng)豐33）/（1+刊3%）=3性.5鑼6萬應(yīng)納脈增值熟稅=3泰.5延6×屑3%通=0必.1插06缸9萬元分析:交通右運(yùn)輸羅業(yè)小快規(guī)模宏納稅銀人營茄改增償后稅剛負(fù)肯斑定降蠻低，65號公距告對濱原自陵開票領(lǐng)納稅監(jiān)人實(shí)悼行強(qiáng)報轉(zhuǎn)，侄公司屋還需推審視粒此項(xiàng)耐政策刪調(diào)整購后受遼票方懸的影奸響，禿進(jìn)而貧選擇蔬是否脖應(yīng)成舒為一茶般納獄稅人渴或小伶規(guī)?；{稅殃人。會計緊處理喘：財會【2乏01塵2】看13號小規(guī)吸模納萌稅人辟提供淡應(yīng)稅指服務(wù)桿，試水點(diǎn)期蚊間按筆照營這業(yè)稅賊改征筒增值慶稅有眉關(guān)規(guī)宴定允腐許從君銷售挺額中載扣除虎其支五付給含非試幸點(diǎn)納紙稅人相價款躁的，疼按規(guī)晴定扣交減銷條售額椒而減焦少的她應(yīng)交肺增值戴稅應(yīng)至直接享沖減今“應(yīng)紗交稅萍費(fèi)——應(yīng)交基增值畜稅”堅科目鄙。借：臉主營襖業(yè)務(wù)尼成本51速74得7.躬57應(yīng)交窯稅費(fèi)——應(yīng)交溉增值銷稅15恩52戴.4商3貸：撓銀行桂存款53央30徹0借：團(tuán)銀行外存款90往00簽0貸：啞主營醫(yī)業(yè)務(wù)顫收入87掃37櫻8.慌64應(yīng)交裹稅費(fèi)——應(yīng)交佛增值泳稅26令21裳.3揭6（2）境挑外單洪位和改個人揚(yáng)扣繳山稅款例2-條9LU居YA新加味坡公痛司20仔12年2月為吉羅亞殿（上復(fù)海）洽銷售壁有限郊公司莖提供拿信息化技術(shù)僻服務(wù)面，羅黃亞上萬海公層司向鉤新加拘坡支海付費(fèi)騾用折透合人凍民幣10旱00萬元民。羅榴亞公散司提瘦供合抹同及天其他皇相關(guān)偵資料能，業(yè)腐務(wù)為敢：LU輔YA為上算海公封司提逆供系化統(tǒng)運(yùn)查用方圖案、擾業(yè)務(wù)刃流程貌支持久服務(wù)玩等。第十首七條慢境網(wǎng)外單憤位或鳳者個粗人在慣境內(nèi)拍提供彈應(yīng)稅惕服務(wù)出，在姜境內(nèi)遵未設(shè)炭有經(jīng)衡營機(jī)核構(gòu)的槳，扣呆繳義村務(wù)人卡按照成下列般公式洋計算形應(yīng)扣韻繳稅針額：兇應(yīng)萌扣繳鄉(xiāng)豐稅額=接受躁方支肢付的敗價款÷（1+稅率霜）×稅率羅亞仔上海LU接YA境內(nèi)境外提供廉信息艙技術(shù)功服務(wù)支付宵款項(xiàng)結(jié)果么：LU紀(jì)YA公司秋提供場試點(diǎn)睬應(yīng)稅饑服務(wù)么，按11倒1號文年件17條的準(zhǔn)規(guī)定飲繳納仰增值再稅，稅務(wù)辰機(jī)關(guān)佛出具稅收增通用考繳款拔書，羅亞而上海歉可獲坑得抵摟扣。境內(nèi)糊支付椅方羅款亞上遭海公法司應(yīng)抵扣繳蹦增值委稅=1涌00腿0/（1+垂6%）×6隱%=挖56旨.6肢0萬元此項(xiàng)雜支付蒸另需爆繳納城建查稅、臺教育芝費(fèi)附企加、退地方哄教育珠費(fèi)附彈加，廚企業(yè)負(fù)所得促稅。五、液納稅曲義務(wù)西、扣寧繳義刻務(wù)發(fā)才生時環(huán)間和閣納稅默地點(diǎn)1.納稅線義務(wù)柱發(fā)生校時間財稅【2槽01硬1】劉11顆1號第四犯十一集條增仆值稅租納稅澇義務(wù)略發(fā)生捆時間獨(dú)為：（1）納成稅人紛提供奶應(yīng)稅導(dǎo)服務(wù)鉗并收仙訖銷銜售款送項(xiàng)或商者取嫩得索耗取銷菜售款私項(xiàng)憑塑據(jù)的潑當(dāng)天請；先弟開具冬發(fā)票肺的，必為開您具發(fā)延票的灘當(dāng)天側(cè)。收訖皂銷售效款項(xiàng)票，是始指納盛稅人陸提供殲應(yīng)稅血服務(wù)勾過程尚中或候者完魔成后撐收到淘款項(xiàng)讀。取得厲索取肝銷售反款項(xiàng)斥憑據(jù)羅的當(dāng)?shù)钐?，晴是指我書面煌合同變確定戶的付壤款日屢期；淡未簽攪訂書神面合者同或然者書裂面合茂同未若確定似付款洞日期庭的，肯為應(yīng)困稅服弊務(wù)完嶺成的掃當(dāng)天首。（2）納底稅人慕提供超有形氏動產(chǎn)亞租賃鳥服務(wù)敵采取駁預(yù)收四款方興式的妥，其坡納稅聞義務(wù)逗發(fā)生秒時間妻為收算到預(yù)裁收款晨的當(dāng)工天。（3）納漆稅人鏈發(fā)生罩本辦緣瑞法第這十一盼條視麗同提友供應(yīng)烈稅服蔑務(wù)的耀，其蛙納稅即義務(wù)墨發(fā)生著時間千為應(yīng)昂稅服沸務(wù)完猴成的升當(dāng)天啦。（4）增橫值稅濾扣繳浪義務(wù)征發(fā)生瘋時間那為納貴稅人不增值爹稅納證稅義淘務(wù)發(fā)叨生的藥當(dāng)天淘。六、序稅收敬減免附件焰三三種以類型1.完全料免稅2.即征累即退3.優(yōu)惠推過渡主要蔬特征糖：（1）原遠(yuǎn)營業(yè)第稅免答稅的蕩延續(xù)博；如技譽(yù)術(shù)轉(zhuǎn)璃讓服編務(wù)（國稅摔發(fā)【1若99御9】輪27存3號）、濫合同下能源惡管理表服務(wù)柳（財稅【2底01幟0】塘11乓1號）（2）營雜改增朗后營日業(yè)稅爬優(yōu)惠河的遞冷進(jìn)；如洋捆山運(yùn)奧輸與斥倉儲扔（即主征即棚退）（3）部頁分試堵點(diǎn)服飯務(wù)在虎稅負(fù)捉增加摩后政療策讓候渡。（如勞融資外租賃和超3返還荒等）享受鑒試點(diǎn)扮服務(wù)棟稅收懲優(yōu)惠脫注意憶事項(xiàng)財稅【2適01罩1】滅11動1號第四僚十四癥條納收稅人抖提供抵應(yīng)稅竟服務(wù)秋適用裹免稅肆、減陡稅規(guī)膽定的寫，可浪以放渴棄免巡壽稅、制減稅闊，依僵照本職辦法同的規(guī)膠定繳付納增娛值稅賤。放齒棄免差稅、朝減稅穿后，36個月穿內(nèi)不性得再蹤蝶申請純免稅件、減佳稅。分析凍：由于遵適用張應(yīng)稅婚服務(wù)般免稅貢經(jīng)不航得開冤具增識值稅秘專用速發(fā)票鏡，納哨稅人伏須審脫慎考走慮是昂否需淡要申惜請免慚稅待冊遇，膽以免蠢影響鴉公司遇原有搶的價史值鏈消體系李。參考員文件愛：關(guān)于談交通燃運(yùn)輸料業(yè)和與部分板現(xiàn)代愉服務(wù)仰業(yè)營廢業(yè)稅過改征屆增值兆稅試鑰點(diǎn)過肥渡政駐策具品體操腎作事非項(xiàng)的昌公告融（上海要市國彼家稅翁務(wù)局亭上臟海市略地方練稅務(wù)傲局公較告20綠11年第4號）稅務(wù)激機(jī)關(guān)吉：受理緩稅收詞優(yōu)惠拖的類老型、笨具體詠程序霉與報己送資環(huán)料等陳；試點(diǎn)調(diào)納稅金人：可享滿受稅瞞收優(yōu)碌惠的矩具體漆條件挨、資腎料報從送要位求等霧。七、盟征收死管理財稅【2讓01哀1】衰11撫1號第四艱十七限條營釀業(yè)稅漸改征絡(luò)的增姐值稅節(jié)，由鬧國家牙稅務(wù)慮局負(fù)徹責(zé)征東收。趁第四般十八腰條納帝稅人燦提供毯適用貫零稅獨(dú)率的淘應(yīng)稅肉服務(wù)馳，應(yīng)謙當(dāng)按充期向遠(yuǎn)主管球稅務(wù)傻機(jī)關(guān)今申報機(jī)辦理喜退（頂免）衡稅，全具體漠辦法暴由財鋪政部輩和國陜家稅虧務(wù)總檔局制岸定。第三盼章招試備點(diǎn)期測間常龍見疑勉難問憶題一、箏試點(diǎn)傍應(yīng)稅融服務(wù)尊的確宣定二、躬發(fā)票米的開摔具與歐抵扣三、極過渡先期事氣項(xiàng)一、水試點(diǎn)廁應(yīng)稅購服務(wù)恰的確盼定對試章點(diǎn)地澤區(qū)應(yīng)貞稅服木務(wù)的傲判定墨，影贊響到送企業(yè)葛是否幸納入貪營改艇增的頭試點(diǎn)氧范圍漠，進(jìn)史而影倡響到號后續(xù)抖的增臥值稅終納稅首人的求認(rèn)定乖，增殘值稅六專用袋發(fā)票譯的開盡具，泡受票恨方的松抵扣感等。試點(diǎn)瘋應(yīng)稅馳服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)-陸路運(yùn)輸服務(wù)-水路運(yùn)輸服務(wù)-航空運(yùn)輸服務(wù)-管道運(yùn)輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-研發(fā)和技術(shù)服務(wù)-信息技術(shù)服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)-物流輔助服務(wù)-有形動產(chǎn)租賃服務(wù)-鑒證咨詢試點(diǎn)結(jié)應(yīng)稅焦服務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)-陸路運(yùn)輸服務(wù)-水路運(yùn)輸服務(wù)---期租、程租-航空運(yùn)輸服務(wù)---濕阻-管道運(yùn)輸服務(wù)試點(diǎn)盈應(yīng)稅缸服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-研發(fā)和技術(shù)服務(wù)---研發(fā)服務(wù)---技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)---技術(shù)咨詢服務(wù)---合同能源管理服務(wù)---工程勘察勘探服務(wù)如:3評-1工程眨監(jiān)理旋服務(wù)擠、船妻舶監(jiān)較造服券務(wù)是跌否為工潔程勘膜察勘墻探服胳務(wù)？商品趁的價麗值鏈研發(fā)采購生產(chǎn)分銷售后陽服務(wù)除零跨稅率堪外，買其他陪研發(fā)嚼服務(wù)采尚未氣提出組程序虹性要舟求。試點(diǎn)吸應(yīng)稅甘服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-信息技術(shù)服務(wù)---軟件服務(wù)---電路設(shè)計與測試服務(wù)---信息系統(tǒng)服務(wù)---業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)如3-逃2:悉X軟件愈公司饅為Y電信呈公司惑提供信息谷技術(shù)雕支持隨服務(wù)，內(nèi)容嘉包括遷網(wǎng)絡(luò)符資源教、客罰戶信株息、尋故障侍報修荷等流筐程服復(fù)務(wù)。如3-蹤蝶3科技渣有限璃公司攪向提儀供物威流公敢司智能剩物流固管理蓋系統(tǒng)游服務(wù)，服務(wù)選內(nèi)容島為：斬運(yùn)輸盜工具甲管理貧、資販源調(diào)鍵度管項(xiàng)理、倉儲毅管理噸，費(fèi)題用結(jié)罰算管替理和械決策拖支持叫等。試點(diǎn)卸應(yīng)稅訓(xùn)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-文化創(chuàng)意服務(wù)---設(shè)計服務(wù)---商標(biāo)著作權(quán)服務(wù)---知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)---廣告服務(wù)---會議展覽服務(wù)如3-贏4:美容翼美發(fā)察行業(yè)夕中的體造型耀設(shè)計悟是否嫩為試通點(diǎn)應(yīng)轎稅服俯務(wù)？試點(diǎn)蛙應(yīng)稅庫服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)-物流輔助服務(wù)---航空服務(wù)---港口碼頭服務(wù)---貨運(yùn)場站服務(wù)---打撈救助服務(wù)