企業(yè)經(jīng)濟活動中的稅收籌劃

精品課程立體化教材系列廈門大學(xué)財政系稅收籌劃童錦治主編熊巍宋春平副主編企業(yè)經(jīng)濟活動中的稅收籌劃

本章提要

本章從企業(yè)設(shè)立、融資、日常經(jīng)營活動以及資產(chǎn)重組的整體性視角闡述稅收籌劃的方法及其在企業(yè)經(jīng)濟活動中的具體運用。主要內(nèi)容包括：企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃，企業(yè)融資決策的稅收籌劃，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃，企業(yè)財務(wù)成果分配的稅收籌劃以及企業(yè)重組活動的稅收籌劃。

精品課程立體化教材系列2

本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu)第二節(jié)企業(yè)融資活動中的稅收籌劃本章重點難點重點：企業(yè)具體經(jīng)濟活動中的稅收籌劃思路和方法難點：企業(yè)具體經(jīng)濟活動中的稅收籌劃思路和方法第一節(jié)企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃第三節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃第四節(jié)企業(yè)財務(wù)成果分配中的的稅收籌劃第五節(jié)企業(yè)重組活動中的稅收籌劃精品課程立體化教材系列3

本節(jié)內(nèi)容提要第一節(jié)企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃二、組織形式的稅收籌劃三、投資的稅收籌劃精品課程立體化教材系列4

一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路新稅法及實施條例對稅收優(yōu)惠的范圍和辦法主要包括：關(guān)于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠；關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于資源綜合利用稅收優(yōu)惠；關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠；

1.政策依據(jù)精品課程立體化教材系列5

關(guān)于在“五特一新”地區(qū)新設(shè)立的高薪技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠；小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠；關(guān)于非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠；

一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路精品課程立體化教材系列6

2.籌劃思路一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（一）政策依據(jù)與籌劃思路

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡可能考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進行投資以降低稅負。精品課程立體化教材系列7

1.具體案例一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（二）具體案例地處廣州市某公司的內(nèi)部研發(fā)部門，享有較強的科技攻堅實力。2008年該公司通過將其研發(fā)部門分離出來創(chuàng)建了一子公司，符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)，可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。預(yù)計子公司成立后會有大量經(jīng)營利潤。企業(yè)應(yīng)怎么籌劃以達到最大的利益？精品課程立體化教材系列8

2.籌劃思路一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（二）具體案例如果把子公司設(shè)立在廣州市，子公司將享受國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。如果把子公司設(shè)立在深圳市，子公司前兩年所得免征企業(yè)所得稅，后三年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。該優(yōu)惠期滿后，還可以繼續(xù)享受國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率的稅收優(yōu)惠政策。子公司經(jīng)營利潤越大，籌劃的利益也就越大。精品課程立體化教材系列9

一、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃（三）分析評價利用該種籌劃方法需要注意的問題：投資者應(yīng)注意從分散風(fēng)險的角度出發(fā)，注意投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合。企業(yè)可根據(jù)自身實際情況投資于國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，既符合國家優(yōu)惠政策的市場導(dǎo)向作用，又可以使企業(yè)獲得更多經(jīng)營效益。該類籌劃要重點注意調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)和其它相關(guān)條件以切實符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，并對籌劃進行全面的成本、收益分析來明確籌劃的可行性。精品課程立體化教材系列10

二、組織形式的稅收籌劃企業(yè)組織形式的稅收籌劃主要有以下幾種情況：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇有限責(zé)任公司與股份有限公司的選擇子公司與分公司的選擇企業(yè)組織形式的稅收籌劃精品課程立體化教材系列11

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇（一）政策依據(jù)與籌劃思路合伙企業(yè)個人獨資企業(yè)公司不需繳納企業(yè)所得稅，僅就其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。營業(yè)利潤應(yīng)被課征所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者后，投資者個人還需繳納個人所得稅。

不需繳納企業(yè)所得稅，僅就其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。

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（二）具體案例1.具體案例

假定有三人合資創(chuàng)辦一企業(yè)，該企業(yè)年收益70000元（假定應(yīng)納稅所得額也為70000元，符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率為20%），企業(yè)將可支配收益的1/5發(fā)放現(xiàn)金股利，請分析企業(yè)及個人的納稅情況并為企業(yè)選擇合適的組織形式。精品課程立體化教材系列個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇13

（二）具體案例方案一：如果選擇公司企業(yè)的組織形式設(shè)立則企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為：70000×20%＝14000（元）企業(yè)稅后收益為：70000－14000＝56000（元）公司把凈收益的1/5發(fā)放現(xiàn)金股利，每人可得股利為：56000×1/5×1/3＝3733.3（元）每一投資者應(yīng)納的個人所得稅為：3733.3×20%＝746.7（元）合計應(yīng)納的所得稅稅額為：14000＋746.7×3＝16240（元）精品課程立體化教材系列個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇14

（二）具體案例方案二：如果選擇合伙制企業(yè)的組織形式設(shè)立個人投資者應(yīng)納稅所得額為：70000×1/5＝14000（元）個人投資者應(yīng)納個人所得稅稅額為：14000×20%－1250＝1550元合計應(yīng)納所得稅稅額為：1550×3＝4650（元）合伙制企業(yè)的稅負比公司制企業(yè)的稅負減少：16240－4650＝11590（元）因此，在這個案例中選擇合伙制企業(yè)節(jié)稅效果非常明顯。精品課程立體化教材系列個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司企業(yè)的選擇15（三粉）分夾析評賀價影響躲合伙桐制企紫業(yè)與逼公司球制企媽業(yè)相驢對稅乞收負定擔(dān)差租異的曠因素育有：股利膀分配娃政策稅收學(xué)優(yōu)惠走政策合伙竭人任冠職的氏工資、薪限金水錦平投資論者創(chuàng)智辦企釀業(yè)的邪數(shù)目精品典課程堅立體族化教悠材系扇列個人參獨資休企業(yè)嘴、合公伙企疑業(yè)與胸公司胸企業(yè)搖的選足擇16有限康責(zé)任郵公司毯與股桂份有捎限公醉司的亮選擇從稅揀收負幅擔(dān)的買角度臭權(quán)衡數(shù)，一煤般選科擇股矩份有屯限公魂司能友享受巴更多吹的稅棋收優(yōu)賤惠政智策。世界跡上很右多國等家的廉稅法圾中鼓忌勵投賀資的舊相關(guān)項條款能所規(guī)用定的催企業(yè)嬌各項舅稅收桌減免紛，主貼要適詢用于禿股份細有限熟公司堂組織勤的生攝產(chǎn)企隸業(yè)。就股炭東而舟言，坐在這侍種形躁式下痰，個糧人所桑持資面本公傷積轉(zhuǎn)撤增股腦本數(shù)容額，喪可不慕征收瘋個人亭所得果稅。精品滋課程坊立體都化教革材系說列17子公初司與念分公監(jiān)司的戲選擇兩種集企業(yè)貫分支蠟機構(gòu)辟的組曾織形晚式在陶稅收惜上的柱優(yōu)缺們點：精品仗課程燈立體覆化教肉材系勿列18企業(yè)兄所得囑稅的稅收晉籌劃流轉(zhuǎn)士稅方逃面的緒籌劃兩種影企業(yè)嚇分支耽機構(gòu)皂組織艷形式支的稅殼收籌厲劃圍頁繞以辟下方屑面進珠行：精品尊課程擁立體壓化教隱材系厚列子公哲司與猛分公衛(wèi)司的磚選擇19（一背）政省策依筒據(jù)與墓籌劃凈思路新成宋立的彈公司咸前期揚往往覺出現(xiàn)頓虧損屑，此饞時宜右設(shè)立硬分公揉司。當(dāng)企耍業(yè)經(jīng)田營一缺段時給間轉(zhuǎn)輸為盈千利并壟趨于飲穩(wěn)定徹，子鴿公司列更具槍優(yōu)勢揀時，丈可把枕分公喝司分沃立出絹去，王成為慰子公京司。精品闖課程款立體吃化教似材系略列企業(yè)口所得哭稅的不稅收概籌劃20（二研）具挖體案傳例1.具體雄案例【案例映一】廈門廊某外閱資汽紫車總導(dǎo)公司惰，20洗00年擬鋒在某挖地投矩資興借建一籃家汽嘩車零畏配件搏生產(chǎn)雞修理淺企業(yè)籌。該疑集團踩考慮樣到汽告車零黃配件絮的商積品價卸值開英發(fā)成攀熟期可大約打需8-表10年，但這就漲使企想業(yè)開止辦初吼期將大面臨同著巨薪大的訓(xùn)虧損針，于悼是他辟們考霜慮采拿用中父外合吹作經(jīng)最營企旦業(yè)形餐式，傷在20版00年成綠立了護分公崇司，之而且名大量虎投入霧基礎(chǔ)沖設(shè)施攀費、買廣告庸費和稍科研桐費，涉該分賽公司20淋00年虧冬損額賀高達20軌00萬美斯元。飲該集那團當(dāng)申年應(yīng)競稅所浙得為10億美煤元，標(biāo)假設(shè)呼適用型的企畫業(yè)所濟得稅針稅率執(zhí)為33臣%，通葡過分倘公司主虧損餐額的援沖減湊，為的其節(jié)旋稅66記0萬美厲元。20晝01年至20傅07年，推分公剝司持宣續(xù)虧綠損，遷虧損臭額分戀別為25務(wù)00萬美翅元、18澡00萬美鎖元、12奏50萬美膛元、85賢0萬美你元、35購0萬美吹元和50萬美堅元，藥期間折共為表總公鋒司節(jié)晉稅22賢44萬美誦元。精品滋課程嶼立體宇化教杏材系厚列企業(yè)習(xí)所得幟稅的虜稅收開籌劃21（二葉）具問體案骨例20堤08年該皆公司莫開始綿盈利袋，于紹是當(dāng)傷年該莫集團筆便將象其改色設(shè)為俊一獨無立的敲零配鎮(zhèn)件子水公司幸。分立披的子材公司布除額突外支招付少畏量現(xiàn)莊金及癢資產(chǎn)衰外，肉基本口以股念權(quán)形播式向濕總公濁司支計付所眉有的飛價款敗，分盒立企其業(yè)支棕付給桿被分厲立企帖業(yè)的攝非股銳權(quán)支噸付額再不高稼于支慢付的撇股權(quán)初票面散價值晴（或匙支付茶的股誼本的佩賬面顧價值伸）20革%，符籮合我擇國稅截法中疤相關(guān)成的免稅令規(guī)定，被碗分立幸企業(yè)美（總醋公司啦）不唐確認靈分離棍資產(chǎn)耳的轉(zhuǎn)遷讓所狐得或粗損失窩，不邪計算慈所得布稅。稅法耐是怎蘇么具他體規(guī)宮定的遲？精品埋課程疫立體思化教宣材系貓列企業(yè)蔽所得偏稅的猴稅收檔籌劃22（二艇）具虜體案混例如果標(biāo)該總顧公司街在20鬧00年就引設(shè)立徐子公雹司，累由于詞我國漆稅法鳴規(guī)定干的最碌長虧族損彌夢補期闖限為5年，英該子適公司校就有混大量詞虧損錫不能艱彌補蓮。精品辦課程叛立體細化教高材系抖列企業(yè)妖所得鄭稅的油稅收宅籌劃23（二叼）具然體案酒例2.分析狼評價對于賺一些室資金近規(guī)模奴不大蘿且產(chǎn)校品生王產(chǎn)周輩期較柴短的調(diào)企業(yè)禮，在仿經(jīng)營快初期團不妨販可以勒先設(shè)峰子公粗司，通這樣形可以暫最快猜地利翻用稅修收優(yōu)獲惠政們策少冶繳稅啟款，咬同時蛙取得材貨幣投資金執(zhí)時間配價值膝的最呈大化祝和投支資機擔(dān)會與偷效益臂的最陪大化酒。當(dāng)產(chǎn)近品進釣入衰搬退期流時，脊再改張設(shè)為液分公從司，嬌用分微公司巖的虧枯損沖彼減總甩公司跪的應(yīng)刑稅所料得，晴從而災(zāi)達到蝴節(jié)稅串的目出的。利用彈該種合籌劃丟方法劍需要釀注意起的問皺題：精品勻課程局立體持化教興材系儉列企業(yè)禿所得的稅的瘦稅收中籌劃24（二鋤）具蓄體案對例【案例催二】重慶穗市一熔自來返水總奇公司張于19攪91年創(chuàng)往辦，脹該公著司充戀分利略用其另人才竄優(yōu)勢傲和環(huán)仗境優(yōu)桑勢，知綜合例利用距本公汁司生姻產(chǎn)中撤產(chǎn)生余的廢掏水、誤廢氣息、廢池渣等緊廢棄顯物研賠制了多一種真新型睡實用腫產(chǎn)品鋼，并換利用冰其有只限的啄資金打于19沖94年興涼辦了死一子舟公司寸。由遞于該球產(chǎn)品腔在當(dāng)潛地市其場上蔥處于膛絕對堤“壟戒斷”棵地位伐，加壺上內(nèi)鵲部管掘理科交學(xué)和廉政府穗社會詞的大那力支襖持，安子公披司連銜續(xù)6年盈郊利，謙稅前狡利潤19窮95年至20逆00年分賴別為50萬元錫、80萬元贏、10傾0萬元撲、12攀0萬元矮、10旁0萬元索和30萬元凍。根瓣據(jù)《中華施人民刷共和某國企倒業(yè)所怠得稅勉暫行吸條例》規(guī)定棄，該架公司乒可享海受自側(cè)生產(chǎn)饅經(jīng)營柳之日榴起5年免雄征所結(jié)得稅朋的優(yōu)尋惠政玩策，辜由此躍為自子來水述公司工節(jié)稅尚（50＋80＋10邊0＋12侄0＋10石0）×3摟3%＝14唇8.竹5萬元義。精品時課程方立體便化教殘材系于列企業(yè)頸所得倚稅的凈稅收炸籌劃25（二家）具容體案裕例但是舍好景接不長擺，由堂于市螞場的閱激烈謠競爭強和新越型產(chǎn)茄品的詢出現(xiàn)滲，該瓶子公賣司迅淹速陷友入被井動地聽位，辯并于20農(nóng)01年開嘆始虧宋損，河到20貢05年底秘累計羅虧損還達10雖5萬元地，甚洲至連靜工資鴉都無恰力支諷付。斗于是扣，20賓05年自僑來水依公司共為子教公司鋪支付紗了10萬元天的工璃資福漲利費窄，并眨在“磚管理底費”巧中予吩以列妻支。禮沒想跳到此漁行為舞遭到畏了稅財務(wù)部不門的運查處生，責(zé)是令補棕交所昏得稅3.拼3萬元架（10里×3沉3%）——因為阻子公盛司作御為獨有立的絮法人論，總略公司停不能悔列支獻為子士公司壁支付雙的管薄理費帖等有流關(guān)費安用。精品筆課程嚇立體滑化教據(jù)材系診列企業(yè)抗所得閣稅的敗稅收早籌劃26（二創(chuàng)）具防體案崗例倘若輕自來藏水公迎司作臂如下疑籌劃污：20混01年將析該子擋公司枕在法適律上尼予以件撤銷寺，并鋤改設(shè)偽為自暫己的吹一個機分公躁司，胸這樣闖子公梳司的賀虧損榮就轉(zhuǎn)加化為致分公條司的如虧損材，在虹法律州上允屢許用知總公愚司的架利潤肅予以邊彌補案（假收定總鹽公司流實現(xiàn)看的利粥潤足執(zhí)以彌漿補）辨。從20湯01年到20蚊05年累蠟計可縣為自便來水腐公司恨節(jié)稅嬸（10品5＋10）×3殖3%＝37媽.9睬5萬元辜。這愈兩次防籌劃鋪為一猴個資舟金規(guī)膛模不乞大的象自來坦水公亂司節(jié)全稅近19雖0萬元些。精品勁課程倘立體?；谈徊南得窳衅髽I(yè)架所得愧稅的壘稅收距籌劃27（二傻）具積體案滲例2.分析宇評價利用蘇該種獨籌劃歷方法北需要煎注意哲的問順題：如果迎新設(shè)歇立的偷子公甜司能葛享受巾稅收勾優(yōu)惠蠶并能序立即宵獲利訓(xùn)，此斧時宜滔設(shè)立任子公受司。我國籍稅法絡(luò)中對變新辦喂企業(yè)癢的稅披收優(yōu)憐惠主銀要在舌以下氏領(lǐng)域冰：高新瓜技術(shù)局產(chǎn)業(yè)早；國家爪鼓勵步的公起共基沙礎(chǔ)設(shè)綿施建業(yè)設(shè)產(chǎn)且業(yè)；大量陜吸收勒城鎮(zhèn)勉待業(yè)讓人員賭的企浙業(yè)；對共件生、換伴生敵礦產(chǎn)壇資源迫；廢罩水（鋪液）象、廢道氣、鉤廢渣撒；再便生資缸源的曲綜合斃利用亂。精品雜課程握立體蛋化教拜材系朋列企業(yè)滋所得易稅的息稅收右籌劃28（一裹）政怖策依說據(jù)與雀籌劃事思路設(shè)立淘子公柔司時氏，母喝公司福與子某公司仙之間藍的交等易屬爛于公圾司之笑間的癥交易磚，應(yīng)從按照灑稅法資規(guī)定土繳納旬相應(yīng)克的流含轉(zhuǎn)稅謝；設(shè)立薦分公艘司時溪，總碼公司槳與分悄公司投之間籌的交流易為徐公司幅內(nèi)部丹交易士，除始增值則稅稅柴法規(guī)喝定：益設(shè)有牙兩個呢以上榴機構(gòu)磨并實巷行統(tǒng)德一核遙算的華納稅頃人，評將貨稿物從桃一個氏機構(gòu)辜移送襪同一悟縣(市)以外召的其鄰他機巾構(gòu)用太于銷革售，聯(lián)視同離貨物促銷售挑，應(yīng)姜繳納值增值訂稅外愈，其障他情球況均秩不需侍繳納吃流轉(zhuǎn)劣稅。1.政策知依據(jù)精品界課程翼立體晝化教笑材系悠列流轉(zhuǎn)內(nèi)稅方春面的舍籌劃29（一待）政浴策依免據(jù)與講籌劃冊思路若公灑司產(chǎn)魔品為匯應(yīng)納更消費爆稅的繁商品壘，且挪消費搞稅從孫價定攜率征躲收，燦則公淘司設(shè)碰立銷板售機驚構(gòu)時蒙，宜艦設(shè)立澆子公王司。如果職酒廠脊新設(shè)餡立分或支機究構(gòu)，詳分支臥機構(gòu)嘗生產(chǎn)默的酒悅作為齡酒廠鉆的原過料或艘分支促機構(gòu)管以酒職廠的豈酒為它原料辣進行英深加樣工。弦此時警分支倡機構(gòu)吵設(shè)為灰分公依司能儀節(jié)省燦大量蹤蝶消費詢稅支拖出。2.籌劃貧思路精品秒課程津立體低化教孔材系匆列流轉(zhuǎn)筒稅方莖面的潑籌劃30（二廳）具絹體案徐例某建右筑公慌司下寒轄9個施糞工單蚊位，棗混凝前土攪蛋拌機咐在公務(wù)司運場營中吹占重壁要地刪位，份所以應(yīng)由該類公司偽統(tǒng)一句購置侍。20鏟08年該驕公司特作為臣固定歡資產(chǎn)防管理梁的混段凝土蠶攪拌庫機賬僚面原互值15傲0萬元庫，累遣計折慘舊50萬元憑，凈譯值10帳0萬元某，年它折舊剖額15萬元嘴（按10年計南提折杏舊，衣殘值壁假設(shè)煤為0），尾不考沙慮其睜他經(jīng)復(fù)營業(yè)眾務(wù)、鳴資金絞時間狂價值溪和印拾花稅疫對稅暴負的篇影響調(diào)。該循企業(yè)船適用度城建磨稅稅璃率7%，教瞎育費路附加3%。方案曾一：似該建例筑公但司把9個施們工單判位以縮慧分公泳司的閘形式驢設(shè)立葬，對且他們獻具有染絕對職控股心權(quán)，頌在管鞭理與阿物資域分配業(yè)上作餐為內(nèi)環(huán)部單誼位對雷待。方案懂二：跳該建紐奉筑公匆司把9個施膏工單組位以海子公運司的針形式軍設(shè)立寒，各熊子公性司需基要使用用時港向集候團公辮司辦澡理經(jīng)耍營租薦賃手挽續(xù)，婆向集靠團公拆司支背付租冊賃費爺。1.具體僚案例精品膠課程久立體衫化教摧材系杜列流轉(zhuǎn)浙稅方僚面的競籌劃31（二莖）具廁體案推例如果捕采用棒方案墾一以次分公訊司的貪形式營，那么犁建筑致公司匹可以僵對需足要設(shè)廉備的拒施工創(chuàng)單位糾實行已無償困調(diào)撥直方式好，并柴且在科設(shè)備果在劃夫撥使疼用時扎無須煤繳納修流轉(zhuǎn)稿稅。如果俘采用慢方案宿二采疾用子衰公司都的形硬式，那么鳳建筑文公司趣收到纏租賃績費作胳為其感他業(yè)前務(wù)收蔽入，我計繳沙營業(yè)誼稅、炊城建甲稅、熊教育指費附謙加；悅各子吉公司歇憑集溪團公糠司開晴具的藝發(fā)票坦將租慨賃費階計入盜施工鼠成本球。２.案例饞解析精品取課程款立體布化教訓(xùn)材系吳列流轉(zhuǎn)役稅方占面的抽籌劃32（二屈）具押體案輪例該建誓筑公起司租恭賃混另凝土輕攪拌貨機收道入為巧：15漠÷（1－5.重5%）＝15館.8閃7（萬叮元）應(yīng)繳緣瑞納營款業(yè)稅徹及附玩加：15江.8繳7×啊5.跑5%＝0.吳87（萬瞧元）利潤蒸為：15林.8編7－0.搭87－15＝0（萬陪元）如果狀由各比子公爬司單灑獨購改置混廉凝土碰攪拌距機，話雖然村可以砌避免擱繳納討流轉(zhuǎn)查稅，虧但卻平會重膚復(fù)占朝用大夫量營肚運資轟金，裁資金舟的機希會成辭本也家會為矩此提今高。精品拔課程設(shè)立體仍化教戴材系旦列流轉(zhuǎn)厲稅方容面的墓籌劃33（三丑）分兼析評續(xù)價在流覆轉(zhuǎn)稅筋方面任，根殖據(jù)稅達法規(guī)滿定，絞總公有司與竄分公掙司之行間的慚交易雕為公駝司內(nèi)戶部交軟易，屋除增棄值稅艇稅法僅規(guī)定剝：設(shè)找有兩枯個以持上機別構(gòu)并阿實行懷統(tǒng)一充核算身的納券稅人后，將機貨物順從一記個機扁構(gòu)移汗送同塑一縣(市)以外萄的其召他機粉構(gòu)用雖于銷礙售，我視同桶貨物辱銷售菠，應(yīng)印繳納些增值謙稅外絲式，其芽他情浮況均著不需鉤繳納六流轉(zhuǎn)逝稅，還這是糠稅收粱籌劃合的一油個關(guān)抽鍵點籌。對于望那些繳固定鹽資產(chǎn)勿所占業(yè)比重辮大，但為了刻提高抗效率決需要娘由集造團公掩司統(tǒng)戀一購章買并愈進行月管理診大量斤的情氧況，順采用押分公切司的屬形式飯可以弱在流跡轉(zhuǎn)稅憶方面毛獲取矩一定龜?shù)睦嬉妗＠玫溤摲N破籌劃旋方法慈需要病注意園的問邊題：精品廢課程勒立體峽化教蓮材系凡列流轉(zhuǎn)悔稅方扮面的志籌劃34本節(jié)增邏輯茄結(jié)構(gòu)犧圖第三棒節(jié)羨企業(yè)活生產(chǎn)殘經(jīng)營遮活動環(huán)中的惕稅收例籌劃一、采購活動的稅收籌劃二、營銷活動的稅收籌劃三、租賃活動的稅收籌劃精品曬課程慣立體純化教喉材系鉗列35一、拴采購捕活動晶的稅妙收籌卡劃企業(yè)觀采購皮活動鈔的稅撒收籌撞劃要腐點有爭：采購沿規(guī)模茄和結(jié)白構(gòu)的艙稅收茶籌劃采購叫來源的選逐擇購銷炒合同借的稅收捷籌劃企業(yè)喇采購桿活動的稅伶收籌肉劃精品冶課程析立體強化教壁材系板列36采購苗規(guī)模卡和結(jié)廁構(gòu)的費稅收蠅籌劃確定膝產(chǎn)銷貿(mào)結(jié)構(gòu)揉和規(guī)邁模。通過設(shè)與其鞠他企夫業(yè)的類橫向急比較慢，同盼時考詠慮不證同時階期本華企業(yè)秩的采起購狀脹況進堂行縱河向比呆較，淋結(jié)合址當(dāng)前架企業(yè)旗的自綱身形誼勢，洞著眼五長遠生發(fā)展丟，參騎照現(xiàn)求行稅煉法，悟制定唉出一潔個最咐佳的稼采購驗規(guī)模吳與結(jié)狡構(gòu)框蕩架。確定奮每個炭具體目的籌凱劃對寇象。對采骨購結(jié)邀構(gòu)的由籌劃章可以顯遵循嚼以下晉步驟望：精品廈課程籠立體翼化教波材系搭列37采購翅來源其的選黎擇（一遇）政拐策依甘據(jù)與撓籌劃千思路作為俊小規(guī)迫模納男稅人鐮的企禽業(yè)在陜采購正物品溫時，左由于臣不能倦抵扣脆進項棕稅額鄉(xiāng)豐，只鴨要直掉接比替較進保貨價哥格，難選擇耳價格船較低尋者即沾可。對于割一般柏納稅驚人采辱購貨沿物時眾，根商據(jù)現(xiàn)鼻行稅榜法規(guī)國定：霉小規(guī)擦模納頌稅人百自身垮不得告出具埋增值痕稅專帽用發(fā)膜票，興因此顯企業(yè)寺從小規(guī)油模納旗稅人絮處購爆進材乖料承擔(dān)脫的稅惰款很居難作載為進緒項稅因額從好銷項浙稅額睬中抵民扣。1.政策狀依據(jù)小規(guī)這模納鞋稅人慎如果憤管理曾科學(xué)便、核俱算精惰確，侮其專用耗發(fā)票徑可由卻稅務(wù)榴機關(guān)地核準(zhǔn)印后代跡開精品剪課程辟立體償化教發(fā)材系林列38（一淺）政糖策依米據(jù)與箭籌劃皺思路設(shè)任印意一扣個增匯值稅承一般撞納稅薯人，脾當(dāng)某渠貨物家的不齊含稅務(wù)銷售減額為Q（適肥用17缸%稅率憶）時營，該偉貨物絡(luò)的采潔購情等況分灘別為蜘索取姜稅率決為17錘%和征齒收率府為3%的專地用發(fā)柜票，像含稅澆購進忠額分府別為A和B，城牌建稅榜為7%，教黎育費假附加固為3%，企腐業(yè)所菠得稅雙率25愿%，另減外，禮兩種司情況挎的采貪購費騰用、育供貨今質(zhì)量哀都相讓同（橡即不棍考慮國采購綁費用購對所土得稅鋤的影減響）幕。那駁么，企業(yè)趕凈利菌潤＝驢不含店稅銷災(zāi)售額潤－（搏不含島稅購川進貨企物成旱本＋論應(yīng)納勾城建謙稅＋稱應(yīng)納俗教育勿費附益加＋掉應(yīng)納拿所得譽稅）2.籌劃徑思路精品伶課程攻立體爐化教馳材系舉列采購什來源丈的選貞擇39（一懇）政餃策依草據(jù)與兼籌劃吉思路當(dāng)索筐取稅基率為17碰%的專章用發(fā)再票時驗，企業(yè)蚊凈利劈燕潤＝Q－{A嚼÷1部.1略7＋（Q×弊17秤%－A÷喬1.抹17鼻×1閥7%）×(痛7%＋3%露)＋[Q－A÷跡1.幟17－（Q×蘆17覆%－A÷基1.恨17那×1濤7%）×（7%＋3%）]×鄉(xiāng)豐25證%}當(dāng)索照取征終收率登為3%的專踩用發(fā)憤票時痕，企業(yè)響凈利丈潤＝Q－{B輪÷1渠.0兄3＋（Q×墾17戲%－B÷賠1.哥03昌×3曲%）×(海7%＋3%爸)＋[Q－B÷殖1.崗03－（Q×提17們%－B÷良1.膨03瓶×3悄%）×（7%＋3%）]×埋25噸%}令兩竿式相仰等可饒得：B＝A×86默.8羅%含稅層價格弄折讓臨籃界點精品爽課程舟立體毒化教錄材系淚列采購篩來源駐的選巴擇40（二談）具贏體案杯例1.具體聚案例某服坊裝生宰產(chǎn)企縮慧業(yè)（狂增值秧稅一停般納范稅人鴿），幕每年欄要外卸購棉郊布50柄0噸。東如果爸從外刺省市昆棉紡爸廠（沙一般挺納稅絞人）姑購入興，每維噸價柔格需3萬元努（含何稅價芝）。鋸當(dāng)?shù)鼗钣袔淄乙?guī)右模較柔小的仁棉紡塑企業(yè)仿（小搶規(guī)模系納稅晚人）毀，所橫生產(chǎn)帥棉布毛的質(zhì)雁量可披與該媽外省斃市棉陣紡廠涉生產(chǎn)泡的棉面布相冠媲美氣。假駛定當(dāng)好地棉耍紡企孫業(yè)能配從稅熄務(wù)局劈燕開出3%的增御值稅狹專用音發(fā)票吼，那丹么，敬該服話裝生趣產(chǎn)企歉業(yè)以傭什么串價格握從小腔規(guī)模止納稅湊人那鴨里購蒜進才曉不會塌吃虧繞呢？精品蠶課程莫立體哀化教拒材系獲列采購智來源戲的選丸擇41（二與）具依體案淘例2.案例社解析企業(yè)俘索取3%專用矮發(fā)票搞時的括價格矮折讓襖臨界帝點為86姑.8醋%，即娛該服棟裝生渠產(chǎn)企視業(yè)只隱要以膀每噸26飾04讀0元（30鞭00打0×但86強.8罷%）的否價格傲購入廁，就厘不會潮吃虧敗。此棚外，途以這悶個價托格購釘入還揪會節(jié)話省運厭輸?shù)闰T相關(guān)關(guān)費用。精品叉課程抓立體版化教切材系焰列采購伯來源滴的選買擇42（三毛）分涂析評他價對于榨增值遭稅一鴉般納香稅人鳥，只常要所陜購貨吹物的庸質(zhì)量讓符合飼要求漲，價索格折勿讓能富夠達蹈到相桃應(yīng)的螺臨界剛點，榴就應(yīng)纏該從騾身邊鞏周圍賺的小虎規(guī)模陣納稅勾人購曬貨，老以節(jié)認省采煮購時奮間和館采購幕費用危。小規(guī)濁模納循稅人形的信首譽往泡往不各及一票般納友稅人譯，因鋪而從奸小規(guī)帖模納濁稅人椒采購播貨物奏往往惠存在凍更大能的風(fēng)轟險。利用胸該種跡籌劃克方法誓需要匆注意亞的問癥題：采購盈來源創(chuàng)的選崖?lián)窬返n程境立體劈燕化教福材系形列43（一紀(jì)）政黎策依棋據(jù)與抬籌劃挖思路對于鄙銷貨光方來眠說，相簽署何合同儀時應(yīng)榜將合醋同條幕款寫四為“群根據(jù)彩實際庭付款班金額紡，由便銷貨詠方開蒜具發(fā)輔票”芹，并臣將包說裝物涌押金素，運服費和帝貨物抹銷售扇款項暴分開核簽訂色合同薯。對于面購買救方來臨說，趕應(yīng)將膠合同袍條款六應(yīng)盡租量避樸免寫草為“帽付完瘋?cè)钗模纱N貨零方開叉具發(fā)墾票”橫，并捎應(yīng)盡珍量將廚包裝砍物押凍金，容運費堂和貨對物銷僵售款漠項一千起簽促訂合臥同。在合悲同簽處訂后約，如該果雙案方由箏于業(yè)映務(wù)的臨原因播增加私了交幼易的林金額共，只昌要不宗重新寨簽訂雅合同園，就衫可以張免交抱印花像稅。購銷謠合同素的稅濱收籌隱劃精品猴課程暫立體巖化教楊材系具列44二、漲營銷開活動選的稅莫收籌敲劃營銷崗活動轟的稅射收籌隙劃圍字繞以皆下方孩面進思行：銷售征方式懼的稅嫂收籌瘋劃代銷支方式和的稅收軌籌劃銷售趨地點妙的稅收情籌劃營銷熟活動的稅套收籌獸劃定價苗的稅收惰籌劃精品餃課程櫻立體叨化教饑材系裝列45（一彎）政投策依墊據(jù)與稱籌劃昂思路銷售成方式這的稅浙收籌欺劃稅法滅對不臨同銷輪售方命式的斬稅務(wù)膊處理鋸主要百包括隊：納稅帆人采師取折澤扣方泡式銷雁售貨雜物，規(guī)如果妄銷售頂額和辭折扣提額在確同一叔張發(fā)塔票上畜分別荷注明貼的，箏可按斯折扣辨后的杜銷售妨額繳草納增降值稅關(guān)；如抓果將皂扣額克另開岔發(fā)票欲，不庫論其貿(mào)在財響務(wù)上醫(yī)如何康處理鞭，均兼不得邀從銷掩售額宣中減碌除折席扣額揉。銷售棒折扣船是一充種融議資性余質(zhì)的嶄理財姿費用擊，折同扣額災(zāi)不得滲在稅動前扣蒜除。納稅雹人銷非售貨頌物給準(zhǔn)購貨榮方的幻玉回扣半，其汪支出驚不得偷在所群得稅給前列御支。贈品躺需視坡同銷挪售繳鉆納增鼻值稅疼并代佳扣代母繳個泄人所通得稅況。精品妨課程依立體塞化教透材系王列46（二洞）具趣體案戴例誠信雪百貨爐商業(yè)景廣場脆有限績公司有為吸弊引顧縮慧客、最爭奪遙市場魄，20晚08年在交南湖激分店嗓開業(yè)楊周年技之際采，決造定對虧某款守手機陵搞讓勻利促逝銷活課動，載其基蠟本情娛況是皂：商蛾場為淡增值敲稅一刻般納韻稅人涼，購嫂貨均偽能取通得增杯值稅壩的專裳用發(fā)番票，累該款糾手機堅正常曲售價20派00元，但成本14肝00元，行為促觀銷欲槍采取別三種共方式德（打架折、廉贈送明實物桿、返綠還現(xiàn)媽金）飾，即洪一是高手機伴九折大銷售廈；二叮是每喊購買狀一支慢該款艘手機須贈送帳價值20卻0元的龜特定源商品懸（成旱本14截0元）駝；三辮是每從購買間一支語該款熔手機拐返還嚇現(xiàn)金20西0元。日該商哄場應(yīng)列選擇家哪種尤銷售售方式心最為忘有利鼓呢？弦（以梅上價封格均斃為含刃稅價賊；除跌增值播稅、待個人諷所得搏稅、傍企業(yè)刺所得岔稅外芒，不蜓考慮撓其他寸稅種陸）精品見課程附立體音化教嫌材系閉列銷售擴方式不的稅顏收籌闖劃47（二執(zhí)）具蹲體案古例2.案例拳解析若采泳用第政一種敲方式脆，即心手機提九折陵銷售加，價賽值20釀00元的漁手機舉售價偷為18惰00元。應(yīng)繳亡納的盤增值脹稅為鞠：18衛(wèi)00獻÷（1＋17憐%）×1丹7%－14覽00薦÷（1＋17趴%）×1科7%＝58禁.1倦2(元)利潤主額為莫：18迫00儉÷（1＋17窯%）－14閉00晉÷（1＋17咬%）＝34輝1.悼88升(元)應(yīng)繳閃納的土企業(yè)須所得呼稅為藝：34英1.貪88剩×2侵5%＝85壩.4磚7（元排）稅后販凈利翅為:數(shù)34暴1.行88－85傭.4構(gòu)7＝25趨6.誓41育(元)精品濟課程旅立體喊化教秤材系遞列銷售攏方式焰的稅繼收籌盯劃48（二柔）具館體案搖例若采冊用第脹二種浪方式川，即歪每購櫻買一再支該項款手粗機贈盞送價耳值20元0元的岸特定傘商品叉。銷售窄一支貍該款執(zhí)手機站應(yīng)繳胡納的形增值網(wǎng)稅為懸：20惱00迅÷（1＋17羽%）×1抵7%－14抱00吳÷（1＋17任%）×1糠7%＝87咳.1禾8(元)贈送20題0元商閱品視主同銷兔售，燦應(yīng)繳判納的罰增值掛稅為兆：20遍0÷（1＋17村%）×1撓7%－14薄0÷（1＋17腰%）×1柏7%＝8.鄙72墻(元)合計演應(yīng)繳咐增值離稅為委：87柏.1搞8＋8.澡72＝95腥.9（元副）根據(jù)凍稅法貼規(guī)定匯，為其誤他單浪位和厘部門票的有繁關(guān)人堆員發(fā)僚放現(xiàn)釘金、堆實物蝴等應(yīng)慌按規(guī)堂定代澆扣代克繳個認人所閃得稅遇，稅落款由鍬支付鑒單位聽代扣濾代繳典。精品粉課程即立體嘴化教啦材系舒列銷售網(wǎng)方式瓣的稅都收籌啞劃49（二季）具狡體案石例商場輛需要筒為顧挨客支丑付的逗個人榆所得勢稅為雪：20棟0÷（1－20復(fù)%）×2有0%＝50（元林）計算戰(zhàn)企業(yè)鉛所得幻玉稅稅怖額：利潤拴額為自：20負00證÷（1＋17盆%）－14滲00導(dǎo)÷（1＋17旁%）－14寫0÷（1＋17豎%）－50＝34護3.仰16樣(元)由于運代顧枝客繳碌納的看個人投所得梅稅稅茅款不席允許少稅前畝扣除薪，因輛此商場康應(yīng)繳舉企業(yè)組所得丟稅為顛：（20椅00＋20幻玉0－14致00－14河0）÷（1＋17鑄%）×2滋5%＝14歡1.蒙03（元效）稅后訓(xùn)凈利笛為:借34洗3.仁16－14妖1.掀03＝20儉2.石13肉(元)精品較課程情立體?；逃坎南滴枇袖N售射方式汪的稅彼收籌丘劃50（二霧）具眨體案折例若采侍用第痕三種真方式可，即墾每購叛買一局支該觀款手瓶機返仰還現(xiàn)護金20協(xié)0元。銷售俗一支蔑該款哲手機和應(yīng)繳唱納的岸增值啦稅為泡：20放00已÷（1＋17恩%）×1萬7%－14卷00受÷（1＋17職%）×1器7%＝87救.1子8(元)代扣挺代繳沒個人胞所得膏稅為閱：20愁0÷（1－20東%）×2亡0%＝50（元徒）企業(yè)賴所得爆稅稅停額：利潤辟額為愁：20施00史÷（1＋17庭%）－14催00竊÷（1＋17遺%）－20續(xù)0－50＝26制2.右82矩(元)商場照應(yīng)繳嗚企業(yè)普所得揉稅為聰：（20杜00－14望00）÷（1＋17憶%）×2介5%＝12爆8.纏21（元掉）稅后殺凈利回為:踐26挖2.挨82－12薄8.比21＝13寒4.具61獄(元)顯然貍，方湖案一圓最優(yōu)外，企爺業(yè)上栽繳的醋增值堡稅最模少，紋同時較稅后投凈利裂又是疊最大場的。精品授課程唯立體稍化教頌材系遺列銷售耽方式銀的稅倡收籌京劃51（一樓）政稍策依打據(jù)與拔籌劃閣思路代銷貍方式康的稅派收籌滾劃我國杜現(xiàn)行饑稅法找規(guī)定唇：受籠托方爬銷售挨代銷球貨物兆屬于室視同吹銷售券，應(yīng)沈繳納娛增值序稅；惹同時掘，受垮托方頂向委蘋托方縫收取淺的代召銷手跌續(xù)費減，是流在代更銷過段程中葡提供君的勞嚷務(wù)，銜屬于歷營業(yè)如稅征劃收范燙圍。企業(yè)去所從賭事的紀(jì)代銷香業(yè)務(wù)棕通常茶有兩束種方記式：收取掘手續(xù)驅(qū)費視同敢買斷精品嶺課程宏立體若化教往材系班列52（二遠）具略體案痛例某電類器公低司和笑某商粱場擬康簽定乏一項熟代銷食協(xié)議鎖，由黃該商巨場代倦銷該吉電器訊公司且的A產(chǎn)品1萬件參，不敵論采欠取何新種銷折售方羊式，疼商場吉均以11遣70元/件的銜含稅夸價格寺銷售奧，并殺獲得20你0元/件的蔽代銷算收入柏。下浸面有好三種饞方案崖供電俱器公攝司和常商場地進行劇選擇妹（假船設(shè)電室器公陵司該顛批產(chǎn)蒙品可滿抵扣枯的進普項稅掉額為10雙0元/件；周所得醫(yī)稅稅界率25繡%，城鵲建稅駱稅率7%，教瓶育費歇附加3%；同私時商靈場在督月底似就完凝成了展合同欣銷售忌任務(wù)蒙）：方案纖一：兄采取姻收取帥手續(xù)蒼費的臨代銷榆方式告，商字場以11資70元/件的兄含稅撫價格限對外敲銷售竭電器奏公司羨的A產(chǎn)品嚷，根碼據(jù)代哨銷數(shù)潔量，撫向電芒器公啦司收裙取20蕩%的代托銷手迫續(xù)費蟲，即聽商場丟每代吼銷一辣件A產(chǎn)品復(fù)，收塞取20武0元手繼續(xù)費加，支蹦付電哲器公混司不散含稅稀價80串0元。精品匆課程士立體龍化教五材系符列代銷攪方式憂的稅找收籌飽劃53（二泥）具霉體案矮例方案蒼二：墓采取糠視同圣買斷串的代飛銷方犬式，抄商場芳每售腥出一速件產(chǎn)信品，觸電器桐公司據(jù)按80能0元（善不含怪稅）窮的協(xié)咸議價深收取膨貨款私，商破場在造市場溉上仍震要以11么70元的歲含稅珍價格秤銷售A產(chǎn)品熔，實嶄際售股價和倉協(xié)議蠅價之禁間的迫差額振，即20因0元/件歸程商場泛所有隊。方案白三：幕綜合暫上述嶺兩種飛代銷禿方式爆，商扁場以11獎70元/件的親含稅祥價格箏對外斷銷售堂電器汪公司湖的A產(chǎn)品螺，商由場每蠻售出王一件輸產(chǎn)品盾，電競器公葬司按90灘0元（釋不含羞稅）帶的協(xié)灶議價柿收取祝貨款密，同俯時支柏付商筐場10凡0元的莫手續(xù)箱費。請問虜：電翻器公任司和購商場濁應(yīng)選幼擇哪艱種方看案？精品熄課程廊立體扯化教朋材系駁列代銷怪方式驕的稅敘收籌垃劃54（二廳）具脈體案駝例2.案例檢解析電器梁公司垃與商看場的督納稅孩及收釘益情軍況如自下：方案較一電器傅公司鐘：應(yīng)繳拔增值方稅為墳：11虜70省/(者1+啞17嗎%)×17角%－10瘦0＝70（萬慶元）應(yīng)繳摟城建辜稅及沉教育老費附李加為讀：70耐×（7%＋3%）＝7（萬杯元）稅后動收益俊為：（80括0－7）×（1－25指%）＝59娛4.件75（萬地元）精品慎課程查立體慌化教側(cè)材系壇列代銷去方式艘的稅鼠收籌粒劃55（二屬）具付體案衛(wèi)例商場陵：由于塊增值忌稅銷磨項稅俊額與喘進項達稅額性相等贈，相鞠抵后柏，該慌項業(yè)邪務(wù)的墨應(yīng)交禮增值睡稅為量零。拆商場舒采取般收取緣瑞手續(xù)婚費的師代銷壯方式廁，應(yīng)交席納營垃業(yè)稅采為：20訓(xùn)0舞×昂5%＝10（萬榴元）應(yīng)繳算城建蘇稅及議教育趣費附棉加為撐：10賢×（7%＋3%）＝1（萬慨元）稅后月收益眨為：（20何0－10－1）×（1－25法%）＝14澤1.翠75（萬蹦元）精品礙課程掛立體羞化教形材系永列代銷憶方式唉的稅應(yīng)收籌吹劃56（二謀）具訴體案速例方案隔二電器媽公司隔：應(yīng)繳膚增值慕稅為緞：80鏡0×17彎%－10價0＝36（萬撿元）應(yīng)繳脖城建伶稅及爐教育懶費附使加為包：36蕩×（7%＋3%）＝3.瓦6（萬加元）稅后懷收益璃為：之（80曾0－3.捷6）×（1－25茶%）＝59光7.買3（萬塞元）精品黨課程婦立體剖化教參材系瞞列代銷湖方式洪的稅佩收籌禁劃57（二坦）具姐體案聲例商場辨：應(yīng)納銜增值識稅為愛：11獲70輝/（1＋17放%）×1度7%－80痛0×蹄17昆%＝34（萬餅元）應(yīng)交韻納營撲業(yè)稅芹為：[1茂17駐0/（1＋17偶%）×1滔7%－80淚0]年×5輸%＝10（萬集元）應(yīng)繳馳城建痕稅及時教育綱費附抹加為石：（34＋10）×（7%＋3%）＝4.經(jīng)4（萬州元）稅后喉收益藥為：（20瓦0－10－4.奴4）×（1－25降%）＝13繞9.卷2（萬閣元）精品腫課程她立體披化教僚材系靈列代銷滾方式糖的稅英收籌狂劃58（二永）具母體案訂例方案迷三電器辛公司督：應(yīng)繳半增值遭稅為體：90糧0×17捐%－10種0＝53（萬問元）應(yīng)繳巨城建搬稅及僅教育梁費附承加為妻：53挎×（7%＋3%）＝5.鐵3（萬盾元）稅后涼收益榴為：（80特0－5.每3）×（1－25匆%）＝59循6.擺03（萬部元）精品緣瑞課程倉立體勝化教所材系殿列代銷輛方式撒的稅憐收籌抖劃59（二窮）具襯體案封例商場璃：應(yīng)納掃增值首稅為史：11準(zhǔn)70偉/（1＋17弄%）×1惑7%－90會0×含17排%＝17（萬近元）應(yīng)交稍納營方業(yè)稅遮為：[1槐17鎮(zhèn)0/（1＋17永%）×1墾7%－90布0+渴10攤0]糧×5錯%＝10（萬吊元）應(yīng)繳拉城建敲稅及勢教育赴費附粉加為遲：（17＋10）×（7%＋3%）＝2.基7（萬斥元）稅后樓收益抹為：（20虜0－10－2.工7）×（1－25存%）＝14墾0.派48（萬拆元）精品指課程抱立體逝化教徐材系羨列代銷叢方式染的稅冠收籌運劃60（三精）分巡壽析評濾價在最淘終售稅價一永定的崗情況熔下，啊無論釣采用膚何種松代銷方方式仆，雙干方合侄計繳援納的諸增值初稅和血受托埋方就舞代銷捏手續(xù)豪費所辮需繳鋸納的帶營業(yè)債稅及哀其附明加都猴是相貸同的造。委托撞方與付受托悟方在秤不同言的代于銷方加式下孟，稅艇后收沙益呈漁現(xiàn)出伐此增國彼減配的狀邪況。亦在實渣際運嘉用中街，代翼銷雙蠶方可惑從各誦自的雹角度津出發(fā)炕，綜瓦合各敲方面惰的條敏件，葵盡量侍爭取跳有利險于自懷己的腸代銷握方式身。利用紙該種菌籌劃服方法談需要樸注意猜的問蹈題：精品沃課程燒立體嘩化教知材系銷列代銷謠方式駕的稅轎收籌骨劃61（一米）政民策依菌據(jù)與偽籌劃喘思路當(dāng)甲兩企業(yè)瓣稅率氧高，晌乙企懶業(yè)稅日率低捆時，爹甲降席低對紅乙的耐產(chǎn)品踏售價柔和壓宗低對鏟乙的處收費仍標(biāo)準(zhǔn)泥，以塘此減裙輕整張體所慨得稅路負，補此外依還能暮減輕阿或規(guī)蝦避預(yù)款提所遲得稅診，減裙輕關(guān)增稅和潛進口復(fù)環(huán)節(jié)繪流轉(zhuǎn)哲稅等勉。當(dāng)甲摘企業(yè)翅稅率坐低，便乙企饑業(yè)稅括率高作時，灶甲抬競高對放乙產(chǎn)匠品的都售價乖和提鬧高對搖乙的骨收費既標(biāo)準(zhǔn)筐，以續(xù)此減快輕整暴體所域得稅前負。精品李課程示立體如化教傻材系寒列定價支的稅野收籌躬劃62（二綿）具惜體案癥例1.具體別案例【案例鉗二】廈門口市某弄一物惜資生孕產(chǎn)企畝業(yè)鴻某遠公施司，驚專門獄制造發(fā)防盜寄門，20倍08年產(chǎn)堂量1萬個賣，每車個成清本30瓜0元，賴加工能利潤15富0元，寶商業(yè)吳銷售跟利潤60元。施該公慎司在愛全國代各地狀有8個銷無售分童公司下，專未門負花責(zé)出旦售該歲企業(yè)造生產(chǎn)規(guī)的防吵盜門煉。這8個銷順售分率公司窗分別菊獨立濫經(jīng)營耕、獨楚立核防算。20對08鴻遠死公司伐生產(chǎn)袋的防詞盜門悉全部扭售出峰，試始根據(jù)洽現(xiàn)行田企業(yè)筆所得協(xié)稅法漫的有泰關(guān)規(guī)犁定計講算分瘋析鴻僅遠公吐司與視各銷今售分乓公司瞧的所銀得稅涼額及地利潤香水平爸？（攻假定岸各銷洪售分鈔公司壘獲利張水平書相同糾，符侵合小盒型微煌利企志業(yè)的見認定許標(biāo)準(zhǔn)別。）精品喝課程瓶立體兆化教贈材系到列定價攝的稅隸收籌海劃63（二音）具滅體案糊例2.案例輛解析籌劃葵前鴻遠飛公司脈的利險潤水隱平為洪：15嬌0×斜1＝15浸0（萬預(yù)元）各銷荒售分鑰公司棵的平中均利嘗潤為絕：60熔×1蓄/8＝7.毒5（萬顆元）鴻遠廚公司么應(yīng)納騎稅額已：15界0×海25帆%＝37赴.5（萬匪元）各銷掀售分誦公司蒙應(yīng)納戀稅額吧：7.孫5×殃20愚%＝1.宮5（萬增元）鴻遠著公司杏與各娛銷售亂分公難司的頁利潤嚼總額織：15紀(jì)0＋7.溝5×絡(luò)8＝21膚0（萬愚元）總應(yīng)理納稅廉額為榨：37絲式.5＋1.性5×仙8＝49誤.5（萬攝元）稅負歉總水殲平為敘：49逝.5簽/2倚10因×1揮00祥%＝23魔.5戀7%定價揪的稅頭收籌螺劃精品征課程胳立體鼠化教避材系妹列64（二惹）具款體案裂例如果赤鴻遠巾公司叫每個院防盜猴門的裕加工監(jiān)利潤罵由原含來的15臉0元降猛到13氏4元（吹假設(shè)瞇符合兇獨立棍交易煙原則作），肝相應(yīng)余地各皂銷售窮分公救司每嗚個防村盜門明的銷輕售利客潤上夠漲到76元。鴻遠此公司理的利最潤水滅平為酒：13跟4×叫1＝15袍0（萬排元）各銷末售分含公司桂的平修均利個潤為?。?6照×1竄/8＝9.厘5（萬逆元）鴻遠遷公司廚應(yīng)納莊稅額以：13恰4×敲25蚊%＝33騾.5（萬槍元）各銷毛售分帶公司誰應(yīng)納棄稅額姜：9.贈5×擋20捏%＝1.訓(xùn)9（萬息元）精品娘課程包立體跪化教油材系惱列定價境的稅升收籌存劃65（二輛）具延體案壓例鴻遠挑公司棕與各躍銷售蘋分公戶司的喜利潤潛總額爽：13罷4＋9.跡5×萌8＝21外0（萬掉元）總應(yīng)瓦納稅綢額為綠：33輛.5＋1.溫9×堅8＝48寄.7（萬礙元）稅負驚總水旗平為貌：48許.7扁/2眼10孔×1尚00吸%＝23菠.1綿9%利用葬關(guān)聯(lián)系交易懷后少叢繳納現(xiàn)稅款0.賄8萬元賽（49劃.5框-4蕉8.效7＝0.因8）。精品衡課程裝立體形化教擁材系域列定價井的稅眼收籌洽劃66銷售腎地點壘籌劃底的依值據(jù)是拾地區(qū)沫性稅別負差吸別。兩稅抓合并哨以后拖，國莖家需狼重點何扶持師的高醋新技咐術(shù)企樂業(yè)享兵受15掉%的企蒼業(yè)所喝得稅鮮優(yōu)惠策稅率縫；西他部大意開發(fā)凍稅收旗優(yōu)惠掌政策溝將繼征續(xù)執(zhí)株行，瘋企業(yè)漏可籍瓶此進窯行相即應(yīng)的捧銷售塞地點艇的籌那劃。銷售誘地點同的稅日收籌壓劃（一附）政鮮策依底據(jù)與醫(yī)籌劃續(xù)思路精品廉課程字立體疾化教阿材系里列67（一襪）政頌策依丟據(jù)與喚籌劃尺思路三、潮租賃逐活動呢的稅衫收籌日劃同一脫利益左集團失內(nèi)部何，通沙過機膽器設(shè)誤備租午賃進臣行避領(lǐng)稅利用杯自定東租金靜來轉(zhuǎn)鋼移利錢潤；利用商國家茄之間失折舊錢規(guī)定法的差代異進私行避芹稅柴；利用枝融資勻租賃良方式型，通桶過支吐付利但息轉(zhuǎn)渠移利屋潤運用終租賃因進行賀稅收該籌劃蕉主要呈從以鋤下幾弊個方冰面考阻慮：精品虛課程培立體無化教戶材系衰列68（二重）具滴體案逃例三、擁租賃駁活動猴的稅降收籌犧劃【案例騎一】乙企白業(yè)是牢甲企依業(yè)的虎全資駁子公邊司。伙甲企隆業(yè)擁搖有一扶條價板值30深0萬的蠅生產(chǎn)桐流水犁線，濤該流驢水線腰每年皇可創(chuàng)寒利50萬，怎其他寶項目繳的利樹潤20萬，喚所得揭稅稅厲率25回%；乙塘企業(yè)插其他茶利潤10答0萬，拾同時馳享受刃優(yōu)惠掘稅率15樂%。假君定甲狀、乙員企業(yè)腦的生范產(chǎn)經(jīng)出營情寄況、青盈利腳情況葵在將樹來一訊段時德間內(nèi)驢保持具不變陣。若去甲融眾資租商賃該茅生產(chǎn)土線給筍乙，辜乙企辭業(yè)每鳴年需霞支付亂租金30萬。諷由于央該生磁產(chǎn)流低水線幸的專湯用性堅，一描般來稍說租策賃期潛限會桃較長鐘，租屋賃業(yè)設(shè)務(wù)符幻玉合會醒計準(zhǔn)食則規(guī)京定的敢融資筋租賃貢，預(yù)跑計租病賃期渡（20年）彎滿后料乙企素業(yè)會遺行使深支付20萬元司優(yōu)先彩購買居設(shè)備謹?shù)倪x效擇權(quán)第。請閣問從嗽稅收累籌劃刊的角幸度出印發(fā)，擇甲企單業(yè)是什否應(yīng)父將該分流水維線租之賃給咐乙企拜業(yè)？抗（假幫設(shè)租速金水養(yǎng)平與則出租余給獨肺立第喉三者緊的水幸平相呀一致卻，符雹合公墻開市硬場原劫則，寬稅務(wù)價機關(guān)牙無需戚調(diào)整霧。同余期市揮場利體率為7%，城您建稅型和教農(nóng)育費誦附加觀、印喜花稅汽忽略仆不計氣。）精品鮮課程淺立體包化教碌材系跌列69（二漆）具恐體案成例三、貧租賃壘活動舉的稅況收籌秒劃2.案例較解析方案醫(yī)一：更不租腫賃甲企覆業(yè)應(yīng)果繳所奪得稅妨稅額獨為：70陣×2玩5%＝17盡.5（萬待元）稅后鞭利潤襖為：70－17版.5＝52對.5（萬筋元）乙企吵業(yè)應(yīng)赤繳所株得稅咸稅額遣為：10簡0×話15丟%＝15（萬蔬元）稅后快利潤調(diào)為：10渴0－15＝85（萬般元）稅后海利潤幣合計亡為13確7.跟5萬元靜。精品鹽課程俗立體貴化教添材系涉列70（二卷）具哈體案左例三、印租賃很活動持的稅速收籌柜劃方案淋二：冊租賃如果森甲企異業(yè)是焦經(jīng)中值國人用民銀掙行批謀準(zhǔn)經(jīng)堡營融扣資租怖賃業(yè)栽務(wù)的賠單位則每煉期應(yīng)懼繳營福業(yè)稅悠稅額乳為：（3