中央電大形成性測評《審計學》網上作業(yè)17參考答案

01任務

【2007年綜合題】2W公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售，產品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自20×6年以來沒有發(fā)生變化。W公司產品主要銷售給國內各主要城市的電子消費品經銷商。A和B注冊會計師負責審計W公司20×7年度財務報表。

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內容摘錄如下：

（1）在20×6年度實現銷售收入增長10%的基礎上，W公司董事會確定的20×7年銷售收入增長目標為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12%。

（2）W公司財務總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×7年9月勞動合同到期后被W公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，W公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

（3）W公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，W公司于20×7年4月將主要產品（C產品）的銷售下調了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D產品（C產品的改良型號），市場表現良好，計劃在20×8年全面擴大產量，并在20×8年1月停止C產品的生產。為了加快資金流轉，W公司于20×8年1月針對C產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。

（4）W公司銷售的產品均由經客戶認可的外部運輸公司實施運輸，運費由W公司承擔，但運輸途中風險仍由客戶自行承擔。由于受能源價格上漲影響，20×7年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結算周期從原來的30天延長至60天。

（5）20×7年度W公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發(fā)生變化，D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升，使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。

（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的銀行借款5000萬元外，W公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現有的一條生產線，以滿足D產品的生產需要。該生產線總投資6500萬元，20×6年12月開工，20×7年7月完工投入使用。（假設不考慮利息收入）

參考答案

02任務

【資料】2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現金進行突擊審計。經過清點，實際庫存情況如下：

(1)現鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日庫存現金賬面余額1981.32元。

【要求】請編制NL公司庫存現金盤點表，并指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題，提出審計意見。

參考答案：

庫存現金盤點表

被審計單位：NL公司頁次：索引：盤點日期：2009年1月15日編制人：日期：

03任務

【資料】審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。

（一）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（二）實質性程序

1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

4.從驗收單追查至采購明細賬。

5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質性程序。

04任務

【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。

【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

答

參考答案：

這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的借口。被審單位應當在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察11月25日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐，因為馬某的辭職不足以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保留意見的審計報告。

05任務

【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續(xù)，并已按協議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】請根據上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么？

（2）這種改變是否為審計失?。?/p>

（3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內容有無影響？

參考答案:

(1)根據中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關要求不符。需要改變年報審計意見.

(2)審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現財政、財務收支及財務報表中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經營活動中通過系統、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據此,上述改變并不是審計失敗.

(3)上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。

06任務

【資料】2010年1月20日M會計師事務所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業(yè)務。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現其存貨已存在減值跡象。

【要求】請根據上述材料分析和回答下列問題：

（1）審計人員對所審閱財務報表如果提出無保留結論，應當同時滿足什么條件？

（2）假設上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結論？

（3）假定應出具保留結論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。

答：

1、對所審閱財務報表提出無保留結論，應當同時滿足以下條件：

(1)審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

(2)審計人員已經按照審閱準則的規(guī)定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。

2、如果注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當在審閱報告的結論段前增設說明段，說明這些事項對財務報表的影響，并提出保留結論。如果這些事項對財務報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結論不足以揭示財務報表的誤導性或不完整性，注冊會計師應當對財務報表提出否定結論，即財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

3、審閱報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。

我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。

ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經過我們審閱的計算表顯示，如果根據企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權益將減少X元。

根據我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公

允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

XYZ會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：××（簽名并蓋章）

中國××市2010年1月20日

只有審計學網上測試07任務0018試題及答案，你看著借鑒參考一下吧

一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）

1.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B

A.分

2.在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（B）。

A.抽樣風險

B.檢查風險

C.非抽樣風險

D.重大錯報風險

滿分：2分

3.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是：C

A.審計準則是確定和解脫審計責任的依據

B.審計準則是衡量審計質量的尺度

C.審計準則是評價被審計單位的標準

D.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

滿分：2分

4.審計通知書應由(B)下達。

A.會計師事務所

B.國家審計機關

C.分

5.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于（C），注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序。

A.經營風險

B.檢查風險

C.特別風險

D.控制風險

滿分：2分

6.注冊會計師應審驗募集設立的股份有限公司發(fā)起人認購的股份是否不少于公司股份總數的（D）

A.15%

B.20%

C.25%

D.35%

滿分：2分

7.（C）審計的基本職能。

A.經濟監(jiān)察

B.經濟評價

C.經濟監(jiān)督

D.經濟鑒證

滿分：2分

8.審計總目標是圍繞（D）而界定的。

A.國家審計

B.效益審計

C.財務審計

D.財務報表審計

滿分：2分

9.在實際工作中，往往把審閱法與（D）結合起來加以運用。

A.觀察法

B.盤存法

C.比較法

D.核對法

滿分：2分

10.下列工作中，屬于審計準備階段的是：D

A.對分

11.審計報告的日期，應當是（C）。

A.簽署審計業(yè)務約定書的日期

B.審計報告編制完成日期

C.審計取證工作結束日期

D.審計報告對外報送日期

滿分：2分

12.下列工作中，屬于審計準備階段的是：D

A.對分

13.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（B）。

A.持續(xù)經營產生的利潤

B.非經常性收益

C.資產總額

D.營業(yè)收入

滿分：2分

14.審計報告收件人是（A）。

A.審計業(yè)務的委托者

B.審計報告的使用者

C.被審計單位

D.證券監(jiān)管部門

滿分：2分

15.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（C）。

A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

B.重大錯報風險是假定不存在相關分

16.注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經被審驗單位簽章的(C)。

A.審計報告

B.被審計單位管理層聲明書

C.注冊資本（股本）實收情況明細表

D.被審驗單位投入資本聲明書

滿分：2分

17.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的根本特征是（C）

A.及時性

B.廣泛性

C.獨立性

D.科學性

滿分：2分

18.當注冊會計師表示（）時，審計報告的說明段可以省略。A

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

滿分：2分

19.函詢法是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。

A.庫存商品

B.銀行存款

C.固定資產

D.無形資產

滿分：2分

20.下列有關審計目標的表述中，正確的是（C）

A.審計目標是審計行為的結果

B.審計目標在不同的歷史時期是相同的

C.審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

D.審計總目標由審計具體目標組成

滿分：2分

二、多項選擇題（共10道試題，共20分。）

1.注冊會計師在財務報表審閱業(yè)務中實施的主要程序有（AD）

A.詢問

B.控制測試

C.函詢

D.分析程序

E.重新執(zhí)行

滿分：2分

2.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。

A.編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度

B.其他審計人員參與審計集團分

3.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有：CDE

A.編制審計工作底稿

B.對會計報表各項目實施實質性側試

C.撰寫審計報告

D.對審計報告進行復核與審定

E.做出審計決定

滿分：2分

4.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

滿分：2分

5.涉及國家審計機關的有相關AB）。

A.憲法

B.審計法

C.合同法

D.公司法

E.經濟法

滿分：2分

6.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDE

A.對期初賬戶余額的認定

B.對期末賬戶余額的認定

C.對賬戶本期發(fā)生額的認定

D.對報表列報的認定

E.對各類業(yè)務的認定

滿分：2分

7.下列各項中，屬于分

8.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC）

A.刑事責任

B.民事責任

C.行政責任

D.吊銷執(zhí)照

E.警告

滿分：2分

9.期初余額審計的目標是（ABC）

A.證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.證實上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述

C.證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報

D.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當

E.確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整

滿分：2分

10.對存貨實施監(jiān)盤屬于審計準則的基本要求。審計人員在審計某公司財務報表時，沒有對存貨項目實施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果中注協在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為原因是（ACD）

A.審計人員數量少而沒有實施監(jiān)盤

B.不知道審計準則中有關存貨監(jiān)盤的要求而沒有實施監(jiān)盤

C.被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低

D.審計人員可能使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

E.未實施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制

滿分：2分

三、判斷題（共20道試題，共40分。）

1.注冊會計師的監(jiān)盤責任應包括現場監(jiān)督被審計單位盤點，并進行適當抽點。(B)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

2.注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務中，不需要為了獲取額外的證據，在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

3.對審計工作底稿復核以后，要簽名以便確定責任。(B)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

4.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

5.無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。(A)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

6.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

7.審計人員在提供專業(yè)服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

8.注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。(A)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

9.標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保留意見審計報告。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

10.在世界范圍A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

11.審計人員取得的書面證據證明力都很強。(A)

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

12.注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合理保證。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

13.審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

14.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

15.注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實質上是為了對管理責任和報告責任加以區(qū)分。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

16.為了保持應有的職業(yè)謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

17.認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，在實務中，通常分別評估固有風險和控制風險，將二者相乘得到重大錯報風險。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

18.由于分

19.如果注冊會計師無法取得充分且適當的審計證據，則可視情況發(fā)表保留意見，否定意見或無法表示意見。（A）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

20.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（B）

A.錯誤

B.正確

滿分：2分

07任務_0007

單項選擇題多項選擇題判斷題

一、單項選擇題（共20道試題，共40分。）

1.下列審計證據屬于口頭證據的是(B)。

A.會計記錄

B.座談記錄

C.付款憑證

D.收款憑證

滿分：2分

2.下面（C）是分

3.國家審計、分

4.下列工作中，屬于審計準備階段的是：(D)

A.對分

5.函詢法是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得審計證據的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。

A.庫存商品

B.銀行存款

C.固定資產

D.無形資產

滿分：2分

6.下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于：(B)

A.實物證據

B.親歷證據

C.分

7.針對審計項目具體分

8.按照《國家審計基本準則》的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結束后．向審計機關提出審計報告的日期應當在：(D)

A.15日分

9.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（D）。

A.控制測試

B.實質性程序

C.實質性方案

D.綜合性方案

滿分：2分

10.審計程序終結階段的主要標志是：(D)

A.復核并審定審計報告

B.建立審計檔案

C.提出審計報告和審計決定

D.編制并致送審計報告

滿分：2分

11.驗資從性質上看，是注冊會計師的一項（A）業(yè)務。

A.法定審計業(yè)務

B.法定會計咨詢業(yè)務

C.服務業(yè)務

D.非法定業(yè)務

滿分：2分

12.當注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段可以省略。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

滿分：2分

13.（C）審計的基本職能。

A.經濟監(jiān)察

B.經濟評價

C.經濟監(jiān)督

D.經濟鑒證

滿分：2分

14.在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（B）

A.西周

B.宋代

C.中華民國元年

D.1949年

滿分：2分

15.在某一審計項目中，可接受的審計風險為6%，審計人員經過評估，確定固有風險為60%.控制風險為80%。則審計人員可接受的檢查風險為：(C)

A.6%

B.10%

C.12.5%

D.48%

滿分：2分

16.下列工作中，屬于審計報告階段的是：(D)

A.對分

17.在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下。審計實施階段則應該：(B)

A.僅實施符合性測試

B.直接實施實質性測試而不進行符合性測試

C.在實施符合性測試后進行較少工作量的實質性測試

D.在實施符合性測試后進行較大工作量的實質性測試

滿分：2分

18.中國注冊會計師協會成立于（B）

A.1985年

B.1988年

C.1993年

D.1994年

滿分：2分

19.審計報告的日期，應當是（C）。

A.簽署審計業(yè)務約定書的日期

B.審計報告編制完成日期

C.審計取證工作結束日期

D.審計報告對外報送日期

滿分：2分

20.根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：(A)

A.真實性

B.合法性

C.效益性

D.客觀性

滿分：2

二、多項選擇題（共10道試題，共20分。）

1.與所有權監(jiān)督比較，經管權監(jiān)督的特征在于（ABCD）

A.經管權監(jiān)督是整個管理控制的有機環(huán)節(jié)

B.經管權監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離

C.經管權監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督

D.經管權監(jiān)督是直接服務于管理者自身的

E.經管權監(jiān)督屬于分

2.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有：BC

A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核

B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務

C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見滿分：2分

3.核對法包括（ABCDE）。

A.證證核對

B.賬證核對

C.賬表核對

D.表表核對

E.賬賬核對

滿分：2分

4.在理解重要性概念時，下列表述中正確的是（ABD）。

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

滿分：2分

5.總體審驗計劃包括的BCD）

A.審驗程序安排

B.驗資風險評估

C.收費預算

D.對專家工作的利用

E.執(zhí)行人及完成工作日期

滿分：2分

6.審計人員實施控制測試的情形不包括（CD）。

A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

B.僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據

C.在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

D.僅實施實質性程序不足以提供滿分：2分

7.審計按照其執(zhí)行的地點劃分包括（DE）

A.事前審計

B.事后審計

C.事中審計

D.就地審計

E.報送審計

滿分：2分

8.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，同時根據具體情況采取適當措施(ABCD)

A.與管理層討論

B.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。

C.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。

D.如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。

E.如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告

滿分：2分

9.綜合類驗資工作底稿通常包括（ABC）

A.驗資報告

B.驗資計劃

C.被審驗單位基本情況表

D.貨幣出資審驗程序表

E.驗資事項聲明書

滿分：2分

10.關于審計組未將甲公司產品成本核算納入此次審計范圍的做法。下列說法正確的有：AD

A.這種做法不對.甲公司產品成本總額大且核算非常復雜，應該將其納入此次審計范圍

B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質量

C.