2022年廣東省深圳市注冊會計會計

2022年廣東省深圳市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的借款費用是()。A.A.120.25萬元B.125.19萬元C.170.25萬元D.175.19萬元

2.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是()。

A.長期應(yīng)收款項B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項D.貸款

3.新華公司于2013年1月1日從證券市場上購入M公司于2012年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%。新華公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2023．34萬元，另支付相關(guān)交易費用40萬元。2013年12月31日該債券的公允價值為2000萬元。新華公司購入的該項債券2013年12月31日的攤余成本為（）萬元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34

4.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應(yīng)計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額

C.貸款和應(yīng)收款項以攤余成本進行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準備后不再確認利息收入

5.<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會計處理中，不正確的是（）。

A.共確認投資收益600萬元

B.長期股權(quán)投資的賬面價值為15300萬元

C.共確認資本公積3500萬元

D.共確認營業(yè)外收入300萬元

6.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

7.第

10

題

下列事項中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務(wù)報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計提減值準備

D.對有的資產(chǎn)采用公允價值計量

8.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認的財務(wù)費用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

9.下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷售商品時，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認為收入

D.采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時即確認為收入

10.

2008年1月1日，興昌公司以銀行存款950萬元購買了當日發(fā)行的一項公司債券，期限為5年。

債券的本金1100萬元，另行支付交易費用11萬元，每年年末計提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。興昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，興昌公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性。

評級機構(gòu)將興昌公司長期信貸等級從Baa1下調(diào)至Baa3.為此興昌公司于2012年初出售了該項投資的50%，取得價款580萬元，已存入銀行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/F．5%。5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根據(jù)上述資料，回答1～3題。

第

1

題

下列各項關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應(yīng)當根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

11.對資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚?，下列做法中正確的是（）

A.沖減工程成本B.確認遞延收益C.直接計入當期損益D.直接計入其他綜合收益

12.甲公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為100萬元；經(jīng)營一般的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元；經(jīng)營差的可能性是30%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為40萬元。假定甲公司2018年涉及的現(xiàn)金流量均于年末收付，則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元

A.100B.80C.40D.76

13.第

9

題

A房地產(chǎn)開發(fā)商于2007年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬元，已計提跌價準備20萬元，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值1507Y元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額是（）萬元。

A.150B.80C.70D.170

14.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

15.20×8年4月，B公司從銀行貸款美元100萬元，期限1年，由A公司擔保50%；20×8年6月，C公司通過銀行從G公司貸款人民幣1000萬元，期限2年，由A公司全額擔保。20×8年12月31，B公司由于受政策影響和內(nèi)部管理不善等原因，經(jīng)營效益不如以往，可能不能償還到期美元債務(wù)；C公司經(jīng)營情況良好，預(yù)期不存在還款困難。假定不考慮其他因素，A公司的下列處理中不正確的是（）。

A.對B公司提供的擔保確認預(yù)計負債50萬美元

B.對C公司提供的擔保不確認預(yù)計負債

C.A公司當年未確認預(yù)計負債

D.A公司在20×8年財務(wù)報表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔保的被擔保單位、擔保金額及財務(wù)影響等

16.軍訓最后一天，一班學生進行實彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽儭埥坦僬f：“這次軍訓太短，這個班有的人的射擊成績不會是優(yōu)秀”。李教官說：“我認為這個班不會所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀”。王教官說：“依我看來，班長和體育委員能打出優(yōu)秀成績”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測正確，則以下哪項一定為真?（）

A.班長和體育委員的射擊成績都不是優(yōu)秀

B.班長和體育委員的射擊成績都是優(yōu)秀

C.班長的射擊成績是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績不是優(yōu)秀

D.班長的射擊成績不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績是優(yōu)秀

17.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司為乙公司的母公司。2013年1月1日，甲公司用銀行存款3200萬元從本集團外部購入丁公司80％股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并）并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，賬面價值為4600萬元，除一項無形資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該無形資產(chǎn)的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，按剩余使用年限20年采用直線法攤銷，無殘值，假定其攤銷計入管理費用。2014年1月13。乙公司購入甲公司所持丁公司80％股權(quán)，實際支付款項4000萬元，形成同一控制下的控股合并。2013年1月1日至2013年12月31日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為820萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

關(guān)于同一控制下的控股合并，在按照合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額確定長期股權(quán)投資的初始投資成本時，對于被合并方賬面所有者權(quán)益的確定，下列說法中錯誤的是（）。查看材料

A.若被合并方需要編制合并財務(wù)報表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當以其合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定

B.無論被合并方是否編制合并財務(wù)報表，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當以其個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定

C.被合并方賬面所有者權(quán)益是指被合并方的所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價值

D.如果合并前合并方與被合并方的會計政策、會計期間不同的，應(yīng)首先按照合并方的會計政策、會計期間對被合并方資產(chǎn)、負債的賬面價值進行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上計算確定被合并方賬面所有者權(quán)益

18.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入1000萬元，預(yù)計合同總成本800萬元；至2011年12月31日實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

19.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進項稅額

C.生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

20.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認一項負債，其有關(guān)費用計人礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。假定該公司為恢復(fù)費用確認的預(yù)計負債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對礦業(yè)進行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2008年l2月31日應(yīng)計提減值準備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

21.乙上市公司2003年4月1日按溢價發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬元，發(fā)行價10200萬元，發(fā)行費用200萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期跟為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票，2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元(面值)債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時應(yīng)確認的資本公積為()萬元．

A.2027.5B.2004.8C.1059.5D.2000

22.A公司為一上市公司。2×11年12月25日，股東大會通過一項股份支付協(xié)議，公司向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計該期權(quán)在2×11年12月25日的公允價值為15元。

23.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認的管理費用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

24.甲公司是2017年6月30日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為500萬元。乙公司是以一臺設(shè)備進行的投資，該設(shè)備的原價為215萬元，已計提折舊55萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為180萬元，設(shè)備投資當日公允價值為130萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認的資本公積（資本溢價）為（）萬元

A.80B.30C.60D.115

25.甲公司為增值稅一般納稅人，乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人。本月乙公司從甲公司處購得A材料1080公斤，單價為每公斤40元（含增值稅），同時支付運雜費4000元，入庫前的挑選整理費用750元，運輸途中合理損耗了80公斤。A材料入庫時的實際單位成本是（）

A.40.0B.43.2C.47.95D.44.4

26.京華公司2018年12月31日有一項未決訴訟。估計這項訴訟勝訴的可能性為20%，敗訴的可能性為80%，經(jīng)過咨詢法律機構(gòu)，京華公司認為賠償?shù)慕痤~預(yù)計為120～160萬元之間，且每個區(qū)間金額的可能性相同。除此之外，京華公司因敗訴還需要支付10萬元的訴訟費，則2018年12月31日京華公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元A.120B.130C.150D.160

27.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金

28.紅細胞是血液中數(shù)量最多的一種血細胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運送到身體各個組織

B.作為免疫系統(tǒng)的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進血液中的生物化學反應(yīng)，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

29.下列關(guān)于商業(yè)實質(zhì)的說法中，正確的是（）

A.關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.以一項專利權(quán)換入公允價值相同的另一企業(yè)擁有的長期股權(quán)投資，不具有商業(yè)實質(zhì)

C.非關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不一定具有商業(yè)實質(zhì)

D.企業(yè)以一項用于出租的投資性房地產(chǎn)交換一項固定資產(chǎn)自用，不具有商業(yè)實質(zhì)

30.2012年12月31日，甲公司對－起未決訴訟確認的預(yù)計負債為300萬元。2013年．3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司400萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2012年年度財務(wù)報告批準報出日為2013年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額為（）萬元。

A.75B.67．5C.90D.100

二、多選題(15題)31.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

32.下列各項中，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余的有（）

A.財政補助收入B.上級補助收入C.附屬單位上繳收入D.其他收入中的非專項資金收入

33.2012年12月30日，甲公司因欠乙公司468萬元的貨款無法支付，與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定，甲公司以銀行存款100萬元以及一批公允價值為100萬元的產(chǎn)品抵償債務(wù)的50％；剩余債務(wù)延期兩年支付，如果2013年盈利，則2013年和2014年每年加收2％的利息。乙公司未對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備。乙公司經(jīng)測算，甲公司在2013年很可能盈利。兩個公司適用的增值稅稅率均為17％。則下列處理正確的有()。

A.甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組收益17萬元

B.乙公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失17萬元

C.甲公司應(yīng)確認預(yù)計負債9．36萬元

D.乙公司應(yīng)確認其他應(yīng)收款9．36萬元

34.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租其轉(zhuǎn)換日為租賃期結(jié)束日

C.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.作為土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

E.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

35.下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當年度損益

D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，并計入20×7年度損益2000萬元

36.20×2年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定造價合同，預(yù)計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程于20×2年2月1日開工，預(yù)計于20×4年6月1日完工。20×2年實際發(fā)生成本120萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本120萬元。20×3年實際發(fā)生成本90萬元，由于原材料價格上漲，預(yù)計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.20×3年確認合同毛利-34萬元

B.20×3年確認建造合同收入56萬元

C.20×2年確認建造合同收入140萬元

D.20×3年年末計提存貨跌價準備6萬元

37.不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有()。

A.與甲公司同受重大影響的乙公司

B.與甲公司共同經(jīng)營華新公司的丙公司

C.甲公司財務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司

D.甲公司受托且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動的戊資產(chǎn)管理計劃

38.關(guān)于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上

39.第

29

題

下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

B.按規(guī)定計算繳納的土地使用稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅

D.購買固定資產(chǎn)支付的契稅

E.委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅

40.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當期普通股平均市場價格的認股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

41.2012年1月1日，A公司通過發(fā)行普通股股票500萬股取得甲公司25％的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。取得該投資時審計費、評估費和法律咨詢費共計50萬元，為發(fā)行該股票支付傭金30萬元。2012年1月1目辦妥相關(guān)的所有手續(xù)，同時確定A公司普通股的面值為每股1元、市價為每股8元，甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元。假定不考慮其他因素。下列說法中正確的有()。

A.A公司取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為4000萬元

B.A公司取得甲公司的股權(quán)應(yīng)采用成本法進行后續(xù)計量

C.A公司取得甲公司的股權(quán)應(yīng)確認的資本公積金額為3500萬元

D.A公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值為5000萬元

42.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應(yīng)收款項并無明確的回收計劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報表折算為人民幣時產(chǎn)生外幣報表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報表應(yīng)將長期應(yīng)收款的匯兌差額22萬元轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額

B.長期應(yīng)收款的匯兌差額對合并利潤表最終影響金額為0

C.外幣報表折算差額列示金額為178萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分攤的外幣報表折算差額為40萬元

43.下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

44.

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×8年年初不存在已經(jīng)確認的遞延所得稅，20×8年甲公司的有關(guān)交易或事項如下：（1）20×8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

（2）20×8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款1500萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。

（3）20×8年9月15日，因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至20×8年12月31日，該項罰款尚未支付。

（4）20×8年12月2513，以增發(fā)市場價值為15000萬元的自身普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎(chǔ)為9225萬元。

（5）20×8年發(fā)生了2000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×8年實現(xiàn)銷售收入10000萬元。

（6）20×8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元。按照稅法規(guī)定。該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答26～29題。

第

26

題

下列關(guān)于甲公司20×8年有關(guān)交易或事項，產(chǎn)生暫時性差異的有（）。

A.（1）B.（2）C.（4）D.（5）E.（6）

45.關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當將終止確認被替換部分的變價收入沖減固定資產(chǎn)成本

B.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益

C.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當考慮預(yù)計棄置費用因素

D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本

E.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

50.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元;相關(guān)款項已通過銀行支付。

當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預(yù)計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期資本公積的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

要求二：計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

51.計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

52.S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無權(quán)自主對該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負債表日后期間)

(2)銷售商品－批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準備50萬元，售價480萬元，貨款已收訖。

(3)動工興建－座廠房，當日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。

(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備；C公司按照售價的5%收取代銷手續(xù)費，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。

(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價值為5200萬元。

(6)年末以融資租賃方式租入機器設(shè)備－臺，租期10年，每年支付租金500萬元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場價格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]

(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品－批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價值為]00萬元(未計提存貨跌價準備)，公允價值為150萬元。

(8)S公司當年發(fā)生辦公費30萬元、差旅費120萬元、業(yè)務(wù)招待費用300萬元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費用18萬元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元，款項尚未收到。

(9)其他資料：假設(shè)S公司當年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料(2)～(8)，做出相關(guān)會計分錄并計算S公司20×4年度凈利潤。

(2)根據(jù)資料(1)說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負債表中的列報原則；根據(jù)資料(4)計算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負債表中的列報金額；根據(jù)資料(6)說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負債表中的列報原則。

(3)根據(jù)資料(1)，說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項目和金額。

53.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會計分錄；

五、3.計算及會計處理題(5題)54.H公司是一家股份制有限責任公司，2005年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)3月1日銷售商品給B公司，價款為200萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，雙方約定價款于3月31日交付，但由于B公司經(jīng)營失敗，無法如約付款，于是雙方約定執(zhí)行以下債務(wù)重組：

①豁免10萬元債務(wù)。

②以一項專利權(quán)抵債，該專利賬面余額為20萬元，已提減值準備為2萬元，公允價值為30萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

③以一臺設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價為200萬元，已提折舊40萬元，已提減值準備為15萬元，公允價值為150萬元。

④剩余債務(wù)雙方約定于一年后歸還。

(2)2月15日，H公司將該設(shè)備投入一條新生產(chǎn)線，苦于流動資金短缺，于是與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得190萬元，H公司自獲取設(shè)備至出售日已提折舊10萬元，資產(chǎn)總額達到500萬元。雙方約定，自2005年12月31日H公司租賃該設(shè)備8年，每年末支付租金30萬元，預(yù)計租期屆滿時資產(chǎn)余值為40萬元，由H公司的母公司擔保25萬元，由擔保公司擔保10萬元，合同約定的年利率為7%，H公司采用實際利率法分攤租金費用。采用直線法計提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：

[要求]根據(jù)以下資料，做出H公司以下會計處理：

(1)務(wù)重組時的會計分錄。

(2)售設(shè)備時的賬務(wù)處理。

(3)租設(shè)備時的會計處理。

(4)2006年租賃的相關(guān)會計處理。

55.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報2010年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。至12月31日，該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2010年7月30日達到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補的虧損2600萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。

②甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。

③除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。

⑤甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

要求：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值及其計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時性差異計算表”內(nèi)。

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分項目發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項、應(yīng)付款項將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項。

要求：計算確定下列各項的金額：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

57.甲、乙公司為不同集團的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對價對乙公司進行控股合并，并于當日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對價的無形資產(chǎn)賬面價值為5100萬元，公允價值為6000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策相同。當日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長期股權(quán)投資的會計分錄；(2)計算確定商譽；(3)編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負債表。合并資產(chǎn)負債表(簡表)20×8年6月30日單位：萬元

58.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：

計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

參考答案

1.B假定債券的實際利率是i，那么2919.75=150×(P/A，i，3)+3000×(p/S，i，3)，計算得知i=6%，那么甲公司20×8年應(yīng)資本化的借款費用為2919.75×6%-50=125.19(萬元)。

2.C解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。

3.B新華公司購入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=2023．34+40-2000×5%=1963．34（萬元），期初攤余成本與其入賬價值相等，2013年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1963．34×（1+6%）-2000×5%=1981．14（萬元）。

4.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認利息收入的，此時確認的利息收入沖減“貸款損失準備”。

5.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，當B公司宣告分配現(xiàn)金股利時，A公司應(yīng)確認的投資收益=1000×60%=600（萬元）；選項B，長期股權(quán)投資的賬面價值=15000×60%+21000×30%=15300（萬元）；選項C，應(yīng)確認的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬元）；選項D，應(yīng)確認的營業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬元）。

6.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當期財務(wù)費用。

7.AB項，體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；C項，體現(xiàn)了謹慎性要求；D項，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。

8.C假設(shè)發(fā)行該債券的實際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認的財務(wù)費用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

9.D選項D，受托代銷商品的手續(xù)費應(yīng)在商品實際售出時確認為收入。

10.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

11.A為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款資本化期間實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選A。

無論是資本化期間，還是費用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財務(wù)費用。

12.D本題是采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，在該方法下，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預(yù)計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。則甲公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量＝100×40%（經(jīng)營好）＋80×30%（經(jīng)營一般）＋40×30%（經(jīng)營差）＝76（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C資本公積--其他資本公積=150-80=70（萬元）

14.A負債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

15.A預(yù)計負債的確認條件之一是：履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。而B公司是可能不能償還到期美元債務(wù)。不符合預(yù)計負債的確認條件，所以A不正確；對B公司而言，A公司可能需履行連帶責任；就C公司而言，A公司履行連帶責任的可能性極小。根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，這兩項債務(wù)擔保形成A公司的或有負債，不符合預(yù)計負債的確認條件，A公司應(yīng)當在20×8年12月31日的財務(wù)報表附注中披露相關(guān)債務(wù)擔保的被擔保單位、擔保金額及財務(wù)影響等。

16.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽儾皇莾?yōu)秀。“李教官”的意思是：有的人的射擊成績是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長或體育委員不能打出優(yōu)秀成績。“王教官”的話為假，則“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績都不是優(yōu)秀。故選A。

17.B如果被合并方本身編制合并財務(wù)報表的，被合并方的賬面所有者權(quán)益價值應(yīng)當以其合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)確定，故選項B錯誤。

18.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計時應(yīng)分別進行會計處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負債表日不能可靠估計。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計能夠收回的金額300萬元確認提供勞務(wù)收入。

19.C選項A，應(yīng)計入當期損益；選項B，應(yīng)作為進項稅額抵扣；選項C,應(yīng)計入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

20.B預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值=5500—1000=4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值=5600—1000=4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=4600—4500=100(萬元)。

21.A解析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時：

借：銀行存款10200

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

10000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

200

2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價值為11137.5萬元(其中面值10000萬元，應(yīng)計利息1000萬元(10000×8%/12×15)，溢價余額137.5萬元(200-200/48×15))轉(zhuǎn)換時的賬務(wù)處理是；

借；應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

(10000×20%)2000

應(yīng)付債券－－可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)

(137.5×20%)27.5

應(yīng)付債券一—可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計利息)

(1000×20%)200

貸：股本(2000/10×1)200

資本公積－－股本溢價2027.5

22.DD

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價值時，應(yīng)當既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括權(quán)益工具公允價值的增加。本題的會計處理是：

（1）2×12年12月31日

借：管理費用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費用【200×10×（1－15%）×20×2/3－8000】14666.67

貸：資本公積－其他資本公積14666.67

23.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認的管理費用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

24.B甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，故資本公積（資本溢價）＝130－500×20%＝30（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：固定資產(chǎn)130

貸：實收資本100[500×20%]

資本公積——資本溢價30

25.C企業(yè)外購存貨的成本即存貨的采購成本，指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，包括運輸途中發(fā)生的合理損耗。本題乙公司為小規(guī)模納稅人，增值稅不能抵扣計入材料成本。A材料入庫時的實際單位成本＝（1080×40＋4000＋750）/（1080－80）＝47.95（元/公斤）。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認。因此應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（120＋160）/2＋10＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費用——訴訟費10

營業(yè)外支出140

貸：預(yù)計負債——未決訴訟150

如果所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，則最佳估計數(shù)按以下標準認定：1.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)；2.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認——即“加權(quán)平均數(shù)”。

27.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

28.A紅細胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結(jié)合，因此紅細胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運送給組織，而組織中新陳代謝產(chǎn)生的二氧化碳也通過紅細胞運到肺部通過肺泡同體外的氧氣進行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項是血液中白細胞的作用，D選項是血小板的主要作用。故選A。

29.C選項A說法錯誤，關(guān)聯(lián)方之間的交易可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，但并不絕對；

選項B說法錯誤，如果對換入企業(yè)來講，換入該項長期股權(quán)投資使該企業(yè)對被投資方由重大影響轉(zhuǎn)為控制關(guān)系，則換入企業(yè)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的專利權(quán)有較大差異，另一企業(yè)利用換入的專利技術(shù)可以解決技術(shù)難題，從而產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與換出的股權(quán)投資有較大差異，那么兩者具有商業(yè)實質(zhì)；

選項C說法正確，非關(guān)聯(lián)方之間的非貨幣性資產(chǎn)交換不一定具有商業(yè)實質(zhì)，換入換出資產(chǎn)為同類資產(chǎn)的情況，同類資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量既可能相同，也可能顯著不同，其之間的交換因而可能具有商業(yè)實質(zhì)，也可能不具有商業(yè)實質(zhì)；

選項D說法錯誤，投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)交換，屬于不同類非貨幣性資產(chǎn)交換，通常情況下，有定期租金帶來的現(xiàn)金流量與用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在風險、時間和金額有所差異，因此該兩項資產(chǎn)的交換應(yīng)當視同具有商業(yè)實質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B該事項對甲公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整減少的金額=(400—300)×(1—25%)×(1—10%)=67．5(萬元)。

31.ABC選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

32.BCD選項A不正確，財政補助收入結(jié)轉(zhuǎn)到財政補助結(jié)轉(zhuǎn)中；

選項B、C、D正確，根據(jù)事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余中；

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.BCD甲公司的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付賬款468貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組234銀行存款100主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17預(yù)計負債(234×2％×2)9．36營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益7．64乙公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款100庫存商品100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(迸項稅額)]7應(yīng)收賬款——債務(wù)重組234營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失17貸：應(yīng)收賬款468所以選項B、C正確。

34.ACDE投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定標準主要包括：①投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日是指房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期。②作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租。轉(zhuǎn)換日應(yīng)當為租賃期開始日。租賃期開始日是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。③自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日是指企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換協(xié)議的日期。

35.ABCD選項E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當年的損益。對于選項A，從題目條件“變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點，認為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬元，已經(jīng)攤銷2100萬元，因此計稅基礎(chǔ)是4900萬元。從題目的最后一句話來判斷，應(yīng)該選擇A。

36.ABCD20×2年完工進度=120/(120+120)×100%=50%，20×2年確認建造合同收入=280×50%=140(萬元)，選項C正確;20×3年完工進度=(90+120)/300×100%=70%，20×3年確認建造合同收入=280×70%-140=56(萬元)，選項B正確;20×3年確認建造合同成本=300×70%-120=90(萬元)，20×3年確認合同毛利=56-90=-34(萬元)，選項A正確;20×3年年末計提存貨跌價準備=(300-280)×(1-70%)=6(萬元)。

37.CDA項，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方;B項，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

38.ABC當經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

39.BE選項B，應(yīng)計入管理費用；選項E，由受托方代扣代繳的消費稅可以抵扣，不計入成本。

40.BD稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

41.ADA公司取得甲公司25％的股權(quán)，能夠施加重大影響，應(yīng)該采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，初始投資成本=500×8—4000(萬元)；應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=20000×25％=5000(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，其人賬價值等于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，即為5000萬元；應(yīng)計人資本公積的金額一500×(8—1)一30=3470(萬元)。相關(guān)分錄為：借：長期股權(quán)投資——成本4000貸：股本資本公積——股本溢價5003500借：管理費用50資本公積——股本溢價30貸：銀行存款80對長期股權(quán)投資初始投資成本的調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資——成本10OO貸：營業(yè)外收入10OO

42.ABD選項c，外幣報表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬元)。

43.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

44.BCDE事項（1），由于國債利息收入免稅，持有至到期投資未來允許稅前扣除的金額等于面值與利息之和，而賬面價值=面值+利息收入，所以計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

45.BCD選項A，固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值；選項E，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定固定資產(chǎn)的確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。

46.Y

47.N

48.Y

49.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

50.(1)計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)

借：長期股權(quán)投資21000

管理費用20

貸：股本1400

資本公積19300

銀行存款320

(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)確認的商譽。

商譽=21000-27000×70%=2100(萬元)。

(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。

調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤=9000-600-240=8160(萬元)

借：長期股權(quán)投資5712

貸：投資收益5712

借：長期股權(quán)投資350

貸：資本公積350

或：

借：長期股權(quán)投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益2800

貸：長期股權(quán)投資2800

(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵消分錄。

內(nèi)部交易抵消交易：

借：營業(yè)收入2500

貸：營業(yè)成本2275

存貨225

②

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)(或累計折舊)30

貸：管理費用30

③

借：營業(yè)外收入300

營業(yè)收入3600

貸：營業(yè)成本3480

無形資產(chǎn)300

存貨120

借：無形資產(chǎn)(或累計攤銷)15

貸：管理費用15

④

借：應(yīng)付賬款2500

貸：應(yīng)收賬款2500

借：應(yīng)收賬款(或壞賬準備)200

貸：資產(chǎn)減值損失200

⑤

借：股本6000

資本公積8500

盈余公積2400

未分配利潤14760(11500+8160-900-400)

商譽2100

貸：長期股權(quán)投資24262

少數(shù)股東權(quán)益9498

⑥

借：投資收益5712

少數(shù)股東權(quán)益2448

未分配利潤——年初11500

貸：提取盈余公積900

對股東的分配4000

未分配利潤——年末14760

51.股本為9000萬元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬元)。

52.(1)購買日為2×12年1月31日。理由：甲公司當日向乙公司派出董事，當日即控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司合并乙公司產(chǎn)生的商譽＝16×600-14400×60%＝960(萬元)。相關(guān)會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資9600

貸：股本600資本公積股本溢價9000

借：管理費用40資本公積－股本溢價200

貸：銀行存款240

(2)增資前乙公司實現(xiàn)凈利潤2800萬元，其他綜合收益增加140萬元，且均勻?qū)崿F(xiàn)。2×12年乙公司實現(xiàn)凈利潤＝2800×11/(11+3)＝2200(萬元)；2×12年乙公司其他綜合收益＝140X11/(11+3)＝110(萬元)。相關(guān)的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資(2200X60%)1320

貸：投資收益1320

借：長期股權(quán)投資(110X60%)66