非財務經(jīng)理的財務管理讀懂財務報表

讀懂財務報表非財務經(jīng)理的財務管理Ⅰ朱立博力宇集團財務中心2023/5/182目錄一、會計和財務報表二、資產(chǎn)負債表三、利益表四、現(xiàn)金流量表五、所有者權益變動表六、經(jīng)營活動與財務報表的變動關系2023/5/183引子兩個詞都提到了“富”問題一：如何評價一個人是否“富”？“高富帥”我認為，無外乎如下幾個方面：1、資產(chǎn)狀況：房、車、現(xiàn)金（銀行存款），但還有一個關鍵——債務狀況；2、年收入：毛收入、稅后收入、日常開支；3、現(xiàn)金：一分錢難倒英雄漢；4、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)-負債，有多少是真正屬于他（她）自己的，而不是資不抵債。“白富美”問題二：如何評價企業(yè)是否“富”？答案：財務報表2023/5/184一、會計和財務報表“會計”一詞起源于西周，西周設有專門的會計官職——司會，掌管賦稅收入、錢銀支出等財務工作，進行月計、歲會。亦即，零星算之為計，總合算之為會。兩者合在一起即成“會計”。會計，包含了零星算和總合算兩層含義。什么是會計會計：以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。——《CPA會計教材2016》會計：國際通用的“商業(yè)語言”。企業(yè)是一個國家的經(jīng)濟細胞，不同行業(yè)、不同企業(yè)其運行模式千差萬別，那么有沒有一種通用的語言來表達企業(yè)的經(jīng)營情況，反映其經(jīng)營的好壞，包括：資產(chǎn)負債的分布狀態(tài)、產(chǎn)品收益、現(xiàn)金償付能力等。那就是會計。2023/5/185一、會計和財務報表會計核算八個原則可靠、相關、可理解、可比、實質(zhì)生于形式、重要性、謹慎性、及時兩個等式資產(chǎn)=負債+所有者權益利潤=收入-成本-費用若干會計科目四個假設會計主體、持續(xù)經(jīng)營會計分期、貨幣計量六個要素資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤一個記賬方法借貸記賬財務報表會計規(guī)則2023/5/186一、會計和財務報表會計循環(huán)：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，由原始憑證到財務報表的過程。1根據(jù)原始憑證，編制記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后2根據(jù)記賬憑證，登記明細賬、總賬3根據(jù)總賬和明細賬，編制財務報表“證”“賬”“表”2023/5/187一、會計和財務報表財務報表財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構化表述。財務報表包括：1）資產(chǎn)負債表；2）利潤表；3）現(xiàn)金流量表；4）所有者權益（或股東權益）變動表；5）附注。財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表附注財務報告（財報）其他相關信息和資料：董事會工作報告等2023/5/188二、資產(chǎn)負債表什么是資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它反映企業(yè)在某一特定日期：所擁有或控制的經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）、所承擔的現(xiàn)時義務（負債）和所有者對凈資產(chǎn)的要求權（所有者權益，凈資產(chǎn)）。特定的主體：企業(yè)時點報表，靜態(tài)報表：某一特定日期原理：資產(chǎn)=負責+凈資產(chǎn)報表內(nèi)的項目按資產(chǎn)的流動性從上到排列2023/5/18二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：+=2023/5/18二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：+=為什么：資產(chǎn)=負債+所有者所權益？這是由于會計采取“借貸記賬法”，任何一筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，其金額均會在資產(chǎn)負債表的左右兩邊同時體現(xiàn)。2023/5/1811二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金交易性金額資產(chǎn)

應收票據(jù)

應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨…非流動資產(chǎn)：

長期股權投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程

開發(fā)支出…流動負債：

短期借款

應付票據(jù)

應付賬款

預收賬款應交稅費

其他應付款…非流動負債

長期借款

應付債券…所有者權益：

實收資本（股本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：2023/5/1812二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金交易性金額資產(chǎn)

應收票據(jù)

應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨…非流動資產(chǎn)：

長期股權投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程

開發(fā)支出…流動負債：

短期借款

應付票據(jù)

應付賬款

預收賬款應交稅費

其他應付款…非流動負債

長期借款

應付債券…所有者權益：

實收資本（股本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：資產(chǎn)流動性大小負債流動性大小2023/5/1813二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金交易性金額資產(chǎn)

應收票據(jù)

應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨…非流動資產(chǎn)：

長期股權投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程

開發(fā)支出…流動負債：

短期借款

應付票據(jù)

應付賬款

預收賬款應交稅費

其他應付款…非流動負債

長期借款

應付債券…所有者權益：

實收資本（股本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：流動資產(chǎn)：貨幣資金：現(xiàn)金+銀行存款

交易性金額資產(chǎn)：股票（交易目標）、短期債券

應收票據(jù)：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，蓋章加印

應收賬款：到期（未到期）的應收款項，一般以發(fā)票

預付款項：采購中預付的款項，尚未到貨

其他應收款：經(jīng)營以外的其他往來款

存貨：庫存的原材料、產(chǎn)成品、流水線在產(chǎn)品、發(fā)出商品2023/5/1814二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金交易性金額資產(chǎn)

應收票據(jù)

應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨…非流動資產(chǎn)：

長期股權投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程

開發(fā)支出…流動負債：

短期借款

應付票據(jù)

應付賬款

預收賬款應交稅費

其他應付款…非流動負債

長期借款

應付債券…所有者權益：

實收資本（股本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：非流動資產(chǎn)：

長期股權投資：對子公司（參股公司）的投資

投資性房地產(chǎn)：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)：使用期限在1年在以上，包括房屋、廠房、機器設備等

無形資產(chǎn)：土地使用權、專利、軟件

在建工程：在建的房屋、廠房等

開發(fā)支出：開發(fā)階段的各項支出2023/5/1815二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金交易性金額資產(chǎn)

應收票據(jù)

應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨…非流動資產(chǎn)：

長期股權投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程

開發(fā)支出…流動負債：

短期借款

應付票據(jù)

應付賬款

預收賬款應交稅費

其他應付款…非流動負債

長期借款

應付債券…所有者權益：

實收資本（股本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：流動負債：短期借款：1年期的借款，銀行流動資金借款

應付票據(jù)：對外銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票，蓋章加印

應付賬款：對外的應付賬款，采購

預收賬款：預收的客戶的款項，銷售應交稅費：欠政府的稅費

其他應付款：經(jīng)營活動以外的其他往來款2023/5/1816二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金交易性金額資產(chǎn)

應收票據(jù)

應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨…非流動資產(chǎn)：

長期股權投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程

開發(fā)支出…流動負債：

短期借款

應付票據(jù)

應付賬款

預收賬款應交稅費

其他應付款…非流動負債

長期借款

應付債券…所有者權益：

實收資本（股本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：非流動負債：長期借款：1年期以上的借款，長期銀行借款、融資租賃借款應付債券：企業(yè)對外發(fā)行的債券2023/5/1817二、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金交易性金額資產(chǎn)

應收票據(jù)

應收賬款

預付款項

其他應收款

存貨…非流動資產(chǎn)：

長期股權投資

投資性房地產(chǎn)

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

在建工程

開發(fā)支出…流動負債：

短期借款

應付票據(jù)

應付賬款

預收賬款應交稅費

其他應付款…非流動負債

長期借款

應付債券…所有者權益：

實收資本（股本）

資本公積

盈余公積

未分配利潤資產(chǎn)合計負債和所有者權益合計資產(chǎn)負債表編制單位：日期：年月日單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：所有者權益：實收資本（或股本）：企業(yè)股東投入資本而形成的法定資本，有限公司——實收資本；股份公司——股本資本公積：企業(yè)股東投入的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權益的得利或損失。盈余公積：包括法定公積金和任意公積金，根據(jù)《公司法》的相關規(guī)定，企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤，應按在提取一定比例法定公積金（10%，累計超過注冊資本50%以后可不再提?。┖腿我夤e金（具體比例由股東會決議）之后，才能向股東進行分配。未分配利潤：當年或以前年度累計未分配，留待以后年度分配的結存利潤。出身：含著金鑰匙后天：盈利的能力2023/5/1818三、利潤表什么是利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。反映特定主體：企業(yè)時期報表：一定會計期間原理：收入-成本-費用=利潤利潤表：反映企業(yè)是否“賺錢”2023/5/1819三、利潤表利潤表的基本框架銷售收入銷貨毛利營業(yè)利潤稅前利潤凈利潤期間費用營業(yè)外收支所得稅銷貨成本2023/5/1820三、利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費用四、凈利潤利潤表編制單位：年月單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：2023/5/1821三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費用四、凈利潤營業(yè)收入：不含稅銷售額，通常為：銷售合同金額/（1+增值稅率）。例：某公司2016年5月簽訂的設備銷售合同金額為元，該公司增值稅率為17%。則該合同所帶來的營業(yè)收入為：1170000/（1+17%）=1000000元營業(yè)收入≠合同金額，應把銷售合同中所包含的增值稅剔除2023/5/1822三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費用四、凈利潤營業(yè)成本：產(chǎn)品或勞務生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。其中材料采購金額所包含的增值稅應剔除。例：某公司2016年5月為完成某項目，采購材料一批，合同金額為元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為17%。則該采購合同應記入生產(chǎn)成本的金額：1170000/（1+17%）=1000000元取得增值稅專用發(fā)票，否則，增值稅不得剔除2023/5/1823三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費用四、凈利潤營業(yè)稅金及附件：主要包括：1、營業(yè)稅（營改增）2、消費稅：煙、酒、奢侈品3、城建稅和教育費附加：以增值稅為計稅基礎（7%、3%）2023/5/1824三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費用四、凈利潤銷售費用、管理費用、財務費用統(tǒng)稱期間費用：1、銷售費用：企業(yè)在銷售商品過程所發(fā)生的各項費用，包括：銷售過程的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費，以及銷售部門的工資、業(yè)務費、折舊費等2、管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，包括：行政管理部門的工資、辦公費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、印花稅等。3、財務費用：企業(yè)為融資所發(fā)生的費用，包括：融資利息支出、手續(xù)費、匯總損失。2023/5/1825三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益

投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費用四、凈利潤1、公允價值變動損益：簡單理解，企業(yè)對外投資形成的“浮盈”。比如，所投資的股票，股價上漲，但尚未變現(xiàn)的收益。2、投資收益：已經(jīng)變現(xiàn)、收回（或即將收回）的收益，比如：1）投資股票的分紅；2）所投資的股票，股份上漲，賣出股票所實現(xiàn)的收益?！奥浯氖找妗?023/5/1826三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所有稅費用四、凈利潤1、營業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項利得。比如：接受捐贈的收入，政府補貼的收入2、營業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項損失。比如：罰款支出，對外捐贈的支出。2023/5/1827三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2023/5/1828三、利潤表利潤表項目本期金額本年累計一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤所有稅費用：繳納的給政府的企業(yè)所有稅，在不考慮遞延所得稅的情況，一般為利潤總額×所得稅率（一般為25%）2023/5/1829四、現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物注入和流出的報表。反映特定主體：企業(yè)時期報表：一定會計期間原理：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量量：反映企業(yè)是否“有錢”VS利潤表：反映企業(yè)是否“賺錢”2023/5/18三、利潤表項目本期金額上年同期一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量三、融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量四、匯率變動對現(xiàn)金流額五、現(xiàn)金凈增加額

期初現(xiàn)金余額

期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金流量表編制單位：年月單位：人民幣元單位負責人：財務負責人：制表：2023/5/18