施工企業(yè)全面預算管理講義

戰(zhàn)略導向的施工企業(yè)全面預算管理2011年9月1

2全面預算管理背景及實施歷程◆2003-2005年是全面預算起步與積累階段2003年改制后，公司切實加強組織領導，根據自身業(yè)務和管理實際，探索建立有效的預算工作組織體系，組織編制全面預算。至2005年三年間，全面預算工作有了長足的進步。2006年公司確定預算編制模式，提高預算編制質量，至2008年健全預算編制內容，加強預算監(jiān)督考核。使預算工作不斷發(fā)展進步。2009年公司進一步完善全面預算管理制度，細化管理工作流程，做好過程監(jiān)控，組織差異分析，強化風險控制，至2011年，建立了信息化的預算管理系統(tǒng)，已形成了圍繞預算指標開展各種經營管理活動的全面預算管理體系。◆2006-2008年是全面預算提高與健全階段◆2009-2011年是全面預算完善與成熟階段3構建合理的預算組織體系預算控制中的關鍵控制點目錄全面預算的調整“盤點”與“矩陣”的預算編制方法45

構建合理的預算組織體系以戰(zhàn)略目標為導向，以指導目標為依據，以業(yè)務預算為基礎，以項目經營創(chuàng)效為目標，以獲取資源和資源的有效利用為保障，以考核激勵為手段，實行全面預算管理。公司從2005年編制“二五”規(guī)劃，2006-2010年間的全面預算緊密結合“二五”規(guī)劃，對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)起到了分解和保障的作用，公司從2010年起編制“三五”（2011-2015年）規(guī)劃，2011年預算的編制也是在“三五”規(guī)劃總體戰(zhàn)略思想指導下完成的。6戰(zhàn)略目標二五三五規(guī)劃年度預算預算管理日常經營反饋外部環(huán)境分析內部條件分析

構建合理的預算組織體系指導目標7

構建合理的預算組織體系決策層為股東會。成員是各位股東，職能是審議通過企業(yè)戰(zhàn)略目標及長遠規(guī)劃。審議通過企業(yè)全面預算，聽取全年預算執(zhí)行情況的報告，對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的重大事項做出決策。制定層為董事會。成員是董事會成員，董事會下設預算管理委員會、預算辦公室。職能為分析企業(yè)外部環(huán)境及內部條件，制定企業(yè)年度預算報股東會通過，對預算執(zhí)行情況進行跟蹤評價。執(zhí)行層為總經理、各級管理人員。職能是具體組織全年預算執(zhí)行工作，負責預算日常事務的協(xié)調管理。將預算指標具體落實到經營及管理工作中，并實行對各經營管理層的考核。8

構建合理的預算組織體系股東會合同預算部財會中心企業(yè)發(fā)展部人力資源部采購中心技術中心工程總包部工程管理部質量技術部董事會預算辦公室總部職能部室分（子）公司建筑分公司機裝分公司．．．．．．A公司B項目．．．．．．直管項目部9“盤點”與“矩陣”的預算編制方法1、編制內容以業(yè)務預算為基礎，以項目經營創(chuàng)效為目標，針對施工企業(yè)特點，借助信息化手段，開展了合同簽約額、營業(yè)收入、利潤總額、經營活動現(xiàn)金流、應收賬款（拖欠款）、資本性支出、總部費用、質量安全、人均收入、科技創(chuàng)新等各項內容的預算。10“盤點”與“矩陣”的預算編制方法1、編制內容序號主要指標編制與控制部門序號次要指標編制與控制部門1新簽合同額工程總承包部12管理費用（不高于）財會中心2營業(yè)收入合同預算部13銷售費用（不高于）財會中心3利潤總額財會中心14培訓支出人力資源部4經濟增加值（EVA）財會中心15大修費支出企業(yè)發(fā)展管理部5經營活動現(xiàn)金凈流量財會中心16創(chuàng)新與研發(fā)支出技術中心6年末應收賬款余額（不高于）財會中心17年末存貨凈值

（不高于）采購中心/合同預算部7年末拖欠款余額

（不高于）財會中心18對外捐贈支出

（不高于）辦公室8內外部投資(不高于)企業(yè)發(fā)展管理部19年末長短期借款余額

（不高于）財會中心9資產負債率

（不高于）財會中心20資金集中度財會中心10質量質量技術部21信用額度財會中心11安全安全工程部22在崗人員年均收入人力資源部11“盤點”與“矩陣”的預算編制方法◆“盤點與測算相結合”的方法。施工企業(yè)預算重在對施工項目的盤點，這與標準的工業(yè)企業(yè)預算是明顯不同的。由于施工行業(yè)的特點，全面預算主要以“盤點與測算相結合”的方法，重在盤點。12A、對新簽合同額中市場跟蹤項目的盤點施工企業(yè)預算的龍頭是合同簽約項目，沒有簽約額，一切都無重談起。所以在編制預算時要對市場信息進行整理。具體分為已中標未簽約，很有可能簽約，有可能簽約，可能性小的簽約等，通過對市場跟蹤項目的盤點，至少在預算編制時點對公司的市場情況做出了合理判斷，就可順著合同簽約一條線進行其他指標的預算。“盤點”與“矩陣”的預算編制方法13B、對營業(yè)收入中合同儲備量的盤點

合同儲備量的盤點對施工企業(yè)全面預算的編制至關重要。合同儲備量盤點是結合建造合同，對每一個在手項目不分大小，一項一項地對項目實施進度、項目收入、項目工程結算、項目毛利，項目未完成工作量進行盤點。在盤點的過程中結合遠期規(guī)劃需完成的預算年度收入額，按確定的收入預算再結合在手合同未完工作量、次年結轉合同工作量，可以倒推當年合同簽約額預算，使對市場跟蹤項目的盤點和合同儲備量的盤點有機結合?？傊?，就是要區(qū)分預算指標哪些是已落實的，確保的，哪些是沒落實的，測算的。也就是哪些是實的、哪些是虛的。這樣才能根據未落實的項目有重點地開展各項工作?！氨P點”與“矩陣”的預算編制方法14C、對利潤總額中項目類型的盤點

一個大型的施工總承包企業(yè)一般是兩級管理，公司下設分（子）公司，而不同的公司承攬項目的類型有多種，如土建、鋼結構、機電安裝等，不同類型的項目行業(yè)創(chuàng)效能力也不同，這就要對合同逐一分析，將合同分成不同的類型，同一類型的合同確定標準的毛利率，這就是對預算項目的創(chuàng)效能力設定了相同的標桿，認為相同類型的項目創(chuàng)效能力是一致的，對分（子）公司結合在手項目、未來簽約項目下達利潤完成指標，實施內部績效考核時才更合理。然后再綜合內部單位所有項目測算出一個綜合毛利水平，得出公司整體利潤水平。“盤點”與“矩陣”的預算編制方法15D、對經營活動現(xiàn)金凈流量中經營活動收付款的盤點

以項目為單位，對一個項目內的業(yè)主合同，所有分包合同、供料合同進行清理，對執(zhí)行項目的工期、工資、差旅、辦公等付現(xiàn)費用進行清理，按合同條件、項目執(zhí)行、費用支出的合理性確定預算年度在手項目經營活動現(xiàn)金凈流量預測數?！氨P點”與“矩陣”的預算編制方法16E、應收賬款（拖欠款）中在手合同收款情況的盤點

逐項分析合同付款條件，合同執(zhí)行情況，編制預算時已收款，應收賬款余額，預算年度簽證量，預算年度回收資金，預算年末應收賬款余額，出現(xiàn)拖欠款的可能性等?！氨P點”與“矩陣”的預算編制方法17“盤點”與“矩陣”的預算編制方法◆“矩陣型”預算的編制與管理方法。矩陣型也可以解釋為“T”字型，即確定預算編制與完成的責任。沒有責任的預算是毫無意義的預算，所以預算編制一定要落實具體的責任，而責任的落實實行的是雙重責任制，即矩陣式。根據內部組織機構的情況，實體性分（子）公司是指標執(zhí)行單位，也就是“T”字型的“豎”，總部職能部門是指標制定和公司層面確保完成單位，也就是“T”字型的“橫”。通過矩陣式責任編制和考核，強化了總部職能部門對分（子）公司及項目的管理和監(jiān)督，避免了管理缺失，也同時對預算的完成提供了有效保障，使預算的過程管理更加有效。18“盤點”與“矩陣”的預算編制方法◆“矩陣型”預算的編制與管理方法。預算辦公室建筑分公司機裝分公司．．．．．．電裝分公司機動分公司檢修分公司特種分公司分（子）公司新簽合同額營業(yè)收入．．．．．．利潤總額內外部投資質量安全預算指標總部職能部室合同預算部財會中心企業(yè)發(fā)展部工程總包部工程管理部質量技術部．．．．．19“盤點”與“矩陣”的預算編制方法

如經營活動現(xiàn)金凈流量指標，對二級單位編制并下達指標是總部財務部門，而財務部門按管理職能分工也同時承擔了確保公司層面經營活動現(xiàn)金凈流量完成的責任。年底二級單位按完成情況考核，財務部門按公司總體是否完成也進行考核。20預算麗控制脅中的頭關鍵斬控制耍點1、公路司管登理層們面預泥算控腳制(1隸)預算它目標耍責任買層層面落實◎公司帝董事誰長與戚總經聯(lián)理簽壇訂經潛營承業(yè)包責忽任書嚼；◎總經所理與涂分（令子）蠟公司補經理棕簽訂秒經營峰承包塌責任微書；◎總經押理與堂直管雷項目董經理佩簽訂廊項目丸承包惕責任博書；◎總經渴理與淡機關膽職能產部室宏簽訂杰管理鉤責任榆書。董事林長總經乎理分（子）公司經理直管項目經理部（室）負責人經營競承包睜責任授書經營承包責任書經營承包責任書經營承包責任書21預算怕控制舅中的掘關鍵識控制漢點(2豬)通過均信息餓化建墾立多泛渠道強信息蝦反饋街系統(tǒng)。建立惠多渠扮道信檔息反竹饋系陪統(tǒng)。攔通過巧網絡觸信息精化進因行跟什蹤監(jiān)磁控，傾要求拆分（蔽子）螞公司醫(yī)在網哥絡上瓦填報版各項鉆預算早指標錯執(zhí)行勿情況糟，自片動計晃算預愛算執(zhí)尸行進掘度比巾例，她自動火形成擇比較俘分析胸報告廉，找袍出差賢異。1、公只司管布理層或面預消算控橡制22預算翼控制塊中的功關鍵亭控制委點(3淡)進行償預算模執(zhí)行旦信息窗預警歷。企業(yè)厲的預雹算預軋警主聯(lián)要體來現(xiàn)一她個快盜迅反朵映的罷過程糖，預盈警不但同于痛分析膜，分臟析需慨要時綁間和第投入許精力柴，而瓶預警剝主要坑是對歇企業(yè)沃數據殼的分唱析做些出及泉時的礎警示塞，提災請責耀任部碼門引僵起高怎度關紗注。猛所以給預警磨就是壁一個“快”字，哪在預李算信鞏息化澤管理竟過程偵中，勇預算幕預警纖與信窮息的晴傳遞跨同步陜進行桿，各泊預算番執(zhí)行宴部門擊對其賀經營珍管理濱的預炎算指尿標如刷有偏索差、租總部銜職能衛(wèi)管理舒部門章通過捎網絡陽可以纖隨時挪發(fā)現(xiàn)聯(lián)、及混時預斜警。漏施工島企業(yè)杯預算肚的預銜警重呼點是墾對在青建項敗目實扛施過但程的字預警告。◆預雙計項見目毛闖利出礎現(xiàn)波暈動；◆預恒計項掛目將重要虧肉損；◆預胸計項經目收餅款難亭度加侮大；◆預匪計項辭目無伸法正防常推本進；◆預仁計項隸目實畝施過惑程中毅出現(xiàn)獵其他汪重大燃緊急特情況臭；打電醋話或查書面赴形式貪，及偽時提魂示責聰任部宏門著處手采究取措背施，椒布置靈工作模重點暫，確得保項燦目的招正常嶄實施蹄和預氏算指拖標的登全面淺實現(xiàn)瓶。1、公拌司管砌理層得面預勸算控伶制23預算佛控制農中的栗關鍵潮控制出點（4）及纏時糾疫正預勵算偏甘差（5）開碌展預傅算執(zhí)強行情特況檢虜查（6）嚴嘉格資馳金集斬中和疫滾動胞預算跑管理（7）嚴價格投通資審怠批程挖序（8）嚴再格資匙產管妄理（9）加醉大技冰術開皂發(fā)力膀度1、公球司管虹理層男面預乖算控滴制24預算糠控制電中的躲關鍵傲控制確點（1）合參同簽啟約方況面關鍵泛控制允點：①開去展資稿信調忠查和別合同遷評審秀，提秀高合吵同簽愉約質祖量；②實瞎行營紫銷費梁用獎猶勵，薯實現(xiàn)臟多簽抽約；③開壤展聯(lián)剛合營蛛銷、濁項目舟滾動姿營銷捕，實?，F(xiàn)立嶺體營恐銷格霸局；④董鴿事會銀集體療決定慣保障老性住創(chuàng)房、BT項目多等大火項目冬簽約屠，合星理規(guī)拾避風愁險。2、項咱目管陰理層淘面關循鍵控護制點25預算伏控制耗中的為關鍵飲控制榜點（2）經取營活悔動現(xiàn)幣金凈莊流量關鍵騎控制仁點：①實棵施經軌營活肺動現(xiàn)陰金凈嗽流量弓考核慮，原音則上病經營妄活動趣現(xiàn)金汁凈流迅量不看低于吊項目估實現(xiàn)葡的經門營利顯潤、掠分攤諷的資供產占講用費蹈和上獲交折迷舊三銜者之縫和；②過宿程結慰合項雪目清濃欠及貪時催救款，秋不形倍成拖評欠款用；③盡毀可能灘采取仔信用那付款慕或銀總票，友做好障資金縫的調哭劑；④直嚷管項撈目統(tǒng)洲一由臘公司艙收付淚款。2、項睡目管劃理層橋面關輕鍵控府制點26預算敗控制艙中的乖關鍵功控制許點（3）營零業(yè)收膜入關鍵闊控制迷點：①做倆好《建造曠合同》成本占的歸疤集；②做爛好現(xiàn)題場材淺料管錫理和遇甲供傅料管雷理；③做始好分刪包過脾程結援算管傭理。2、項為目管雷理層午面關憶鍵控的制點27預算贏控制刻中的朋關鍵援控制體點（4）利帝潤總騎額方印面關鍵騙控制墓點：①項精目前魔期成門本策經劃，水做好沈項目封毛利鋪測算幸；②《建造眼合同》成本賺管理硬，做腥好實扇際成索本的漏歸集上；③工唱序分型包管火理，刪做好河分包助成本虜的控銷制；④大喜宗材街料集認中采纖購，尖降低婆材料流成本嚼價格隱；⑤項功目績默效考戲核，皮做好夠項目禮責任偷管理漿。2、項授目管法理層盲面關誰鍵控逗制點28預算小控制猾中的認關鍵照控制滋點（5）應亞收賬版款及勻拖欠粱款，糾已完幻玉工未陶結算關鍵稍控制允點：①拖旱欠款請分析斬，找新到業(yè)腫主拖宗欠原茫因；②按顏月召輩開清柜欠例叔會，愿布置死清欠郊任務革；③按衡季下胳達清儉欠指倍標，國跟蹤攻指標蕩回收士情況懲；④采記取法貢律訴涉訟手竄段，峰維護惠公司席權益譜；⑤實仰行清寫欠和腹已完萄工未瀉結算惰獎懲霧考核犁，提而高清奔欠人棕員的企積極恢性和侮責任近心。2、項票目管煤理層坊面關辜鍵控文制點29預算蔬控制經中的高關鍵董控制啞點（6）大洗項目彩管理戰(zhàn)方面企業(yè)為規(guī)模暴不同桑，大揪項目維定義壺也不嚴同，礎寶冶面大項順目指驕合同遺簽約5億元戰(zhàn)以上哄的項赤目、表墊資50限00萬元贏以上至項目停、保往障性綱住房尤和BT項目靜。關健甚控制情點：①做舊好資期金用敬度計乳劃，駱及時本提供固項目惹經營殊資金帳；②做雖好毛醫(yī)利的傲測算風與跟通蹤調醋整，生確保稼項目觀利潤豎的實循現(xiàn)；③做罰好質粉量、廊安全孕的檢子查與性防范光，確推保項幸目的目有序眼推進轎和實存施。2、項宜目管賞理層單面關柳鍵控我制點30全面墓預算失的調雀整對于傭預算巷的調崖整，藝公司凡近幾邀年一喂直強已調預匪算的弄剛性墓和嚴午肅性月，非稠重大甘情況子一般叨不予饒情況鑄，重技大情唯況指洗：1、內批部機割構的順變動懶、需萍要追外加或保調整奧預算碎；2、外局部經輸營環(huán)妖境發(fā)渠生重險大變稱化，蹈股東堆會認玻為需堆要調壁整；3、中催冶集纖團對權寶冶墨下達四的預忠算指捐標的遭調整懂；31全面靜預算川的調司整調整遍遵循鐵原則貓的控紋制對于謀預算耳的調仆整事紋項，賭公司果進行唐決策翅時，寧遵循剛的原狂則如垃下。1、預尖算調漸整事譯項應四當符妻合公慰司發(fā)述展戰(zhàn)鄭