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文檔簡介
2022年廣東省佛山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.東方公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。2011年12月12日,東方公司與西方公司簽訂銷售合同:2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺,每臺售價1.5萬元(不含增值稅)。2011年12月31日,假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦,單位成本1.4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1.3萬元,預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為()萬元。
A.130B.195C.0D.45
2.下列有關非同一控制下控股合并的處理方法中,不正確的是()
A.應在購買日按照應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額確認長期股權投資初始投資成本
B.以非現金資產作為合并對價的,資產的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益
C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現金股利
D.發(fā)生的評估、審計和律師費用,計入管理費用
3.下列各項中,不應在合并現金流量表中反映的是()。
A.予公司向少數股東支付現金股利或利潤
B.少數股東以現金對子公司增加權益性投資
C.子公司依法減資向少數股東支付的現金
D.子公司吸收母公司投資收到的現金
4.或有事項準則中“很可能”這一結果對應的概率為()。
A.大于95%但小于100%
B.大于50%但小于或等于95%
C.大于或等于50%但小于95%
D.大于5%但小于或等于95%
5.信達公司為一上市公司,為了激勵員工,制定了一份股份激勵計劃。協議中規(guī)定信達公司將從市場上回購本公司股票,用于激勵符合條件的高層管理人員。信達公司這一舉動屬于()。
A.以權益結算的股份支付B.以現金結算的股份支付C.以負債結算的股份支付D.以凈資產結算的股份支付
6.下列不屬于所有者權益類科目的是()
A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積
7.2014年7月10日,A公司出售一項商標權,開出的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅售價為900萬元,增值稅稅率為6%。該商標權系2012年7月1日購人,原值為1000萬元,預計使用年限為10年,預計凈殘值為0,采用直線法計提攤銷。不考慮其他因素,則A公司因出售該商標權對當期損益的影響金額為()萬元。
A.154B.54C.100D.46
8.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品,售價100萬元,成本為80萬元,雙方適用的增值稅稅率均為17%,款項尚未支付,4月8日天寧公司發(fā)現該批商品存在一定的外包裝問題,但不影響質量和正常的使用,故要求大華公司給予一定的折讓,經核實產品確實存在包裝瑕疵,經協商同意給予3%的銷售折讓,假定不考慮其他相關因素,則大華公司因該批產品的銷售而影響2月份損益的金額為()萬元。
A.17B.20C.19.4D.一3
9.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日,公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權,這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年,每人即可以5元每股購買100股甲公司股票,從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日,這些管理人員已離職10%。假設2015年沒有離職人員,剩余管理人員在2015年12月31日全部行權,甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。
A.36000B.300000C.306000D.291000
10.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克,購買價款為60000元,增值稅稅額為l0200元,發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現數量短缺2%,經查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克()元。
A.41.84B.41C.41.02D.51
11.甲公司在開始正常生產經營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用,在發(fā)生時已計人當期損益,假設按照稅法規(guī)定,企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,允許在開始正常生產經營之后的5年內分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產經營活動,當期稅前扣除了100萬元,則該項費用支出在2012年末的計稅基礎為()萬元。
A.0B.300C.200D.500
12.
第
19
題
東風公司2002年1月1日購入一項專利權,實際支付的買價及相關費用共計48萬元。該專利權的攤銷年限為5年。2004年4月1日,東風公司將該專利權的所有權對外轉讓,取得價款20萬元。轉讓交易適用的營業(yè)稅率為5%。假定不考慮無形資產減值準備。轉讓該專利權形成的凈損失為()萬元。
A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4
13.
14.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算,占乙公司有表決權股份的30%,2012年6月15日甲公司發(fā)現其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是()。
A.按重要差錯處理,調整2011年12月31日資產負債表的年初數和2011年度利潤表的上年數
B.按重要差錯處理,調整2012年12月31日資產負債表的年初數和2012年度利潤表的上年數
C.按重要差錯處理,調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數
D.按非重要差錯處理,調整2012年12月31日資產負債表的期末數和2012年度利潤表的本年數
15.長期股權投資的成本法的適用范圍是()
A.投資企業(yè)能夠對被投資企業(yè)實施控制的長期股權投資
B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資
C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制的長期股權投資
D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的長期股權投資
16.
第
12
題
A股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算,按月計算匯兌損益。2009年1月20日,該公司自銀行購入240萬美元,銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣,當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產生的匯兌損失為()萬元人民幣。
17.第
10
題
甲公司的行政管理部門于2006年12月底增加設備一項,該項設備原值21000元,預計凈殘值率為5%,預計可使用5年,采用年數總和法計提折目。至2008年末,在對該項設備進行檢查后,估計其可收回金額為7200元,則持有該項固定資產對甲公司2008年度稅前利潤的影響數為()元。
A.1830B.7150C.6100D.780
18.
第
8
題
2009年1月1日,A公司將一項專利技術出租給B公司使用,租期2年,年租金160萬元,轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2007年1月1日購入的,初始入賬價值為500萬元,預計使用年限為10年,采用直線法攤銷。2008年末,A公司對該項無形資產計提減值準備40萬元,計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素,A公司2009年度因該專利技術形成的營業(yè)利潤為()萬元。
19.
第
10
題
省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取價格干預措施,應當報()備案。
20.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元,期初匯率為1歐元=10.00元人民幣,期末匯率為1歐元=10.20元人民幣。該公司采用當期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產負債表盈余公積期初數為100萬歐元,折算為人民幣1000萬元,本期提取盈余公積200萬歐元,則本期該子公司資產負債表盈余公積的期末數額應該是()萬元人民幣。
A.3060B.3020C.3000D.3040
二、多選題(20題)21.下列關于職工薪酬的處理,說法正確的有()。
A.職工福利費為非貨幣性福利的,應當按照公允價值計量
B.企業(yè)應當將辭退福利分類為設定提存計劃和設定受益計劃
C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務時開始12個月內需要全部支付的職工薪酬
D.在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時,企業(yè)應確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬
22.下列項目中應計入當期損益的有()。
A.銀行存款產生的期末匯兌差額
B.貨幣兌換時產生的匯兌差額
C.收回應收賬款時的外幣折算金額與原記賬本位幣金額之間的差額
D.外幣報表折算差額
23.下列項目中,不應確認遞延所得稅負債的有()
A.與聯營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回
B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回
C.某交易或事項(非合并產生)發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應納稅所得額,形成了應納稅暫時性差異
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異
24.下列屬于中期財務報告的有()。
A.季度財務會計報告B.月度財務會計報告C.年度財務會計報告D.半年度財務會計報告
25.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額,下列說法正確的有()。
A.根據公平交易中資產的銷售協議價格減去可直接歸屬于該資產的處置費用確定資產的公允價值減去處置費用后的凈額,這是最佳方法
B.資產負債表日無法取得資產的買方出價的,即使在此期間有關經濟、市場環(huán)境等發(fā)生重大變化,企業(yè)仍可將資產最近的交易價格作為其公允價值減去處置費用后的凈額的估計基礎
C.在既不存在資產銷售協議又不存在資產活躍市場的情況下,企業(yè)應當以可獲取的最佳信息為基礎,可以參考同行業(yè)類似資產的最近交易價格或者結果進行估計
D.如果企業(yè)無法可靠估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額,應當以該資產預計未來現金流量的現值作為其可收回金額
26.可支取現金的支票有()
A現金支票
B轉帳支票
C普通支票
D劃線支票
27.關于利潤,下列說法中正確的有()。
A.利潤是指企業(yè)在一定會計時點上的經營成果
B.直接計入當期利潤的利得和損失,是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失
C.利潤項目應當列入利潤表
D.利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期損益的利得和損失金額的計量
28.
29.關于會費收入,下列說法中正確的有()
A.民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入
B.一般情況下,民間非營利組織的會費收入為非限定性收入
C.一般情況下,民間非營利組織的會費收入為限定性收入
D.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入
30.下列關于無形資產處置表述中,正確的有()。
A.企業(yè)轉讓無形資產使用權,攤銷的無形資產成本應計入其他業(yè)務成本
B.企業(yè)轉讓無形資產所有權,應當將取得的價款與無形資產賬面凈值和相關稅費之和的差額計入當期損益
C.企業(yè)出售無形資產取得的價款,應當計入其他業(yè)務收入,并將無形資產的賬面價值結轉計入其他業(yè)務成本
D.企業(yè)出售無形資產的凈損失,應計入營業(yè)外支出
31.
第
25
題
下列關于要約的說法,正確的有()。
32.下列各項中,屬于會計政策變更的有()。
A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法
C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式
D.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移
33.下列金融資產中,應按攤余成本進行后續(xù)計量的有()。
A.交易性金融資產B.持有至到期投資C.貸款和應收款項D.可供出售金融資產
34.下列各項關于或有事項會計處理的表述中,正確的有()。
A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債
B.個別報表中因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債
C.因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認
D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響
35.對于重要的資產負債表日后非調整事項,應披露其()。
A.非調整事項性質B.非調整事項內容C.非調整事項對財務狀況和經營成果的影響D.非調整事項如無法作出估計,應說明原因
36.下列關于無形資產攤銷的表述中,正確的有()。
A.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷處理
B.已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎
C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎
D.無形資產使用年限發(fā)生變更的,應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷
37.甲公司2018年度利潤總額為1300萬元,當年因可供出售金融資產確認遞延所得稅資產增加25萬元,因計提產品質量保證金使遞延所得稅資產增加125萬元,因固定資產折舊轉回遞延所得稅負債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則下列說法正確的有()。
A.甲公司2018年度凈利潤為1150萬元
B.甲公司2018年度應交所得稅為500萬元中級會計實務
C.因可供出售金融資產確認遞延所得稅資產增加會減少所得稅費用
D.轉回遞延所得稅負債會減少所得稅費用
38.下列各項中,屬于會計估計變更的有()。
A.投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量
B.降低壞賬準備的計提比例
C.無形資產攤銷年限由20年改為15年
D.固定資產的折舊方法由年數總和法改為雙倍余額遞減法
39.資產負債表日后發(fā)生的調整事項的處理原則,可能會涉及到下列情況的處理()。
A.不涉及損益以及利潤分配的事項,直接調整相關科目
B.涉及損益的事項,通過“以前年度損益調整”科目核算
C.進行相關賬務處理的同時,還應調整財務報告相關項目的數字
D.涉及利潤分配調整的事項,通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算
40.關于可供出售金融資產的計量,下列說法中正確的有()。
A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利,應確認為投資收益
B.資產負債表日,可供出售金融資產應當以公允價值計量,公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外應計入資本公積
C.處置可供出售金融資產時,應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額,計入投資收益;同時,將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資收益
D.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費有之和作為初始確認金額
三、判斷題(20題)41.第
34
題
符合資產定義的項目,應當列入資產負債表。()
A.是B.否
42.
第
28
題
費用應當會導致經濟利益的流出,從而導致資產的減少或者負債的增加。()
A.是B.否
43.企業(yè)與政府發(fā)生交易所取得的收入,如果該交易具有商業(yè)實質,且與企業(yè)的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的,應將其確認為營業(yè)外收入。()
A.是B.否
44.如果母子公司之間發(fā)生內部交易,所發(fā)生的未實現內部交易損益,應當全額沖減“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。()
A.是B.否
45.多項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質,且換入資產的公允價值能夠可靠計量的,應當按照換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值。()
A.是B.否
46.由于稅率變動而確認的遞延所得稅資產或負債,應一律調整當期所得稅費用的金額。()
A.是B.否
47.棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產的價值之間的差額在固定資產使用壽命期間平均分攤計入財務費用。()
A.是B.否
48.資產減值損失確認后,減值資產的折舊或者攤銷金額應當在未來期間作相應調整,以使該資產在剩余使用壽命內,系統地分攤調整后的資產在扣除預計凈殘值后的賬面價值。()
A.是B.否
49.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費用的范圍。()
A.是B.否
50.五類以上職業(yè)不能投保()
A.是B.否
51.在對相關的資產組進行減值測試時,應當將歸屬于少數股東的商譽扣除,調整資產組的賬面價值,然后根據調整的資產組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產組是否發(fā)生了減值。()
A.是B.否
52.
A.是B.否
53.企業(yè)按照固定的定額標準取得的與收益相關的政府補助,應當按照實際收到的金額計量()
A.是B.否
54.企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本,會使材料的單位成本減少。()
A.是B.否
55.資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。()
A.是B.否
56.資產負債表日后發(fā)生的非調整事項,應當在報表附注中披露每項資產負債表日后非調整事項的性質.內容,及其對財務狀況和經營成果的影響;無法做出估計的,應當說明原因。()
A.是B.否
57.只要與無形資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè),則就可以將其確認為無形資產。()
A.是B.否
58.處置持有至到期投資時,應將實際收到的金額與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支。()
A.是B.否
59.資本化期間內,外幣專門借款本金的匯兌差額,應資本化;外幣專門借款利息的匯兌差額,應費用化。()
A.是B.否
60.企業(yè)將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后,不得將其重分類為其他類金融資產。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)61.計算2013年12月31日長期應付款的賬面價值,并編制2013年未確認融資費用攤銷的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
62.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年至20×5年與固定資產有關的業(yè)務資料如下:(1)20×4年12月1日,甲公司購入一條需要安裝的生產線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為3000萬元,增值稅額為510萬元;發(fā)生保險費和運輸費40萬元,外聘專業(yè)人員服務費30萬元,款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。(2)20×4年12月1日,甲公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用本企業(yè)生產的產品,該產品的成本為200萬元,市場價格為250萬元,發(fā)生安裝工人工資6萬元,沒有發(fā)生其他相關稅費。領用的該產品計提存貨跌價準備20萬元。(3)20×4年12月31日,該生產線達到預定可使用狀態(tài),當日投入使用。該生產線預計使用年限為10年,預計凈殘值為150萬元,采用年限平均法計提折舊。(4)20×6年12月31日,因替代產品的出現,該生產線出現減值跡象。20×6年末該固定資產的預計未來現金流量的現值為1350萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為1500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。(5)20×8年6月30日,甲公司將該生產線出售給乙公司,售價為1200萬元,在處置過程中,發(fā)生清理費用6萬元。計算結果精確到小數點后兩位,答案金額以萬元表示,不考慮其他因素。要求:
計算固定資產的入賬價值,并根據資料(1)、(2)編制相關分錄。
63.
64.
65.2.A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務總監(jiān)于2011年3月末進行審查,此時2010年會計處理已經進行了結賬,所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財務總監(jiān)發(fā)現如下事項存在問題:(1)A公司于2006年3月1日租入一項使用權,租賃期為2年,支付租金為30萬元,計入到2006年管理費用。財務總監(jiān)發(fā)現該使用權租金應在租賃期限內分期計入管理費用。(2)2009年3月1日購入的一臺生產用設備,公允價值為300萬元,增值稅稅額為51萬元將其作為當期費用處理。財務總監(jiān)認為應將其作為固定資產處理,從2009年4月開始計提折舊,采用年限平均法,預計使用年限為4年,評估預計凈殘值為0。(3)2010年2月購買低值易耗品0.1萬元,管理人員將其領用,但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉銷法進行處理。(4)2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經檢查,甲材料的預計售價為310萬元,預計銷售費用和相關稅金為30萬元。由于疏忽,將預計售價誤記為410萬元,未計提存貨跌價準備。(5)2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購了10輛客用汽車,確認了客用汽車牌照專屬使用權80萬元,作為無形資產核算。A公司從1月份起按照10年進行該無形資產攤銷。經檢查,客用汽車牌照專屬使用權沒有使用期限。假設按照稅法規(guī)定,無法確定使用壽命的無形資產按不少于10年的期限攤銷。要求:判斷上述事項的處理是否正確,若不正確,請做出更正處理。(合并編制結轉利潤分配的會計處理,答案中的金額單位用萬元表示)
參考答案
1.C通過例題8的分析可知,當庫存為800臺,小于合同數量的時候,以簽訂的合同價格作為可變現凈值的計算基礎。800臺對應的可變現凈值=800×1.5-800×0.05=1160(萬元),成本=800×1.4=1120(萬元),可變現凈值大于成本,因此當庫存的筆記本為800臺的時候,東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。
2.A選項A處理方法錯誤,非同一控制下的控股合并,購買方應當按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權投資的初始投資成本,其中,企業(yè)的合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現金或非現金資產、發(fā)行或承擔的債務、發(fā)行的權益性證券等在購買日的公允價值;
選項BCD處理方法均正確。只是需要強調的是,對于以控股合并形成的長期股權投資,其發(fā)生的評估費、審計費和律師費等交易費用,應計入當期損益(即管理費用),這里是非同一控制下的以控股合并形成的長期股權投資。
綜上,本題應選A。
3.D選項ABC,子公司與少數股東之間發(fā)生的現金流入和現金流出,從整個企業(yè)集團角度來看,也影響到其整體的現金流入和現金流出數量,必須在合并現金流量表中予以反映。
4.B
5.A股份支付包括以現金結算的股份支付和以權益結算的股份支付。信達公司從市場回購本公司股票用于行權,最終支付的是從市場上回購的本企業(yè)的股票,沒有現金或其他資產流出企業(yè),屬于以權益結算的股份支付。
6.B選項ACD屬于,選項B不屬于,遞延收益是指尚待確認的收入或收益,也可以說是暫時未確認的收益,在報表上屬于負債的一項,不屬于所有者權益類科目。
綜上,本題應選B。
7.CA公司的分錄為:借:銀行存款954累計攤銷200(1000/10×2)貸:無形資產——商標權1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)54(900×6%)營業(yè)外收入100
8.B大華公司因此產品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元),銷售折讓實際發(fā)生在4月份,直接沖減4月份的收入即可,不影響2月份損益。
9.C等待期內應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10%)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理:借:銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸:股本9000資本公積——股本溢價306000
10.A暫無解析,請參考用戶分享筆記
11.B該項費用支出因按照企業(yè)會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益,不體現為資產負債表中的資產,即如果將其視為資產,其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定,該費用可以在開始正常生產經營活動后5年內分期稅前扣除,在2012年末,該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元,所以計稅基礎為300萬元。
12.B轉讓該專利權形成的凈損益=20-[48-(48/5÷12)×27]-20×5%=-7.4(萬元)
13.A
14.B對于非日后期間發(fā)現的以前期間重要差錯,如影響損益,應將其對損益的影響調整發(fā)現當期的期初留存收益,資產負債表相關項目的年初數、利潤表相關項目的上年數也應一并調整。因此,選項B正確。
15.A選項A適用;選項B不適用,其不屬于長期股權投資的范圍,應作為可供出售金融資產核算;
選項CD均不適用,適用權益法。
綜上,本題應選A。
16.A
17.B2007年的折舊額=21000×(1—5%)×5/15=6650(元),2008年的折舊額=21000×(1—5%)×4/15=5320(元),至2008年末固定資產的賬面凈值=21000—6650—5320=9030(元),高于估計可收回金額7200元,則應計提減值準備1830元。則持有該設備對甲公司2008年的稅前利潤的影響數為7150元(管理費用5320+資產減值損失1830)。
18.C
19.B本題考核價格干預制度。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取法律規(guī)定的干預措施,應當報國務院備案。
20.B本期該企業(yè)資產負債表日盈余公積期末數=1000+200×(10+10.2)/2=3020(萬元人民幣)。
21.AD選項B,企業(yè)應將離職后福利計劃分類為設定提存計劃和設定受益計劃;選項C,短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內需要全部支付的職工薪酬。
22.ABC外幣報表折算差額在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示,不計入當期損益。
23.BCD選項A應確認,選項B不應確認,與聯營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異,一般應確認相應的遞延所得稅負債,但同時滿足以下兩個條件時,不予確認:一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回;
選項C不應確認,如果該項交易或事項(非合并產生)發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應納稅所得額,則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,形成應納稅暫時性差異的,交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債;
選項D不應確認,企業(yè)合并中產生的商譽,其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異,不確認相關的遞延所得稅負債。
綜上,本題應選BCD。
本題要求選出“不應確認遞延所得稅負債”的選項。
24.ABD解析:財務會計報告按照編報期間分為年度財務會計報告、半年度財務會計報告、季度財務會計報告和月度財務會計報告,后三者統稱為中期財務會計報告。
25.ACD暫無解析,請參考用戶分享筆記
26.AC支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票?,F金支票只能用于支取現金;轉賬支票只能用于轉賬;普通支票可以用于支取現金,也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的,為劃線支票,劃線支票只能用于轉賬,不能支取現金。
27.BCD選項A不正確,利潤是指一定會計時期的經營成果。
28.BC
29.AB選項AB說法正確,選項CD說法錯誤,會費收入是指民間非營利組織根據章程等的規(guī)定向會員收取的會費。一般情況下,民間非營利組織的會費收入為非限定性收入,除非相關資產提供者對資產的使用設置了限制。民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。
綜上,本題應選AB。
本題要求選出“說法正確”的選項
30.AD選項B,應當將取得的價款與無形資產賬面價值和相關稅費之和的差額計入當期損益;選項C,出售無形資產的凈損益計入營業(yè)外收支,不通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本科目核算。
31.BD本題考核要約的規(guī)定。要約到達受要約人時生效。招股說明書屬于要約邀請,不屬于要約。
32.CD選項A為本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策,不屬于會計政策變更;選項B屬于會計估計變更。
33.BC解析:按照規(guī)定,交易性金融資產和可供出售金融資產應按公允價值進行后續(xù)計量。
34.ABD【答案】ABD
【解析】企業(yè)因重組而承擔了重組義務,并且同時滿足預計負債確認條件時,才能確認預計負債。首先,同時存在下列情況的,表明企業(yè)承擔了重組義務:(1)有詳細、正式的重組計劃;(2)該重組計劃已對外公告,選項A正確;或有事項確認為預計負債必須是現時義務,選項B正確;待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同,在滿足預計負債確認條件時,應當確認預計負債,選項C不正確;對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響,選項D正確。
35.ABCD
36.ABD【答案】ABD
【解析】已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎,選項C錯誤。
37.BD應交所得稅=1300×25%+125+50=500(萬元),遞延所得稅費用=-125-50=-175(萬元),所得稅費用=500-175二325(萬元),凈利潤=1300-325=975(萬元),甲公司應編制的會計分錄如下:
借:所得稅費用325
遞延所得稅資產125
遞延所得稅負債50
貸:應交稅費一應交所得稅500
借:遞延所得稅資產25
貸:其他綜合收益25
38.BCD選項A屬于會計政策變更。
39.ABCD資產負債表日后發(fā)生的調整事項,應具體分別以下情況進行處理:(1)涉及損益的事項,通過“以前年度損益調整”科目核算。(2)涉及利潤分配調整的事項,直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。(3)不涉及損益以及利潤分配的事項,調整相關科目。(4)進行上述賬務處理的同時,還應調整財務報告相關項目的數字,包括:①資產負債表日編制的財務報告相關項目的期末或本年發(fā)生數;②當期編制的財務報告相關項目的期初數或上年數;③上述調整如果涉及附注內容的,還應當調整附注相關項目的數字。
40.BCD【答案】BCD
【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現金股利,應確認為應收項目,選項A錯誤。
41.N符合資產定義和資產確認條件的項目,應當列入資產負債表;符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目,不應當列入資產負債表。
42.Y
43.N應當按《企業(yè)會計準則第14號—收入》的規(guī)定,確認為營業(yè)收入。
44.N如果母子公司之間發(fā)生逆流交易,即子公司向母公司出售資產,則所發(fā)生的未實現內部交易損益,應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數股東損益”之間分配抵銷。
45.N這種情況下,應按照換入各項資產的公允價值占換人資產公允價值總額的比例,對換入資產的成本總額進行分配。確定各項換人資產的成本。
46.N直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅資產或負債,由于稅率變動而確認的相關調整金額計入所有者權益,不調整所得稅費用的金額。
47.N棄置費用最終發(fā)生的金額與計入資產的價值之間的差額在固定資產使用壽命期間按照預計負債的攤余成本和實際利率確定的利息費用在發(fā)生時計入財務費用。
48.Y資產減值損失確認后,減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整,以使該資產在剩余使用壽命內,系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。如固定資產計提了減值準備后,固定資產賬面價值為抵減了計提的固定資產減值準備后的金額,因此,在以后會計期間對該固定資產計提折舊時,應當以固定資產的賬面價值(扣除預計凈殘值)為基礎計算每期的折舊額。
49.N債券折價或溢價本身不屬于借款費用,只有債券折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。
50.N
51.N在對相關的資產組進行減值測試時,應當將歸屬于少數股東的商譽包括在內,調整資產組的賬面價值,然后根據調整的資產組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產組(包括商譽)是否發(fā)生了減值。
52.Y如果融資租賃資產占企業(yè)資產總額比例等于或低于30%的,在租賃開始日,企業(yè)也可按最低租賃付款額,作為固定資產的入賬價值。但是如果融資租賃資產占企業(yè)資產總額比例30%以上的,融資租入的固定資產,應按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者,作為入賬價值。
53.Y企業(yè)按照固定的定額標準取得的收益相關的政府補助,應當按照應收金額計量,確認為其他收益(或遞延收益),否則應當按照實際收到的金額計量
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