留存收益信息化審計(jì)

任務(wù)三留存收益信息化審計(jì)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：了解留存收益的核算，掌握盈余公積、未分配利潤(rùn)的審計(jì)方法和程序。能力目標(biāo)：能夠運(yùn)用正確的審計(jì)方法分析留存收益存在的問題，并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法的選擇判斷能力和遵紀(jì)守法的意識(shí)。【情境引例】審計(jì)人員審查北斗星公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，了解到該公司2013年初注冊(cè)資本為1560萬元，當(dāng)年期末凈利潤(rùn)為650萬元，以前年度無虧損。盈余公積明細(xì)表如下：請(qǐng)思考：1、北斗星公司的盈余公積業(yè)務(wù)是否有不當(dāng)之處？2、試討論盈余公積項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)？一、盈余公積的審計(jì)（一）盈余公積的審計(jì)目標(biāo)1、確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的盈余公積是存在的。2、確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的盈余公積均已記錄，盈余公積的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)及合同、章程的規(guī)定。3、確定盈余公積以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。4、確定盈余公積已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。（二）盈余公積的審計(jì)要點(diǎn)1、獲取或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。2、收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議及政府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)文件等資料，進(jìn)行審閱，并更新永久性檔案。3、對(duì)法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。（1）檢查法定盈余公積和任意盈余公積的計(jì)提順序、計(jì)提基數(shù)、計(jì)提比例是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查提取的合法性、正確性。對(duì)于盈余公積的提取，審計(jì)人員應(yīng)做到：一要審查提取比例是否合規(guī)，是否經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)；二要審查提取項(xiàng)目是否完整；三要審查提取基數(shù)是否正確，即是否以凈利潤(rùn)作為提取的基數(shù)。（2）檢查盈余公積的減少是否符合有關(guān)規(guī)定，應(yīng)取得董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議，予以核實(shí)，并檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。4、檢查盈余公積是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。二、未分配利潤(rùn)的審計(jì)（一）未分配利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)1、確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的未分配利潤(rùn)是存在的。

2、確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的未分配利潤(rùn)均已記錄，未分配利潤(rùn)的增減變動(dòng)符合法律、法規(guī)及合同、章程的規(guī)定。3、確定未分配利潤(rùn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中。4、確定未分配利潤(rùn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。（二）未分配利潤(rùn)的審計(jì)要點(diǎn)1、檢查利潤(rùn)分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程及董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要的規(guī)定，利潤(rùn)分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確。2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年審計(jì)數(shù)，根據(jù)增加或減少的未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配利潤(rùn)數(shù)。3、檢查未分配利潤(rùn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。課后小結(jié)

本任務(wù)主要介紹了盈余公積和未分配利潤(rùn)的審計(jì)目標(biāo)，重點(diǎn)講述了盈余公積和未分配利潤(rùn)的