律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅劉林

關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員

個(gè)人所得稅

解讀吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)劉林第一頁(yè)，共三十七頁(yè)。

背景2000年，為了規(guī)范和加強(qiáng)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理，稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)），明確了相關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題。但是，隨著律師行業(yè)的發(fā)展和收入分配形式的變化以及稅務(wù)部門的征收方式逐步由核定征收改為查賬征收，又出現(xiàn)了一些新的情況和問(wèn)題。為此,稅務(wù)總局在充分聽取律師事務(wù)所從業(yè)人員和稅務(wù)干部意見的基礎(chǔ)上，按照積極推進(jìn)對(duì)律師行業(yè)查賬征收的原則，同時(shí)又考慮到律師行業(yè)的實(shí)際情況，在2012年制定下發(fā)了《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》。用以更加合理規(guī)范律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅繳納。第二頁(yè)，共三十七頁(yè)。

23根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)(2000)16文件稅務(wù)總局財(cái)稅(2000)91號(hào)國(guó)稅發(fā)（2000）149號(hào)浙地稅（2000）244號(hào)等文件，規(guī)定從2000年1月1日起，獨(dú)資、合伙企業(yè)(含律師所)改征個(gè)人所得稅。

注：雇員律師與合伙人律師都是征個(gè)稅，但有區(qū)別。國(guó)稅發(fā)（2010）54號(hào)文。核定改查帳。國(guó)稅發(fā)（2012）53號(hào)文件廈地稅（2013）2號(hào)文件律師事務(wù)所個(gè)人所得稅征收依據(jù)第三頁(yè)，共三十七頁(yè)。價(jià)格體系國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))一、律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得，從2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。在計(jì)算其經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法2000年1月1日起施行)二、合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅。合伙人：分成收入加利潤(rùn)的分成收入合并按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅既按照個(gè)體戶執(zhí)行第四頁(yè)，共三十七頁(yè)。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)價(jià)格體系國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))四、律師事務(wù)所支付給雇員(包括律師及行政輔助，人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者，下同)的所得，按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

三、律師個(gè)人出資興辦的律師事務(wù)所，凡有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十三條所列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定出資律師個(gè)人的應(yīng)納稅額。第五頁(yè)，共三十七頁(yè)。五、作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用(如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用)，律師當(dāng)月的分成收人按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。律師從其分成收人中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的30％比例內(nèi)確定。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))

第六頁(yè)，共三十七頁(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2012]53號(hào))

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為35%比例內(nèi)確定。

實(shí)行上述收入分成辦法的律師辦案費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。前款規(guī)定自2013年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行。第七頁(yè)，共三十七頁(yè)。公告的解讀

一、作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，為何由律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定調(diào)整為35%比例內(nèi)確定？

一些律師反映，近十年來(lái)物價(jià)上漲較快，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一直沒有調(diào)整，律師調(diào)查取證的事項(xiàng)越來(lái)越多，辦案費(fèi)用提升較快，國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)第五條第二款規(guī)定的在稅前從分成收入中扣除30%的限額規(guī)定已不符合律師辦案費(fèi)用實(shí)際支出的需要，建議適當(dāng)調(diào)高限額。根據(jù)各地辦案費(fèi)用發(fā)生的實(shí)際情況，各地律師和稅務(wù)干部普遍認(rèn)為，限額調(diào)高到35%比較合適,為此,《公告》對(duì)該限額進(jìn)行了調(diào)整，由律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定調(diào)整為35%比例內(nèi)確定。同時(shí)強(qiáng)調(diào)，實(shí)行收入分成辦法的律師辦案費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。

該規(guī)定的適用對(duì)象是實(shí)行收入分成辦法的雇員律師。第八頁(yè)，共三十七頁(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))

六、兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額)直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。兼職律師應(yīng)于次月7日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。兼職律師是指取得律師資格和律師執(zhí)業(yè)證書，不脫離本職工作從事律師職業(yè)的人員。第九頁(yè)，共三十七頁(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))

七、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按"勞務(wù)報(bào)酬所得"應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國(guó)庫(kù)。

第十頁(yè)，共三十七頁(yè)。

八、律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金，均按"勞務(wù)報(bào)酬所得"應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付報(bào)酬的單位或個(gè)人代扣代繳。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))第十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2012]53號(hào))

二、廢止國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金等收入,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。

公告的解讀

二、為何廢止國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)第八條的規(guī)定？

前些年，一些律師取得的法律顧問(wèn)費(fèi)等收入直接由個(gè)人收走，不匯入律師事務(wù)所，律師事務(wù)所對(duì)這部分收入無(wú)法監(jiān)控。經(jīng)過(guò)多年的規(guī)范，現(xiàn)在律師直接從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金的現(xiàn)象基本消除，律師取得的上述收入也就能與從律師事務(wù)所取得的其他收入一起合并繳納個(gè)人所得稅。為此，稅務(wù)總局根據(jù)律師行業(yè)主管部門和律師事務(wù)所的建議，修改了相應(yīng)稅收政策。

第十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào))

九、律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

第十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2012]53號(hào))三、合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)50萬(wàn)元的部分，按8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)50萬(wàn)元至100萬(wàn)元的部分，按6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%扣除。

不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。前款規(guī)定自2013年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行。第十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。

公告的解讀

三、合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)一些確實(shí)不能提供合法有效票據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用能否扣除？

鑒于律師在辦案過(guò)程和參加一些公益事業(yè)等活動(dòng)中發(fā)生的一些費(fèi)用難以取得票據(jù)和費(fèi)用難以足額彌補(bǔ)等實(shí)際情況，同時(shí)考慮到了律師之間收入的差距，在深入調(diào)研基礎(chǔ)上，《公告》明確了合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效票據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)50萬(wàn)元的部分，按8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)50萬(wàn)元至100萬(wàn)元的部分，按6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%扣除。第十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。

公告的解讀

四、為何《公告》第一條和第三條規(guī)定了執(zhí)行期限？

考慮到律師行業(yè)普遍對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，大多數(shù)律師事務(wù)所多年來(lái)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的成本核算和財(cái)務(wù)管理，有的律師事務(wù)所甚至沒有專職會(huì)計(jì)，建賬建制需要一個(gè)過(guò)程，律師行業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收支票據(jù)管理的規(guī)范需得逐步解決，給一個(gè)過(guò)渡期，有利于律師行業(yè)最終按稅法規(guī)定繳納稅收。第十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。

四、律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。

(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2012]53號(hào))第十八頁(yè)，共三十七頁(yè)。

五、對(duì)律師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)有什么特殊規(guī)定？為什么？

律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。

考慮到全國(guó)律師協(xié)會(huì)對(duì)律師每年參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)有強(qiáng)制要求，有行業(yè)特殊性，又與律師的本職工作直接相關(guān)，可以作為費(fèi)用處理。律師自行參加的培訓(xùn)以及與律師業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的培訓(xùn)產(chǎn)生的費(fèi)用不適用該規(guī)定。

該規(guī)定的適用對(duì)象是所有律師。

公告的解讀

第十九頁(yè)，共三十七頁(yè)。

五、律師事務(wù)所和律師個(gè)人發(fā)生的其他費(fèi)用和列支標(biāo)準(zhǔn)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)）等文件的規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2012]53號(hào))六、本公告自2013年1月1日起執(zhí)行。

第二十頁(yè)，共三十七頁(yè)。律師事務(wù)所從業(yè)人員類型合伙律師——合伙人，分成收入加利潤(rùn)的分成收入合并按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅個(gè)人獨(dú)資律師——個(gè)人，核定征收雇傭（聘用)律師——工資薪金律所雇傭的律師助手及行政輔助人員——工資薪金兼職律師——工資薪金（但不可減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）——?jiǎng)趧?wù)所得根據(jù)人員身份不同，其自律師事務(wù)所取得應(yīng)稅收入所繳納的個(gè)人所得稅也不同，具體詳見附件：《律師事務(wù)所人員身份個(gè)稅繳納明細(xì)表》特別說(shuō)明：1、出資律師從律所取得的所得按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”稅目計(jì)算納稅，律所上述稅后對(duì)出資律師的分紅不用再按“股息利息紅利所得”繳個(gè)稅；2、律所如從事股票、期貨、礦產(chǎn)等投機(jī)產(chǎn)品交易所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算出資律師的個(gè)稅，從事其他投資取得的分紅則單獨(dú)按“股息利息紅利”所得計(jì)算繳納出資律師個(gè)稅，不并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算。第二十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。第二十四頁(yè)，共三十七頁(yè)。

雇員律師張某五月份共辦三個(gè)案件，合計(jì)案件收入3萬(wàn)元。原約定他與律師事務(wù)所5：5分成。當(dāng)月張某共繳“四金”1000元。張某五月的分成收入＝30000元÷2＝15000元張某五月的應(yīng)納稅所得額＝

15000元×0.65－1000元－3500元=5250元張某五月應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝5250元×0.2－555＝495元。舉例1

雇員:按分成收入扣35%的案件支出費(fèi)用工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)第二十五頁(yè)，共三十七頁(yè)。

舉例2

某合伙人全年分利潤(rùn)50000元，全年共分得辦案分收入120000元，該合伙人全年應(yīng)繳個(gè)人所稅：（50000＋120000×0.65）－（3500×12）＝86000元86000元×35%－14750＝15350元（全年應(yīng)繳稅款）

全年工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)按個(gè)體工商戶計(jì)稅按分成收入扣35%的案件支出費(fèi)用第二十六頁(yè)，共三十七頁(yè)。綜合案例某律師所2012年9月份開業(yè)，共有5名人員，其中出資律師甲乙2人，利潤(rùn)分配比例40%、60%；雇傭律師丙一人，兼職律師丁一人，行政輔助人員戊一人，2012年9-12月份，該律師所年度稅前調(diào)整后的利潤(rùn)為40萬(wàn)元，其中12月份當(dāng)月，出資律師甲、乙2人各從律師所領(lǐng)取工資6000元，辦案分成收入各5萬(wàn)元，丙取得工資1萬(wàn)元，辦案分成收入10萬(wàn)元，從某位取得律師顧問(wèn)費(fèi)2000元；丁未領(lǐng)取工資，但取得辦案分成收入5萬(wàn)元，戊取得工資6000元，2012年9-11月份甲乙兩人未預(yù)繳個(gè)人所得稅。1、2012年12月份上述人員各應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少？2、假設(shè)2012年9-11月份甲乙兩人均未領(lǐng)取工資及辦案分成，則2012年度匯算扣除上述已預(yù)繳稅款后，甲乙還應(yīng)匯算補(bǔ)繳或退稅款多少？第二十七頁(yè)，共三十七頁(yè)。甲：應(yīng)納個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，12月份預(yù)繳的稅款為：[(40萬(wàn)×40%+0.6+5萬(wàn)×（1-35%）-3500×4）÷4×12×0.35-14750]÷12×4=59658.33元，該部分稅款應(yīng)在2013年1月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納。如果律師所當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)不滿一年，則以實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得直接作為年度經(jīng)營(yíng)所得套用稅率進(jìn)行計(jì)算。則出資律師匯算清繳2012年度經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的個(gè)人所得稅為：(40萬(wàn)×40%+0.6+5萬(wàn)×（1-35%）-3500×4）×0.35-14750-596558.33=-9833.33元因此，2012年度結(jié)束后，甲應(yīng)在2013年1-3月份辦理9833.33元的申報(bào)退稅手續(xù)。第二十八頁(yè)，共三十七頁(yè)。乙：應(yīng)納個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅12月份預(yù)繳的稅款為：[(40萬(wàn)×60%+0.6+5萬(wàn)×（1-35%）-3500×4）÷4×12×0.35-14750]÷12×4=87658.33元，該部分稅款應(yīng)在2013年1月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納。匯算清繳2012年度經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的個(gè)人所得稅為：(40萬(wàn)×60%+0.6+5萬(wàn)×（1-35%）-3500×4）×0.35-14750-87658.33=-9833.33元，因此，2012年度結(jié)束后，乙也應(yīng)在2013年1-3月份辦理-9833.33元的申報(bào)退稅手續(xù)。第二十九頁(yè)，共三十七頁(yè)。丙：從律所取得的收入應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅，法律顧問(wèn)費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得由支付單位另行扣繳。律師所2013年1月份申報(bào)期內(nèi)應(yīng)扣繳申報(bào)的個(gè)人所得稅為：每月應(yīng)繳工資薪金個(gè)人所得稅=(當(dāng)月工資收入+當(dāng)月辦案分成凈收入-月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×工薪稅率-工薪所得速算扣除數(shù)當(dāng)月辦案分成凈收入=當(dāng)月辦案分成收入×（1-辦案費(fèi)用扣除比例）（辦案費(fèi)用扣除比例為30%)?！?萬(wàn)+10萬(wàn)×（1-35%）-3500】×0.35-5505=24969.5元，該部分稅款應(yīng)在2013年1月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納。顧問(wèn)單位2013年1月份申報(bào)期內(nèi)應(yīng)扣繳丙的勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅為：（2000-800）×20%=240元。第三十頁(yè)，共三十七頁(yè)。?。簯?yīng)納工資薪金所得個(gè)人所得稅：律師所2013年1月份申報(bào)期內(nèi)應(yīng)扣繳申報(bào)的個(gè)人所得稅為（注意，此處不能扣除3500標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用）：5萬(wàn)×（1-35%）×0.25-1005=7120元丁個(gè)人2013年1月份申報(bào)期內(nèi)如果還應(yīng)匯總各處工薪所得，合并計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅，假設(shè)另一處工薪所得為6000元，已扣繳個(gè)稅200元，則合并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)的稅款為：【5萬(wàn)×（1-35%）+0.6-3500】×30%-2755-7120-200=435元（合并時(shí)，可以扣費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3500元）。第三十一頁(yè)，共三十七頁(yè)。戊：應(yīng)納工資薪金所得個(gè)人所得稅（6000-3500）×10%-105=145元。第三十二頁(yè)，共三十七頁(yè)。

個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表（二）個(gè)稅明細(xì)申報(bào)類型：?jiǎn)挝淮鄞U正常明細(xì)申報(bào)□個(gè)人正常明細(xì)自行申報(bào)□明細(xì)補(bǔ)稅申報(bào)□明細(xì)退稅申報(bào)□報(bào)表類型：月報(bào):□年報(bào)：□扣繳人名稱（蓋章）：開戶銀行：帳號(hào)：扣繳人編碼：填表日期：年月日金額單位：元根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定，制定本表，扣繳義務(wù)人應(yīng)將本月扣繳的稅款在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。受理單位簽章：受理人：受理日期：年月日第三十三頁(yè)，共三十七頁(yè)。

扣繳義務(wù)人聲明:我聲明:此扣繳申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和