2022年浙江省寧波市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022年浙江省寧波市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列屬于借款費用資本化期間的非正常中斷的是（）

A.正常測試、調(diào)試停工B.東北因冬季無法施工停工等C.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故D.施工設(shè)備的定期修理

2.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認預計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.A.100B.225C.250D.125

3.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

4.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應當轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.投資收益C.利潤分配D.其他業(yè)務(wù)收入

5.按照會計準則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應編制合并會計報表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應納入母公司的合并范圍

D.母公司應當將其控制的所有子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

6.王某與他人合作投資成立了一家有限責任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責任公司，王某元需承擔公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應當按照出資比例對公司的債務(wù)承擔償還責任

7.第

9

題

合同有效成立后至履行期限屆滿前，一方當事人可以解除合同的情形有（）。

A.當事人一方明確表示延遲履行債務(wù)的

B.當事人一方明確表示不履行一部分債務(wù)的

C.當事人一方以自己的行為表明不履行一部分債務(wù)的

D.當事人一方以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的

8.太華公司采用納稅影響會計法核算所得稅，當年稅前會計利潤100萬元，所得稅稅率為33%。本年按會計規(guī)定計提的折舊比按稅法規(guī)定多提15萬元，沖回多提的存貨跌價準備5萬元，成本法下收到被投資方的分紅15．2萬元，確認為投資收益，被投資方的所得稅稅率為24%。則當年的凈利潤為()萬元。A.A.70.216B.67C.80.256D.69.33

9.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當直接確認為當期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為補貼收入

10.2007年1月6日AS企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為525萬元，含已宣告尚未領(lǐng)取的的現(xiàn)金股利15萬元，另支付交易費用10萬元，全部價款以銀行存款支付。2007年12月31日該股票公允價值為530萬元，則記入“公允價值變動損益”的金額為()萬元。

A.20B.30C.10D.-20

11.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

12.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）

A.業(yè)務(wù)活動成本B.管理費用C.籌資費用D.其他費用

13.

第

11

題

20×8年3月20日，甲公司因給職工獎勵股份，應減少的資本公積（其他資本公積）為（）萬元。

A.600B.700C.800D.900

14.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

15.<2>、上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響是()。

A.-705萬元

B.-185萬元

C.-945萬元

D.-755萬元

16.甲公司與乙公司發(fā)生一項債務(wù)重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項賬面價值為850萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類）（其中成本為800萬元，公允價值變動為50萬元）償還應付乙公司的貨款1000萬元（含增值稅），乙公司已對該項應收賬款計提了壞賬準備120萬元，在債務(wù)重組日，該項金融資產(chǎn)的公允價值變?yōu)?40萬元，不考慮其他因素影響，則該項債務(wù)重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

17.第

18

題

2005年11月28日,甲股份公司根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)分置方案,通過發(fā)行認購權(quán)證直接送給流通股股東方式取得的流通權(quán),共發(fā)行認購權(quán)證5000萬份,每份行權(quán)價2元。2006年5月20日認購權(quán)證持有人行使認購權(quán)向甲公司購買股份,股票市價每股5元。行權(quán)日出售部分長期股權(quán)投資余額如下:投資成本5000萬元,損益調(diào)整3600萬元。則甲公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.16400B.20000C.1400D.-16400

18.

第

13

題

關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是（）。

19.

第

13

題

益興公司于2006年10月5日接收一項安裝勞務(wù)，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預收70萬元，余額在安裝完成時收回。至2006年12月31日已發(fā)生的成本為67。5萬元，預計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該企業(yè)2006年應確認的收入為（）萬元。

A.108B.180C.70D.72

20.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

21.第

3

題

某股份有限公司采用自營方式建造固定資產(chǎn),在籌建期間由于正常原因造成單位工程損失,工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失,該項固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)的，應計入（）。

A.待攤費用B.營業(yè)外支出C.長期待攤費用D.計入繼續(xù)施工的工程成本

22.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟D.沒收地主的土地

23.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×15年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×15年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×16年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.45000B.42750C.47000D.48000

24.第

17

題

2008年A企業(yè)當期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計1000萬元，會計準則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化支出形成無形資產(chǎn)的為600萬元，該無形資產(chǎn)預計可使用10年，會計和稅法對該項形資產(chǎn)的攤銷年限要求一致。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷（假設(shè)08年可按一年攤銷）。則本期產(chǎn)生的暫時性差異為（）。

A.應納稅暫時性差異600萬元

B.可抵扣暫時性差異600萬元

C.應納稅暫時性差異400萬元

D.可抵扣暫時性差異270萬元

25.第

3

題

A企業(yè)將一臺公允價值為190萬元的機器設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，B企業(yè)資產(chǎn)總額為500萬元。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個月，每6個月月末支付租金30萬元。B企業(yè)的子公司擔保的資產(chǎn)余值為25萬元，另外擔保公司擔保的資產(chǎn)余值為lO萬元，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為40萬元，租賃合同規(guī)定的半年利率為7%B企業(yè)該項資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元[已知P/（8，7%）=5.9713.P/（8，7%）=0.5820]。

A.190B.193.69C.240D.265

26.2013年7月1日，A公司以銀行存款150萬元取得B公司10%的股權(quán)，采用成本法進行后續(xù)計量，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1600萬元。2014年1月1日，A公司又以－批公允價值為380萬元的庫存商品取得B公司20%的股權(quán)，至此A公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。B公司2013年下半年實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實現(xiàn)其他綜合收益50萬元。不考慮其他因素，則A公司長期股權(quán)投資經(jīng)過權(quán)益法調(diào)整后的賬面價值為（）。

A.550萬元B.565萬元C.570萬D.575萬元

27.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

28.下列關(guān)于政府會計的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會計時對政府及其組成主體的財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量、預算執(zhí)行等情況進行全面核算、監(jiān)督和報告

B.政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務(wù)會計雙重功能

C.政府單位應當編制決算報告和財務(wù)報告

D.政府決算報告只需要編制決算報表

29.生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，記入（）科目。

A.長期待攤費用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用

30.下列報表中，體現(xiàn)政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的情況的報表是（）

A.資產(chǎn)負債表B.收入費用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動表

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

32.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進行債務(wù)重組涉及或有應收金額的，債權(quán)人在重組日不確認或有應收金額

33.下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應由控股股東享有或分擔

C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益

34.

第29題

應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

35.<2>、根據(jù)資料二，下列有關(guān)甲公司會計處理的說法中，正確的有（）。

A.在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應當采用20×6年12月20日的公允價值

B.在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時，應當采用20×6年12月31日的公允價值

C.回購股票時對庫存股項目的影響是2000萬元

D.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是400萬元

E.因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是2400萬元

36.下列公允價值層次中，不屬于第三層次輸入值的有（）

A.市場驗證的輸入值B.無風險利率C.期望股息率D.股票投資期末收盤價

37.B公司為A公司的全資子公司，2X15年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”)，約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，價款總額為5000萬元。考慮到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應在2X15年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20％股權(quán)；在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80％股權(quán)。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動仍然由A公司單方面主導。2X15年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元．A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為3500萬元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán)：當日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。下列關(guān)于A公司的說法或會計處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入投資收益1300萬元

B.2X15年12月31日，在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益1300萬元

C.2X16年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日，A公司應確認投資收益1100萬元

38.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表13，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應在可行權(quán)13后對已確認成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應以所授予權(quán)益工具授予日的公允價值計量

E.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

39.

第

24

題

以下關(guān)于乙公司確認計量表述正確的有（）。

40.日后期間發(fā)生的下列事項中屬于非調(diào)整事項的有（）

A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟B.分配股票股利C.處置子公司D.發(fā)生巨額虧損

41.借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計提在建工程人員工資

E.賒購工程物資（不帶息）

42.“長期應付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項

C.采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款

D.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

E.發(fā)行長期債券收款

43.

第

29

題

下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。

A.與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用

B.企業(yè)接受投資者投入的資本

C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)時

44.下列關(guān)于終止經(jīng)營列報的相關(guān)表述，不正確的有（）

A.終止經(jīng)營的相關(guān)損益應當作為終止經(jīng)營損益列報

B.企業(yè)應當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益

C.企業(yè)處置終止經(jīng)營過程中發(fā)生的增量費用應當作為持續(xù)經(jīng)營損益列報

D.列報的終止經(jīng)營損益應當僅包含認定為終止經(jīng)營后的報告期間

45.下列事項中，會引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動的有()。

A.出售確認了公允價值變動的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵計劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認的其他權(quán)益變動

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.下列關(guān)于辭退福利的說法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補償款項超過一年的辭退計劃，需要采用恰當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時應貸記預計負債

D.辭退福利應根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對象分別計入相關(guān)的成本、費用

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

50.根據(jù)資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務(wù)報表中確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應收乙公司賬款在合并財務(wù)報表中的處理。

51.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年至2009年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）2007年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2007年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。

購買丙公司60%股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：

①2007年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司2007年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2007年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

丙公司資產(chǎn)負債表

2007年6月30日單位：萬元

項目賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

貨幣資金14001400

存貨20002000

應收賬款38003800

固定資產(chǎn)24004800

無形資產(chǎn)16002400

資產(chǎn)合計1120014400

負債和股東權(quán)益：

短期借款800800

應付賬款16001600

長期借款20002000

負債合計44004400

股本2000

資本公積3000

盈余公積400

未分配利潤1400

股東權(quán)益合計680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2007年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預計該土地使用權(quán)自2007年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)2007年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)2007年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。

2007年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評估費用120萬元、咨詢費用80萬元。

④甲公司和乙公司均于2007年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2007年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司2007年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

甲公司資產(chǎn)負債表

2007年6月30曰單位：萬元

資產(chǎn)金額負債和股東權(quán)益金額

貨幣資金5000短期借款4000

存貨8000應付賬款10000

應收賬款7600長期借款6000

長期股權(quán)投資16200負債合計20000

固定資產(chǎn)9200

無形資產(chǎn)3000股本10000

資本公積

52.編制該集團公司2013年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的合并抵消分錄。

53.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為ll0萬元，增值稅稅額為l8．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬元，單位售價0．1萬元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20％的款項，其余款項分2個月(包括購貨當月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價0．03萬元(不含增值稅)，單位成本0．026萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個月。6個月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理估計退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實際退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價0．052萬元，并開具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值11．934萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費。要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認收入并說明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會計分錄。

(4)計算甲公司2012年1月應確認主營業(yè)務(wù)收入。

(5)計算上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤總額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬元投資B公司,取得B公司40%的股權(quán),對B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權(quán)益為2500萬元,其中股本2000萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤200萬元。A公司按照稅后利潤的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當年實現(xiàn)稅后凈利潤為500萬元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關(guān)會計制度的規(guī)定,計提各項減值準備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤的數(shù)額,1999年度為-400萬元,2000年度為-150萬元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤;2001年度的B公司獲得凈利潤200萬元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴股,所有者權(quán)益總額達到5000萬元,A公司投資比例相應下降至30%。

(4)A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司利潤分配方法為按凈利潤的10%提取法定盈余公積,按凈利潤的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤。

要求:

(1)編制A公司2000年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄;

(2)編制A公司2001年相關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄(不考慮所做分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長期股權(quán)投資、利潤分配和盈余公積時,寫出相關(guān)明細科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴股時的會計處理。

55.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計報表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預計使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司]998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價款160萬元，款項已收存銀行。變賣該設(shè)備時支付清理費用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

56.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會計處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時

借：應收賬款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元；當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。

③2009年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建：工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應計提了壞賬準備200萬元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

57.

編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄；

58.華慶公司擁有國慶股份有限公司(以下簡稱“國慶公司”)36%的股權(quán)，國慶公司擁有國愛科技股份有限公司(以下簡稱“國愛科技”)80%的股權(quán)。2005年10月初，在華慶公司的幫助下，國愛科技與美國SSA公司簽訂了一項協(xié)議，由SSA公司委托國愛科技對一項軟件進行升級，合同價格1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。國愛科技承接此項目后，將開發(fā)此項軟件的人工費用承包給其內(nèi)部獨立核算單位——華民網(wǎng)絡(luò)，承包費用為250萬元人民幣。有關(guān)協(xié)議內(nèi)容、國愛科技的會計處理及其他相關(guān)資料如下：

(1)2005年10月4日，國愛科技與SSA公司簽訂的軟件開發(fā)項目協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

①SSA公司委托國愛科技開發(fā)飼料網(wǎng)電子商貿(mào)標的升級版、紡織網(wǎng)電子商貿(mào)標的、擇業(yè)網(wǎng)服務(wù)標的等共三個系統(tǒng)，包括代碼編制、單元測試、集成測試、升級等技術(shù)支持。

②在項目開發(fā)過程中，國愛科技應嚴格按照SSA公司所提供的商業(yè)需求和技術(shù)開發(fā)要求，并遵照SSA公司隨時發(fā)來的指示；若國愛科技超越或違背SSA公司規(guī)定和指示，由此造成的任何索賠，債務(wù)和責任，由國愛科技自行承擔。

③項目開發(fā)應于20D6年6月30日前完成，最遲不超過2006年9月30日。若SSA公司提供的軟件有缺陷，致使國愛科技無法按期完工的，開發(fā)期可相應順延。該項目的測試、驗收于2006年12月31日前由國愛科技完成，SSA公司派專人參與測試、驗收的全過程。

④雙方責任與義務(wù)：由國愛科技負責開發(fā)、技術(shù)測試、技術(shù)管理以及標的的升級。SSA公司負責提供標的的商業(yè)需求、升級要求。

⑤交貨與結(jié)算：本項目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。國愛科技對交貨質(zhì)量承擔責任。雙方以美元作為計價及往來款項結(jié)算貨幣。SSA公司向國愛科技支付項目開發(fā)費用1400萬美元(折合人民幣11620萬元)。如果SSA公司不能按時付款，每日加付應付金額5‰的遲付費；若欠款超過60天，構(gòu)成自動解約。

(2)2005年10月4日，華民網(wǎng)絡(luò)承包了上述軟件開發(fā)升級項目的人工費用，軟件開發(fā)項目的人工費用包干為250萬元人民幣。

(3)2005年l0月5日，國愛科技與SSA公司簽訂了購買SSA公司硬件的協(xié)議。國愛科技購買SSA公司硬件的合同總價款為400萬美元(折合人民幣3320萬元)。國愛科技購買該硬件用于上述軟件的開發(fā)項目。協(xié)議簽訂后3日內(nèi)，SSA公司應將軟件平臺安裝完畢交付國愛科技使用，交付介質(zhì)由SSA公司選擇，硬件的交付視國愛科技項目進度的需要逐步提供，交付方式由國愛科技選擇。簽訂協(xié)議后至2005年底前，國愛科技支付合同總金額的38%，在國愛科技完成交易數(shù)據(jù)庫軟件開發(fā)項目的驗收并簽發(fā)驗收合格證明后7日內(nèi)，國愛科技支付合同總金額其余的62%。如果國愛科技不能按期支付貸款，或SSA公司不能按期交貨而造成國愛科技系統(tǒng)不能按期運行，責任方按貸款總金額的1‰向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

(4)其他有關(guān)資料如下：

①SSA公司要求國愛科技開發(fā)的軟件不屬于通用軟件。SSA公司于2005年底以前支付了全部合同價款，并按協(xié)議約定交付了應提供的硬件系統(tǒng)。國愛科技已按約定支付了購買硬件款項的38%。

②經(jīng)專業(yè)測量師的測量，至2005年底，該軟件開發(fā)項目的完成程度為25%。已發(fā)生的開發(fā)費用為900萬元。

③國愛科技和國慶公司2005年度的財務(wù)報告已經(jīng)對外公布。

(5)國愛科技相關(guān)的會計處理：國愛科技根據(jù)上述有關(guān)協(xié)議，在2005年度將11620萬元人民幣確認為收入；將250萬元人民幣和購買SSA公司的硬件費用3320萬元人民幣確認為當期合同費用，該項交易實現(xiàn)利潤總額8050萬元人民幣，實現(xiàn)凈利潤5393.50萬元(除所得稅以外，不考慮其他稅費)。國愛科技與國慶公司適用的所得稅稅率均為33%。

[要求]

(1)說明國愛科技的上述會計處理是否正確，并簡要說明理由(在說明理由時，請注明應當遵循哪些會計準則的規(guī)定)。

(2)如果你認為國愛科技的上述會計處理不正確，請計算國愛科技2005年度應確認的合同收入和合同費用，并計算應調(diào)整2005年度凈利潤的金額(假設(shè)稅法允許調(diào)整相關(guān)的所得稅金額，不考慮其他稅費)。

(3)簡要說明國愛科技的上述會計處理對國愛科技和國慶公司2005年度個別財務(wù)報告的影響(不要求具體說明影響的金額)。

參考答案

1.C選項A、B、D不屬于，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷，例如質(zhì)量或安全檢查（選項A、D）、可預見的不可抗力因素（如雨季或冰凍季節(jié)等原因）（選項B）等；

選項C屬于，非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。比如，企業(yè)因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛、或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難、或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故（選項C）、或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導致資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動發(fā)生中斷。

綜上，本題應選C。

2.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

3.A收入的金額不扣除現(xiàn)金折扣，實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，因此選項BCD的說法不正確。

4.D處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

5.CA選項，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

6.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔責任。有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔剩余的公司債務(wù)。所以，A項正確。故選A。

7.D合同有效成立后至履行期限屆滿前，當事人一方以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的，另一方當事人可以解除合同。

8.A解析：當年的應納稅所得額=100+15-5=110(萬元)

當年應交所得稅額=(110-15.2)×33%+15.2÷(1-24%)×(33%-24%)=31.284+1.8=33.084(萬元)

當年的遞延稅款借方發(fā)生額=(15-5)×33%=3.3(萬元)

當年的所得稅費用=33.084-3.3=29.784(萬元)

當年的凈利潤=100-29.784=70.216(萬元)

9.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。

10.A解析：交易性金融資產(chǎn)的人賬價值＝525－15＝510(萬元)，公允價值變動損益＝530－510＝20(萬元)

11.B合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

12.B根據(jù)規(guī)定，對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費用”科目，貸記“其他應付款”等科目。

綜上，本題應選B。

13.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回購公司普通殷的會計處理為：

借：庫存股800

貸：銀行存款800

3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工

會計處理為：

借：銀行存款l00(1×100)

資本公積一其他資本公積600(6×100)

一股本溢價100

貸：庫存股800

14.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

15.D【正確答案】：D

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響=350+70-（800-800/10×1/2）-560+60+85=-755（萬元）。

16.A選項B、C、D不符合題意，選項A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務(wù)重組時，取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值940萬元大于重組債權(quán)的賬面價值＝1000－120＝880（萬元），表明乙公司多計提壞賬了，因此差額60萬元沖減多計提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤總額增加60萬元。

綜上，本題應選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準備120

貸：應收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

17.A甲公司應確認的投資收益=5000×2+(5-2)×5000-(5000+3600)=16400（萬元）。

18.D企業(yè)初始確認金融負債，應當按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應當直接計入當期損益；對于其他類別的金融負債，相關(guān)交易費用應當計入初始確認金額。

19.A

20.D應付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

21.D采用自營方式建造固定資產(chǎn)，在籌建期間由于正常原因造成單位工程毀損，工程毀損損失減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)應計入施工的工程成本；如果工程項目已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，屬于籌建期期間的，計入長期待攤費用（籌建費用）；不屬于籌建期間的，直接計入當期營業(yè)外支出。所以本題選擇答案D。

22.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟的途徑主要有三個：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

23.B該寫字樓2×16年12月31日的計稅基礎(chǔ)=(50000-5000)-(50000-5000)／20=42750(萬元)。

24.D無形資產(chǎn)賬面價值=600一60=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=600×150%一90=810（萬元），資產(chǎn)賬面價值540萬元小于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)810萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異270萬元。

25.A賬面原值190萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值：30×5.9713+25×0.5820=193.69（萬元），按照孰低原則，取190萬元。

26.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評估增值的存貨對外出售會增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤，調(diào)整后的凈利潤＝－3000－500×60%+(750－500/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應確認的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

27.A【考點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

【名師解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

28.D選項A正確，政府會計時對政府及其組成主體的財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量、預算執(zhí)行等情況進行全面核算、監(jiān)督和報告；

選項B正確，政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務(wù)會計雙重功能；

選項C正確，政府單位應當編制決算報告和財務(wù)報告；

選項D不正確，政府決算報告應當包括決算報表和其他應當在決算報告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應選D。

29.D借款費用準則規(guī)定，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，計入財務(wù)費用。

30.C選項A錯誤，資產(chǎn)負債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表；

選項B錯誤，反映政府會計主體在一定會計期間運行情況；

選項C正確，反映政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況；

選型D錯誤，業(yè)務(wù)活動表屬于民辦非營利企業(yè)的財務(wù)報表。

綜上，本題應選C。

31.ACD選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項E，期末資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

32.ACD選項A和D，差額應記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項C，差額記入“營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

33.ACD【考點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應分擔的外幣財務(wù)報表折算差額，應并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

34.ABCD如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。

35.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價值應該按照授予日的公允價值確定。

回購股票時：

借：庫存股2000

貸：銀行存款2000

對庫存股項目的影響為2000萬元。

三年中每年末：

借：管理費用800

貸：資本公積—其他資本公積800

行權(quán)時：

借：資本公積—其他資本公積2400

貸：庫存股2000

資本公積—股本溢價400

36.ABD第三層次輸入值是不可觀察輸入值。

選項A符合題意，市場驗證的輸入值屬于第二層次輸入值，是通過相關(guān)性分析或其他手段，主要來源于可觀察市場數(shù)據(jù)的輸入值，或者經(jīng)過可觀察的數(shù)據(jù)驗證的輸入值，因為數(shù)據(jù)來源可觀察，所以輸入第二層次輸入值；

選項B符合題意，屬于第二層次輸入值，無風險利率，相當于固定利率，有固定利率，就會有相對應的固定收入，是可觀察的，因此，屬于第二層次輸入值；

選項C不符合題意，屬于第三層次輸入值，期望股息率和波動股息率是一樣的，是不可確定并且波動沒有規(guī)律的，是不可觀察的，因此屬于第三層次輸入值；

選項D符合題意，股票投資期末收盤價，通俗點來說，就是股票最后出售的價格，是固定的數(shù)值，屬于第一層次輸為入值。

綜上，本題選ABD。

37.BCD2X15年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20％股權(quán)，持有B公司的股權(quán)比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價款2000萬元與處置20％股權(quán)對應的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值的份額700萬元(3500X20％)之間的差額1300萬元，在合并財務(wù)報表中計入其他綜合收益，選項A錯誤，選項B正確；2X16年6月30日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80％股權(quán)，喪失對B公司的控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍，選項C正確：2X16年6月30日，A公司應將處置價款3000萬元與享有的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產(chǎn)份額3200萬元(4000X80％)之間的差額200萬元，計入投資收益；同時，將第一次交易計入其他綜合收益的1300萬元轉(zhuǎn)入投資收益，應確認投資收益=-200+1300=1100(萬元)，選項D正確。

38.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日到可行權(quán)日期間以授予日公允價值為基礎(chǔ)確認成本費用和所有者權(quán)益，可行權(quán)日以后就不對已經(jīng)確認的成本費用和權(quán)益進行調(diào)整，選項C不正確；企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理．記入“庫存股”科目，選項E錯誤。

39.ACE乙公司發(fā)行該衍生工具以支付固定數(shù)量權(quán)益工具換取固定數(shù)量現(xiàn)金方式結(jié)算，在負債和權(quán)益工具區(qū)分時確認為權(quán)益工具，不確認其公允價值變動。

40.ABCD選項A、B、C、D均符合題意。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，通常包括下列各項：

（1）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（選項A）

（2）資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損；（選項D）

（7）資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（選項C）

（8）資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。（選項B）

綜上，本題應選ABCD。

41.ABC計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購工程物資(不帶息)由于沒有承擔利息費用不屬于資產(chǎn)支出。

42.BCD長期應付款，是指企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備發(fā)生的應村款項等。選項A，通過“其他應付款”科目核算。選項E，通過“應付債券”科目核算。

43.ABCDE

44.CD選項A表述正確，不符合題意，終止經(jīng)營的相關(guān)損益應當作為終止經(jīng)營損益列報，列報的終止經(jīng)營損益應當包含整個報告期間，而不僅包含認定為終止經(jīng)營后的報告期間；

選項B表述正確，不符合題意，企業(yè)應當在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益；

選項C表述錯誤，符合題意，企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費用，如果不進行該項處置就不會產(chǎn)生這些費用，企業(yè)應當將這些增量費用作為終止經(jīng)營損益列報；

選項D表述錯誤，符合題意，終止經(jīng)營的相關(guān)損益應當作為終止經(jīng)營損益列報，列報的終止經(jīng)宮損益應當包含整個報告期間，而不僅包含認定為終止經(jīng)營后的報告期間。

綜上，本題應選CD。

45.AD選項B，只有“資本公積——股本溢價(或資本溢價)”明細科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項C，回購股票時需要按照回購價記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

46.N

47.N

48.ACD選項A說法錯誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項B說法正確，實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實施但補償款項超過一年支付的辭退計劃，企業(yè)應選恰當?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計量應計入當期損益的辭退福利金額；

選項C說法錯誤，辭退福利在發(fā)生時，貸記“應付職工薪酬”科目；

選項D說法錯誤，對于所有的辭退福利，均應當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入當期管理費用，不計入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應選ACD。

49.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

50.①合并報表中應確認的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80%=1280(萬元)，應確認存貨=1600x20%=320(萬元)。

②在合并財務(wù)報表中，要將甲公司的應收債權(quán)與乙公司應付債務(wù)抵消，甲公司在個別報表中計提的壞賬準備也應當沖回。

51.（1）甲公司購買丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購買股權(quán)時甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）甲企業(yè)的合并成本＝3000+4000+120+80＝7200（萬元）

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝4000－（2800－600－200）＝2000（萬元）

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益＝3000－（2600－400－200）＝1000（萬元）

（3）甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為7200萬元。

借：長期股權(quán)投資7200

固定資產(chǎn)減值準備200

無形資產(chǎn)減值準備200

累計折舊600

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)2800

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營業(yè)外收入3000

（4）合并日抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽1200

貸：長期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

合并資產(chǎn)負債表

2007年6月30日單位：萬元

項目甲公司丙公司合并金額

賬面價值公允價值

資產(chǎn)：

貨幣資金5000140014006400

存貨80002000200010000

應收賬款76003800380011400

長期股權(quán)投資162009000

固定資產(chǎn)92002400480014000

無形資產(chǎn)3000160024005400

商譽1200

資產(chǎn)總計49000112001440057400

負債：

短期借款40008008004800

應付賬款100001600160011600

長期借款6000200020008000

負債合計200004400440024400

股本權(quán)益：

股本10000200010000

資本公積900030009000

盈余公積20004002000

未分配利潤800014008000

少數(shù)股東權(quán)益4000

股東權(quán)益合計2900068001000033000

負債和股東權(quán)益總計490001120057400

（5）2008年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為7200萬元。

（6）出售20%股權(quán)時產(chǎn)生的損益＝2950－7200×1/3＝550（萬元）。

借：銀行存款2950

貸：長期股權(quán)投資2400

投資收益550

（7）40%股權(quán)的初始投資成本＝7200－2400＝4800萬元。

調(diào)整丙公司2007年實現(xiàn)的凈利潤：1000－2400/20－800/10＝800（萬元）。

甲公司2007年應確認的投資收益＝800/2×40%＝160（萬元）。

調(diào)整丙公司2008年實現(xiàn)的凈利潤：1500－2400/20－800/10＝1300（萬元）。

甲公司2008年應確認的投資收益＝1300×40%＝520（萬元）。

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時長期股權(quán)投資的入賬價值＝4800+160+520＝5480（萬元）。

借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）680

貸：盈余公積68

利潤分配――未分配利潤612

借：長期股權(quán)投資――丙公司（成本）4800

貸：長期股權(quán)投資4800

（8）調(diào)整丙公司2009年實現(xiàn)的凈利潤：600－2400/20－800/10＝400（萬元）。

甲公司2009年應確認的投資收益＝400×40%＝160（萬元）。

2009年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值＝5480+160+200×40%＝5720（萬元）。

借：長期股權(quán)投資――丙公司（損益調(diào)整）160

――丙公司（其他權(quán)益變動）80

貸：投資收益160

資本公積――其他資本公積80

52.①對8公司所有者權(quán)益項目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽1000(33000－40000×80%)

貸：長期股權(quán)投資35040

少數(shù)股東權(quán)益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對A公司投資收益項目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數(shù)股東損益710(3550×20%)

未分配利潤－年初7200

貸：提取盈余公積400

對所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤－年末9350

53.(1)甲公司向乙公司銷售商品不確認收入。理由：因銷售協(xié)議約定甲公司應在當年5月31日將所售商品用固定價格回購，不與商品相關(guān)的風險和報酬為轉(zhuǎn)移。

會計分錄為：

①1月1日：

借：銀行存款128．7

貸：其他應付款110

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)18．7

②1月月末：

借：財務(wù)費用[(120—110)／5]2

貸：其他應付款2

(2)①1月2日：

向丙公司的銷售雖然采用分期收款，但該項收款不具有融資性質(zhì)，則甲公司根據(jù)單位售價扣減商業(yè)折扣為基礎(chǔ)確認銷售收入，應確認主營業(yè)務(wù)收入=50×0．1X(1—20％)=4(萬元)。

相關(guān)會計分錄為：

借：銀行存款[(4+0．68)×20％]0．936

應收賬款[(4+0．68)×80％]3．744

貸：主營業(yè)務(wù)收入[50×0．1×(1—20％)]4

應交稅費——應交增值稅(銷售稅額)0．68

借：主營業(yè)務(wù)成本(50×0．072)3．6

貸：庫存商品3．6

②1月末：

借：銀行存款[(4+0．68)×(1—20％)／2]1．872

貸：應收賬款1．872

(3)根據(jù)以往經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關(guān)負債。甲公司根據(jù)退回率確認預計負債金額=200X20％×(0．03—0．026)=0．16(萬元)，在退貨期滿日收到丁公司實際退回商品50件超過預計的40件(200×20％)，則將原計提預計負債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應的銷售成本。

相關(guān)會計分錄為：