2023學(xué)年完整公開課版增值稅

項(xiàng)目一

流轉(zhuǎn)稅類納稅信息處理任務(wù)1增值稅（一般納稅人）納稅信息處理教學(xué)目標(biāo)1.能夠識(shí)別增值稅稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)；2.能夠正確計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額；3.能夠獨(dú)立完成增值稅申報(bào)繳納任務(wù)。能力目標(biāo)1.掌握一般納稅人計(jì)稅銷售額的確定；2.掌握進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定；3.掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算；4.了解增值稅征收管理。知識(shí)目標(biāo)1.培養(yǎng)積極的工作態(tài)度及責(zé)任心；2.培養(yǎng)良好的溝通能力及團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)；3.樹立法律意識(shí)、誠(chéng)信意識(shí)。素質(zhì)目標(biāo)市電視機(jī)廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)若干型號(hào)的彩色電視機(jī)，2017年9月，該廠生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

任務(wù)導(dǎo)入任務(wù)導(dǎo)入（1）9月5日，向各大商場(chǎng)銷售電視機(jī)2000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺(tái)電視機(jī)購(gòu)貨款均給予了5%的銷售折扣。（2）9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元。（3）9月10日，采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手收購(gòu)舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)為500元。（4）9月15日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元，增值稅稅額為340000元，發(fā)票已通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證。（5）9月20日，向全國(guó)第十屆運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送電視機(jī)20臺(tái)。

任務(wù)要求請(qǐng)分析電視機(jī)廠在繳納增值稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)分別為多少?

一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算1.直接計(jì)稅法加法：增值額=工資+利潤(rùn)+利息+租金+其他增值項(xiàng)目金額減法：增值額=銷售收入額-法定非增值項(xiàng)目金額2.間接計(jì)稅法（稅款抵扣法、購(gòu)進(jìn)扣稅法）應(yīng)納增值稅額=銷售收入×適用稅率-法定扣除項(xiàng)目已納稅款=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）銷售額的確定（一）銷售額的確定

1.一般銷售方式銷售額的確定一般銷售方式下銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括所收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。

【注意】一旦判定該項(xiàng)收入為價(jià)外費(fèi)用，則該價(jià)外費(fèi)用為含稅銷售額，需進(jìn)行價(jià)稅分離。案例某企業(yè)銷售產(chǎn)品5萬(wàn)件給甲公司，每件售價(jià)為18元（不含稅價(jià)格），另外收取包裝費(fèi)5850元，收取銷項(xiàng)稅額15300元。試確定此業(yè)務(wù)應(yīng)稅銷售額。

案例應(yīng)稅銷售額=50000×18+5850÷（1+17%）=905000（元）

實(shí)務(wù)操作甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬(wàn)元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b物租金1000元，已知增值稅稅率為17%，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.14675

B.17000

C.17145

D.17170實(shí)務(wù)操作【正確答案】C

【答案解析】甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×17%＋1000÷（1＋17%）×17%=17145元。

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（1）折扣銷售，即會(huì)計(jì)上的商業(yè)折扣，主要是因?yàn)榭蛻粜抛u(yù)較好或購(gòu)買數(shù)量較大等原因引起的，包括銷售當(dāng)時(shí)給予的折扣。

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（2）銷售折扣，即會(huì)計(jì)上的現(xiàn)金折扣，是債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，銷售折扣不能從銷售額中扣除，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。案例某電視機(jī)廠2017年9月生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)5000元。9月5日，向各大商場(chǎng)銷售電視機(jī)2000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清購(gòu)貨款均給予了500元的銷售折扣。當(dāng)前銷售額為多少？案例2000×5000=10000000（元）

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（3）銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，在發(fā)生時(shí)可以沖減當(dāng)期銷售收入，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額，即銷售折讓可以從銷售額中扣除。案例某企業(yè)銷售貨物，因質(zhì)量沒有達(dá)到合同要求,經(jīng)雙方協(xié)商，決定降價(jià)10%，原貨物價(jià)款5萬(wàn)元。確定應(yīng)納稅銷售額?！敬鸢浮?0000×（1-10%）=45000（元）

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（4）以舊換新是指納稅人在銷售貨物時(shí)折價(jià)回收相關(guān)的舊貨，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新銷售方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格。。實(shí)務(wù)操作甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方式銷售冰箱50臺(tái)，冰箱每臺(tái)售價(jià)2000元，同時(shí)收到舊冰箱50臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200元，實(shí)際收到銷售款9萬(wàn)元，已知甲公司適用的增值稅稅率為17%，則甲商場(chǎng)本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.13077

B.14530

C.15300

D.17000實(shí)務(wù)操作【正確答案】B

【答案解析】甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額=50×2000÷（1＋17%）×17%=14530元。

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（5）還本銷售是指納稅人銷售貨物后，在一定期限內(nèi)將全部或部分銷貨款一次或分次退還給購(gòu)貨方的一種銷售方式，退還的貨款即為還本支出。其主要目的在于進(jìn)行促銷和融通資金。稅法規(guī)定，不得從銷售額中扣除還本支出。。案例某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取還本銷售方式銷售鋼琴，開出了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元做銷售處理，該廠增值稅應(yīng)稅銷售額為多少萬(wàn)元？案例【答案】應(yīng)稅銷售額=25÷(1+17%)=21.37(萬(wàn)元）

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（6）以物易物是一種特殊的購(gòu)銷活動(dòng)，指購(gòu)銷雙方不以貨幣結(jié)算，而以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算，實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。稅法規(guī)定，以物易物“雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理”，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。。

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（7）使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收；。

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（8）包裝物押金不征稅征稅單獨(dú)記帳一年以內(nèi)實(shí)際逾期包裝物押金除啤酒黃酒外的酒類，一律征稅其他

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定包裝物押金在計(jì)稅時(shí)：必須單獨(dú)核算；周轉(zhuǎn)使用期超過(guò)一年的，一定要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；押金并入銷售額征稅時(shí)，一定要先換算為不含稅銷售額后再并入。案例某企業(yè)2008年3月10日收取出租包裝物押金23400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張；2009年3月20日，經(jīng)清理，將逾期未退的包裝物押金23400元予以沒收，適用增值稅稅率為17％。

確定應(yīng)稅銷售額【答案】23400÷（1+17%）=20000（元）案例某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售啤酒，同時(shí)收取包裝物押金。2008年12月啤酒銷售額100萬(wàn)元，“其他應(yīng)付款——押金”余額為50萬(wàn)元，其中2007年6月收取的啤酒周轉(zhuǎn)箱押金20萬(wàn)元，2008年9月收取的啤酒周轉(zhuǎn)箱押金為30萬(wàn)元。該企業(yè)規(guī)定的包裝物期限為6個(gè)月。請(qǐng)計(jì)算2008年12月份的銷項(xiàng)稅額。案例當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000000×17%+200000×17%÷（1+17%）

=199059.83（元）

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定（9）視同銷售視同銷售行為或價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，按下列順序確定銷售額：按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算

（一）銷售額的確定

2.特殊銷售方式銷售額的確定組成計(jì)稅價(jià)格

=成本×（1+成本利潤(rùn)率）或：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額=成本×（1＋成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）10%案例某有限責(zé)任公司將其生產(chǎn)的新產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，成本價(jià)15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。請(qǐng)計(jì)算確定應(yīng)稅銷售額?！敬鸢浮繎?yīng)稅銷售額=15×（1+10%）=16.5（萬(wàn)元）案例某針織廠(一般納稅人)某月將自產(chǎn)的針織毛毯作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放A型毛毯400件，同類產(chǎn)品每件不含稅銷售價(jià)為150元；發(fā)放B型毛毯200件，無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，制作B型毛毯的總成本為38000元。案例A型毛毯的銷售額=400×150=60000(元)

B型毛毯的銷售額=38000×(1+10%)=41800(元)這兩項(xiàng)視同銷售行為的銷項(xiàng)稅額=(60000+41800)×17%=17306(元)實(shí)務(wù)操作（多選題）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（）。

A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)務(wù)操作【正確答案】BC（二）銷項(xiàng)稅額的確定銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。案例某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月1日購(gòu)進(jìn)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400000元，增值稅額68000元；

（2）12月5日，將1日所購(gòu)貨物80%出售，開具普通發(fā)票收取價(jià)款585000元；其余20%用于本企業(yè)發(fā)放集體福利；

（3）12月10日銷售本廠產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票并收取價(jià)款200000元、增值稅額34000元；同時(shí)開具收據(jù)收取包裝物押金23400元，開具收據(jù)收取包裝物租金11700元，均單獨(dú)記賬核算；

（4）12月15日向小規(guī)模納稅購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款200000元；支付該批原材料運(yùn)雜費(fèi)12000元，取得普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10000元、保險(xiǎn)費(fèi)1000元、裝卸費(fèi)1000元；

（5）12月25日，將本廠剛生產(chǎn)出來(lái)的新產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工，不含稅成本30000元；

（6）12月31日，經(jīng)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，上月所購(gòu)一批原材料被盜，賬面成本54650元。

請(qǐng)問：該企業(yè)12月份業(yè)務(wù)應(yīng)繳納多少增值稅。案例銷項(xiàng)稅額：

(2)12月5日，將所購(gòu)80%貨物出售，銷項(xiàng)稅額=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）（3）銷項(xiàng)稅額=34000+11700÷(1+17%)×17%=35700（元）

包裝物租金為價(jià)外費(fèi)用（含稅），應(yīng)將其換算為不含稅收入計(jì)提銷項(xiàng)稅額；

包裝物押金單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅（酒類除外），逾期未退再計(jì)提增值稅（5）銷項(xiàng)稅額=30000×(1+10%)×17%=5610（元）銷項(xiàng)稅額合計(jì)=85000+35700+5610=126310（元）案例進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明的增值稅68000元，可以抵扣；（2）購(gòu)進(jìn)的貨物20%用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（轉(zhuǎn)出）

68000×20%=13600（元）

(4)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料，取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×7%=700（元）（6)原材料被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（轉(zhuǎn)出）

54650×17%=9290.5（元）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=68000-13600+700-9290.5=45809.5（元）（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人因購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)時(shí)支付、負(fù)擔(dān)的增值稅額。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅兩種憑票抵扣；一種計(jì)算抵扣

（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價(jià)和10%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的15種情形納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的。用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的。用于免征增值稅項(xiàng)目的。用于集體福利的。用于個(gè)人消費(fèi)的。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的15種情形非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（三）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的15種情形購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)。購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)。購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)。購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)。購(gòu)進(jìn)的娛樂服務(wù)。失控發(fā)票未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)。未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣。案例根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于修繕廠房

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利【正確答案】BD案例下列各項(xiàng)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅款

B.不合格產(chǎn)品耗用材料所支付的增值稅款

C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款

D.購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)耗用裝修材料所支付的增值稅款CD

【答案解析】本題考核進(jìn)行稅額的抵扣。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失的增值稅款以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅款不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（四）應(yīng)納稅額的確定應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額案例某一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價(jià)為20萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，該企業(yè)將其中15%捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，如何計(jì)算銷項(xiàng)稅額？答案:

第一步：購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=20×（1-13%）+3×（1-7%）=20.19第二步：捐贈(zèng)部分的成本=20.19×15%=3.03

第三步：組成計(jì)稅價(jià)格=3.03×（1+10%）=3.33

第四步：銷項(xiàng)稅額=3.33×13%=0.43實(shí)務(wù)操作判斷以下業(yè)務(wù)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：某公司購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)款200萬(wàn)元，另付增值稅進(jìn)項(xiàng)34萬(wàn)，其中50%作為投資；50%用于集體福利。二、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）實(shí)務(wù)操作某市日化廠為增值稅一般納稅人，2010年8月進(jìn)口一批化妝品，買價(jià)85萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)5萬(wàn)元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金后海關(guān)放行，計(jì)算該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30%）。實(shí)務(wù)操作關(guān)稅完稅價(jià)格=85+5