2022年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占()的比例低于25%確定。A.A.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)

C.換入資產(chǎn)公允價(jià)值加補(bǔ)價(jià)

D.換出資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)

2.京華公司2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟。估計(jì)這項(xiàng)訴訟勝訴的可能性為20%，敗訴的可能性為80%，經(jīng)過(guò)咨詢法律機(jī)構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償?shù)慕痤~預(yù)計(jì)為120～160萬(wàn)元之間，且每個(gè)區(qū)間金額的可能性相同。除此之外，京華公司因敗訴還需要支付10萬(wàn)元的訴訟費(fèi)，則2018年12月31日京華公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元A.120B.130C.150D.160

3.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

4.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開(kāi)出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車(chē)抵償債務(wù)；小轎車(chē)的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷(xiāo)售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車(chē)后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷(xiāo)售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

5.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。

A.320萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.480萬(wàn)元

6.

甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)（不考慮增值稅）。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單注明已銷(xiāo)售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷(xiāo)售400臺(tái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)具。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)l3，公司尚未收到乙企業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類(lèi)設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。

（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬(wàn)元（含增值稅），于2008年10月1日開(kāi)工，至2009年3月31日完工交貨。至2008年l2月31日，該合同累汁發(fā)生支出120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款351萬(wàn)元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

根據(jù)上述資料，回答1～4問(wèn)題：

第

1

題

甲公司在對(duì)2009年1月113至4月2013發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。

A.520B.600C.640D.720

7.丙企業(yè)2017年11月遭受重大自然災(zāi)害，并于2017年12月20日收到了政府補(bǔ)助資金200萬(wàn)元。2017年12月20日，丙企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)助資金并選擇按總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于丙企業(yè)收到補(bǔ)助資金的處理正確的是（）A.借：銀行存款200

貸：其他收益200

B.借：銀行存款200

貸：遞延收益200

C.借：銀行存款200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

D.借：銀行存款200

貸：其他應(yīng)付款200

8.<2>、下列關(guān)于甲公司2010年度的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷(xiāo)額為2911.5萬(wàn)元

B.資料二，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為192.7萬(wàn)元

C.資料三，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為14萬(wàn)元

D.資料四，對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為120萬(wàn)元

9.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

10.某公司于2011年1月5日起動(dòng)工興建廠房。建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出或費(fèi)用中，不屬于規(guī)定的資產(chǎn)支出的是（）。

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資D.支付在建工程人員的工資

11.(五)甲公司2011年1月10日取得乙公司80％的股權(quán)，初始投資成本為l7200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1／4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80％股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.-700

B.1000

C.300

D.-11700

12.長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

13.下列各項(xiàng)中，不符合資本化條件的資產(chǎn)是（）。

A.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)械設(shè)備

B.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的辦公樓

C.需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的游輪

D.需要建造半年才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)

14.天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率為8%，利息按年支付。款項(xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日從A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日按面值發(fā)行的公司債券4500萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日，天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬(wàn)元。2009年1月1日～3月31日，專(zhuān)門(mén)借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬(wàn)元。4月1日工程因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難停工，直到8月1日恢復(fù)施工。4月1日至8月1日取得專(zhuān)門(mén)借款閑置資金存款利息收入為4萬(wàn)元，8月1日又支付工程款800萬(wàn)元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～12月31日

C.2009年中屬于資本化期間的為2009年1月1日～3月31日和8月1日～12月31日

D.2009年中屬于資本化期間的為2009年4月1日～7月31日

15.2012年2月甲公司因銷(xiāo)售商品應(yīng)收乙公司580萬(wàn)元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)力支付貨款，雙方于12月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬(wàn)元債務(wù)，乙公司以價(jià)值260萬(wàn)元、成本180萬(wàn)元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時(shí)約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為()。

A.一80萬(wàn)元B.一72．8萬(wàn)元C.一100萬(wàn)元D.0

16.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買(mǎi)價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買(mǎi)價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

17.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

18.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在某一會(huì)計(jì)時(shí)期的運(yùn)行情況的報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

19.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

20.甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為51元)，乙公司有權(quán)以每股51元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權(quán)日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價(jià)為50元，2012年12月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日每股市價(jià)為52元，2013年1月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格為51兀，2012年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值5000元，2012年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值為3000元，2013年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于權(quán)益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融負(fù)債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權(quán)屬于金融資產(chǎn)

21.第

11

題

北京的A公司與上海的B公司于2004年4月1日在深圳簽訂一份不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)合同約定，A公司以6000萬(wàn)元的價(jià)格將位于廣州的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方未約定合同的履行地點(diǎn)。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同應(yīng)當(dāng)在（）履行。

A.北京市B.上海市C.深圳市D.廣州市

22.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是()。

A.董事會(huì)通過(guò)報(bào)告年度現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯(cuò)誤

23.2×18年12月1日，京華公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠房和150萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，換入遼東公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法取得。不考慮其他因素，京華公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.280B.300C.350D.375

24.2013年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2013年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。

A.管理費(fèi)用列示500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬(wàn)元、投資收益列示一400萬(wàn)元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬(wàn)元

25.2012年初甲公司取得乙公司100％的股權(quán)，支付款項(xiàng)900萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，當(dāng)年乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，2013年1月1日，甲公司出售了乙公司10％的股權(quán)，出售價(jià)款為120萬(wàn)元，2013年乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為150萬(wàn)元。2014年1月1日出售了乙公司50％的股權(quán)，不再對(duì)乙公司具有控制，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為640萬(wàn)元，假設(shè)有證據(jù)表明兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于－攬子交易，則2014年處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益金額為（）。

A.410萬(wàn)元B.395萬(wàn)元C.425萬(wàn)元D.495萬(wàn)元

26.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

28.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

29.對(duì)于上市公司與下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。A.A.與所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司之間的商品購(gòu)銷(xiāo)

B.與受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

C.為處于破產(chǎn)之中的子公司支付擔(dān)保的債務(wù)

D.與董事長(zhǎng)投資的另一企業(yè)(占60%股權(quán))之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

30.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失13萬(wàn)元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失8萬(wàn)元；(3)處置無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款50萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值63萬(wàn)元，發(fā)生清理稅費(fèi)2．5萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬(wàn)元B.36．5萬(wàn)元C.23．5萬(wàn)元D.15．5萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.2018年甲公司和乙公司分別出資750萬(wàn)元和250萬(wàn)元設(shè)立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分別為75％和25％。丙公司為甲公司的子公司。2019年乙公司對(duì)丙公司增資500萬(wàn)元，增資后占丙公司股權(quán)比例為35％。交易完成后，甲公司仍控制丙公司。丙公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，除此以外，不存在其他影響丙公司凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)（不考慮所得稅等影響）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）A.乙公司對(duì)丙公司增資前甲公司享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元

B.乙公司對(duì)丙公司增資后甲公司增資前享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1625萬(wàn)元

C.增資后甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬(wàn)元

D.增資后甲公司個(gè)別負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬(wàn)元

32.2004年年初甲公司“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已記提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月1日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司使用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下面說(shuō)法正確的是()。

A.2004年1月1日該投資產(chǎn)生了股權(quán)投資借方差額5萬(wàn)元

B.2004年1月1日該投資產(chǎn)生了股權(quán)投資貸方差額5萬(wàn)元

C.2004年5月1日甲公司因接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入資本公積的金額為67萬(wàn)元

D.2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為192萬(wàn)元

E.2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為72萬(wàn)元

33.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

34.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（）。

A.接受來(lái)料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地

D.約定未來(lái)購(gòu)人的商品

35.上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.A公司所欠賬款200萬(wàn)元預(yù)計(jì)只能收回40%

B.公司董事會(huì)決定提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷(xiāo)售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬(wàn)華公司的120萬(wàn)元貨款全部無(wú)法償還

E.萬(wàn)華公司對(duì)E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬(wàn)元

36.一般納稅人采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的試車(chē)費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失

37.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為5元。2013年7月1日，該公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說(shuō)法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計(jì)算時(shí)應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

38.甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名人員中有7名由甲公司委派。則存在控制與被控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)有()。

A.甲公司與A公司B.甲公司與B公司C.甲公司與C公司D.B公司與C公司E.A公司與C公司

39.上述交易或事項(xiàng)對(duì)利潤(rùn)表的影響，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為410萬(wàn)元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本為308萬(wàn)元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為102萬(wàn)元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為66萬(wàn)元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額為168萬(wàn)元

40.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)原材料交納的增值稅

C.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷(xiāo)售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

41.京華公司2018年3月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資為20萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為30萬(wàn)元；按照工資總額的28%計(jì)提“五險(xiǎn)一金”、按照工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、按照工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。另外本月根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)入生產(chǎn)成本10萬(wàn)元、制造費(fèi)用3萬(wàn)元和管理費(fèi)用2萬(wàn)元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬(wàn)元

B.應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額29.5萬(wàn)元

C.應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額41.75萬(wàn)元

D.2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬(wàn)元

42.關(guān)于職工薪酬，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

43.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限山10年延長(zhǎng)至20年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提

D.將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

44.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

D.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額

45.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

三、判斷題(3題)46.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（1）甲公司2009年1至11月份的利潤(rùn)表如下：

項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入68800減：營(yíng)業(yè)成本51600營(yíng)業(yè)稅金及附加1100銷(xiāo)售費(fèi)用2300項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用6600財(cái)務(wù)費(fèi)用490加：投資收益130二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6840加：營(yíng)業(yè)外收入860減：營(yíng)業(yè)外支出68n三、利潤(rùn)總額7020減：所得稅費(fèi)用1600四、凈利潤(rùn)5420

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷(xiāo)售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷(xiāo)售R電子設(shè)備200臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元，成本為每臺(tái)2萬(wàn)元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬(wàn)元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。

②12月3日，甲公司向8公司銷(xiāo)售X電子產(chǎn)品2500臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬(wàn)元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)0.004萬(wàn)元的銷(xiāo)售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的索取折讓證明單，并向B公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)60萬(wàn)美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來(lái)的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬(wàn)元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。2009年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷(xiāo)售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷(xiāo)售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價(jià)款為936萬(wàn)元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬(wàn)元貨款。

甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬(wàn)元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開(kāi)始，預(yù)計(jì)2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷(xiāo)售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷(xiāo)售部門(mén)使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷(xiāo)售部門(mén)的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月15曰，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬(wàn)元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑥12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量。甲公司為E公司開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)專(zhuān)用管理軟件的完工程度為70%。

該專(zhuān)用管理軟件的開(kāi)發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為480萬(wàn)元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬(wàn)元合同價(jià)款。軟件開(kāi)發(fā)工作于12月1日開(kāi)始；至12月31日甲公司已發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元，記入“生產(chǎn)成本——軟件開(kāi)發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開(kāi)發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月1日，甲公司采用視同買(mǎi)斷方式委托F公司代銷(xiāo)新款Y電子產(chǎn)品600臺(tái)，代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購(gòu)F公司在銷(xiāo)售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)格為0.02萬(wàn)元。甲公司于12月3日將600臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷(xiāo)售出去的商品可以退回給甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷(xiāo)售500臺(tái)。

12月31日，甲公司收到F公司交來(lái)的舊款Y電子產(chǎn)品200臺(tái)，同時(shí)收到貨款ll3萬(wàn)元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

⑧12月29日，甲公司銷(xiāo)售x電子產(chǎn)品30000臺(tái)，新款Y電子產(chǎn)品l8000臺(tái)，貨款6458.4萬(wàn)元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元；新款Y電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。

（3）甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門(mén)處理：

①2009年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)l00萬(wàn)元，甲公司向G公司開(kāi)具該批電子設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款400

貸：庫(kù)存商品240

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51

銀行存款20

營(yíng)業(yè)外收入89

②2009年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車(chē)。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺(tái)30萬(wàn)元。H公司生產(chǎn)的小轎車(chē)的賬面價(jià)值為每輛10萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛24萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

甲公司取得的小轎車(chē)作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車(chē)，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車(chē)的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，按其公允價(jià)值作為銷(xiāo)售處理，并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104

貸：庫(kù)存商品104

③2009年12月1曰，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷(xiāo)售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)500萬(wàn)元，成本為每臺(tái)280萬(wàn)元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺(tái)515萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬(wàn)元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560

貸：庫(kù)存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專(zhuān)利權(quán)，請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，并賠償400萬(wàn)元。

2009年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬(wàn)元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過(guò)大，于12月4日提出上訴。至2009年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬(wàn)元。

甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月購(gòu)入甲公司的3000臺(tái)T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題，致函要求甲公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺(tái)0.01萬(wàn)元的價(jià)格折讓?zhuān)圩尶铐?xiàng)作為M公司今后購(gòu)貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的索取折讓證明單，并向M公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司銷(xiāo)售該批T電子產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0.12萬(wàn)元，成本為每臺(tái)0.1萬(wàn)元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月購(gòu)入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問(wèn)題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意N公司退貨。

甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)400萬(wàn)元，成本為每臺(tái)300萬(wàn)元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬(wàn)元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬(wàn)元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。

2009年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足償付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)無(wú)法償付其他債權(quán)。據(jù)此，甲公司于2009年12月31日對(duì)該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

該訴訟案系甲公司2009年9月銷(xiāo)售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過(guò)程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司150萬(wàn)元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)150萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（5）除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬(wàn)元，投資收益10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。

（6）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2009年全年應(yīng)交所得稅的金額為1501.25萬(wàn)元。

假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益；本題中不考慮暫時(shí)性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

（3）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（5）編制甲公司2009年度的利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

50.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

51.甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在2011年至2012年發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

2011年：

(1)2011年1月1日通過(guò)股權(quán)交易以30000萬(wàn)元人民幣從乙公司原股東處購(gòu)入乙公司80%的股權(quán)，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊(cè)公司，確定的記賬本位幣為美元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬(wàn)美元(與賬面價(jià)值相等)，折合人民幣35520萬(wàn)元。乙公司股本為4500萬(wàn)美元，折合人民幣33300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)美元，折合人民幣2220萬(wàn)元。甲、乙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2011年1月3日，甲公司向乙公司借出－筆900萬(wàn)美元款項(xiàng)，且無(wú)近期內(nèi)收回打算。該筆款項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)乙公司凈投資的－部分。當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。

(3)2011年2月20日收到期初應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元＝7.65元人民幣，美元賣(mài)出價(jià)為1美元＝7.75元人民幣。該應(yīng)收賬款2010年12月31日余額為300萬(wàn)美元，折算人民幣金額為2280萬(wàn)元。

(4)2011年4月1日甲公司將其生產(chǎn)的－批產(chǎn)品出口銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為450萬(wàn)美元，至2011年12月31日，乙公司已經(jīng)對(duì)外出售該產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未結(jié)算，甲公司預(yù)計(jì)下－年度可以收回該款項(xiàng)。

(5)其他資料如下：

假設(shè)2011年有關(guān)即期匯率情況如下：

1月1日的即期匯率為1美元＝7.4元人民幣；

1月3日的即期匯率為1美元＝7.5元人民幣；

4月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣；

12月31日即期匯率為1美元＝7.0元人民幣；

2011年平均匯率為1美元＝7.2元人民幣。

(6)甲公司、乙公司2011年合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目見(jiàn)要求(3)。

2012年：

(1)甲公司通過(guò)丙公司實(shí)現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于2012年1月10日通過(guò)定向增發(fā)本企業(yè)普通股對(duì)甲公司進(jìn)行合并，取得甲公司100%股權(quán)。雙方在合并前股東權(quán)益如下表所示：

單位：萬(wàn)元

丙上市公司

甲公司

股本

7500

15000

資本公積

52500

63750

盈余公積

6900

未分配利潤(rùn)

34350

所有者權(quán)益合計(jì)

60000

120000

(2)其他資料如下：

①2012年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權(quán)。丙公司普通股在2012年1月30目的公允價(jià)值為10元/股，甲公司普通股在2012年1月30日的公允價(jià)值為20元/股；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元；

②丙公司因評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)增值，使得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64500萬(wàn)元；

③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

以上業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2011年所發(fā)生的匯兌損益；

(2)計(jì)算2011年取得投資時(shí)甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)；

(3)填列2011年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表、合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目(乙公司利潤(rùn)表期間為甲公司取得股權(quán)日到本期末)；

20X1年甲公司與乙公司合并利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

營(yíng)業(yè)收入

105000

9750

7.2

70200

減：營(yíng)業(yè)成本

75000

6750

7.2

48600

管理費(fèi)用

6000

300

7.2

2160

財(cái)務(wù)費(fèi)用

5250

450

7.2

3240

加：投資收益

6750

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

25500

2250

16200

利潤(rùn)總額

25500

2250

16200

減：所得稅費(fèi)用

6750

750

7.2

5400

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并調(diào)

整抵消

合并利潤(rùn)表

凈利潤(rùn)

18750

1500

10800

少數(shù)股東損益

歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)

2011年甲公司與乙公司合并資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

甲公司

(人民幣)

乙公司

(美元)

折算匯率

乙公司

(人民幣)

合并抵消

合并資產(chǎn)

負(fù)債表

應(yīng)收賬款

9000

750

7.0

5250

其他流動(dòng)資產(chǎn)

51000

3600

7.0

25200

長(zhǎng)期應(yīng)收款

8400

長(zhǎng)期股權(quán)投資

31500

固定資產(chǎn)

52500

4800

7.0

33600

商譽(yù)

資產(chǎn)總計(jì)

152400

9150

64050

短期借款

4500

750

7.0

5250

應(yīng)付賬款

11250

1200

7.0

8400

長(zhǎng)期應(yīng)付款

16500

900

7.0

6300

負(fù)債總計(jì)

32250

2850

19950

股本

15000

4500

33300

資本公積

63750

盈余公積

6900

150

1080

未分配利潤(rùn)

34500

1650

11940

外幣報(bào)表折算差額

少數(shù)股東權(quán)益

所有者權(quán)益合計(jì)

120150

6300

44100

負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)

152400

9150

64050

(4)確定2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方；

(5)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)；

(6)確定2012年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權(quán)比例；

(7)計(jì)算2012年甲公司與丙公司合并業(yè)務(wù)中的合并成本、合并商譽(yù)。

52.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1210元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬(wàn)元，其中，85萬(wàn)元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至10月1日此次專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)。在該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬(wàn)元(其中本年發(fā)生的金額為100萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出1000萬(wàn)元(其中符合資本化條件的為800萬(wàn)元)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。假定該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)方式、攤銷(xiāo)年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬(wàn)元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說(shuō)明理由；如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說(shuō)明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

53.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專(zhuān)利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬(wàn)元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專(zhuān)利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬(wàn)元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬(wàn)元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無(wú)法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬(wàn)元的可能性為40%，償還1500萬(wàn)元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

55.

編制甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)2012年予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來(lái)均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

57.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

58.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤(rùn)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.B解析：支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值或換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例確定。

2.C當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。因此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（120＋160）/2＋10＝150（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)10

營(yíng)業(yè)外支出140

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟150

如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，則最佳估計(jì)數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定：1.如果涉及單個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)；2.如果涉及多個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)——即“加權(quán)平均數(shù)”。

3.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。

4.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

5.A至20×3年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬(wàn)元)。

6.B「解析」事項(xiàng)一：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入10000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

1700000

貸：應(yīng)收賬款11700000

借：委托代銷(xiāo)商品8000000

貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本8000000

借：應(yīng)收賬款50000

貸：以前年度損益調(diào)整一銷(xiāo)售費(fèi)用

50000(10000000×5%e)

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

800000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000

借：遞延所得稅資產(chǎn)

200000(800000×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用200000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅487500

[(10000000—8000000-50000)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

487500

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)l856250

盈余公積206250

貸：以前年度損益調(diào)整2062500

本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額=800—80=

720(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)二：2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年底確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（萬(wàn)元），合同成本=120（萬(wàn)元）；根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（萬(wàn)元），合同成本=（120+360）×25%=120（萬(wàn)元）。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入

1500000

貸：工程施工—合同毛利1500000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

255000(1500000×17%)

貸：應(yīng)收賬款255000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅375000

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用375000

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)l012500

盈余公積ll2500

貸：以前年度損益調(diào)整ll25000

關(guān)于本事項(xiàng)，甲公司原處理中，計(jì)入“存貨”項(xiàng)

目的金額=“工程施工”科目余額一“工程結(jié)算”

科目余額=120(工程施工一合同成本)+180口[

程施工—合同毛利：702×50%/(1+17%)一

120]一210．6/(1+17%)=120(萬(wàn)元)，所以調(diào)

減“存貨”項(xiàng)目的金額時(shí)，最多調(diào)減l20萬(wàn)元。

而根據(jù)上面分錄可知，“工程施工”科目調(diào)減金

額是l50萬(wàn)元，大于最高限度120，所以應(yīng)調(diào)減

120萬(wàn)元。

綜合上述兩個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目

的余額=720—120=600(萬(wàn)元)。

7.C選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，收到政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償因遭受自然災(zāi)害而造成損失的，屬于與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，由于其與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，收到時(shí)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款200

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

8.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運(yùn)用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應(yīng)攤銷(xiāo)的未實(shí)現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬(wàn)元）；

資料二：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬(wàn)元）；

資料三：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬(wàn)元）；

資料四：

對(duì)甲公司2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝200×5-200×3＝400（萬(wàn)元）。

9.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10.B資產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)。選項(xiàng)B，不屬于上述情況，并未發(fā)生資產(chǎn)支出。

11.B

12.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬(wàn)元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬(wàn)元)=493538．25(元)。

13.D符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)或者存貨等資產(chǎn)。這里的“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”一般是指“1年以上(含1年)”。

14.CC

【答案解析】：資本化期間是指從借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～7月31日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

15.D甲公司針對(duì)此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)260應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款580所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益一0。

16.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

17.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

18.B選項(xiàng)A不正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C不正確，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況；

選型D不正確，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

20.A以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，即該衍生工具以固定數(shù)量普通股換取固定金額現(xiàn)金，所以屬于權(quán)益工具。

21.D履行地點(diǎn)不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；交付不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地履行；其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行。

22.A解析：選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

23.D本題不涉及收付貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。由于換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，京華公司和遼東公司均應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額作為換入資產(chǎn)的成本，各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照各自換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例分配后確定，故京華公司換入在建房屋的入賬價(jià)值＝（350＋150）×300/（300＋100）＝375（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B

資產(chǎn)減值損失=500+1000+400=1900(萬(wàn)元)，公允價(jià)值變動(dòng)收益列示為l00萬(wàn)元。

25.C因兩次股權(quán)處置屬于一攬子交易，故處置股權(quán)的業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中確認(rèn)的處置損益＝(800+640)－(800+100+150)×90％－100+[120－(800+100)×10％]＝425(萬(wàn)元)

26.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

27.B選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)租賃期間內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C不符合題意，融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用，最終會(huì)倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中；

選項(xiàng)D不符合題意，融資租賃中承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬(wàn)元)。

29.A解析：選項(xiàng)A，非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司是不納入合并報(bào)表范圍的，這里沒(méi)有特別指明是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)分析，所以選項(xiàng)A的情況應(yīng)納入合并報(bào)表，兩者之間的商品購(gòu)銷(xiāo)已被抵銷(xiāo)，不存在披露問(wèn)題；其余選項(xiàng)，均是需要披露的關(guān)聯(lián)交易。

30.D無(wú)法查明原因的現(xiàn)金盤(pán)虧損失13萬(wàn)元記入“管理費(fèi)用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤(pán)虧凈損失8萬(wàn)元計(jì)入在建工程；無(wú)形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬(wàn)元)，記入營(yíng)業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營(yíng)業(yè)外支出的金額15．5萬(wàn)元。

31.ABC本題屬于投資方因其他投資方對(duì)其子公司增資而導(dǎo)致本投資方持股比例下降，但仍能控制子公司，在合并報(bào)表中按照新的持股比例確認(rèn)本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整資本公積；

選項(xiàng)A正確，甲公司持股比例原為75％，由于少數(shù)股東增資而變?yōu)?5％。增資前，甲公司按照75％的持股比例享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元（2000×75％）；

選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，增資后，甲公司按照65％持股比例享有的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1625萬(wàn)元（2500×65％），兩者之間的差額125萬(wàn)元，在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.BCD解析：2004年1月1日該投資產(chǎn)生了股權(quán)投資差額(300-5)-1000×30%＝-5，因此計(jì)入資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備科目的金額為5萬(wàn)元。2004年5月1日甲公司因接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)計(jì)入資本公積的金額為100×(1-33%)＝67(萬(wàn)元)。2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為67+5+120＝192(萬(wàn)元)。

33.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

34.BC【解析】接受來(lái)料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨；已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，仍屬于銷(xiāo)售方的存貨；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)購(gòu)入的用于建造商品房的土地屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨；對(duì)于約定未來(lái)購(gòu)入的商品，不作為購(gòu)入方的存貨處理。

35.BD[答案]BD

[解析]事項(xiàng)①⑤屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表；事項(xiàng)③屬于20×9年的正常事項(xiàng)。

36.BCE選項(xiàng)A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

37.AC自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝9000+5000+500＝14500(萬(wàn)元)，處置價(jià)款與自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬(wàn)元)，此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資725資本公積775

38.ABCD5解析：受托經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，在受托經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，受托方與被托管企業(yè)之間的關(guān)系，可以比照承包問(wèn)題理解。

39.ABCDE應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=410-308=102(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確；應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確；應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)總額=102+66=168(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

40.ABD選項(xiàng)A正確，委托加工物資支付的加工費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入委托加工物資的成本中；

選項(xiàng)B正確，按稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅發(fā)票不予抵扣，應(yīng)計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接出售，不再繳納消費(fèi)稅，將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.ABCD短期薪酬及短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)在為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，按照受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)A正確，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B正確，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，京華公司2018年3月“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.ACE因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

43.ACD解析：因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由10年延長(zhǎng)至20年、將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提、將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

44.BCD選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來(lái)期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買(mǎi)方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

45.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，