學習情境三消費稅

學習情境三消費稅第一頁，共七十五頁。5/17/20231陳燕明、唐月成主編學習目標能力目標通過本章的學習，掌握消費稅的基本計算方法和計算過程。知識目標重點了解消費稅的基本概念及其原理。清楚消費稅的征稅范圍及稅目稅率的設(shè)置。正確掌握消費稅的計算方法和計算過程。

第二頁，共七十五頁。5/17/20232陳燕明、唐月成主編重點與難點消費稅的基本特點。消費稅的計稅依據(jù)及計稅方法。委托加工消費品消費稅的計算。已納消費稅稅款的扣除。第三頁，共七十五頁。5/17/20233陳燕明、唐月成主編引入案例某天，李小姐在廣州天河城看上一款化妝品，但覺得價錢不合適，便對店員說：“這款化妝品我在香港買過，怎么你這里的價格貴了那么多?。俊钡陠T跟她解釋說：“從香港到這里要繳很多稅呢，我們這個牌子是高檔消費品，光消費稅就高得嚇人，當然要比在香港賣得貴些了?！崩钚〗懵犃私又f：“按你這樣說，國內(nèi)銷售的衣服很多都比香港的貴，也是因為在我國銷售衣服也要繳很高的消費稅啦?！钡陠T說：“那當然啦，所以生意難做?。　钡谒捻?，共七十五頁。5/17/20234陳燕明、唐月成主編引入案例案例思考：1．天河城銷售化妝品真的要繳消費稅嗎？2．銷售衣服也要繳消費稅嗎？第五頁，共七十五頁。5/17/20235陳燕明、唐月成主編項目一消費稅的納稅義務(wù)人知識鏈接第六頁，共七十五頁。5/17/20236陳燕明、唐月成主編一、消費稅的概念消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。簡單地說，消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。第七頁，共七十五頁。5/17/20237陳燕明、唐月成主編二、消費稅的特點

(一)征稅項目具有選擇性(二)征稅環(huán)節(jié)具有單一性(三)征收方法具有多樣性(四)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性(五)消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性第八頁，共七十五頁。5/17/20238陳燕明、唐月成主編三、消費稅的納稅義務(wù)人生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人。個人攜帶或者郵寄入境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征，由攜帶入境者或者收件人繳納消費稅。第九頁，共七十五頁。5/17/20239陳燕明、唐月成主編項目二征稅范圍和稅率第十頁，共七十五頁。5/17/202310陳燕明、唐月成主編一、消費稅征稅范圍的確定原則征稅范圍為在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品。征稅范圍的確定原則立足于經(jīng)濟發(fā)展水平、消費政策和產(chǎn)業(yè)政策考慮生活水平、消費水平和消費結(jié)構(gòu)狀況注重保證財政收入的穩(wěn)定增長借鑒國外成功經(jīng)驗和國際通行做法第十一頁，共七十五頁。5/17/202311陳燕明、唐月成主編消費稅征稅范圍的分類有害品：危害人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等。如煙、酒、鞭炮、焰火等。非生活必需品：如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。高能耗及高檔消費品：如摩托車、小汽車等。稀缺資源：如汽油、柴油等油品。財政意義：如汽車輪胎。第十二頁，共七十五頁。5/17/202312陳燕明、唐月成主編二、消費稅的稅目現(xiàn)行的消費稅稅目共有14個，具體征收范圍如下：(一)煙(二)酒及酒精(三)化妝品(四)貴重首飾及珠寶玉石(五)鞭炮、焰火(六)成品油（七)汽車輪胎(八)摩托車(九)小汽車(十)高爾夫球及球具(十一)高檔手表(十二)游艇(十三)木制一次性筷子(十四)實木地板第十三頁，共七十五頁。5/17/202313陳燕明、唐月成主編三、消費稅的稅率(P74-75)第十四頁，共七十五頁。5/17/202314陳燕明、唐月成主編項目三消費稅的基本計稅方法及其計稅依據(jù)第十五頁，共七十五頁。5/17/202315陳燕明、唐月成主編消費稅的基本計稅方法我國消費稅的基本計稅方法主要有三種：1.從價定率的計稅方法2.從量定額的計稅方法3.從量定額與從價定率相結(jié)合的計稅方法第十六頁，共七十五頁。5/17/202316陳燕明、唐月成主編一、從價定率的計稅方法和計稅依據(jù)從價定率的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的銷售額。銷售額：全部價款和價外費用價外費用：價外收取的基金、集資款、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、品牌使用費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！钭ⅲ簝r外費用不包括代墊運費第十七頁，共七十五頁。5/17/202317陳燕明、唐月成主編從價定率消費稅的計算【例3-1】某化妝品公司為增值稅一般納稅人，本月生產(chǎn)化妝品購進材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅的稅款為17萬元；本月銷售化妝品給某商業(yè)企業(yè)開出專用發(fā)票上注明價款為200萬元，另銷售化妝品給某小規(guī)模納稅人，開出普通發(fā)票上注明價稅合計款項為23.4萬元。則該化妝品公司本月應(yīng)納的消費稅為多少？第十八頁，共七十五頁。5/17/202318陳燕明、唐月成主編從價定率消費稅的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×適用稅率解：本月化妝品公司應(yīng)納消費稅＝[200＋23.4÷（1＋17%）]×30%＝66（萬元）第十九頁，共七十五頁。5/17/202319陳燕明、唐月成主編二、從量定額的計稅方法和計稅依據(jù)從量定額的計稅依據(jù)通常為納稅人銷售應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量等。從量定額的計稅公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額第二十頁，共七十五頁。5/17/202320陳燕明、唐月成主編從量定額的計稅方法公式中，應(yīng)稅消費品的數(shù)量是指：1.應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量；2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量；3.委托加工應(yīng)稅消費品收回的數(shù)量；4.進口的應(yīng)稅消費品核定的數(shù)量。第二十一頁，共七十五頁。5/17/202321陳燕明、唐月成主編從量定額的計稅方法【例3-2】某啤酒廠本月銷售啤酒2000噸，每噸售價3500元；另外為了該廠的慶典活動，一共用去啤酒4噸。請問該啤酒廠本月應(yīng)納消費稅是多少？解：該啤酒廠本月應(yīng)納消費稅＝（2000＋4）×250＝501000（元）第二十二頁，共七十五頁。5/17/202322陳燕明、唐月成主編三、從量定額與從價定率相結(jié)合的計稅方法實行復(fù)合計稅方法的稅目：卷煙和白酒。計算公式：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率第二十三頁，共七十五頁。5/17/202323陳燕明、唐月成主編復(fù)合計稅方法【例3-3】2009年10月，某卷煙廠本月銷售給卷煙批發(fā)商的卷煙200箱，每條不含稅的調(diào)撥價是80元；卷煙批發(fā)商再以每條90元的價格把上述卷煙批發(fā)給其他零售企業(yè)。則上述業(yè)務(wù)中，卷煙廠和批發(fā)商分別應(yīng)該繳納的消費稅是多少？第二十四頁，共七十五頁。5/17/202324陳燕明、唐月成主編復(fù)合計稅方法解：1標準箱＝250標準條卷煙廠應(yīng)納消費稅＝200×250×80×56%＋200×150＝4000000＋30000＝4030000（元）卷煙批發(fā)商應(yīng)納消費稅＝200×250×90×5%＝225000（元）第二十五頁，共七十五頁。5/17/202325陳燕明、唐月成主編四、消費稅計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（一）自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。第二十六頁，共七十五頁。5/17/202326陳燕明、唐月成主編計稅依據(jù)的特殊規(guī)定【例3-4】某摩托生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價2500元(不含增值稅)調(diào)撥給自設(shè)非獨立核算的門市部；門市部又以每輛4680元零售價出售給消費者。計算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)納消費稅。(該摩托車適用稅率10%)解：應(yīng)納稅額＝4680÷(1+17%)×30×10%＝12000(元)第二十七頁，共七十五頁。5/17/202327陳燕明、唐月成主編計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（二）應(yīng)稅消費品用于其他方面的規(guī)定納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。第二十八頁，共七十五頁。5/17/202328陳燕明、唐月成主編計稅依據(jù)的特殊規(guī)定★注意：消費稅在“換”、“投”、“抵”的情況下，是以同類消費品的最高售價確定銷售額，其規(guī)定帶有一定的懲罰性質(zhì)。而以上3種行為繳納增值稅時，是按當月同類貨物的加權(quán)平均售價、最近日期銷售同類貨物的加權(quán)平均售價以及組成稅價格確定銷售額的。第二十九頁，共七十五頁。5/17/202329陳燕明、唐月成主編計稅依據(jù)的特殊規(guī)定【例3-5】某日化公司（一般納稅人）10月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）10日銷售化妝品400箱，每箱不含稅單價500元；15日銷售化妝品600箱，每箱不含稅單價550元。（2）將100箱化妝品當做禮品發(fā)放給職工。（3）用200箱化妝品與某紙業(yè)公司換取產(chǎn)品用包裝箱。請計算該公司9月份應(yīng)納消費稅稅額和增值稅銷項稅稅額。（消費稅稅率為30%）第三十頁，共七十五頁。5/17/202330陳燕明、唐月成主編計稅依據(jù)的特殊規(guī)定解：①化妝品的加權(quán)平均單價＝（400×500＋600×550）÷（400＋600）＝530000÷1000＝530（元）②銷售化妝品應(yīng)納消費稅＝（400×500＋600×550＋100×530＋200×550）×30%＝693000×30%＝207900（元）③增值稅銷項稅稅額＝（400×500＋600×550＋100×530＋200×530）×17%＝689000×17%＝117130（元）第三十一頁，共七十五頁。5/17/202331陳燕明、唐月成主編計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（三）計稅價格的核定（P79-80）1.應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其計稅價格。2.白酒消費稅最低計稅價格核定標準第三十二頁，共七十五頁。5/17/202332陳燕明、唐月成主編項目四自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算

第三十三頁，共七十五頁。5/17/202333陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算自產(chǎn)自用納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，或用于其他方面。第三十四頁，共七十五頁。5/17/202334陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算一、用于連續(xù)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)：不納稅體現(xiàn)了不重復(fù)征稅和計稅簡便的原則二、用于其他方面的用于其他方面的，于移送使用時納稅第三十五頁，共七十五頁。5/17/202335陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算三、組成計稅價格用于其他方面：納稅(一)有同類消費品的銷售價格的計算公式：應(yīng)納稅額＝同類消費品單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率第三十六頁，共七十五頁。5/17/202336陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算(二)沒有同類消費品銷售價格的沒有同類消費品銷售價格或售價明顯偏低應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格公式：1.從價定率計稅辦法組成計稅價格＝(成本＋利潤)÷(1－比例稅率)＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率）第三十七頁，共七十五頁。5/17/202337陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算2.復(fù)合計稅辦法組成計稅價格＝[成本×（1＋成本利潤率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1－消費稅比例稅率)第三十八頁，共七十五頁。5/17/202338陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算【例3-7】某石化廠10月份銷售柴油10萬升，同月將自產(chǎn)柴油5000升用于本廠基建工程的車輛和設(shè)備使用。柴油適用稅率為稅額0.1元／升。計算該石化廠10月份應(yīng)納消費稅稅額。應(yīng)納稅額=100000×0.1+5000×0.1=0500(元)第三十九頁，共七十五頁。5/17/202339陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算【例3-8】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎勵發(fā)給本廠職工，查知無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為15000元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5％，化妝品適用稅率為30％。計算應(yīng)納消費稅稅額。組成計稅價格=（15000＋15000×5%）÷（1－30%）=15750÷70%=22500(元)應(yīng)納稅額=22500×30％＝6750(元)第四十頁，共七十五頁。5/17/202340陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算【例3-9】某酒廠將自產(chǎn)特制糧食白酒1000斤用于某節(jié)日慶祝活動，每斤白酒成本20元，無同類產(chǎn)品售價。請計算該酒廠應(yīng)納消費稅稅額和增值稅銷項稅額。（白酒全國平均利潤率為10%）第四十一頁，共七十五頁。5/17/202341陳燕明、唐月成主編自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計算解：①從量征收消費稅＝1000×0.5＝500（元）組成計稅價格＝[1000×20×（1＋10%）＋1000×0.5]÷（1－20%）＝28125（元）從價征收消費稅＝28125×20%＝5625（元）該酒廠應(yīng)納消費稅＝500＋5625＝6125（元）②增值稅銷項稅額＝組成計稅價格×17%＝28125×17%＝4781.25（元）第四十二頁，共七十五頁。5/17/202342陳燕明、唐月成主編練習某化妝品公司10月生產(chǎn)A化妝品2000套，單價1000元，本月銷售1000套，另有1000套用于繼續(xù)加工成B化妝品并于本月全部售出，單價2000元。要求：計算該化妝品公司10月應(yīng)納的消費稅。第四十三頁，共七十五頁。5/17/202343陳燕明、唐月成主編項目五委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算第四十四頁，共七十五頁。5/17/202344陳燕明、唐月成主編一、委托加工應(yīng)稅消費品的確定委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。第四十五頁，共七十五頁。5/17/202345陳燕明、唐月成主編二、代收代繳稅款受托方是法定的代收代繳義務(wù)人，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。第四十六頁，共七十五頁。5/17/202346陳燕明、唐月成主編三、委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算1.有同類消費品銷售價格的計算公式應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率第四十七頁，共七十五頁。5/17/202347陳燕明、唐月成主編委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算2.受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅計算公式①從價定率計稅辦法組成計稅價格＝(材料成本＋加工費)÷(1－比例稅率)②復(fù)合計稅辦法組成計稅價格＝(材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1－比例稅率)第四十八頁，共七十五頁。5/17/202348陳燕明、唐月成主編委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算材料成本是指委托方所提供加工材料的實際成本加工費是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。第四十九頁，共七十五頁。5/17/202349陳燕明、唐月成主編委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算【例3-10】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20XX年6月份將一批材料50噸委托異地某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，材料每噸不含稅價4000元，酒廠在加工過程中代墊材料款13000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費43000元，增值稅額7310元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價。本月內(nèi)將收回的藥酒全部售出。計算上項業(yè)務(wù)中酒廠代收代繳消費稅。(藥酒消費稅率為10%)第五十頁，共七十五頁。5/17/202350陳燕明、唐月成主編委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算解：(1)加工費中已包含了酒廠代墊的材料費組成計稅價格＝(材料成本＋加工費)÷(1-比例稅率)=(4000×50+43000)÷(1－10%)=270000(元)(2)酒廠代收代繳消費稅=270000×10%=27000(元)第五十一頁，共七十五頁。5/17/202351陳燕明、唐月成主編委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算★上述例題中，如果企業(yè)委托加工的是白酒，企業(yè)收回40噸，則酒廠應(yīng)代收代繳消費稅多少。解：（1）白酒屬于復(fù)合計稅的稅目，40噸＝80000斤組成計稅價格＝(材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1－比例稅率)＝（4000×50+43000＋0.5×80000）÷（1－20%）＝357500（元）(2)酒廠代收代繳消費稅＝357500×20%＋0.5×80000＝71500＋40000＝111500（元）第五十二頁，共七十五頁。5/17/202352陳燕明、唐月成主編項目六消費稅已納稅款抵扣的計算方法第五十三頁，共七十五頁。5/17/202353陳燕明、唐月成主編一、消費稅稅額抵扣的規(guī)定自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)已經(jīng)繳納的消費稅允許扣除。第五十四頁，共七十五頁。5/17/202354陳燕明、唐月成主編二、抵扣稅款的計算方法1.外購的稅款抵扣（1）從價定率計稅的抵扣當期準予扣除的稅款＝外購消費品買價×適用稅率外購消費品買價=期初庫存買價+外購消費品買價-期末庫存買價第五十五頁，共七十五頁。5/17/202355陳燕明、唐月成主編抵扣稅款的計算方法（2）從量定額計稅的抵扣當期準予扣除的稅款＝外購應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額外購應(yīng)稅消費品數(shù)量＝期初庫存數(shù)量＋外購數(shù)量－期末庫存數(shù)量第五十六頁，共七十五頁。5/17/202356陳燕明、唐月成主編抵扣稅款的計算方法【例3-11】某卷煙廠用外購已納稅煙絲生產(chǎn)卷煙，當月銷售額為180萬元（每標準條不含增值稅調(diào)撥價為180元，共計40標準箱）。當月月初庫存外購煙絲賬面余額為70萬元，當月購進煙絲30萬元，月末庫存外購煙絲余額為50萬元。請計算該廠當月銷售卷煙應(yīng)納消費稅稅額。（煙絲和卷煙消費稅稅率請參考稅目稅率表，上述款項均不含增值稅）第五十七頁，共七十五頁。5/17/202357陳燕明、唐月成主編抵扣稅款的計算方法解：①當月銷售卷煙應(yīng)納消費稅稅額＝180×56%＋40×0.015＝101.4（萬元）②當月準予抵扣的外購煙絲已納稅款＝（70＋30－50）×30%＝15（萬元）③當月卷煙廠銷售卷煙實際應(yīng)納消費稅＝101.4－15＝86.4（萬元）第五十八頁，共七十五頁。5/17/202358陳燕明、唐月成主編抵扣稅款的計算方法2.委托加工收回的稅款抵扣當期準予扣除的稅款＝期初庫存已納稅款＋收回消費品已納稅款－期末庫存已納稅款第五十九頁，共七十五頁。5/17/202359陳燕明、唐月成主編抵扣稅款的計算方法【例3-12】某化妝品公司長期委托某日用化工廠加工某種化妝品，收回后以其為原料，繼續(xù)生產(chǎn)出新的化妝品銷售。一年來受托方一直按同類化妝品每千克80元售價代收代繳消費稅。本月化妝品公司收回加工好的化妝品4000千克，當月銷售連續(xù)生產(chǎn)的化妝品800箱，每箱售價2000元。月底結(jié)算時，賬面上，月初庫存的委托加工的化妝品2000千克，價款16萬元；月底庫存的委托加工的化妝品1000千克，價款8萬元。請計算當月該公司銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額。(題中價款均不含增值稅，稅率30%)第六十頁，共七十五頁。5/17/202360陳燕明、唐月成主編抵扣稅款的計算方法解：銷售化妝品應(yīng)計消費稅=2000×800×30%=480000(元)當月準予抵扣的委托加工化妝品已納稅=2000×80×30%+4000×80×30%－1000×80×30%=120000(元)當月實際應(yīng)繳納的消費稅=480000－120000=360000(元)第六十一頁，共七十五頁。5/17/202361陳燕明、唐月成主編抵扣稅款的計算方法3.進口已納稅款的抵扣當期準予扣除的稅款＝期初庫存的進口稅款＋進口已納稅款－期末庫存的進口稅款第六十二頁，共七十五頁。5/17/202362陳燕明、唐月成主編項目七進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算第六十三頁，共七十五頁。5/17/202363陳燕明、唐月成主編一、進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定(一)納稅義務(wù)人進口或代理進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為進口應(yīng)稅消費品消費稅的納稅義務(wù)人。(二)課稅對象進口應(yīng)稅消費品以進口商品總值為課稅對象。第六十四頁，共七十五頁。5/17/202364陳燕明、唐月成主編進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定(三)其他規(guī)定l.報關(guān)進口時繳納消費稅；2．由海關(guān)代征；3．向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；4．自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款；第六十五頁，共七十五頁。5/17/202365陳燕明、唐月成主編二、進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算從價定率組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費稅比例稅率)復(fù)合計稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1－消費稅比例稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率第六十六頁，共七十五頁。5/17/202366陳燕明、唐月成主編進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算從量定額計稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額第六十七頁，共七十五頁。5/17/202367陳燕明、唐月成主編進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算【例3-13】某公司從境外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)核定，關(guān)稅的完稅價格為54000元，進口關(guān)稅稅率為25％，消費稅稅率為30％。請計算該批化妝品應(yīng)納消費稅。第六十八頁，共七十五頁。5/17/202368陳燕明、唐月成主編進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）=（54000＋54000×25%）÷（1－30%）＝（54000＋13500）÷70%＝96429(元)應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率=96429×30％=28929(元)第六十九頁，共七十五頁。5/17/202369陳燕明、唐月成主編項目八消費稅申報與繳納第七十頁，共七十五頁。5/17/202370陳燕