第二章負(fù)債演示文稿

第二章負(fù)債演示文稿目前一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)第二章負(fù)債目前二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、短期借款利息計(jì)算及計(jì)提1.短期借款：期限在1年以下（含1年）2.短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。

目前四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【答案】A【解析】60×6%×1/12＝0.3（萬元）。目前六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。

目前七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2010單選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【答案】C

目前九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·單選題】華盛企業(yè)于2008年6月12日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2008年6月21日付清貨款。該企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為（）萬元。

A.3450B.3000C.2940D.3510【答案】D目前十頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·單選題】（2008年考題）企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款【答案】B

目前十一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)2.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

目前十二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前十三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·單選題】企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無力支付時，正確的會計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù)（）。

A.轉(zhuǎn)作短期借款B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D.僅做備查登記【答案】B

目前十四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)3.應(yīng)付利息（1）確認(rèn)應(yīng)付利息時：借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（2）支付利息時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款目前十五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)4.預(yù)收賬款預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

目前十六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前十七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)三：應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容目前十八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前十九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）。

A.支付的工會經(jīng)費(fèi)

B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.為職工支付的住房公積金

D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)【答案】ABCD目前二十頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2010多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.非貨幣性福利

B.社會保險費(fèi)和辭退福利

C.職工工資、福利費(fèi)

D.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABCD

目前二十一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)2.應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（1）貨幣性職工薪酬對于貨幣性薪酬,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和職工貨幣薪酬標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額，例如，“五險一金”、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。按照受益對象計(jì)入相關(guān)的成本或當(dāng)期費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目.目前二十二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462000元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為70000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本320000

制造費(fèi)用70000

管理費(fèi)用60400

銷售費(fèi)用11600

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資462000（應(yīng)發(fā)）

目前二十三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】A企業(yè)根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元，其中代墊職工房租40000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)500元，代扣個人所得稅1500元，實(shí)發(fā)工資420000元。（1）向銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金420000（實(shí)發(fā)）

貸：銀行存款420000（2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資420000

貸：庫存現(xiàn)金420000目前二十四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（3）代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬——工資42000

貸：其他應(yīng)收款——職工房租40000

——代墊醫(yī)藥費(fèi)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅1500

目前二十五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)五險一金

【例題】根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)共計(jì)64680元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本為44800元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用為9800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用為10080元。借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44800

制造費(fèi)用9800

管理費(fèi)用10080

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)64680目前二十六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)生活困難補(bǔ)助

【例題】2009年9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利800

貸：庫存現(xiàn)金800目前二十七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（2）非貨幣性職工薪酬

【例題】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。20×9年2月，B公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元。B公司適用的增值稅稅率為17%。目前二十八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)借：生產(chǎn)成本198900（含稅售價：1000元×1.17×170名）

管理費(fèi)用35100（含稅售價：1000元×1.17×30名）

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000借：應(yīng)付職工薪酬234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000（1000元×200臺）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000借：主營業(yè)務(wù)成本180000（900元×200臺）

貸：庫存商品180000目前二十九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】C公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費(fèi)使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1000元，該公司共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓，月租金每套8000元。目前三十頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)汽車：借：管理費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000

貸：累計(jì)折舊20000住房：借：管理費(fèi)用40000

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000

貸：銀行存款40000目前三十一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2010單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）。

A.10B.11.7C.12D.14.04【答案】D目前三十二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前三十三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前三十四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前三十五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、什么是增值稅

1.征稅對象：銷售貨物、進(jìn)口貨物;提供加工、修理修配勞務(wù).2.納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人.3.類型：消費(fèi)型增值稅.

目前三十六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)發(fā)票抵扣：1000元買價，支付170元進(jìn)項(xiàng)稅額3000元售價，收到510元銷項(xiàng)稅額目前三十七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前三十八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前三十九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前四十頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前四十一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前四十二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前四十三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前四十四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二、一般納稅人采購核算【例題】A企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60000元，增值稅額10200元，運(yùn)費(fèi)1000元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款、運(yùn)費(fèi)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算。（運(yùn)費(fèi)可按7%的抵扣率抵扣增值稅）借：材料采購60000＋1000×93%

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200＋1000×7%

貸：銀行存款70200+1000目前四十五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】B企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款及運(yùn)輸保險等費(fèi)用合計(jì)300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元，款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000

貸：應(yīng)付賬款351000目前四十六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】C商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100000元，稅法規(guī)定的增值稅扣除率為免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價的13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價款×扣除率=100000×13%=13000（元）

借：庫存商品87000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：銀行存款100000目前四十七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)三、一般納稅人銷售與視同銷售核算（一）正常銷售【例題】K企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款500000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅額85000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。成本為400000元。借：應(yīng)收賬款585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營業(yè)務(wù)成本400000

貸：庫存商品400000目前四十八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（二）視同銷售1.只計(jì)算稅：以自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程【例題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為20萬元，計(jì)稅價格為30萬元，增值稅稅率為17%。

借：在建工程25.1（20+30×17%）

貸：庫存商品20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.1目前四十九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)2.計(jì)算收入，也計(jì)算稅。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資等，就需要確認(rèn)收入并同時確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。目前五十頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)四、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算

購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失+購進(jìn)貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等）。

按照稅法規(guī)定，上面所指非常損失僅指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，而按照初級教材例題，因火災(zāi)原因造成存貨毀損的也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。目前五十一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】E企業(yè)庫存材料因意外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為10000元，增值稅額1700元。借：待處理財產(chǎn)損溢11700

貸：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1700目前五十二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利5850

貸：原材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850目前五十三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)五、一般納稅人交納增值稅【例題】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000

貸：銀行存款100000目前五十四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】某企業(yè)本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)84770元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出24578元，進(jìn)項(xiàng)稅額20440元，已交增值稅60000元。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額：=84770+24578-20440-60000=28908（元）該余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納增值稅28908元。目前五十五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)六、小規(guī)模納稅人

購進(jìn)：小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷售：小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。目前五十六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。科目：小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。

目前五十七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20000元，增值稅3400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價核算）。借：原材料23400

貸：銀行存款23400目前五十八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題】某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為20600元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行。不含稅銷售額=20600÷（1+3%）=20000（元）應(yīng)納增值稅=20000×3%=600（元）借：銀行存款20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅600

目前五十九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)七、消費(fèi)稅

1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品---營業(yè)稅金及附加

【例題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款200萬元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%。借：營業(yè)稅金及附加600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅600000

目前六十頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)入在建工程、應(yīng)付職工薪酬

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售的：計(jì)入委托加工物資的成本；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的：計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。目前六十一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)八、營業(yè)稅1.提供應(yīng)稅勞務(wù)

【例題】某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營收入為500000元，適用的營業(yè)稅稅率為3%。借：營業(yè)稅金及附加15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅15000目前六十二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)2.銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

目前六十三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)3.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（所有權(quán)）

【例題】甲公司將其購買的一專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)的成本為600000元，已攤銷220000元，應(yīng)交營業(yè)稅25000元，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價款為500000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款500000

累計(jì)攤銷220000

貸：無形資產(chǎn)600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅25000

營業(yè)外收入95000

目前六十四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)九、六項(xiàng)其他稅費(fèi)（一）資源稅---開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽【例題】某企業(yè)對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。借：營業(yè)稅金及附加10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅10000目前六十五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營業(yè)稅）×適用稅率【例題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元，消費(fèi)稅241000元，營業(yè)稅159000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。借：營業(yè)稅金及附加56000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56000

貸：銀行存款56000目前六十六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（三）教育費(fèi)附加【例題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，20×8年度第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300000元?？铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。借：營業(yè)稅金及附加300000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加300000

目前六十七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（四）土地增值稅【例題】某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為27000元。借：固定資產(chǎn)清理27000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅27000目前六十八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（五）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)印花稅：直接支付

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。目前六十九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)（六）個人所得稅【例題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額200000元，代扣職工個人所得稅共計(jì)2000元，實(shí)發(fā)工資198000元。借：應(yīng)付職工薪酬——工資2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅2000

目前七十頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2007多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（）。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.教育費(fèi)附加

D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】ACD

目前七十一頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2007多選題】企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅【答案】CD目前七十二頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前七十三頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、應(yīng)付股利借：利潤分配

貸：應(yīng)付股利企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

目前七十四頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2008判斷題】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）【答案】×【例題·2009判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。（）【答案】×

目前七十五頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

目前七十六頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)付的租入包裝物租金

B.應(yīng)付的社會保險費(fèi)

C.應(yīng)付的客戶存入保證金

D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金【答案】ACD目前七十七頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)目前七十八頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、利息支出去向

1.屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用。2.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。3.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本。4.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計(jì)入財務(wù)費(fèi)用。目前七十九頁\總數(shù)八十六頁\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二、借款、計(jì)息、歸還

【例題】A企業(yè)為增值稅一般納稅