全面預算管理培訓教材0723

1

全面預算管理體系和實施

考核過去控制現(xiàn)在規(guī)劃未來編制人：葉茜芬主審人：姚艷亮匯報人：葉茜芬2`

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執(zhí)行、控制和考核4.全面預算管理實施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。3

1.

什么叫預算？

預算是企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)量計劃，它確定企業(yè)在預算期內(nèi)為實現(xiàn)目標所需的資源和應進行的活動。什么是預算？目標

資源活動預算管理外部環(huán)境風險4預算的本質特征它預測了企業(yè)的盈利潛力；它用財務指標表達，盡管以貨幣性表達數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責任，管理者同意承擔達到預算目標的責任；預算提案由比預算者權威更高的人修改和審批；一旦批準，預算只能在特殊情況下改變；實際的財務業(yè)績要定期與預算作比較，對偏差要作出分析和解釋。5預算管理組織預算編制預算執(zhí)行預算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵

2.

全面預算管理框架6

3.

全面預算管理的作用規(guī)劃未來

依據(jù)公司戰(zhàn)略目標預見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預算、考核標準考評業(yè)績以預算為標準考核部門或個人業(yè)績74.

預算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長期計劃短期目標全面預算日常經(jīng)營反饋控制資本預算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預算管理”。85.

公司全面預算管理組織預算管理委員會財務部門其他職能部門財務總監(jiān)作業(yè)單位9機構或部門主要成員主要職責預算管理委員會（常設機構）董事長或CEO、總經(jīng)理、CFO、副總經(jīng)理、職能部門或責任單位負責人1.i審議確定預算目標和政策程序2.審定下達正式預算3.根據(jù)需要調整或修訂預算4.分析研究預算執(zhí)行的業(yè)績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關預算沖突CFO（財務總監(jiān)）組織并協(xié)調預算編制工作，報告預算執(zhí)行情況。財務部門財務經(jīng)理或財務主管、預算管理人員在預算委員會和財務總監(jiān)領導下，負責具體全面預算管理的實施，測算預算目標，初審、匯總和平衡預算草案，控制、考核、分析各部門預算執(zhí)行情況，提出修訂預算建議，協(xié)調并處理預算管理中的問題。其他職能部門職能部門負責人及預算管理人員編制、上報本部門預算，控制、考核和分析本部門預算執(zhí)行情況。作業(yè)單位業(yè)務部門、車間班組負責人及有關人員提供預算編制的基礎數(shù)據(jù)，參與預算編制草案，控制、考核和分析本單位預算執(zhí)行情況。全面預算管理組織的職責106.

公司全面預算管理模式預算目標下達指標編制預算匯總平衡作業(yè)分析提出預算上下協(xié)商匯總平衡預算目標自上而下自下而上11

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執(zhí)行、控制、和考核4.全面預算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。121.預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算目標編制預算草案復議審批預算協(xié)調預算修正正式預算13預算編制基本程序說明基本程序具體說明預算期一般編制年度、季度和月份預算，并采用滾動預算方法。預算原則戰(zhàn)略原則、目標原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預算目標確定編制預算起點，測算預算總目標，并進行分解。預算草案每個責任中心依據(jù)預算原則，考慮內(nèi)部與外部影響因素，編制各自的預算草案預算協(xié)調上下協(xié)商編制預算的過程。預算目標與實際情況的協(xié)調。復議審批上報預算委員審批（是否符合預算原則、短期目標和戰(zhàn)略要求），并提交董事會。預算修正預算通過后，只有在特殊情況下調整預算；滾動式調整預算。142.預算構成內(nèi)容1資產(chǎn)負債預算表11財務費用預算表2利潤預算表11.1利息支出表3現(xiàn)金流量預算表12銷售費用預算表4EVA預測表13折舊費用表5營業(yè)收入預算表14職工薪酬表6營業(yè)成本預算表15營業(yè)外收支表6.1制水（污水處理）成本預算表16所得稅表7生產(chǎn)計劃表17資本性支出表8藥動力計劃（直接材料表）18固定資產(chǎn)報廢清單9營業(yè)稅金及附加表19基礎數(shù)據(jù)表10管理費用預算表利潤預算表

項

目營業(yè)收入

其中：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入營業(yè)成本

其中：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用

其中：研究與開發(fā)費財務費用

其中：利息支出資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）

投資收益（虧損以“－”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

減：*少數(shù)股東損益15返回目錄營業(yè)收入預算表1、主營業(yè)務收入1.1污水處理收入

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合計上年銷售量萬噸624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入萬元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年銷售單價元/噸0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年預計銷售量萬噸6006006006006006006006006006006006007200本年預計銷售單價元/噸0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年預計收入萬元3963963963963963963963963963963963964753.4416返回利潤表生產(chǎn)計劃表返回目錄生產(chǎn)計劃表1.1污水處理生產(chǎn)計劃

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合計水廠1

上年處理量萬噸624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年計劃數(shù)萬噸600600600600600600600600600600600600600720017返回營業(yè)收入表返回目錄營業(yè)成本預算表

1、主營業(yè)務成本1.1污水處理成本

項目月份單位2012年完成2013年計劃1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成萬元2584.7891

207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.8461235.4473331.7303本年預計萬元

2919242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832318返回利潤表污水成本預算表返回目錄污水處理/制水成本預算表序號

項目月份2012年完成2013年計劃1直接材料

1.1聚合氯化鋁

1.2液氯

1.3水費14.1820.001.4動力費1102.111164.001.5源水

2直接人工165.00168.063管理人員薪酬

4折舊費2.396.005修理費244.98205.006無形資產(chǎn)攤銷875.09935.007藥劑費79.36300.008污泥外運費70.1788.009化驗檢驗費11.8812.0010長期待攤費用18.3319.0011電話費

2.2012管理費用1.30

……

…其他

合計2584.792919.2619返回營業(yè)成本表返回目錄返回利潤表營業(yè)稅金及附加預算表項目2012年實際2013年計劃1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月營業(yè)稅

其中：水利基金4.574.80.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.420返回利潤表返回目錄管理費用預算表序號項目2012年實際2013年預算1職工薪酬203.6211.542保險費14.8915.003折舊費16.3118.004無形資產(chǎn)攤銷

5長期待攤費用11.8013.006修理費19.0810.007業(yè)務招待費35.9935.008差旅費13.2220.009辦公費42.0968.0010稅金108.12113.0011綠化費38.5033.0012聘請中介機構費3.904.5013董事會費3.2510.0014黨團活動費6.4310.0015警衛(wèi)費14.8518.0016電話費

17研究與開發(fā)費

…其他0.7515.00合計532.78594.0421返回利潤表返回目錄財務費用預算表

項目月份單位2012年實際2013年預算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.25二、利息收入元-10.91-5.00-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42三、手續(xù)費元0.395.000.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.42四、其他元

合計

195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2522返回利潤表返回目錄營業(yè)外收支預算表23返回利潤表返回目錄所得稅預算表24返回利潤表返回目錄藥劑費用計劃251、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用計劃單位\項目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合計上年實際水廠1污水處理量（噸）600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.007200.00

藥耗（絮凝劑）（kg/噸干泥）

藥耗（絮凝劑）費用7.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.0685.00

藥耗（次氯酸鈉）（kg/噸干泥）

藥耗（次氯酸鈉）費用17.6717.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.71212

藥耗（除臭藥劑）（kg/噸干泥）

藥耗（除臭藥劑）費用0.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.172.00

小計

返回目錄應付職工薪酬預算表26返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內(nèi)容預計支出金額預計變價收入及備注上年支出金額改造、設備更新、設備新增水廠1大修（不含管網(wǎng)）

改造（不含管網(wǎng)）

更新（不含管網(wǎng)，到折舊年限）

更新（不含管網(wǎng)，未到折舊年限）

新增（不含管網(wǎng)）

進口備品備件

管網(wǎng)更新改造

管網(wǎng)新增

27返回目錄折舊費用預算表序號項目固定資產(chǎn)總額2013年折舊費用備注12013年年初固定資產(chǎn)原值折舊費用17224

22013年新增固定資產(chǎn)原值折舊費用

合計

28返回目錄借款償還本金及財務費用情況表

項目貸款期限上一年余額（人民幣/萬元）利率2013年度本金償還資本化利息費用化利息已有貸款1特許經(jīng)營權項目貸款2633005.90%

0

195.002特許經(jīng)營權項目貸款

5000

5.90%

295.00

小計

預計新增貸款1特許經(jīng)營權項目貸款

2000

5.90%

2

小計

合計

195.00

29返回目錄擬報廢固定資產(chǎn)明細清單及原因說明序號卡片號固定資產(chǎn)名稱類別xx年評估值累計折舊截止×年×月凈值月折舊額原擬報廢日期備注(存放地點等)報廢原因1

2

3

4

5

合計

30返回目錄基礎數(shù)據(jù)31返回目錄資產(chǎn)負債表

32返回目錄現(xiàn)金流量預算表33返回目錄經(jīng)濟增加值（EVA）完成情況預測表34說明：EVA＝稅后凈營業(yè)利潤－資本成本＝稅后凈營業(yè)利潤－調整后資本×平均資本成本率稅后凈營業(yè)利潤（NOPAT）＝凈利潤＋（利息支出＋研究開發(fā)費用調整項）×（1－所得稅率）調整后資本＝平均所有者權益＋平均負債合計－平均無息流動負債－平均在建工程其中：平均無息流動負債＝應付票據(jù)＋應付賬款＋預收賬款＋應交稅費＋應付利息＋其他應付款＋其他流動負債-集團內(nèi)部借款返回目錄35

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執(zhí)行、控制和考核4.全面預算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。361.預算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會業(yè)務部采購部門預算差異分析預算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計信息財務信息倉儲部門庫存計劃庫存預算人事部門考核辦法獎懲措施372.預算執(zhí)行過程中的控制預算執(zhí)行過程中的存在的問題

1、預算如一紙空文不作傳達不作追蹤沒有引入正確的預算方法2、業(yè)務審批程序不規(guī)范多頭審批重復審批特批濫批3、信息系統(tǒng)薄弱管理會計不健全信息質量差4、執(zhí)行結果責任不清獎懲不明38事中事后事前季度預算年度預算季度業(yè)務計劃

季初業(yè)務活動財務審核統(tǒng)計記錄

月末季末業(yè)績報告提供決策信息提供考核依據(jù)指導下一季計劃季度預算目標控制系統(tǒng)預算控制的流程39

各級財務部門根據(jù)下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。 財務審核的重點環(huán)節(jié)是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權限審批依據(jù)審批程序財務審核40預算執(zhí)行過程中的審批申請部門辦理部門預算室授權人項目申請在預算外在預算內(nèi)辦理是否是41

針對例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少

特批時需由預算室提供預算執(zhí)行情況的說明

特批人應明確特批后對預算執(zhí)行的影響例外審批42

分析報告 月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執(zhí)行情況。財務部門進行匯總分析，為各級領導提供決策信息。 預算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導。業(yè)績分析：根據(jù)各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級領導決策提供支持和建議。433.預算執(zhí)行過程中的差異分析確定分析對象及分解標準收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應的控制手段調整季度計劃考核經(jīng)營業(yè)績差異分析程序444.預算執(zhí)行過程中的考核職務說明定義績效考核績效反饋績效培訓開發(fā)人力資源政策企業(yè)文化企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營考核指標表基本考核指標分類考核指標凈利潤（萬元）凈資產(chǎn)收益率經(jīng)濟增加值（萬元）全員勞動生產(chǎn)率（萬元/人）期末應收賬款凈額占營業(yè)收入比噸水付現(xiàn)成本可控管理費用45凈資產(chǎn)收益率序號指標名稱計量單位1歸屬于母公司所有者的凈利潤萬元2平均歸屬于母公司所有者權益萬元

期初歸屬于母公司所有者權益萬元

期末歸屬于母公司所有者權益萬元3凈資產(chǎn)收益率%46凈資產(chǎn)收益率=歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均歸屬于母公司所有者權益返回考核表全員勞動生產(chǎn)率47全員勞動生產(chǎn)率=增加值/平均從業(yè)人員人數(shù)增加值=勞動者報酬+當年計提的固定資產(chǎn)折舊總額+營業(yè)盈余+生產(chǎn)稅凈額返回考核表期末應收賬款凈額占營業(yè)收入比重期末應收賬款凈額占營業(yè)收入比重=期末應收賬款凈額（按資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)填列）/營業(yè)總收入48返回考核表噸水付現(xiàn)成本計算表49噸水付現(xiàn)成本=付現(xiàn)成本/污水處理量付現(xiàn)成本=主營業(yè)務成本-折舊費-無形資產(chǎn)攤銷-長期待攤費用攤銷-低值易耗品攤銷-其他攤銷返回考核表

可控管理費用計算表50可控管理費用