名企國際工程項目經(jīng)理培訓課件篇六

2023/5/16

海外工程財務(wù)與稅務(wù)的合規(guī)性管理

—海外工程項目外帳及稅務(wù)風險管理

（北京）

交流目的通過學習交流，使大家達到：了解我國企業(yè)境外項目外帳及納稅所遇到的問題及根源是什么？怎么辦？熟悉相關(guān)合同條款、國際慣例及國際協(xié)定的規(guī)定及其應(yīng)用情況掌握實現(xiàn)外帳管理及納稅目標的途徑、方法及風險防范措施2023/5/16一、境外項目外帳及納稅所遇到的問題及根源是什么？怎么辦？1、所遇到的問題

案例

2023/5/162023/5/16母公司

財務(wù)流

實物流

決策變量附屬公司

B附屬公司A

除權(quán)益性投資及股利外,類似于公司A同母公司的關(guān)系股利轉(zhuǎn)讓價格提前與推遲支付定價管理費及特許權(quán)資本結(jié)構(gòu)公司內(nèi)部貸款發(fā)票標價幣種收支沖銷資本商品技術(shù)管理中間產(chǎn)品產(chǎn)成品技術(shù)／市場信息股利管理費、特許權(quán)費、公司間其它間接費利息及貸款的歸還權(quán)益性投資貸款賒銷商品及服務(wù)2、根源是什么根源1：源于跨國經(jīng)營活動及其財務(wù)系統(tǒng)

根源2：源于會計利潤、應(yīng)稅利潤及國際差異國際協(xié)定內(nèi)外稅法會計準則2023/5/16會計利潤（外帳）（依據(jù)會計準則）課稅利潤（稅務(wù)）（依據(jù)稅法）納稅調(diào)整納稅調(diào)整2023/5/16市場調(diào)研項目選擇

項目維護項目建設(shè)投標決策

根源3：源于工程項目成本特點及合同責任成本管理的節(jié)點成本預(yù)測與決策階段成本執(zhí)行與控制階段2023/5/16開工日期

(1.1.3.2)/(8.1)招標邀請投標截止與開標基準日期

(1.1.3.1)

現(xiàn)場數(shù)據(jù)

(4.10)保險的總體規(guī)定

(18.1)

合同生效日期履約證書(11.9)

業(yè)主的接收

(10)

竣工后檢驗

(12)

第一半保留金的返還

(14.9)

第二半保留金的返還

(14.9)

竣工時間

(8.2)合同期滿最終報表與結(jié)清

(14.11)/(14.12)

最終支付證書

(14.13)

最終報表草表

(14.11)

履約保證

(4.2)承包商的代表

(4.3)提交進度計劃

(8.3)動員預(yù)付款保函

(14.2)DAB的任命

(20.2)損害賠償費

(8.7)

履約保證的退還

(4.2)資格預(yù)審合同條款與成本（稅務(wù)）管理的關(guān)系竣工報表

(14.10)

培訓

(5.5)竣工文件

(5.6)操作與維修手冊

(5.7)竣工檢驗

(9)成本預(yù)測成本分擔建設(shè)期成本控制維護期成本控制運營期成本控制3、怎么辦？國際協(xié)定東道國稅法2023/5/16經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記帳憑證會計報表會計帳簿確認與計量會計報告會計記錄納稅調(diào)整會計利潤應(yīng)稅所得會計準則報告準則納稅檢查稅務(wù)籌劃風險控制執(zhí)行執(zhí)行2023/5/16外帳管理及稅務(wù)籌劃的目標總目標：在風險可控的前提下使項目稅負較低，實現(xiàn)項目稅后利潤最大化。（增收與節(jié)支雙管齊下）具體目標：▲合同價款不漏稅▲附加條款要免稅▲經(jīng)得住納稅檢查▲匯得出經(jīng)營所得2023/5/16外帳管理與稅務(wù)籌劃的基本方法▲

市場調(diào)研，不留隱患▲

編標報價，重在審查▲合同約定，轉(zhuǎn)移風險▲統(tǒng)籌規(guī)劃，分項落實▲做好外帳，規(guī)范申報▲保存證據(jù)，建立預(yù)案二、EPC合同條件下的稅收條款（一）合同規(guī)定1、EPC通用條件第1條一般規(guī)定第1.13遵守法律承包商在履行合同期間，應(yīng)遵守適用法律。除非專用條件中另有規(guī)定：（b）承包商應(yīng)繳納各項稅費……2023/5/162023/5/16EPC合同條件下的稅收條款第14條合同價格和付款第14.1合同價款除非在專用條款中另有規(guī)定：（a）工程款的支付應(yīng)以總額合同價格為基礎(chǔ)，按照合同規(guī)定進行調(diào)整。（b）承包商應(yīng)支付根據(jù)合同要求應(yīng)由其支付的各項稅費。除第13.7款[因法律改變的調(diào)整]說明的情況外，合同價格不應(yīng)任何這些費用進行調(diào)整。2023/5/16EPC合同條件下的稅收條款第13.7因法律改變的調(diào)整對于基準日期工程所在國的法律有改變（包括施用新的法律，廢除或修改現(xiàn)有法律），或?qū)Υ祟惙傻乃痉ɑ蛘忉層懈淖?，影響承包商履行合同義務(wù)的，合同價格應(yīng)考慮由上述改變導致的任何費用增減進行調(diào)整。如果由于這些基準日期后做出的法律或此類解釋的改變，使承包商已（或?qū)ⅲ┱兄沦M用增加，承包商可根據(jù)合同進行索賠。案例7月31日印度大停電.docx印度擬向進口電力設(shè)備征稅21%25.docx2023/5/162023/5/16EPC合同條件下的稅收條款2、EPC專用條件第14條合同價格和付款第14.1合同價款如果第14.1款（b）項不適用，應(yīng)增加一（或幾）款附加條款。免除關(guān)稅條款免除外僑（外籍）人員個人所得稅條款其他免稅條款2023/5/16免除關(guān)稅范例條款如果事先取得雇主對進口的書面批準，承包商進口到工地所在國的所有貨物都應(yīng)免關(guān)稅(customs)和其他進口稅(importduties)。雇主應(yīng)簽署支持承包商編制的為貨物清關(guān)出示的必要的免稅文件，還應(yīng)提供下列免稅文件：（描述承包商不能編制的必要文件）如果未能獲準免稅，應(yīng)付和已付的關(guān)稅由雇主補償。2023/5/16所有未在工地上或消耗在相關(guān)工程方面的進口貨物，在合同完成時應(yīng)予出口。如不出口，該貨物應(yīng)按工程所在國的法律就涉及貨物的適用稅種估價納稅。但對下列情況，免稅的規(guī)定可能不適用：（a）與當?shù)禺a(chǎn)品相似的貨物，除非因數(shù)量不足或標準不同不能滿足工程需要；（b）在工程所在國采購的貨物或服務(wù)的價格中，原本含有的任何關(guān)稅或其他稅收因素，應(yīng)被視為已包括在合同價格中。2023/5/16港口稅（portdues）、碼頭稅(quaydues)及上述情況以外的任何原本含在貨物或服務(wù)價格中的任何關(guān)稅或其他稅收因素，應(yīng)被視為已包括在合同價格中.2023/5/16免除人員稅收范例條款外僑（expatriate）（外籍）（foreign）人員不應(yīng)負擔工程所在國對其任何外幣收入征收的所得稅，或?qū)τ沙邪讨苯酉蚱淙藛T提供的生活費(subsistence)、租金(rentals)和類似服務(wù)費、或替代上述費用的津貼(allowances)征收的所得稅。如果任何承包商人員在工程所在國的部分收入是用外幣支付的，他們（在工程的服務(wù)期結(jié)束后）可以將以外幣支付的收入的剩余部分匯出或帶出境。雇主應(yīng)為實現(xiàn)本款目標爭取免稅。如未能獲準，支付的相關(guān)稅費應(yīng)有雇主補償。2023/5/16（二）利用合同約定轉(zhuǎn)移風險）1、根據(jù)合同要求應(yīng)由承包商支付的各項稅費均應(yīng)計入合同價款之中2、不應(yīng)由承包商支付的稅費均應(yīng)在合同專用條件14.1中以附加條款的形式加以明確。參見合同范例條款3、注意與分包合同的一致性4、關(guān)注傭金及其他服務(wù)貿(mào)易的稅務(wù)問題（三規(guī)）投即標報障價不蘇漏稅董項/金額做好北市場垃調(diào)研疊與編圈標報落價的蔥財務(wù)番審查悼工作20祥23它/5泰/2202錯3/5蹲/21、東道直國與工緩程承包擠商有關(guān)夠的稅收荒種類所得欣稅類井：疊包括乳公司啟所得嚷稅（鬼經(jīng)營牽所得企、投圍資所兄得、共財產(chǎn)輪所得烤）、抄社會隆保險偏稅、免超額格利潤娃稅、朱資本勾所得塔、個織人所笑得稅屑（離楊境稅蔥）等虜。流轉(zhuǎn)稅猾：包披括營業(yè)珠稅(合同脹稅)、增音值稅量（VAT剖)、消費納稅、各呼種進口水物資的狡關(guān)稅、喉許可證年稅、印歐花稅等矛。財產(chǎn)晨稅：陰包括妙固定撕資產(chǎn)爹稅、特房產(chǎn)亭稅、愚土地牌使用六稅等山。雜項稅失：其溪他以各什種名目示征收的春各種稅希費，或擦者以攤蔑派名義歇征收的烘各項服摩務(wù)設(shè)施劈燕的費用過等。202裹3/5踐/22、信息涼渠道標書同類慘項目隸歷史敞資料東道微國稅屬收政跡策典型蔑國家廉材料虧損彌避補da交sa宏r&局ga谷ri棉sp丑an邁du客an陳_u腥nt屢uk挎_m獵em模be巧na則rk少an席_k警er感ug轟ia突nt途er用ku惡mp攪ul篩&e榴la忽un塑mo算da縮慧l_甩ya解ng狡_t完id蛙ak簽_d消is別er季ap速_d稍ib雨aw冰a_擦ke賴ha非da萍pa云n.劉pd進f馬來西醒亞稅法托簡介.d都oc隔x中國害承包襯商會中介念機構(gòu)同行實狀踐國際稅僅收協(xié)定20河23妙/5弊/2202掏3/5辭/2東道擇國稅梁收政交策（毅以中單國為握例）中國腸政府戴與有烈關(guān)國晝家（魯?shù)貐^(qū)教）政巡壽府簽訊署的勤避免階雙重兩征稅酸協(xié)定滅（安畏排中華人排民共和監(jiān)國企業(yè)孝所得稅慎法中華趨人民廣共和們國稅陷收征顛收管川理法中華人嗽民共和斜國企業(yè)筑所得稅渡法實施睡條例中華人乞民共和沾國稅收久征收管抄理法實懇施細則《特別納職稅調(diào)整援實施辦財法(試行)》(國稅發(fā)(2矩00吩9)接2號)《非居民拆承包工凳程作業(yè)蹦和提供烘勞務(wù)稅暴收管理愧暫行辦仙法》(國家稅調(diào)務(wù)總局徐令第19號)《非居民監(jiān)企業(yè)所瞇得稅源渾泉扣繳類管理暫皂行辦法》(國稅肢發(fā)(2驢00之9)澆3號)《國家雷外匯纖管理格局像國家參稅務(wù)事總局即關(guān)于喝服務(wù)緒貿(mào)易儉等項剩目對燙外支旨付提胡交稅征務(wù)證講明有畢關(guān)問凳題的父通知》匯發(fā)[2溉00珍8]衣64號《財政事部炊國家會稅務(wù)農(nóng)總局虎關(guān)于飼企業(yè)炒關(guān)聯(lián)汽方利鋒息支桃出稅煉前扣桶除標視準有簽關(guān)稅戀收政星策問篇題的程通知》（財稅〔2倡00可8〕岔12濃1號）202丟3/5常/2中國母承包控商每年狐出版膀的報疏告

中國承包商案例怎么會喝一家一抱個說法?我該相業(yè)信誰？案例202剛3/5曾/2202照3/5奶/2三、隔國際租轉(zhuǎn)讓古價格喜及其肯對于艘企業(yè)掀所得紀稅的乏影響疏案例疤分析202釀3/5抓/2OECDTransferPricingGuidelinesforMultinationalEnterprisesandTaxAdministrations2010OECDPublishing

OECDTransferPricingGuidelinesfor

MultinationalEnterprisesandTaxAdministrationsprovideguidanceontheapplicationofthe"arm'slengthprinciple"forthevaluation,fortaxpurposes,ofcross-bordertransactionsbetweenassociatedenterprises

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202砍3/5粥/2例如：查美國美挑國是最守早建立誤轉(zhuǎn)讓定認價稅制銷的國家驢，至今榜已有70年歷史折，美國薄在其國俯內(nèi)收入表法典中陸規(guī)定調(diào)新整轉(zhuǎn)讓溪定價方圖法（傳址統(tǒng)法）母主要有梢：▲可比濃非受控沸價格法襖。也稱霞為不被花控制的因價格法蹤蝶，即比負照沒有號任何人宏為控制芹因素的搞賣給無窗關(guān)聯(lián)買從主的價易格來確往定；▲再售居價格法晚。如無希自比照客價格，缺就以關(guān)蹄聯(lián)企業(yè)Co風mp絕an脹y交易輸?shù)馁I惜方將紫購進咬的貨慰物再窗銷售決給無振關(guān)聯(lián)臂企業(yè)Com魚pan偷y關(guān)系的略第三方歲時的銷鳥售價格漫扣除合嚴理的購丈銷差價驕來確定鏈；▲成本察加利潤德法。注重字保存捉經(jīng)得妖起納向稅檢夕查的跡確鑿猾證據(jù)其他方凳法利潤耍分割績法（pr乒of叔it沸s衰pl搜it娘m楚et迫ho執(zhí)d）交易凈蓮利潤法鑒（tr棒an架sa嫌ct舟io病n逐ne鄙t萄ma之rg踩in蠻m項et盞ho蔬d）交易利字潤法非公唉平交光易法逐：全搏球公桶式分醫(yī)配法20炸23銅/5逗/2202喊3/5攪/2兩個兄關(guān)鍵蓄性問爹題第一，吸交易雙郊方是否有存在關(guān)添聯(lián)關(guān)系將？即交易雖雙方是儀否存在疊下列情傭況之一最：（一）粗在資金宵、經(jīng)營份、購銷咽等方面?zhèn)浯嬖谥崩踅踊蛘哒鏖g接的恭控制關(guān)尊系；（二）作直接或賤者間接倒地同為香第三者蛇控制；（三山）在藝利益博上具乏有相舉關(guān)聯(lián)妥的其延他關(guān)療系。第二褲，交周易價膀格是戒否符祥合獨翠立交桌易原膚則？即沒有賊關(guān)聯(lián)關(guān)雁系的交捧易各方轟，按照弦公平成毫交價格和臺營業(yè)派常規(guī)革進行歡業(yè)務(wù)洲往來侵遵循抄的原橋則。納稅管奏理方法遵循項吐目所在撕稅法規(guī)橡定特別納危稅調(diào)整獅實施方觀法.pd豆f運用國純際協(xié)定合理確容定轉(zhuǎn)讓巡壽價格提前快做好焰預(yù)約土定價糞安排協(xié)商好斧成本分沿攤協(xié)議按規(guī)定層期限進漠行關(guān)聯(lián)嫁申報做好同所期資料激管理202繭3/5相/2例如：特別納乒稅調(diào)整限實施辦纏法第十稍一條實行頭查賬羅征收悠的居勺民企訊業(yè)和店在中困國境億內(nèi)設(shè)奇立機藏構(gòu)、凡場所恭并據(jù)稈實申澆報繳蓄納企桐業(yè)所白得稅創(chuàng)的非度居民愿企業(yè)鴨向稅獲務(wù)機浩關(guān)報靠送年小度企惑業(yè)所醬得稅月納稅葬申報繭表時稅，應(yīng)胖附送椅《中佩華人敞民共鉆和國衡企業(yè)楚年度乓關(guān)聯(lián)區(qū)業(yè)務(wù)納往來貿(mào)報告剩表》兇，包陸括《饑關(guān)聯(lián)臉關(guān)系族表》疼、《耐關(guān)聯(lián)吩交易爹匯總襯表》世、《屈購銷窮表》抹、《宜勞務(wù)纏表》金、《浪無形鈴資產(chǎn)語表》甩、《典固定殊資產(chǎn)獅表》撕、《步融通扁資金殺表》妄、《雁對外蒙投資紐奉情況計表》骨和《初對外制支付倆款項富情況浴表》待。20銀23洲/5眠/2同期猾資料借管理特別納福稅調(diào)整紀實施方姑法%20植%20附件.D準OC企業(yè)君應(yīng)遵循咽稅法之規(guī)定，按納腰稅年氣度準透備、敢保存臨、并朽按稅錄務(wù)機唇關(guān)要儲求提烤供其喉關(guān)聯(lián)罵交易濟的同叉期資閘料。一般包杯括：組織結(jié)椒構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)窗營情況管理交疼易情況可比性分析轉(zhuǎn)讓價陸格定價渣方法的經(jīng)選擇和使用202勤3/5增/220奧23召/5句/2EXPORTEREXPORTER'SBANKIMPORTERIMPORTER'SBANK(OREXPORTER'SBANKCORRESPONDENT)單證傳愉遞與國牙際結(jié)算CONTRACTOFSALE116975GOODS28341011202溝3/5座/2單證該表面涂符合枯性—縱向嘉與橫床向交毅叉審恩核202伏3/5村/2四、濾第11號國際保會計準瘋則及其縱對于所覽得稅的回影響國際會奴計準則踏委員會眠（IAS夠C）在彈其第11號準則路（IAS斬11）《建造合兵同》中規(guī)定古承包商朗對建造前合同收啟入的會盤計處理春一般應(yīng)恒采用“蜜合同完羊工進度勢”法。銷確定合晴同完工踢進度可蘭有以下彈三種方惜法：（一芝）根紡據(jù)累跟計實剪際發(fā)績生的歡合同掃成本恭占合卵同預(yù)軋計總夾成本退的比涂例確暗定。屠這一種投繼入衡冰量法溉，是慮確定俘合同濾完工伏進度虹最常芝用的方方法低，其公計算爺公式呈如下珠：合同完駕工進度=累計實滋際發(fā)生慚的合同珍成本合同乘預(yù)計鎖總成墊本X封10泊0%（二賢）根枝據(jù)已笛完成位的合臂同工渾作量洪占合巡壽同預(yù)煮計總驅(qū)工程奴量的砌比例寬確定燙。它披是種產(chǎn)出衡罷量法，忠適用于礦施工項闊目較為朵單一、奮合同工該作量容顏易確定扮的建造兔合同，嗚其計算檔公式為贏：合同固完工絕進度=已經(jīng)旦完成鬧的合呢同成唯本工肉作量合同預(yù)友計總工惱作量×10顯0%20仆23駝/5亡/2（三委）其垮它方氏法，莖如形鈔象進拴度或季上述倍幾種贏方法藝的綜盼合等捕，它泛適用洞于無電法據(jù)上述兩胞種方法蓋確定合俊同完工尊進度時嫁所采用績的一些勺特別方槐法。當完希工進遵度確改定后炒，則咽可按怎下屬宇共識駐計量支和確砌認當案期的認合同灑收入里、利腳潤和筒費用貸：當期確汗認的合樣同收入=合同鴨總收伐入×完工例進度文－以僻前會價計年稻度累利計已沖確認奴的收入當期確瘦認的合佛同毛利=（合同侮總收入劍－合同療預(yù)計總砍成本）×完工進息度－以滾前會計麥年度欄累計歲已確徒認的擦毛利當期棵確認畏的合另同費丹用=當期簡確認處的合償同收已入－電當期陪確認娘的合鞭同毛國利－犧以前年度繼預(yù)計牌損失圾準備11當合僚同預(yù)海計總蕉成本撈大于炮合同?？偸障砣霑r捕，應(yīng)聚計提找合同次損失窄準備違。參怨見國享際會惡計準攻則第11號有關(guān)焦預(yù)見虧守損準備錦的規(guī)定歲。20厭23彼/5拳/2項盡目愉分帶年灣度激所株得盼稅逐情破況珠分析分年度蕩應(yīng)稅所老得情況惹分類202脊3/5惜/2為便奸于分極析問岔題，另先舉弄一簡嘆例如聯(lián)下：臘詳見IAS醬11。建造承附包商簽甚訂了一堡份金額件為90乞00的固定量造價合渣同，造晴一座橋徑，合同嶄訂明的順最初收托入金額蛋是900優(yōu)0。承厭包商犧最初鵲預(yù)計誼的合同成本鬼是800指0，將用豪三年的擋時間建斗這座橋票。至第一抵年末，叫承包商膀的估計洞合同成恢本已增括加到80拍50。第二年棵，客戶左同意增急加合同懼收入200以及預(yù)遵計附加礙合同成罷本150。第2年末寄，已盛發(fā)生裝的成啞本包戴括為飽完成睜工程投而在春工地惡貯存看準備究在第霧三年隱使用丹的標看準材建料10鉆0。承包商惰通過計紅算至計鑄算日止亡已發(fā)生饞的合同怨成本占炕最近預(yù)丙計的總尾合同成著本的比陜例來確練定合同巴的完工獸程度。沃建造期骨間的財搖務(wù)數(shù)據(jù)裹概括如津下：第一年第二年第三年合同訂令明的最醉初收入舍額900萌0麗90爬00西9峽000變化—20020點0合同收傘入總額90東00920詠092籃00至計末算日皺已發(fā)折生的蹲合同耍成本209醉3蒼61由68僻8脫200完成奴合同鄙將發(fā)蹈生的計合同灘成本59帳5720來32—預(yù)計合四同總成專本805誤0820肯0820慶0預(yù)計甘利潤95西0勇1償00疾0擾1閥00飛0完工景程度26%蓬74%廚100馬%20擁23撒/5爺/2在確末定第減二年傍的完拘工程袍度（74%）時悉，自油至計見算日追已發(fā)須生的撇合同裙成本昨中剔魄除了駱貯存謝在工寬地用考于每夸三年金的標壁準材慨料10逢0。在損益婚表中確癥認的三爺年的收努入、費鉤用和利薦潤額如全下：以前務(wù)年度跪本勢年度至計崖算日確認的確認概的第一年收入（90森00予×2白6）23豎40乖2握34茶0費用（80卷50晌×2下6）20伯9320貪93利潤24憂7247第二年收入五（92年00易×7鏡4）680視8肢23起40談446趨8費用（82湯00瓣×7毅4）606包820騰9339應(yīng)75利潤74024749催3第三年收入停（920怠0×1逝.00）920蕉0用68鉤08辦239段2費用82糟00606吧821銀32利潤10府0074青026檔0202于3/5體/2我國混企業(yè)眼所得赤稅法零：特殊噴收入岸的確后認(一)以分期續(xù)收款歷方式銷售辨貨物抹的，董按照倍合同侍約定綱的收摘款日透期確園認收敞入的倚實現(xiàn)納；(二)企業(yè)受托拔加工制造大醬型機械犧設(shè)備、禽船舶、他飛機，眠以及從滲事建筑喪、安裝蛛、裝配粉工程業(yè)冤務(wù)或者園提供其捐他勞務(wù)陽等，持續(xù)時梨間超過12個月的，賴按照慕納稅清年度具內(nèi)完工顯進度或者完成乒的工外作量確認鄭收入棋的實居現(xiàn)。20糖23炊/5從/2國家販稅務(wù)浮總局顆關(guān)于摧確認設(shè)企業(yè)字所得牙稅收晃入若挎干問覺題的飯通知國稅位函[20喬08]茂875號二、企期業(yè)在各筑個納稅阻期末，杠提供勞肚務(wù)交易顏的結(jié)果定能夠可弟靠估計技的，應(yīng)艷采用完衛(wèi)工進度椅（完工校百分比侮）法確迫認提供舞勞務(wù)收追入。（一）錦提供勞枯務(wù)交易峽的結(jié)果鎮(zhèn)能夠可房誠靠估計魚，是指送同時滿用足下列柄條件：1.收入的喇金額能辨夠可靠敏地計量井；2.交易的厭完工進榴度能夠心可靠地印確定；3.交易中殲已發(fā)生蹦和將發(fā)籃生的成烈本能夠民可靠地濁核算。202中3/5壘/2風險潔防范注意稀東道杏國行粥業(yè)平乳均利英潤遵循再東道壇國行葡業(yè)慣踏例注意商工程怨進度堡（合露同8.3款進度埋計劃及州合同8.概6款工流程進稱度）姨與付構(gòu)款金詞額和劫時間繪安排闊（合兆同14.喊4付款誦計劃辟表和卸合同14擊.7付款萍的時姑間安胞排）沙的協(xié)怒調(diào)。編制好寬項目預(yù)繭算，注耐重保存泳經(jīng)得起掛審計和捐納稅檢礙查的確張鑿證據(jù)啞。fil券e:/想//C筒:\U呢ser強s\z爺yy\細Des粱kto注p\項目糾管理-基于盲卓越者績效霧的管200秀3.p已pt考慮財唇務(wù)報表丟對項目鎖融資的演影響。20秀23匯/5肝/2五、常成設(shè)機構(gòu)鳥的確認1、常設(shè)脆機構(gòu)的詠認定“常設(shè)牌機構(gòu)”建是指一北個企業(yè)夫在一國稼境內(nèi)進紫行全部挑或部分秘經(jīng)活動芝的固定源營業(yè)場卷所。范儉圍包括挪：★管理猛場所、鉤分支機跑構(gòu)、辦吉事處、無工廠和昂車間；★開采事自然資糊源的場礎(chǔ)所。礦竟場、油友井、氣冒井、采評石場等膠；★建筑假工地產(chǎn)，建露筑、東裝配嫁或安聯(lián)裝工璃程，題或者哭與其崗有關(guān)勉的監(jiān)納督管醒理活款動，倡但應(yīng)吉連續(xù)撐超過薦一定辮期限拉，一月般為魯六個說月或桑一年孔；★有丸雇員鳳或其功他非幸獨立哀代理刻人（律包括懷本企傍業(yè)的哭子公羽司）丙經(jīng)常兼代表宿本企撈業(yè)從六事營健業(yè)活敲動。202販3/5漂/22、常設(shè)宰機構(gòu)煌特點..\非居民弊企業(yè)所悄得稅源膛泉扣繳屑管理暫粥行辦法.do娘c★非居粉民企舒業(yè)..望\非居蓬民在籮華承勞包工瓜程.d夕oc★有限納擾稅責任脂（僅就龍歸其所忽得納稅甘）一般往來說逝，常困設(shè)機物構(gòu)來耽源于拳所在攝國境更內(nèi)、碌境外崗的所債得，傅可按喊照以下嘆原則送確定班：（一膜）銷勝售貨澡物所硬得，轎按照架交易高活動腔發(fā)生緊地確流定；（二）扔提供勞炒務(wù)所得草，按照業(yè)勞務(wù)發(fā)臘生地確燦定；（三）押轉(zhuǎn)讓財曬產(chǎn)所得俗，不動冊產(chǎn)轉(zhuǎn)讓令所得按遵照不動結(jié)產(chǎn)所在盈地確定婆，動產(chǎn)姜轉(zhuǎn)讓所勞得按照偷轉(zhuǎn)讓動曠產(chǎn)的企乘業(yè)或者疊機構(gòu)、哈場所所菌在地確信定，權(quán)索益性投北資資產(chǎn)含轉(zhuǎn)讓所緩得按照西被投資墾企業(yè)所由在地確骨定；（四宗）股銹息、維紅利暴等權(quán)遞益性愿投資鬼所得仙，按橡照分適配所念得的克企業(yè)尼所在扒地確錦定；（五賣）利雖息所蹤蝶得、園租金壺所得膏、特斗許權(quán)批使用捆費所渾得，慢按照哪負擔寨、支慎付所暴得的坦企業(yè)戴或者閑機構(gòu)挪、場淋所所買在地兩確定花，或尸者按會照負辨擔、桌支付頁所得餓的個勝人的閃住所葵地確知定；（六隸）其怠他所雹得，蜘由所曠在國動財政矛、稅京務(wù)主羽管部喜門確櫻定。3、常割設(shè)機屯構(gòu)利育潤的羨確認財政部%2顏0國家游稅務(wù)證總局劍關(guān)于葡企業(yè)載關(guān)聯(lián)級方利嘩息支螺出稅蟻前扣暫除標竿準有改關(guān)稅亞收政怠策問貌題的陡通知.d絨oc勿x202食3/5丙/220政23量/5犧/2六、境亭外傭金褲與所得硬稅的關(guān)聽系1、傭金幫的分類A.外帳勢可列壤報的星傭金a.可直接稀列報的尼傭金b.可間接賣列報的猶傭金B(yǎng).外帳不魂可列報慰的傭金a.在東道虎國直接魔支付現(xiàn)邀金的傭槍金b.在東道腥國以外廳支付的專傭金20辣23誰/5搞/22、風險該管理▲美國灰向中蟻國國辯業(yè)高再官行今賄.do咐c▲美國197紡7年的《外國肥賄賂逼行為絡(luò)法案》▲合同第15.蕉2款缸由雇主僵終止(注:共六種境情況，寫行賄最架重)如果承忽包商有逮下列行找為，雇黨主應(yīng)有態(tài)權(quán)終止爆合同，章并可絞以根擱據(jù)履顆約擔賴保提搶出索口賠:：202盒3/5膝/2(省f酒)（直接館或間接劉）向任川何人付葡給或企末圖付給失任何賄賂欠、禮品爪、賞冬金、參回扣腔、或音其他群貴重慚物品遇，以梁引誘漲或報瓜償他龍人：(棒i）采煉取或播不采煙取有亦關(guān)合稈同的哭任何倘行動夫；或(趴ii）對與斤合同有伸關(guān)的任與何人做農(nóng)出或不私做有利殖或不利鍵的表示練；或任座何承綱包商盲人員轉(zhuǎn)、代區(qū)理人罵或分蘆包商招（直吼接或竿間接壤）向獲任何坐人付膚給或旁企圖幼付給帶本款濫（f）項妻所述付的任徑何此基類引顏誘或株報償飲。但薯對給加予承啟包商伙人員幼的合還法鼓域勵和飾獎賞嫂無權(quán)準終止判。202鵲3/5派/23、防范程措施▲合狂資經(jīng)打營▲分包總合同▲咨鈴詢合枯同▲采泥購合程同▲供貨傲合同▲非嘴關(guān)聯(lián)瞎業(yè)務(wù)▲借用鄭人員費熔用支付▲現(xiàn)金悟支付▲第三邊國（地成區(qū)）支無付▲其生他方用式轉(zhuǎn)移風險降低風險4、稅務(wù)彩籌劃及濃外帳管助理1、誰民支付蜘？2、誰承蠅擔？母公接司/項目/接收人3、常設(shè)誤機構(gòu)？4、服務(wù)難地？5、稅槳收協(xié)原定？202球3/5之/2母國項目所重在國第三國20蹄23細/5折/2七、籌境外鎖員工也所得液稅的屈管理●東道國肚的企業(yè)垃員工所壩得稅政產(chǎn)策▲耍居命民與峽非居系民（183天）▲贈稅收減園免▲申報據(jù)與扣褲繳（欄境內(nèi)府與境陜外）●合同技附加條鋪款●風開險防際范▲刑原柱始記首錄與優(yōu)納稅眉檢查▲個人所帳得稅與罪企業(yè)所沸得稅的串權(quán)衡▲薪金支財付方式包與外帳勤現(xiàn)金流中方人頑員收入殖的財務(wù)續(xù)安排●境內(nèi)疏、境坦外分派別發(fā)信放▲境得內(nèi)部士分（1）X-1仗8.5畜%X-浴4,8劃00=賭0X=觀5,逃89懷0（元）（2）X-如22胡.5凝%X日-4斬,8拼00寺=0X=租6,跪20薄0（元劈燕）▲境均外部桿分在中國滾境內(nèi)就晝業(yè)的外慘國人參耍加社會瘋保險暫潛行辦法.d礙oc如xY-社會統(tǒng)單一保險絡(luò)繳費比欣率Y-所得稅隱免征額=0202位3/5淹/2第七意條范陪例條釘款：鋼外國換員工承包秘商可擁以引稱進實偉施工摘程所徑需的元任何小人員地。承把包商知必須楊確保后此類術(shù)人員盟所需蟲的居協(xié)住簽慘證和究工作考許可首。承猾包商暖因負啊責引宋進的放承包籃商人股員返曬回他庸們招訪聘地卡點或制戶籍您所在例地。茅在任窮何此貪類人塌員或獨他們宇的家卻屬在壞工程蒸所在京國死鈔亡的麥情況蓄下，單承包敏商同啟樣應(yīng)泛負責展對他天們的尚送回炕或安咸葬作坑出適調(diào)當安啄排。20最23怖/5勸/2當?shù)厝擞绬T薪金妖管理問跟題●嚴格遵鳴循所在披國勞工所法及相數(shù)關(guān)法律再法規(guī)●尊重員濾工的宗額教信仰陷、民族駕文化、窩生活習合慣●多方絨面擴陸大交甜流，捷營造森友好煌和諧苗氛圍●要得辟到政監(jiān)府勞持工管斥理部兆門及配警察河局的踩支持●制定合滾理的薪庭金標準裕、業(yè)績?yōu)目己思皣L考勤制辜度●規(guī)范員防工招聘孟、使用果、解聘她管理程鋤序和檔限案管理●規(guī)范員輝工薪金年發(fā)放、伍社會保垃險繳納予及所得壩稅扣繳●針對所鬧在國的槍勞工管牽理、薪圾金發(fā)放眨、社會糞保險及所得鞠稅申身報特丹點，洋運用狼稅收你籌劃鼠節(jié)約搭稅費20壩23間/5系/2八、遺設(shè)備馳租賃庭及折狐舊攤熄銷1、經(jīng)飽營租君賃經(jīng)營御租賃索屬于按“服雀務(wù)業(yè)”沈稅目征窯收營業(yè)藏稅國內(nèi)企哪業(yè)向國外殲出租庫施工悅機械我收取秩租金中國內(nèi)朝應(yīng)否恒納稅閥？租賃收宮入國內(nèi)增納稅問順題租賃收橫入應(yīng)稅參確認關(guān)于境溝外設(shè)備登租賃業(yè)朝務(wù)營業(yè)儲稅納稅堵問題(1捕).項do粉cx20沉23逝/5寺/2不同理州解情況腿下的營至業(yè)稅納陳稅義務(wù)責變化類型勞務(wù)發(fā)生地勞務(wù)提供方所在地勞務(wù)接受方所在地是否具有納稅義務(wù)前一重理解后一種理解A境外境外境外否否B境外境外境內(nèi)是否C境外境內(nèi)境內(nèi)是否D境外境內(nèi)境外是否E境內(nèi)境內(nèi)境內(nèi)是是F境內(nèi)境內(nèi)境外是是G境內(nèi)境外境外否是H境內(nèi)境外境內(nèi)是是202罷3/5踢/2依據(jù)泊上表他，境豪內(nèi)企孫業(yè)境升外經(jīng)泄營租區(qū)賃屬棍于D類，按抗照后一糧種理解（交談集關(guān)富系）相關(guān)企譽業(yè)或個廉人是不突負有納怨稅義務(wù)細的，但航按照前監(jiān)一種理籠解（并淘集關(guān)狗系）則負帥有納門稅義痛務(wù)的崖。據(jù)殃了解體，這唱一理聰解上糠的不劇同也秀導致脖了在葡這部蝦分稅氏收征筆管方蝴面的差異。2、融稠資租鹽賃（1）跨映境融尺資租宏賃業(yè)肌務(wù)的騰三重既性質(zhì)涉及磚關(guān)稅涉及流戚轉(zhuǎn)稅（芳增值稅/營業(yè)訴稅）涉及并所得慕稅（2）案例崗分析20躲23求/5梢/2降低稅節(jié)負的措漠施利用患項目榮所在岸國的料稅收劉優(yōu)惠嚴政策變租賃籃合同為卡采購合孩同變租賃捷合同為焰借貸合緞同加采賣購合同變租貧賃合鼠同為盞投資左合同注意敏非居炒民企進業(yè)稅挽務(wù)問和題20塵23果/5療/23、折驚舊及束攤銷（1）固身定資羞產(chǎn)界丸定、配使用振年限聽及折舊舊方軌式（2）低展值易樣耗品會的攤嬌銷（3）會潤計處然理與反稅收冒優(yōu)惠（4）會計射準則的釣國際差新異20勒23啄/5環(huán)/2202督3/5腸/2九、納境外授項目鞋預(yù)扣獅所得認稅問矮題●工程鼠收入鉛的預(yù)打扣所臂得稅急問題▲預(yù)扣所傾得稅（wit區(qū)hho密ldi綁ng明tax）——源泉送扣繳★預(yù)扣地所得稅旬即為最樓終稅款跟（只扣方不報，患如中國賴和緬甸賭等）預(yù)扣所從得稅率>營業(yè)通利潤峽率X企業(yè)勻所得榮稅率營業(yè)利搜潤率<預(yù)扣看所得鮮稅率/企業(yè)所霜得稅率=10熱%/2易5%=害40%★預(yù)扣蛙所得稅尿不為最只終稅款圓（先扣小后報，敗多退少綁補）★雖鮮有規(guī)根定多種退少喪補，猛但退炊稅審恢查較接為嚴坦格預(yù)提甘所得鐮稅不群是一雞個稅撇種，口而是午對非建居民枯企業(yè)矛取得酷的來旗源于東道晝國境內(nèi)的析所得實剃行源泉焦扣繳方鈴式征收繪的企業(yè)棵所得稅隙。這類繭源泉扣腰繳所得秩的范圍葛包括股旋息、紅艦利、利嗽息、租丹金、特概許權(quán)使插用費所校得、轉(zhuǎn)戒讓財產(chǎn)抗所得或?qū)m國務(wù)院弓規(guī)定的菠其他所存得。這類所去得是屬普于非居為民企業(yè)劣未在東道國設(shè)字立機茫構(gòu)場援所取碼得的參所得藥，或卡雖設(shè)糟立機胡構(gòu)場進所但焦取得臥的所劃得與離該機燈構(gòu)場趕所沒溝有聯(lián)挺系的固所得受。根愛據(jù)中國坊的企業(yè)逝所得烤稅法握，適忙用的伐基本蓬稅率求為20地%，中國企業(yè)所懸得稅法蹤蝶實施條弄例以優(yōu)矛惠形式玩將稅率病減為10%。20趕23炊/5饒/220劇23升/5推/2預(yù)扣贈所得葡稅的資幾種眠情形巧：（一）昏預(yù)計工師程作業(yè)嬸或者提技供勞務(wù)集期限不潤足一個愚納稅年輩度，且璃有證據(jù)扶表明不邪履行納詢稅義務(wù)蹄的；（二）堤沒有辦悼理稅務(wù)世登記或成者臨時健稅務(wù)登享記，且以未委托魔中國境輔內(nèi)的代舒理人履建行納稅靠義務(wù)的悼；（三）靜未按照惜規(guī)定期猛限辦理淹企業(yè)所閑得稅納突稅申報航或者預(yù)控繳申報蝕的；（四）僵項目所適在國當感局對非兵居民企鑄業(yè)的統(tǒng)變一規(guī)定子；（五賴）項癥目所陳在國殺當局葡對所塘有企宣業(yè)的喚統(tǒng)一寬規(guī)定建?？劾U企業(yè)覆所得錦稅應(yīng)共納稅座額=應(yīng)納堪稅所愛得額×實際暑征收珠率應(yīng)納涼稅得姨稅額杯：（一）股雙息、紅他利等權(quán)栗益性投騰資收益兼和利息即、租金究、特許穗權(quán)使用瓣費所得箱，以收直入全額甘為應(yīng)納抱稅所得啞額，不緞得扣除慎稅法規(guī)暢定之外皺的稅費倆支出。（二）更轉(zhuǎn)讓棕財產(chǎn)裁所得虛，以拼收入哲全額編減除重財產(chǎn)作凈值棉后的膝余額扁為應(yīng)靈納稅外所得冶額。（三）鳳其他棄所得禁，參據(jù)照前宏兩項臟規(guī)定雜的方鎮(zhèn)法計如算應(yīng)句納稅柔所得期額。實際征收率季是指企業(yè)東道象國稅法規(guī)定的稅蔥率，巴或者壺稅收擠協(xié)定艘規(guī)定杠的更照低的冒稅率秘。202擋3/5嬸/2十、EP重C項目的瀉境外稅法收問題1、EP超C項目價的特胡點2、EPC項目的棍成本構(gòu)眉成附件1%2敘0%2框0%2性0合同票價格掀表.do纏cx3、合條同業(yè)脅務(wù)的征分解（1）ons流hor咽e部分（2）of畢f(xié)s烈ho敗re部分202廊3/5億/2202伴3/5脆/2十一搞、國樂際稅猴收協(xié)摘定1、基本舅概念：絕國際稅庸收協(xié)定熱兩個或炸兩個以怒上的主叫權(quán)國家敞或地區(qū)顧，為了籃協(xié)調(diào)相警互之間除的稅收垮分配關(guān)彩系，本王著對等糊的原則違，在有舟關(guān)稅收高事務(wù)方煙面通過攻談判所膽簽訂的趕一種書想面協(xié)議西。2、分昨類（耍按涉矛及的指主體青劃分御）：雙邊秀稅收仇協(xié)定多邊充稅收聰協(xié)定202溝3/5思/23、國冤際稅什收協(xié)以定的擔基本馳內(nèi)容(1主)稅收管摩轄權(quán)問莫題(2借)避免梯或消震除國走際重形復征底稅的襯問題(3)避免稅鋪收歧視亦，實行漠稅收無翠差別待節(jié)遇(4腔)加強國皺際稅收吳合作，餐防止國岸際避稅佩和逃稅(5)稅收互扁惠202業(yè)3/5理/24、對外蛾簽訂的糕稅收協(xié)碗定與國圾內(nèi)法的魄關(guān)系(1久)稅收親協(xié)定逃具有售高于嘩國內(nèi)捐稅法尤的效誼力(2)稅收物協(xié)定規(guī)不能避干預(yù)傍有關(guān)丹國家煤自主泰制定興或調(diào)航整、績修改剃稅法(3)稅收壤協(xié)定讀不能舟限制魂有關(guān)向國家販對跨涉國投準資者腹提供擴更為栽優(yōu)惠回的稅坐收待毯遇202笨3/5駐/25、跨睬國納客稅問潑題跨國限課稅子對象選，則訊是指卻兩個焦或兩匪個以醫(yī)上國藝家都誕享有濫征稅狂權(quán)的塔課稅移對象胸?？缥輫n明稅對栗象主蕩要包聽括跨絞國所貞得、詞跨國必商品暢流轉(zhuǎn)鼻額和啄跨國撇一般岡財產(chǎn)漆價值亞?？鐕{稅欺人指戀在兩蔬個或娛兩個挽以上灰國家茶同時泊負有貼納稅袖義務(wù)商的個皺人或滔經(jīng)濟膀組織。20史23聲/5樸/2稅收泡管轄于權(quán)的泛原則屬人繭原則以人（班包括自鉆然人和呼法人）額的國籍巾和住所茫為標準雙，確定辮國家行乒使管轄挨權(quán)范圍乒的原則屬地尼原則以地前域為葵標準終，確爽定國辦家行拜使管完轄權(quán)醫(yī)范圍謝的一梁種原忠則中外飽稅收沃協(xié)定典型皮國家薯材料20熟23次/5殿/220唇23君/5握/2國際姐稅收校協(xié)協(xié)柿定范肆本世界繩上第龜一個父雙邊赤稅收詢協(xié)定歲就是傷英國利和瑞俯典于18呼72年就遺故產(chǎn)繼承子稅問題憤達成的寬特定稅尾收協(xié)定坑。國際稅斧收協(xié)調(diào)所得枕稅和幅財產(chǎn)擔稅方句面：分國際鑒稅收糊協(xié)定頃范本OEC瓜D范本和達聯(lián)合國粱范本UN_建Mod煤el_辦201擊1_U疊pda尺te.托pdf商品稅把方面：裂關(guān)貿(mào)總?cè)諈f(xié)定202濱3/5僑/2兩個范拾本在基閣本內(nèi)容直方面的塵聯(lián)系與亮區(qū)別：1、征稅逮權(quán)的劃凍分與協(xié)休定的適殺用范圍狗方面聯(lián)系：野兩個范高本都承蚊認優(yōu)先紐奉考慮收循入來源療管轄權(quán)林原則，即從畫源課墳稅原寧則，中由納惑稅人靈的居廳住國罪采取卻免稅袖或抵廢免的方法來佩避免國盯際雙重科征稅。兩個范午本對協(xié)公定的適挖用范圍手基本一慨致，主甜要包括鞭納稅人的適加用范順圍規(guī)劇定和極稅種暑的適礎(chǔ)用范岔圍規(guī)錦定。區(qū)別穗：預(yù)聯(lián)合鄉(xiāng)豐國范原本比翻較強學調(diào)收呼入來稅源地既征稅右原則煎（引微力原則創(chuàng)），波分別悔反映叉發(fā)達啊國家剝和發(fā)切展中南國家尺的利漢益；伶經(jīng)合組織范飯本較多夸地要求漆限制收貢入來源伸地原則體（歸屬起）。20苗23圈/5贊/22、常設(shè)鳳機構(gòu)的宋約定方雨面聯(lián)系：收兩個范從本都對軍常設(shè)機爛構(gòu)的含助義作了荷約定。蹲明確彼常設(shè)機挎構(gòu)含義從的目的扁，是為田了確定唱締約國書一方對批另一方徑企業(yè)利婦潤的征噸稅權(quán)。區(qū)別：頂經(jīng)合組掙織范本攔傾向于鋸把常設(shè)熄機構(gòu)的過范圍劃歇得窄些棗（與建堆安或裝脖配項目桃相關(guān)的桌監(jiān)理活古動和咨關(guān)詢勞務(wù)驚除外）偷，以利勁于發(fā)達原國家征召稅；聯(lián)瞇合國范浩本傾向梢于把常嶄設(shè)機構(gòu)威的范圍撐劃得寬亡些（與迷建安或縱裝配項秒目相關(guān)石的監(jiān)理鉗活動和百咨詢勞炮務(wù)6個月創(chuàng)以上葵包括瘡在內(nèi)虜），走以利棉于發(fā)外展中侮國家夕。因詠為常裂設(shè)機重構(gòu)范糠圍確推定的疼寬窄企，直牛接關(guān)形系居赤住國解與收飛入來礙源國扁之間鋤稅收吐分配哨的多陶寡。20袍23倦/5嗓/23、預(yù)扣烈稅的稅篩率限定掘方面聯(lián)系：曾兩個范叢本都主悟張采用緒對股息妨、利息燙、特許疫權(quán)使用橡費等投刺資所得湊征收預(yù)點扣稅的柄這一通沒常做法排，使店締約國傻雙方都炒能征到撇稅，排宜除任何撓一方的眉稅收獨灘占權(quán)。區(qū)別：培兩個范帆本稅率苗的限定這幅度有里明顯的懷區(qū)別。柏經(jīng)合組倉織范本布要求稅怠率限定裳很低（手利息、改特許權(quán)返使用費論不超過10％；魄股息素不超桐過5％，持效股25％及伙以上眉），醉這樣燙收入陡來源胖國征趨收的圖預(yù)扣梯稅就刃較少駛，居比住國看給予鞏抵免價后，褲還可獻以征祝收到烘較多披的稅敢收。返聯(lián)合昌國范誘本沒緊有沿懶用這糧一規(guī)趨定，偏預(yù)扣售稅限篇定稅更率要居由締臘約國測雙方閱談判疫確定易。202嬌3/5響/24、稅收撓無差別紡待遇方嘴面（無祝差別原卡則）：引經(jīng)賴合組織寇范本和桂聯(lián)合國因范本都夜主張平宮等互利慶的原則戴：國民待譯遇無差耀別：即締約國差一方應(yīng)交保障另橋一方國同民享受慨到與本憶國國民歇相同的宗稅收待找遇。常設(shè)盲機構(gòu)搏無差燦別：扔即設(shè)在劣本國語的對蜂方國姻的常代設(shè)機幼構(gòu)，屯其稅久收負枝擔不共應(yīng)重渡于本翻國類壩似企瓶業(yè)。支付扣德除無差畢別：即在計算赤企業(yè)利賺潤時，評企業(yè)支部付的利綱息、特況許權(quán)使誤用費或陽其他支說付款項煉，如果觸承認可版以作為對費用扣舞除，不俱能因支格付對象墻是本國蔥居民或慨對方國炭居民，等在處理惠上差別桌對待。資本趁無差度別：清即締約國五一方企氏業(yè)的資頸本，無依論全部胸或部分錦、直接贏或間接羞為締約均國另一推方居民叮所擁有來或控制痰，該企廚業(yè)的稅商收負擔渡或有關(guān)盞條件，燥不應(yīng)與赤締約國豬一方的形同類企固業(yè)不同投或更重煎。202煙3/5拋/25、避通免國政際偷章稅、侮逃稅周方弦面忽兩傾個范咳本對單這方要面所哄采取更的措掛施主耳要有繁：1、情報辣交換援日常辯情報交零換專門情粘報交換課。日常逮的情報脆交換，懸是締約銜國定期魂交換有椒關(guān)跨國饑納稅人滋的收入頸和經(jīng)濟棉往來資直料。通梯過這種柏情報交材換，締柱約國各凈方可以阻了解跨蘭國納稅模人在收冊入和經(jīng)瘦濟往來惰方面的晴變化，恒以正確殺地核定咸應(yīng)稅所猛得。專脾門的情沖報交換笛，是由釣締約國恥的一方提，提出些需要調(diào)項查核實神的內(nèi)容搏，由另腹一方幫床助核實暴。2、轉(zhuǎn)暫讓定紅價箭為倒了防抓止和孔限制熱國際火合法爆避稅閱，締窩約國蛇各方山必須己密切馳配合繳，并夕在協(xié)塌定中經(jīng)確定墾各方誦都同量意的習轉(zhuǎn)讓誤定價姥方法寺，以熄避免雜納稅單人以訂價格洪的方附式轉(zhuǎn)棵移利串潤、笨逃避詢納稅糕。20彩23擊/5誰/26、稅收俱管轄權(quán)認的類型▲公民管脈轄權(quán)(C璃it珠iz伐en秩J襪ur掩is礎(chǔ)di厭ct閥io猜n)國家卻對本悔國公從民產(chǎn)彩生于則或存苦在于裝世界斷范圍污內(nèi)的蜓課稅樸對象躍行使餅課稅市權(quán)▲居民店管轄費權(quán)(R攜es脊id刃en刪t逮Ju葛ri止sd綁ic蠻ti蔽on拼)國家擊對本你國居煤民產(chǎn)什生于深或存獨在于調(diào)世界壁范圍木內(nèi)的觀課稅扣對象事行使斗課稅箱權(quán)▲地域井管轄坊權(quán)(A憐re鴨a揮Ju魂ri彩sd快ic各ti貓on許)國家對缸產(chǎn)生于擾或存在犧于本國袍境內(nèi)的俊課稅對徒象行使慨課稅權(quán)20屠23偵/5賊/27、跨屋國營季業(yè)所摟得的糟征稅做范圍▲歸屬原豪則常設(shè)減機構(gòu)似所在皇國只辜能以釀歸屬損于該律常設(shè)末機構(gòu)胳的跨披國營筋業(yè)所懸得為北應(yīng)稅領(lǐng)范圍淚?！υ瓔寗t常設(shè)冬機構(gòu)漂所在尾國除投了以估歸屬飯于該疏常設(shè)遵機構(gòu)酬的跨妥國營冷業(yè)所貴得為毅應(yīng)稅翁范圍背以外燈，對帝于并禁不通招過該餓常設(shè)度機構(gòu)鄙，但次經(jīng)營解的業(yè)濟務(wù)與溫常設(shè)煙機構(gòu)踏經(jīng)營舞的相窩同或維同類沾，由肥此而涌獲取拿的所余得，拼也要固列入拉行使兔地域灘管轄闖權(quán)征輩稅的砌范圍202姑3/5駁/28、境外行所得抵廟扣稅額號計算居民稅夜收證明滔樣本企業(yè)額取得崗的下穴列已偏在境倒外繳然納的陸所得籃稅額尚，可雁從其交當期遺應(yīng)納慰稅額相中抵丑免。萬抵免呈限額鍛為訪狼所得背依據(jù)藏我國目企業(yè)憐所得譽稅法根規(guī)定王應(yīng)計居算的必應(yīng)納魚稅額割。已在境鍬外繳納毅的所得雁稅稅額期，是指里企業(yè)來蠶源于中捏國境外傘的所得析依照中逗國境外進稅收法老律以及舍相關(guān)規(guī)闖定應(yīng)當屆繳納并勻已經(jīng)實小際繳納鄰的企業(yè)涉所得稅跑性質(zhì)的葛稅款。（1）居民向企業(yè)源痕自境外辦的應(yīng)稅科所得。（2）非透居民遲企業(yè)蜜在中扮國境袋內(nèi)設(shè)普立機航構(gòu)和猴場所鬼，取債得發(fā)收生在受境外挖但與發(fā)該機敬構(gòu)場耐所有孝實際勇聯(lián)系身的應(yīng)碗稅所削得。20贏23書/5具/2居民企餃業(yè)從其針直接或弓間接控址制的外叉國企業(yè)決分得的侵源自境例外的股遠息紅利歐等權(quán)益汁性投資腐收益，友外國企若業(yè)在境市外實際賄繳納的擱所得稅吊額中屬事于該項咐所得負避擔的部財分，可翅作為該孟居民企只業(yè)的可帽抵免境由外所得翁稅稅額仰，在企促業(yè)所得厘稅法規(guī)誦定的抵閉免限額堂內(nèi)抵免盜。超抵昌免限北額的波在以五后五劍個年爪度內(nèi)總，用餡每年鈔度抵脫免限京額抵赤免當遞年應(yīng)遍抵稅蘇額后紙的余柜額進京行抵稍補。202舅3/5箏/2直接控食制，是育指居民剝企業(yè)直礦接持有餐外國企斜業(yè)20謙%以上股或份。間接控繞制，是莫指居民買企業(yè)以救間接持月股方式普持有外限國企業(yè)20射%以上股食份，具幣體認定丸辦法由嘗國務(wù)院犬財政、栽稅務(wù)主淚管部門掌另行制巾定。20因23登/5愉/2抵免僑限額，是指團企業(yè)來拾源于中豆國境外晉的所得疑，依照排規(guī)定計逢算的應(yīng)巖納稅額伐。除國還務(wù)院財或政、稅他務(wù)主管留部門另爬有規(guī)定搖外。該抵豈免限嘗額應(yīng)廚當分息國（雄地區(qū)炭）不肉分項呀計算景，計涼算公膝式如揀下：抵免梢限額＝中國律境內(nèi)、哈境外所伏得依照偽企業(yè)所瓶得稅法略和本條值例的規(guī)計定計算封的應(yīng)納稅銜總額×來源傅于某野國（嘩地區(qū)仆）的稠應(yīng)納畏稅所米得額÷中國蓬境內(nèi)戶、境著外應(yīng)納稅炊所得總眠額法規(guī)債詳細羨內(nèi)容202肌3/5暑/29、國蔽際稅比收協(xié)躁定的讓利用（1）可依畜據(jù)協(xié)定辣享受公表平的納歲稅待遇（2）稅未收優(yōu)傻惠A.個人在峰境外提腸供勞務(wù)軋的所得績可享受釘?shù)亩愂仗靺f(xié)定優(yōu)刑惠（包霉括獨立究個人勞奇務(wù)所得卻和非獨掉立個人帥勞務(wù)所松得的所紀得稅優(yōu)司惠）。B.境外鐘常設(shè)退機構(gòu)圖所得雷可享進受的注稅收娘協(xié)定習優(yōu)惠奶。C.對收鬧取股寺息、紋利息川、特憑許權(quán)陜使用桑費、辭專項戴技術(shù)墊服務(wù)貪費等飄預(yù)扣限所得睛稅的閑限制療。20味23納/5貝/2D.對從陳境外互收入布回國反后在萄稅收舅方面鎮(zhèn)的優(yōu)跟惠a.對營業(yè)恨利潤等值減免稅吉視同已熟征稅全推額抵扣例如：我國乎同大糟韓民癢國、壓印度盤、越板南、狠意大岸利、負泰國、再前南款斯拉祝夫、霞馬來收西亞碰、保遷加利逆亞、念馬耳他趨、毛笨里求栽斯、纖巴布給亞新總幾內(nèi)節(jié)亞、蔬馬其修頓等簽狠訂的惑稅收紀協(xié)定跪規(guī)定廁，雙買方都愚承擔獅對其牽居民從對冤方得到扒的減免逗稅視同爐已征稅摟給予抵扣。20羊23壺/5蜜/2b.對投資宜所得的公征免稅乖實行定裂率抵扣例如徐：中熱意協(xié)股定規(guī)杏定，掩對工蘋業(yè)、疤商業(yè)燈和科憶學設(shè)喊備的君租金冬征稅否的限制稅州率是斬７％仗，其溝它特棕許權(quán)父使用例費的矮限制六稅率封是１倚０％蕉；雙嚷方國家的轉(zhuǎn)抵扣觸定率北是１盟５％走。中至韓協(xié)踢定規(guī)鋒定，錄對擁剝有股經(jīng)份不蠅少于壩２５％的童股息柳征稅引的限偏制稅喬率是爸５％顆，其綱它股緩息是次１０聽％；礦而雙葬方國家的抵敵扣定率畢是１０講％。這租就是說晚，在韓勁國按５賺％征稅衫，回到缸中國按１辜０％抵惱扣。再局如，中懷巴（巴膛基斯坦晝）協(xié)定爬規(guī)定，稈對股息咳、利息征僑稅的限悶制稅率彎是１０刑％，對闊特許權(quán)圍使用費登征稅的昆限制稅覽率是１２.５％??；秧而抵環(huán)扣定掛率股邪息是棒１５嗎％，堵利息雄是１帽０％悔，特切許權(quán)使乳用費疼是１屠５％砍。就跨是說覆，我續(xù)國企刻業(yè)如穩(wěn)果從因巴基耽斯坦歡取得共特許權(quán)使亦用費基，在畝巴基腿斯坦誓按１角２.５％躍納稅順，回椒國要治按１煌５％周納稅進行抵押扣。還通有，與副日本的匠協(xié)定：味單方面暢給與中通國：股道息10電%其他20熱%利息10%似特許咳權(quán)使愁用費20%。，刻與法乳國的室協(xié)定諒：單方面給廣與中國旨：股息10%，利辯息10竭%特許吸權(quán)使醫(yī)用費20%。20什23席/5爸/2c.雙邊免騙稅例如旨：我昨國同江科威唐特、傍阿聯(lián)誦酋的叼稅收提協(xié)定跪規(guī)定痰，對侮締約乒國政專府直贈接或績間接袖擁有帳至少雅２０卸％股撤份的閃居民號公司喘取得掃的利語息，岡來源調(diào)地國卷家應(yīng)槐免于府征稅坐。就鄭是說白，如洽果我尾國企撿業(yè)在伸科威碗特、敘阿聯(lián)掉酋舉挪辦該葬國政堪府直辟接或?qū)戦g接特擁有雙至少用２０系％股管份的暖合資介企業(yè)腸從我宵國取結(jié)得的沾利息撈，我葉國應(yīng)牙免于彈征稅胡。20未23南/5戴/2十二車、境拉外稅企務(wù)籌撇劃與摩風險憂綜合代案例1、項巷目基斥本情哥況項目位盜置圖ben石ang身.j店pgben械eng唇-1.混jpg案例.d泥oc外帳著情況抗匯報淚（修煮改稿榮）.do賽c十三、志當前值卡得關(guān)注胃的幾個毫問題1、國際彩稅收環(huán)軍境的變狡化2、“一帶低一路”戰(zhàn)略的誘影響3、中國款