2022年山西省忻州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022年山西省忻州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現金31萬元，同時為換人資產文付相關費用10萬元。在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權投資和無形資產的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

2.下列各項中，不屬于企業(yè)資產的是（）

A.已經支付貨款并取得相應發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產品

B.委托第三方代銷的商品

C.報廢的生產用機器設備

D.融資租入的設備

3.關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的是()。

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應計入管理費用

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

4.下列關于外幣交易的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的以記賬本位幣以外的貨幣為主的交易為外幣交易

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當以實際收到時的即期匯率進行折算

C.外幣交易發(fā)生時，應采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

D.企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，在將美元兌換成人民幣的業(yè)務處理中不產生匯兌差額，銀行存款的美元戶和人民幣戶均按銀行美元的賣出價處理

5.下列選項中，不屬于ANGRY公司或有事項的是（）A.HAPPY公司的銀行貸款由其母公司ANGRY公司全額擔保

B.ANGRY公司被國外企業(yè)提起訴訟

C.ANGRY公司代聯營企業(yè)償還債務

D.ANGRY公司起訴某公司侵犯其專利權

6.下列關于最佳估計數的確定，不正確的是（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值，即上下限金額的平均數確定

B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內各種結果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內各種結果發(fā)生的可能性不相同，涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定

D.所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的幾何平均數計算確定

7.

8.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”科目金額的是（）

A.期末交易性金融資產公允價值大于賬面余額

B.期末可供出售金融資產公允價值小于賬面余額

C.購買交易性金融資產發(fā)生的交易費用

D.購買持有至到期投資發(fā)生的交易費用

9.2011年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買一項非專利技術，合同價款為4000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付800萬元。該項非專利技術購買價款的現值為3509．76萬元，折現率為7%。甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，則2011年度甲公司應攤銷的未確認融資費用為（）萬元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

10.甲公司于2013年1月1日銷售一批產品給乙公司，價款為ll7萬元（含增值稅）。雙方約定3個月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務。經協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項專利償債。該專利賬面原價為120萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為100萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。乙公司應計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為

（）萬元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

11.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

12.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，當日乙公司可辨認凈資產以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產負債表時，因購買少數股權而調整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

13.

14.甲公司主要經營連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）?？蛻艨稍诩坠窘洜I的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相對于儲值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會被消費。截至2018年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費即發(fā)生增值稅納稅義務。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關賬務處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲值卡時一次性確認收入943．40萬元

B.2018年年末應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認收入

C.2018年年末根據儲值卡的消費金額沖減合同負債628．93萬元

D.2018年年末根據儲值卡的消費金額確認收入628．93萬元

15.甲公司內部研究開發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產甲公司另支付培訓費用7萬元，則該專利技術的入賬價值應為（）萬元A.175B.183C.190D.230

16.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

17.下列各項中，不在合并現金流量表中反映的現金流量是（）。

A.子公司因少數股東向其依法減資支付的現金

B.子公司向其少數股東支付的現金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現金

D.子公司吸收少數股東投資收到的現金

18.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔費用。2012年底，該輸油管線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護費200萬元。不考慮其他因素，則該項經營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

19.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現數量短缺2％，經查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

20.會計職業(yè)道德（）。

A.具有一定強制性B.不具有強制性C.全都具有強制性D.無法判斷

二、多選題(20題)21.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

22.資產負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

23.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發(fā)生數

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

24.下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產取得的收益B.債務重組收益C.處置無形資產產生的凈收益D.其他權益工具投資公允價值高于賬面價值的差額

25.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的房產D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

26.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

27.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

28.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

29.甲公司對下列各非關聯公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司

30.下列商品銷售，沒有確鑿證據表明滿足收入確認條件，發(fā)出商品時通常不應確認收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經發(fā)出，貨款未收到

31.企業(yè)計提的有關減值準備，如果相關資產的價值又得以恢復的，允許企業(yè)轉回的有（）

A.可供出售金融資產減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.固定資產減值準備

32.權益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關長期資產以投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業(yè)一致

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的內部交易產生的未實現內部交易損益

33.下列各項中，不屬于企業(yè)負債的有（）

A.預收款項B.?預付款項C.交易性金融資產D.應收款項

34.下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉賬支票，持票人尚未辦理轉賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

35.下列各項中,應記入“壞賬準備”賬戶貸方的有()。A.A.經批準轉銷的壞賬

B.確實無法支付的應付賬款

C.年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備

D.收回過去已確認并轉銷的壞賬

36.下列關于作為債務工具的金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權投資的，可重分類為交易性金融資產

B.初始確認為交易性金融資產的，可重分類為其他債權投資

C.初始確認為債權投資的，可重分類為其他債權投資

D.初始確認為其他債權投資的，可重分類為債權投資

37.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應在報表附注中披露

38.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現金流出

39.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

40.第

24

題

根據現行會計制度的規(guī)定，下列說法中，正確的表述有（）。

A.企業(yè)的預付賬款，如果有確鑿的證據表明已經不符合預付賬款的性質，期末也應計提壞賬準備

B.企業(yè)的應收票據到期，如果有確鑿證據表明承兌人無法付款，此時，應將應收票據轉入應收賬款，并在期末計提壞賬準備

C.企業(yè)的其他應收款，在期末也應計提壞賬準備

D.企業(yè)應收的出租包裝物租金，因與出售的商品關系密切，應在應收賬款科目核算

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

42.事業(yè)單位以固定資產取得長期股權投資，應將有關稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

43.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經營成果和現金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

45.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。()

A.是B.否

46.關聯方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。（）

A.是B.否

47.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產費形成“專項儲備”科目期末余額，應在資產負債表所有者權益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

48.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

49.負債可以是一項現時義務也可以是一項潛在義務。（）

A.是B.否

50.

第28題未使用的固定資產，應計提折舊，其折舊費用計入管理費用。（）

A.是B.否

51.第

31

題

將某項短期投資轉為長期投資核算時，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

52.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當期損益。（）

A.是B.否

53.某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數，但仍持續(xù)經營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

A.是B.否

54.企業(yè)的投資性房地產轉換為自用房地產屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

55.集團內涉及不同企業(yè)的股份支付交易的，結算企業(yè)以其本身權益工具結算的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付進行會計處理。()

A.是B.否

56.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。（）

A.是B.否

57.即使某項資產不能再為企業(yè)帶來經濟利益，如果是由企業(yè)擁有或者控制的，也作為企業(yè)的資產在資產負債表中列示。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.資產組的賬面價值通常應當包括已確認負債的賬面價值。（）

A.是B.否

60.年度終了，“經營結余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產品生產、銷售為主營業(yè)務。2013年發(fā)生以下經濟業(yè)務(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預計2014年12月31日完工。假設該建造業(yè)務屬于企業(yè)的其他業(yè)務。2013年當年有關資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現金折扣，現金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權轉讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關的后續(xù)服務，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現質量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

64.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權退還A產品。A產品已經發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據過去的經驗估計該批A產品的退貨率；A產品發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產品質量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償的可能性較大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據判決結果在2013年財務報告中確認預

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產費500萬元，計人相關產品的成本，同時記入“預計負債”科目，并反映在資產負債表“預計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務，該公司在2014年度所有者權益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產管理公司全權代理。丙公司2013年度實現凈利潤200萬元，分配現金股利80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應在長江公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丁公司收到B產品后6個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。B產品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，長江公司估計B產品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務報告批準對外報出前，B產品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產品質量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產負債表日后調整事項調整了2013年度財務報表相關項目的數字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現2013年行政管理部門使用的固定資產少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調整了2013年度財務報表相關項目的數字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調整后的2013年利潤總額。

65.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據新準則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數，并填列下表：改變交易性金融資產計量方法后的積累影響數單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關項目的調整分錄。（3）填列對下列報表的調整數。①資產負債表：資產負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產年初余額負債和股東權益年初余額調整前調整后調整前調整后…………交易性金融資產560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調整前調整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.B【答案】B

【解析】換入資產入賬價值總額=300+51+10-31=330（萬元）；長期股權投資公允價值所占比例=192/(192+128)=60%；無形資產公允價值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長期股權投資的入賬價值=330×60%=198（萬元）；換入無形資產的入賬價值=330×40%=132（萬元）。

2.C選項A，已經支付貨款并取得相應發(fā)票，說明該產品的風險和報酬已經發(fā)生轉移。無論該產品的銷售方是否發(fā)出，都是屬于本企業(yè)（購貨方）的資產；

選項B，委托代銷行為中，委托方與受托方之間并不是買賣關系，而是代理銷售的關系，與商品有關的風險報酬未轉移，故委托第三方銷售的商品仍屬于本企業(yè)（委托方）的資產；

選項C，報廢的固定資產，未來不能再給企業(yè)帶來經濟利益，不屬于本企業(yè)的資產；

選項D，融資租入的固定資產，根據實質重于形式的原則，企業(yè)能夠控制與該資產所有權相關的主要經濟利益的流入，是實質的受益人和資產的使用者，且租賃結束后，有很大可能，租賃物會轉移給承租方，所以屬于本企業(yè)（承租方）的資產。綜上，本題應選C。

3.B選項A，如果捐贈人沒有對捐贈資產設置限制，則屬于非限定性收入；選項C，當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的所有費用均應計入業(yè)務活動成本；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

4.D企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換，兌換所用匯率為銀行的賣出價或買入價，而通常記賬用的即期匯率為中間價，由于買入價或賣出價與中間價不同匯率變動而產生的匯兌差額計入當期財務費用，選項D錯誤。

5.C選項ABD均屬于常見的或有事項，其中選項A屬于債務擔保，選項BD屬于未決訴訟；

選項C不屬于或有事項。

綜上，本題應選C。

6.D所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值，即上下限金額的平均數確定，選項A正確，選項D不正確。

7.D

8.C本章涉及的三種金融資產的交易費用，只有以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產相關交易費用記入“投資收益”科目，其他兩項金融資產的相關交易費用均計入相關金融資產初始入賬成本。

選項A不影響，交易性金融資產公允價值變動應記入“公允價值變動損益”科目；

選項B不影響，可供出售金融資產的公允價值變動應記入“其他綜合收益”科目；

選項C影響；選項D不影響，持有至到期投資發(fā)生的交易費用應記入“債權投資——利息調整”科目。

綜上，本題應選C。

9.C2011年7月1日應確認的未確認融資費用=4000-3509．76=490．24（萬元），長期應付款的攤余成本=3200-490．24=2709．76（萬元）;故2011年度甲公司應攤銷的未確認融資費用=2709．76×7%×6/12=94．84（萬元）。

10.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

12.B編制合并資產負債表時，甲公司因購買少數股權而應調減的資本公積金額=220-2160×10%=4（萬元）;會計分錄如下：借：資本公積——股本溢價4貸：長期股權投資4

13.B

14.A(1)銷售儲值卡：借：銀行存款1000貸：合同負債(1000／1．06)943．40應交稅費——待轉銷項稅額56．60(2)根據儲值卡消費金額確認的收入＝[600＋100×(600／900)]／(1＋6％)＝628．93(萬元)。借：合同負債628．93應交稅費——待轉銷項稅額(600／1．06×6％)33．96貸：主營業(yè)務收入628．93應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)33．96

15.B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產，研究階段支出作為費用化支出核算，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的作為費用化支出核算，符合資本化條件的作為資本化支出核算。為使用無形資產發(fā)生的培訓支出不屬于使無形資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，不構成無形資產成本，則該專利技術的入賬價值＝120＋50＋8＋5＝183（萬元）。

綜上，本題應選B。

16.B【答案】B

【解析】甲公司因該項交易性金融資產應確認的累計損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

17.C子公司吸收母公司投資收到的現金，屬于合并集團內部現金流量，在編制合并現金流量表時已被抵銷。

18.DA公司應確認的固定資產入賬價值為4500萬元。2013年的折舊額=4500／20=225(萬元)，應確認的收入=960×50％=480(萬元)，應承擔的費用=200×50％=100(萬元)，因此該項經營對A公司2013年度損益的影響金額=480一225—100=155(萬元)。

19.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.A解析：會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的、體現會計職業(yè)特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。其含義包括以下幾個方面：會計作為社會經濟活動中的一種特殊職業(yè)，除了具有職業(yè)道德的一般特征外，與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征：具有一定的強制性；較多關注公眾利益。

21.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

22.ACD選項ACD可以調整，選項B不調整，資產負債表日后調整事項如果涉及現金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表中的相關項目。

綜上，本題應選ACD。

23.ABCD

24.BCD選項A，計入其他業(yè)務收入，屬于收入。

25.AB投資性房地產是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權。

26.ABD【答案】ABD

【解析】已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎，選項C錯誤。

27.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。

28.AD在資產負債表日后事項涵蓋期間(2015年1月1日至2015年3月30日)發(fā)現2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬，屬于調整事項，選項A正確；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元，屬于調整事項，選項D正確。

29.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應作為長期股權投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產核算。

30.ABCD選項A不應確認，采用售后回購方式融入資金的，收到的款項按照不含稅的金額應確認為其他應付款而不是主營業(yè)務收入；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務費用；

選項B不應確認，如果售后租回交易認定為融資租賃，收到的款項應當確認為負債，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整；

選項C不應確認，附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入；

選項D不應確認，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入。

綜上，本題應選ABCD。

31.ABC選項ABC符合題意，均可以轉回；其中，可供出售金融資產的減值轉回比較特殊，減值肯定都可以轉回，只不過轉回的科目不同。債券類的可以通過損益（資產減值損失）轉回，權益類通過所有者權益（其他綜合收益）轉回。

選項D不符合題意，固定資產減值準備一經計提，不得轉回。

綜上，本題應選ABC

32.ABCD

33.BCD負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務。

選項A，預收款項屬于企業(yè)的負債；

選項BCD，預付款項、交易性金融資產、應收款項都屬于企業(yè)的資產，不屬于企業(yè)的負債。

綜上，本題應選BCD。

34.AD

35.CD解析：“經批準轉銷的壞賬”應記入“壞賬準備”賬戶借方；“確實無法支付的應付賬款”應記入“資本公積”賬戶。

36.ABCD

37.ABD對于捐贈承諾及勞務捐贈，甲學校均不應予以確認，但可以在會計報表附注中作相關披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

38.BCD解析：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤等。選項A屬于投資活動產生的現金流量。

39.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

40.ABC出租包裝物的租金不是商品購銷業(yè)務中產生的債權債務關系，不能作為應收賬款處理。

41.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

42.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關于企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的信息更可靠、更相關。

44.0特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形成商譽的初始確認等。

45.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。

46.Y

47.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。

48.Y在固定資產使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

49.N負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現時義務，即負債只能是企業(yè)承擔的現時義務，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。

因此，本題表述錯誤。

50.Y

51.N

52.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末應先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導致的還是由于公允價值變化導致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項目，遵循外幣貨幣性項目的一般規(guī)定，折算差額計入財務費用；權益類投資屬于外幣非貨幣性項目，折算差額計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

53.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠實施控制，所以仍應納入母公司合并財務報表合并范圍。

54.N企業(yè)的投資性房地產變更用途轉換為自用房地產屬于一項新的交易事項，不屬于會計政策變更。

55.Y

56.Y以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表日可以不重新估計該資產的可收回金額。

57.N【答案】×

【解析】資產要素的核心是“預期會給企業(yè)帶來經濟利益”，不符合資產定義的內容不能在資產負債表中反映。

58.Y

59.N資產組的賬面價值通常不應當包括已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確定資產組可收回金額的除外。因此，本題表述錯誤。

60.N年度終了，經營結余通常應當轉入“結余分配”，但如為虧損，則不予結轉，因此“經營結余”科目可能出現借方余額。

61.

62.

63.(1)①確定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②確定2013年合同收入=10000000×62．5％=6250000(元)（3）2013年合同毛利=(100000008000000)×62．5％=1250000(元)（4）2013年合同費用=6250000——1250000=5000000(元)（5）2013年會計分錄：借：工程施工——合同成本5000000貸：原材料2500000應付職工薪酬2500000借：應收賬款6000000貸：工程結算6000000借：銀行存款4600000貸：應收賬款4600000借：工程施工——合同毛利1250000其他業(yè)務成本5000000貸：其他業(yè)務收入6250000(2)借：應收賬款140400貸：主營業(yè)務收入——甲商品120000[600×(210一10)]應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20400借：主營業(yè)務成本90000貸：庫存商品90000借：銀行存款139200財務費用1200貸：應收賬款140400(3)借：主營業(yè)務收人60000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200貸：應收賬款70200(4)①乙商品借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68000借：主營業(yè)務成本320000貸：庫存商品——乙商品320000②丙商品借：銀行存款351000貸：主營業(yè)務收入300000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000借：主營業(yè)務成本240000貸：庫存商品——丙商品240000(5)借：銀行存款500000貸：其他業(yè)務收入500000(6)①借：固定資產清理220000累計折舊300000固定資產減值準備80000貸：固定資產600000②借：銀行存款230000貸：固定資產清理220000營業(yè)外收入10000(7)①借：銀行存款585000貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85000其他應付款500000借：發(fā)出商品400000貸：庫存商品400000②回購價大于原售價的差額，在回購期4個月內，平均分攤，每月計提利息費用：借：財務費用2500[(510000一500000)／4]貸：其他應付款2500(8)借：發(fā)出商品800000貸：庫存商品800000借：應收賬款170000貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000(9)借：銀行存款408000原材料60000貸：主營業(yè)務收入400000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68000借：主營業(yè)務成本300000貸：庫存商品300000

64.(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

(2)

①理由：事項(1)因不能根據以往的經驗決定退貨的可能性，所以2013年不應確認營業(yè)收

入、結轉營業(yè)成本等。

正確的會計處理：確認發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(2)長江公司同意判決，該事項屬于確定性事項，不應在2013年財務報告中確認預計負債。

正確的會計處理：應確認其他應付款400萬元。

③理由：事項(3)長江公司提取的安全生產費應計入相關產品成本，同時記入“專項儲備”科目，反映在資產負債表所有者權益項目中。

正確的會計處理：確認專項儲備500萬元。

④理由：事項(4)長江公司應于實際發(fā)放現金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理。

正確的會計處理：宣告分配的現金股利均應反映在2014年所有者權益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

⑤理由：事項(5)按照《企業(yè)會計準則第2號一長期股權投資》規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權投資應當采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，對丙公司不具有重大影響，因此，不應當采用權益法核算。

正確的會計處理：對丙公司投資應當采用成本法核算，2013年度長江公司應確認投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(6)資產負債表日后事項期問退貨率為15%，在預計比例之內，應沖減預計負債。2013年應確認營業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認營業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長江公司2013年調整后的利潤總額=20000-事項(1)(250-150)-事項(2)(50-20)-事項(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

65.（1）計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數改變交易性金融資產計量方法后的積累影響數單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為560萬元，兩者的所得稅影響合計為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調整20×6年累積影響數，15萬元是調整20×6年當期金額。甲公司按照公允價值重新計量20×6年年末B股票賬面價值，其結果為公允價值變動收益少計了20萬元，所得稅費用少計了5萬元，凈利潤少計了15萬元。（2）編制有關項目的調整分錄：①對20×5年有關事項的調整分錄：調整會計政策變更累積影響數：借：交易性金融資產——公允價值變動60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負債15調整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積45×15%=6．75（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤6．75貸：盈余公積6．75②對20×6年有關事項的調整分錄：調整交易性金融資產：借：交易性金融資產——公允價值變動20貸：利潤分配——未分配利潤15遞延所得稅負債5調整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積15×15%=2．25（萬元）。借：利潤分配——未分配利潤2．25貸：盈余公積2．25（3）財務報表調整和重述甲公司在列報20×7年財務報表時，應調整20×7年資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上年金額及所有者權益變動表有關項目的上年金額和本年金額。①資產負債表：資產負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產年初余額負債和股東權益年初余額調整前調整后調整前調整后…………交易性金融資產560640遞延所得稅負債020……盈余公積170260未分配利潤400451…………資產負債表項目的調整：調增交易性金融資產年初余額80萬元;調增遞延所得稅負債年初余額20萬元;調增盈余公積年初余額9萬元;調增未分配利潤年初余額51萬元。②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元本期金額上期金額項目調整前調整后……加：公允價值變動損益020……二、營業(yè)利潤390410……三、利潤總額580600減：所得稅費用160165四、凈利潤420435……利潤表項目的調整：調增公允價值變動收益上年金額20萬元;調增所得稅費用上年金額5萬元;調增凈利潤上年金額15萬元。2022年山西省忻州市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年1月1日甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權投資和原價為235萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值128萬元的無形資產與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值（計稅價格）300萬元的庫存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現金31萬元，同時為換人資產文付相關費用10萬元。在非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，乙公司取得的長期股權投資和無形資產的入賬價值分別為()萬元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

2.下列各項中，不屬于企業(yè)資產的是（）

A.已經支付貨款并取得相應發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產品

B.委托第三方代銷的商品

C.報廢的生產用機器設備

D.融資租入的設備

3.關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的是()。

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應計入管理費用

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

4.下列關于外幣交易的說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的以記賬本位幣以外的貨幣為主的交易為外幣交易

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當以實際收到時的即期匯率進行折算

C.外幣交易發(fā)生時，應采用交易發(fā)生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

D.企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，在將美元兌換成人民幣的業(yè)務處理中不產生匯兌差額，銀行存款的美元戶和人民幣戶均按銀行美元的賣出價處理

5.下列選項中，不屬于ANGRY公司或有事項的是（）A.HAPPY公司的銀行貸款由其母公司ANGRY公司全額擔保

B.ANGRY公司被國外企業(yè)提起訴訟

C.ANGRY公司代聯營企業(yè)償還債務

D.ANGRY公司起訴某公司侵犯其專利權

6.下列關于最佳估計數的確定，不正確的是（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的中間值，即上下限金額的平均數確定

B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內各種結果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內各種結果發(fā)生的可能性不相同，涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定

D.所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數應當按照該范圍內的幾何平均數計算確定

7.

8.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”科目金額的是（）

A.期末交易性金融資產公允價值大于賬面余額

B.期末可供出售金融資產公允價值小于賬面余額

C.購買交易性金融資產發(fā)生的交易費用

D.購買持有至到期投資發(fā)生的交易費用

9.2011年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買一項非專利技術，合同價款為4000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付800萬元。該項非專利技術購買價款的現值為3509．76萬元，折現率為7%。甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，則2011年度甲公司應攤銷的未確認融資費用為（）萬元。

A.189．68B.122．84C.94．84D.140

10.甲公司于2013年1月1日銷售一批產品給乙公司，價款為ll7萬元（含增值稅）。雙方約定3個月付款。2013年4月1日，乙公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務。經協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項專利償債。該專利賬面原價為120萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為100萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。乙公司應計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為

（）萬元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

11.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

12.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2010年12月31日以銀行存款2000萬元取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1600萬元。2011年12月10日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，當日乙公司可辨認凈資產以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據購買日公允價值持續(xù)計算的價值）為2160萬元，公允價值為2200萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，甲公司在編制2011年的合并資產負債表時，因購買少數股權而調整的資本公積金額為（）萬元。

A.2（借方）B.4（借方）C.14（貸方）D.0

13.

14.甲公司主要經營連鎖美容店。2018年年初，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為1萬元，總額為1000萬元（含稅金額）。客戶可在甲公司經營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據歷史經驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相對于儲值卡面值金額10％（即100萬元）的部分不會被消費。截至2018年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為600萬元（含稅金額）。甲公司為增值稅一般納稅人，客戶消費即發(fā)生增值稅納稅義務。假定甲公司適用的增值稅稅率為6％。甲公司的相關賬務處理不正確的是（）。

A.2018年年初銷售儲值卡時一次性確認收入943．40萬元

B.2018年年末應當按照客戶行使合同權利的模式按比例確認收入

C.2018年年末根據儲值卡的消費金額沖減合同負債628．93萬元

D.2018年年末根據儲值卡的消費金額確認收入628．93萬元

15.甲公司內部研究開發(fā)一項專利技術，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產甲公司另支付培訓費用7萬元，則該專利技術的入賬價值應為（）萬元A.175B.183C.190D.230

16.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產應確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

17.下列各項中，不在合并現金流量表中反映的現金流量是（）。

A.子公司因少數股東向其依法減資支付的現金

B.子公司向其少數股東支付的現金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現金

D.子公司吸收少數股東投資收到的現金

18.2012年1月1日，A、B公司決定采用共同經營的方式，共同出資興建一段航煤輸油管線，工程總投資為9000萬元，A、B公司各自出資4500萬元。按照相關合同規(guī)定，該輸油管線建成后，A公司按出資比例分享收入、分擔費用。2012年底，該輸油管線達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年，該輸油管線共取得收入960萬元，發(fā)生管線維護費200萬元。不考慮其他因素，則該項經營對A公司2013年度損益的影響金額為()萬元。

A.960B.310C.0D.155

19.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料1500千克，購買價款為60000元，增值稅稅額為l0200元，發(fā)生的保險費為1000元。入庫前的挑選整理費用為500元。驗收入庫時發(fā)現數量短缺2％，經查屬于運輸途中的合理損耗。甲工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每千克（）元。

A.41．84B.41C.41．02D.51

20.會計職業(yè)道德（）。

A.具有一定強制性B.不具有強制性C.全都具有強制性D.無法判斷

二、多選題(20題)21.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

22.資產負債表日后事項在對報告期間的財務報表進行調整時，可以調整的項目包括（）

A.所有者權益項目B.貨幣資金項目C.資產減值損失項目D.營業(yè)外支出項目

23.下列各項中，關于或有事項計量的說法正確的有()。

A.當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍且概率相等時，則最佳估計數應按此范圍的上下限金額的平均數確認

B.如果涉及單個項目，則最佳估計數為最可能發(fā)生數

C.如果涉及多個項目，則最佳估計數按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率加權平均計算確認

D.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償的，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

24.下列各項中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產取得的收益B.債務重組收益C.處置無形資產產生的凈收益D.其他權益工具投資公允價值高于賬面價值的差額

25.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的房產D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

26.下列關于無形資產攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷處理

B.已計提減值準備的無形資產應以減值后的余額作為攤銷的基礎

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值作為攤銷的基礎

D.無形資產使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷

27.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項時，不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的有（）。

A.出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近，且市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響

B.根據合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，為保持現行利率風險頭寸或維持現行信用風險政策，將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產的金額相對于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

28.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2015年3月30日，實際對外公布的日期為2015年4月3日。該公司2015年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1Et發(fā)現2014年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未人賬

B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.4月2日經批準將資本公積轉增股本

D.3月10日甲公司被法院二審判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2014年年末確認預計負債800萬元．

29.甲公司對下列各非關聯公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司

30.下列商品銷售，沒有確鑿證據表明滿足收入確認條件，發(fā)出商品時通常不應確認收入的有（）A.采用售后回購方式融入資金

B.采用售后租回方式銷售商品，租回交易認定為融資租賃

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計退貨可能性

D.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，商品已經發(fā)出，貨款未收到

31.企業(yè)計提的有關減值準備，如果相關資產的價值又得以恢復的，允許企業(yè)轉回的有（）

A.可供出售金融資產減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.固定資產減值準備

32.權益法核算下在確認應享有的被投資單位的凈利潤時，需要考慮下列哪些因素對被投資單位的凈利潤進行調整()。

A.取得投資時被投資單位固定資產的公允價值與賬面價值之間的差額

B.被投資單位有關長期資產以投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎計算確定的減值準備金額對被投資單位凈利潤的影響

C.被投資單位采用的會計政策和會計期間是否與投資企業(yè)一致

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的內部交易產生的未實現內部交易損益

33.下列各項中，不屬于企業(yè)負債的有（）

A.預收款項B.?預付款項C.交易性金融資產D.應收款項

34.下列各未達賬項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開出的轉賬支票，持票人尚未辦理轉賬

C.委托銀行代收的款項已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費，企業(yè)未收到付款通知

35.下列各項中,應記入“壞賬準備”賬戶貸方的有()。A.A.經批準轉銷的壞賬

B.確實無法支付的應付賬款

C.年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備

D.收回過去已確認并轉銷的壞賬

36.下列關于作為債務工具的金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權投資的，可重分類為交易性金融資產

B.初始確認為交易性金融資產的，可重分類為其他債權投資

C.初始確認為債權投資的，可重分類為其他債權投資

D.初始確認為其他債權投資的，可重分類為債權投資

37.甲民辦學校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學校簽訂建筑勞務捐贈協(xié)議，向甲學校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學校尚未收到相關款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學校2013年應確認的捐贈收入為5萬元

B.甲學校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應予以確認

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學校應在報表附注中披露

38.下列各項，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動產生的現金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現金流出

B.向投資單位分配利潤發(fā)生的現金流出

C.支付費用化的借款費用發(fā)生的現金流出

D.支付資本化的借款費用發(fā)生的現金流出

39.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

40.第

24

題

根據現行會計制度的規(guī)定，下列說法中，正確的表述有（）。

A.企業(yè)的預付賬款，如果有確鑿的證據