2022年山東省濟(jì)寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年山東省濟(jì)寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

2.治理層可能希望向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

3.第

13

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

4.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉儲(chǔ)部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計(jì)程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗(yàn)收C.存貨的采購D.存貨處置的申請(qǐng)

5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

6.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

7.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價(jià)為600元，變動(dòng)成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

8.

第

19

題

對(duì)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對(duì)銷售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對(duì)賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對(duì)照

D.對(duì)憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近

9.下列關(guān)于了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表述中，正確的是（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在任何時(shí)候都需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合獨(dú)立性的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來消除不利影響

D.集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

11.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲(chǔ)存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對(duì)賬單D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

13.被審計(jì)公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對(duì)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)存在超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識(shí)別出超出管理層評(píng)估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要提請(qǐng)管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)或情況對(duì)于其評(píng)估審計(jì)公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

14.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

15.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）

A.對(duì)于金額較大或存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的單個(gè)重大項(xiàng)目的檢查，構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)賬戶余額或交易類型的所有特征

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相等

16.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策

17.在缺乏合理理由的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項(xiàng)中，可以作為變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是()。

A.管理層限制對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序

B.出于保密考慮，管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有形資產(chǎn)

C.被審計(jì)單位對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

D.自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤程序

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí)不包括的內(nèi)容是（）。

A.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)是由誰設(shè)計(jì)的

B.系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)是否通過網(wǎng)絡(luò)傳輸

C.是否采用BtoB或者CtoC的系統(tǒng)

D.企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤

19.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

20.承接了集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，也要進(jìn)行項(xiàng)目組討論，下列關(guān)于項(xiàng)目組討論的說法中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目組關(guān)鍵成員要參加項(xiàng)目組討論

B.參與討論的成員可以包括組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.在項(xiàng)目組討論中，對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部因素、內(nèi)部因素都要考慮

D.在將組成部分財(cái)務(wù)信息用于編制集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不必考慮二者之間采用會(huì)計(jì)政策不一致的問題

21.<4>、有關(guān)發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)的影響，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，或雖認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)的影響

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級(jí)別的管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常也不必采取進(jìn)一步措施

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，即使金額并不重大，也應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及人員在甲公司中的職位

22.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的說法中，不正確的是（）

A.根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序

B.如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組無須參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

C.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同

23.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

24.下列會(huì)計(jì)科目中，不屠于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

25.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會(huì)成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

26.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的是（）。

A.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施分析程序

B.在任何審計(jì)項(xiàng)目中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.在審計(jì)中未發(fā)現(xiàn)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，在總體復(fù)核階段無需實(shí)施分析程序

D.計(jì)劃獲取的保證水平不會(huì)影響可接受差異額的確定

27.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

28.

第

22

題

計(jì)算資金邊際成本時(shí)需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價(jià)值權(quán)數(shù)B.剩余價(jià)值權(quán)數(shù)C.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)D.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)

29.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

30.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派某位高級(jí)職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級(jí)職員

B.請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

二、多選題(20題)31.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

32.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受E公司委托審計(jì)其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

C.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

D.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

33.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

34.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

35.對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對(duì)于非上市實(shí)體．需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)是否需要對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對(duì)其實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）。

A.涉及公眾利益的范圍較大

B.已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)

C.法律法規(guī)明確要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.涉及公眾利益的范圍較小

36.<3>、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅觀察而不實(shí)際參加H公司對(duì)存貨的盤點(diǎn)工作，但是盤點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)

B.H公司盤點(diǎn)工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項(xiàng)目追查至實(shí)物或從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在H公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其未完成的盤點(diǎn)工作，但對(duì)這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行

D.X產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免給注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成嚴(yán)重的身體傷害，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點(diǎn)人員的稱量

37.

對(duì)于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.盡時(shí)在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

38.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)分類正確這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序有()。

A.檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)

B.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄

D.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記

40.

第

17

題

對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對(duì)于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會(huì)計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿

42.

在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有()。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

43.在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀

D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

44.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答37～40題：

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測(cè)試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。

45.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

46.

第

27

題

根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下到項(xiàng)目中可以小征收契稅的情況有（）。

A.公司制改造中，對(duì)小改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的

C.在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的

D.對(duì)國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

47.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位出具的審計(jì)報(bào)告的作用，以下判斷中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見能夠得到社會(huì)各界的普遍認(rèn)可，因此，審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)，可以對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

C.通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致，審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求

D.審計(jì)報(bào)告能夠在一定程度上直接降低被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)所有者、債權(quán)人、股東等利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的保護(hù)作用

48.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)需要考慮的因素的有()。

A.函證針對(duì)的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

49.<2>戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列期后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

50.賬務(wù)處理程序是指（）相結(jié)合的方式。

A.會(huì)計(jì)要素B.會(huì)計(jì)憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.會(huì)計(jì)報(bào)表

三、3.判斷題(10題)51.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.在特殊項(xiàng)目的審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

當(dāng)內(nèi)部控制與報(bào)表的認(rèn)定相關(guān)，而且通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)一定比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司籌資與投資循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在測(cè)試時(shí)遇到以下需要加以考慮的情況，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在C公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，張華向C公司財(cái)務(wù)人員獲取了下列應(yīng)付債券明細(xì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后決定直接采用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，遇到了以下情況，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷：

A公司和自然人B擬設(shè)立一家新公司，B中標(biāo)取得了一塊土地的使用權(quán)，并交納了土地出讓金50萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審驗(yàn)無誤的B匯往土地管理部門的匯款單、土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函及土地管理部門確認(rèn)收到款項(xiàng)并承諾該土地由新設(shè)公司開發(fā)的文件等資料，將B交納的土地出讓金50萬元作為貨幣資金驗(yàn)資。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法改變固有風(fēng)險(xiǎn)的估價(jià)水平,但是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變固有風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

對(duì)D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在接近于此閂期之前的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試；如果該特定日期是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)于接近于該特定日期之后的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)一般偏重于檢查虛報(bào)資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對(duì)完整性目標(biāo)進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的

2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計(jì)1216016553要求：

(1)請(qǐng)依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計(jì)是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請(qǐng)依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯(cuò)報(bào)，并簡要說明理由。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2012年開始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

63.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)包括哪些內(nèi)容。

64.第

52

題

丙有限責(zé)任公司系由甲公司與乙公司共同設(shè)立的企業(yè)。第一期出資已由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審驗(yàn)，并出具了驗(yàn)資報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)丙企業(yè)股東的第二期出資進(jìn)行驗(yàn)證，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。假定存在以下情況：

（1）根據(jù)協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，丙有限責(zé)任公司申登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2008年5月1日和2008年8月15日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。

（2）第一期出資已于2008年5月1曰到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。上述出資已經(jīng)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證，并于2008年5月1日出具了驗(yàn)資報(bào)告。驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)為“黑E會(huì)驗(yàn)字第32號(hào)”。

（3）第二期出資已于2008年8月15日到位，其中，甲公司以貨幣資金900萬元出資；乙公司以貨幣資金600萬元出資。

要求：

（1）簡要回答第一期出資驗(yàn)資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取哪些資料以形成審驗(yàn)證據(jù)?

（2）請(qǐng)回答被審驗(yàn)單位第一期出資的出資額是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（3）請(qǐng)回答被審驗(yàn)單位第二期出資的出資時(shí)間是否符合《公司法》的規(guī)定，并說明理由。

（4）請(qǐng)代為編制第二期出資的驗(yàn)資報(bào)告說明段。

65.簡述導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問的事項(xiàng)，并說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測(cè)試)。

2.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。

3.D選項(xiàng)A、B、C屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況，選項(xiàng)D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況。

4.D選項(xiàng)A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項(xiàng)B，兼任存貨的驗(yàn)收不利于責(zé)任劃分；

選項(xiàng)C，采購工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項(xiàng)D，存貨處置申請(qǐng)并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；(2)管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。

6.A選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍。如：①被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實(shí)體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D表述不正確，對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的控制，但通常不包括對(duì)權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.A

8.C連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)。

9.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，只有當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的，計(jì)劃要求由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應(yīng)當(dāng)考慮集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對(duì)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見。

11.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲(chǔ)備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲(chǔ)備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲(chǔ)備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲(chǔ)存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

12.DD【解析】債務(wù)人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強(qiáng)；銀行對(duì)賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng)；成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

13.C選項(xiàng)C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

14.C在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，所以選項(xiàng)B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，所以選項(xiàng)D不正確。

15.C選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，所以單個(gè)重大項(xiàng)目都不構(gòu)成抽樣總體，不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的并不是評(píng)價(jià)樣本，而是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論；

選項(xiàng)C正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)抽樣時(shí)，所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的機(jī)會(huì)相同。

綜上，本題應(yīng)選C。

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：1、對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。2、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。3、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。

16.C選項(xiàng)C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé)，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

17.C由于環(huán)境變化導(dǎo)致對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，或?qū)υ瓉硪蟮膶徲?jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解可以認(rèn)為是被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由。

18.A在考慮交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量時(shí)，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者不是必須考慮的范圍，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程幾乎沒有影響。

19.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

20.D選項(xiàng)A正確，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員無特殊情況必須參加項(xiàng)目組討論；

選項(xiàng)B正確，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，在這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮已知的、對(duì)集團(tuán)產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，不能只考慮外部因素；

選項(xiàng)D不正確，在項(xiàng)目組討論中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制目的而采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策編制組成部分財(cái)務(wù)信息，如果未采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，如何識(shí)別和調(diào)整會(huì)計(jì)政策差異。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)措施，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

22.B選項(xiàng)A、D正確，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解的不同而不同，即集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，決定是否有必要參與進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果組成部分是不重要的，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榭赡艽嬖诩瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；

選項(xiàng)C正確，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分審計(jì)時(shí)至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序之一。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

24.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

25.B

26.A選項(xiàng)B不正確，實(shí)質(zhì)性分析程序是可選擇的，不是必須的；選項(xiàng)C不正確，總體復(fù)核階段一定要實(shí)施分析程序；選項(xiàng)D不正確，計(jì)劃的保證水平越高，可接受差異額越低。

27.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

28.C參見教材133頁。

29.C籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

30.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

31.ABCD答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁。

32.BCD[答案]BCD

[解析]選項(xiàng)A，內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息可靠性越高。

34.CD對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)C和D正確。

35.ABC在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益范圍較大或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)施。

36.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項(xiàng)C，無法保證項(xiàng)目組的獨(dú)立性；選項(xiàng)D，這種情況下，最好是聘請(qǐng)專家，而不是敷衍了事。

37.AC答案解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。

38.ABD樣本偏差率就是對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

39.AD解析：觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)機(jī)械準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序；核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性這一控制目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

40.ABCD

41.AD在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿，違背了保密原則。

42.AB解析：如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)D，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

43.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

44.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用選取全部項(xiàng)目測(cè)試方法或者選取特定項(xiàng)目測(cè)試方法還是進(jìn)行審計(jì)抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合，主要考慮所測(cè)試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和對(duì)審計(jì)效率的要求。

45.ABC選項(xiàng)D，是為了保證賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符，不符合題干的要求，故不正確。

46.ABD在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。

47.ABC選項(xiàng)A、B、C，分別表述了審計(jì)報(bào)告的鑒證作用、保護(hù)作用和證明作用；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，能夠提高或降低甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但不能直接降低甲公司各利害關(guān)系人的投資風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

48.ACD選項(xiàng)B，被詢證者政治身份與設(shè)計(jì)詢證函無關(guān)。

49.ACD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)

50.BCD賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

51.B解析：檢查有形資產(chǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

52.B解析：特殊項(xiàng)目的業(yè)務(wù)審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,只是一般目的審計(jì)的具體規(guī)范是獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則,而特殊項(xiàng)目的審計(jì)的具體規(guī)范是獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告。

53.A

54.B解析：一般情況下，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)由完全獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制并提供，未經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。但也有例外，如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計(jì)證據(jù)也可能不可靠。

55.B解析：缺少“承銷機(jī)構(gòu)”欄目。

56.B解析：按照有關(guān)規(guī)定，以貨幣方式出資的，股東應(yīng)按照協(xié)議、章程的要求，將其認(rèn)繳的貨幣資金足額存入擬設(shè)立公司在其所在地銀行開設(shè)的臨時(shí)賬戶，B匯往土地管理部門的款項(xiàng)是土地出讓款，不符合貨幣資金出資的條件，不能作為貨幣資金驗(yàn)資。

57.B

58.B解析：無論被審計(jì)單位規(guī)模大小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

59.B解析：無論特定日期是會(huì)計(jì)年度結(jié)束日，還是某期十結(jié)束日，均應(yīng)在接近于該特定日期之前的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了解和測(cè)試。

60.A

61.(1)壞賬準(zhǔn)備估計(jì)不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，影響12月31日應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)存在錯(cuò)報(bào)。

①2012年12月31日2～3年應(yīng)收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應(yīng)收賬款1186