資源稅計(jì)算與申報(bào)同課異構(gòu)

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inAccountingInformationManagement資源稅計(jì)算與申報(bào)6.5資源稅計(jì)算與申報(bào)一一、資源稅納稅人資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅。有一家生產(chǎn)建材產(chǎn)品的企業(yè)，在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有書(shū)面資料委托或者口頭通知的情況下，在收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí)應(yīng)該代扣代繳資源稅嗎？資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)領(lǐng)域以及管轄海域從事應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采或生產(chǎn)的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口的相關(guān)產(chǎn)品不征收資源稅；資源稅納稅義務(wù)人不僅包括符合規(guī)定的中國(guó)企業(yè)和個(gè)人，還包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。一、資源稅納稅人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人履行代扣代繳的適用范圍是：收購(gòu)的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。“未稅礦產(chǎn)品”指資源稅納稅人在其銷售其礦產(chǎn)品時(shí)不能向扣繳義務(wù)人提供由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“資源稅管理證明的”礦產(chǎn)品。《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第十一條《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》一、資源稅納稅人該企業(yè)對(duì)收購(gòu)的“未稅礦產(chǎn)品”，應(yīng)作為法定扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳義務(wù)?！吨腥A人民共和國(guó)資源稅暫行條例》第十一條《中華人民共和國(guó)資源稅代扣代繳管理辦法》一、資源稅納稅人二、資源稅的稅目資源稅稅目包括六大類原油天然氣煤炭其他非金屬礦金屬礦產(chǎn)品海鹽資源稅稅目包括六大類其中原油是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造原油。天然氣是指專門開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗煤、選煤。納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。二、資源稅的稅目三、資源稅稅目的稅率表稅目稅率表能源礦產(chǎn)金屬礦產(chǎn)非金屬礦產(chǎn)水氣礦產(chǎn)鹽詳見(jiàn)《稅目稅率表》原油征稅對(duì)象：原礦6%天然氣等征稅對(duì)象：原礦6%煤征稅對(duì)象：原礦或者選礦2%—10%略黑色金屬鐵、錳、鉻、鋼、鈦征稅對(duì)象：原礦或者選礦1%—9%有色金屬略礦物類巖石類寶玉石類略略略二氧化碳?xì)?、硫化氫氣、氮?dú)?、氧氣征稅?duì)象：原礦2%—5%礦泉水征稅對(duì)象：原礦1%—20%或者每立方米1—10元鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽征稅對(duì)象：選礦3%—15%天然鹵水征稅對(duì)象：選礦3%—15%或者每吃（或者每立方米）1—10元海鹽2%—5%資源稅稅目包括能源礦產(chǎn)金屬礦產(chǎn)非金屬礦產(chǎn)水氣礦產(chǎn)鹽征收的稅率是有差別的三、資源稅稅目的稅率表四、資源稅的計(jì)算資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量，對(duì)《資源稅稅目稅率表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征。對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。對(duì)未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主，從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式?！顿Y源稅稅目稅率表》資源稅計(jì)算與申報(bào)二一、計(jì)稅依據(jù)從價(jià)定率征收從量定額征收從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)資資源稅從價(jià)征收的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額。1關(guān)于銷售的認(rèn)定銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。一、計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)2原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算。為公平原礦與精礦的稅負(fù)，對(duì)同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅；征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。一、計(jì)稅依據(jù)地下開(kāi)采出來(lái)的礦石叫做原礦，原礦一般都由有用礦物和脈石組成。原礦的品質(zhì)一般都比較低，需要先進(jìn)行加工，除去其中大部分脈石與有害成分，使有機(jī)礦物富集成精礦，供下一步使用。一、計(jì)稅依據(jù)資源稅從量計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)資源稅從量計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。銷售數(shù)量的具體規(guī)定有兩點(diǎn)：1銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。2納稅人不能準(zhǔn)確提高應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。一、計(jì)稅依據(jù)二、資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用1開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣；有以下情形之一的，免征資源稅。資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用2煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。（對(duì)油氣開(kāi)采運(yùn)輸過(guò)程中自用資源、因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣的情形免征資源稅。）有以下情形之一的，免征資源稅。二、資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用1從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅；有下列情形之一的，減征資源稅。資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用二、資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用有下列情形之一的，減征資源稅。2高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅；資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用二、資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用3稠油、高凝油減征百分之四十資源稅；有下列情形之一的，減征資源稅。資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用二、資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用有下列情形之一的，減征資源稅。4從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用二、資源稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1資源稅應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量乘以適用稅率計(jì)算。2納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。采用從價(jià)定率辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售量*比例稅率采用從量定額辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量*定額稅率納稅人開(kāi)采或者或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計(jì)算繳納納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次進(jìn)行納稅。四、資源稅的納稅申報(bào)資源稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定1納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。2納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。四、資源稅的納稅申報(bào)資源稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定3具體實(shí)施時(shí)，跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅，其應(yīng)