《新編納稅實務》項目一 認識稅收

項目一認識稅收任務一了解稅收的基本概念任務二理解稅法基本要素返回任務一了解稅收的基本概念【基本內(nèi)容學習】稅收是一個人們十分熟悉的古老的經(jīng)濟范疇。從產(chǎn)生到今天，它經(jīng)歷了不同的社會形態(tài)，有著幾千年的歷史。所謂稅收，是指國家為了滿足社會公共需要，憑借其政治權力，按照法律預先規(guī)定的標準，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品的分配，取得財政收入的一種形式?！净緝?nèi)容應用】稅收是國家取得財政收入的一種形式。要求下一頁返回任務一了解稅收的基本概念依據(jù)稅收定義，分析理解稅收這種收入形式的主體、分配的對象、目的、特征、實現(xiàn)的依據(jù)。處理稅收分配的主體是國家；國家征稅的目的是為了滿足社會公共需要；稅收具有無償性、強制性和固定性的特征；稅收分配的對象是社會產(chǎn)品或其價值；稅收實現(xiàn)的依據(jù)是政治權力。（１）無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，納稅人繳納的實物或貨幣轉(zhuǎn)為國家所有，國家不需要直接給納稅人任何代價、承諾或報酬，也不再將稅款直接返還給納稅人；納稅人也不能在法律規(guī)定的權利之外提出任何利益要求和回報。上一頁下一頁返回任務一了解稅收的基本概念（２）強制性。稅收的強制性是指國家的征稅活動是以國家的法律為依據(jù)實施的，任何單位和個人都必須依法履行納稅義務。對拒不納稅或逃避納稅者，國家依法強制征收或進行法律制裁。（３）固定性。稅收的固定性是指國家在征稅前就以法律的形式規(guī)定了每個稅種的征收范圍、征收標準、征收期限，這個范圍是相對固定的。稅法一旦公布實施，在一定時期內(nèi)、在一定條件下不得變動，征納雙方都必須嚴格遵守。上一頁下一頁返回任務一了解稅收的基本概念稅收只有相對固定，才能使稅收有可預測性，給納稅人的經(jīng)營活動在宏觀政策上起到引導作用，也才能使國家稅收收入有一定的穩(wěn)定性。作為國家，對其所統(tǒng)治的區(qū)域內(nèi)的所有社會成員均可行使政治權力，但不一定可以行使財產(chǎn)權利，因為國家不是對每個社會成員的財產(chǎn)都擁有財產(chǎn)權利。以政權為依據(jù)來獲取稅收收入，對納稅人而言，是一視同仁的；對國家而言，不涉及經(jīng)濟利益的交換，也是最強有力的依據(jù)。上一頁返回任務二理解稅法基本要素【基本內(nèi)容學習】稅法要素是指構成稅收法律制度的共同因素。每一種稅都有其相應的稅收法律制度，盡管各個時期的各個稅種有著不同的內(nèi)容和特點，但構成稅制的基本要素是相同的，即任何一部稅法都是按照統(tǒng)一的要素來規(guī)定本稅種對什么征、向誰征、征多少、如何征，也就是稅法要素一般包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅、違章處理（法律責任）等。其中，納稅人、征稅對象、稅率是稅法的基本要素；征稅對象是最基本的要素；稅率是最重要的要素，或稱核心要素.下一頁返回任務二理解稅法基本要素納稅人是“納稅義務人”的簡稱，亦即納稅主體。納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人（法人或自然人）。負有扣繳稅款義務的單位和個人稱為扣繳義務人。履行扣繳稅款義務是稅法規(guī)定的，目的是為了實行源泉控制，保證國家財政收入。一般在收入零星、納稅分散、隱蔽的情況下，采取扣繳的辦法。征稅對象是一個稅種征稅的標的物，是征稅的客體。消費稅的征稅對象是應稅消費品。稅目是征稅對象的具體項目，是征稅對象的具體化。稅目體現(xiàn)了征稅的廣度，反映了各稅種具體的征稅范圍。消費稅將應稅消費品分為十三個稅目，其中就有“化妝品”。上一頁下一頁返回任務二理解稅法基本要素征稅范圍是指稅法規(guī)定的征稅對象的具體內(nèi)容，凡列入征稅范圍的都要征稅。消費稅規(guī)定：化妝品征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品，高檔護膚類化妝品和成套化妝品。計稅依據(jù)是指計算應納稅額所依據(jù)的標準，分為價值形態(tài)和實物形態(tài)?；瘖y品計征消費稅的計稅依據(jù)是價值形態(tài)，即以不含增值稅的銷售額為計稅依據(jù)。征稅對象、稅目、征稅范圍、計稅依據(jù)的關系：上一頁下一頁返回任務二理解稅法基本要素稅率是指稅額與征稅對象數(shù)量之間的比例。它是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)、核心要素。稅率的形式有三種：（１）比例稅率。比例稅率是不隨著征稅對象數(shù)量的變化而變化的一個百分比形式的稅率。設置比例稅率的稅種的計稅公式為：稅額＝計稅依據(jù)×稅率（２）定額稅率。定額稅率是不隨著征稅對象數(shù)量的變化而變化的一個對征稅對象的實物量單位規(guī)定稅額的稅率。設置定額稅率的稅種的計稅公式為：上一頁下一頁返回任務二理解稅法基本要素稅額＝計稅依據(jù)×稅率（３）累進稅率。累進稅率是隨著征稅對象數(shù)量的逐級增大而逐級提高的一組百分比形式的稅率。在我國現(xiàn)行稅制中只存在超額累進稅率和超率累進稅率。設置累進稅率的稅種的計稅公式為：稅額＝計稅依據(jù)全額×適用稅率－速算扣除數(shù)納稅環(huán)節(jié)是指在商品流轉(zhuǎn)過程中某種稅應該繳納稅款的環(huán)節(jié)。流轉(zhuǎn)稅類一般在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)或勞務提供環(huán)節(jié)征收。納稅期限指納稅人發(fā)生納稅義務后，依法納稅的時間界限。各種稅收都需要明確規(guī)定繳納稅款的期限。這是由稅收的固定性決定的，上一頁下一頁返回任務二理解稅法基本要素也是國家及時取得稅收收入的保證。納稅期限分為計算期、入庫期。計算期分為：按期（年、季、月、天）和按次。納稅地點是納稅人依法向征稅機關申報納稅的具體地點。一般規(guī)定為：納稅人機構所在地、經(jīng)營活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、保管地等。這三項要素由主管稅務機關根據(jù)納稅人和應繳納稅種的實際情況確定。減稅、免稅，也稱稅收優(yōu)惠，是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。減稅、免稅有稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種形式；分為法定減免、臨時減免和特定減免三類。減稅、免稅政策是稅收靈活性的體現(xiàn)。上一頁下一頁返回任務二理解稅法基本要素減稅、免稅的形式和分類（１）減稅、免稅的基本形式。減稅、免稅的基本形式有三種：稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免。稅基式減免是通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉(zhuǎn)等。稅率式減免是通過降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等。稅額式減免是通過減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括全部免征、減半征收、抵免稅額、核定減免率等。（２）減稅、免稅的分類。上一頁下一頁返回任務二理解稅法基本要素減稅、免稅一般分三類：法定減免、特定減免、臨時減免。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅均為法定減免