創(chuàng)造條件成為國家重點(diǎn)扶持的 全國公開課一等獎(jiǎng)

企業(yè)所得稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)項(xiàng)目六稅費(fèi)計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目六企業(yè)所得稅的納稅籌劃1認(rèn)識企業(yè)所得稅2企業(yè)所得稅的計(jì)算3企業(yè)所得稅的申報(bào)4企業(yè)所得稅的籌劃原理目錄Contents5企業(yè)所得稅納稅籌劃（1）768910企業(yè)所得稅納稅籌劃（2）企業(yè)所得稅納稅籌劃（4）企業(yè)所得稅納稅籌劃（3）企業(yè)所得稅納稅籌劃（5）企業(yè)所得稅納稅籌劃（6）09企業(yè)所得稅籌劃（5）案例導(dǎo)入某企業(yè)成立于２００９年，２０１２年該企業(yè)具備成為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的其他５個(gè)條件，只是第３個(gè)條件未滿足，即具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員有４０人，占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)（１００人）的３０％以上，其中研發(fā)人員９人，占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)不足１０％。本企業(yè)２０１２年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅額為６００萬元。請對其進(jìn)行納稅籌劃。情景7創(chuàng)造條件成為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃稅法依據(jù)：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件。（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過５年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（包括電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)８大領(lǐng)域）。（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的３０％以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的１０％以上。（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（１）最近一年銷售收入小于５０００萬元的企業(yè)，比例不低于６％；（２）最近一年銷售收入在５０００萬元至２００００萬元的企業(yè)，比例不低于４％；（３）最近一年銷售收入在２００００萬元以上的企業(yè)，比例不低于３％，其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于６０％。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算。（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的６０％以上。（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求?；I劃思路：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)滿足６個(gè)條件。當(dāng)企業(yè)滿足其中某幾個(gè)條件時(shí)，可以通過努力使自身滿足全部條件，以便成為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從而獲取稅收上的優(yōu)惠。情景7創(chuàng)造條件成為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案一：保持企業(yè)原狀，不能成為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝６００×２５％＝１５０（萬元）方案二：創(chuàng)造條件成為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。通過分析發(fā)現(xiàn)該企業(yè)僅僅不滿足研發(fā)人員比例條件。這樣企業(yè)可以通過招聘再增加２名研發(fā)人員，從而符合研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的１０％以上的條件。由此可申請成為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝６００×１５％＝９０（萬元）籌劃過程：籌劃點(diǎn)評：創(chuàng)造條件滿足稅收優(yōu)惠政策的要求，是企業(yè)納稅籌劃的一個(gè)重要方法，不僅沒有納稅風(fēng)險(xiǎn)，而且通過享受稅收優(yōu)惠政策，會給企業(yè)帶來節(jié)稅收益。結(jié)論：方案二比方案一少納企業(yè)所得稅６０萬元（１５０萬－９０萬），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案二。案例導(dǎo)入甲企業(yè)２０１１年１２月１５日以１６００萬元的價(jià)款轉(zhuǎn)讓某技術(shù)，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)為６００萬元，則技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為１０００萬元。請對其進(jìn)行納稅籌劃。情景8技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃稅法依據(jù)：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過５００萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過５００萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)。情景8技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃籌劃思路：對于預(yù)計(jì)當(dāng)年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過５００萬元的情況，我們可以采取遞延技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的方式。具體操作方法如下：通過采用分期收款方式，將超過５００萬元的這部分所得分?jǐn)偟揭院竽甓?，從而可以完全享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。情景8技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃方案一：2011年12月15日簽訂直接收款的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。2011年納稅所得額＝1600－600－500＝500（萬元）２０１１年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝500×25％×0.5＝62.5（萬元）方案二：簽訂分期收款合同，合同約定２０１１年１２月１５日收?。福埃叭f元，２０１３年１月１５日再收?。福埃叭f元，則６００萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本與相關(guān)稅費(fèi)也相應(yīng)地在兩個(gè)年度均分。則2012年應(yīng)納稅所得額＝800-300-500＝０（萬元）2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝０（萬元）2013年應(yīng)納稅所得額＝800-300-500＝０（萬元）2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝０（萬元）籌劃過程：籌劃點(diǎn)評：分期確認(rèn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入的好處在于將技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得分?jǐn)傇诓煌?/p>