財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)第二節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的影響因素及我國(guó)的實(shí)證分析第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析1*第一頁(yè)，共八十八頁(yè)。課程思考如何理解財(cái)政收入分類(lèi)？什么是非稅收入？如何實(shí)現(xiàn)非稅收入的預(yù)算管理？哪些因素影響到一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入規(guī)模？如何評(píng)估我國(guó)目前的財(cái)政收入規(guī)模水平？2*第二頁(yè)，共八十八頁(yè)。一、按財(cái)政收入形式分類(lèi)二、按財(cái)政收入管理方式分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政收入分類(lèi)3*第三頁(yè)，共八十八頁(yè)。一、按財(cái)政收入形式分類(lèi)目前財(cái)政收入的主要分類(lèi)政府收支分類(lèi)科目(2012)，收入分類(lèi)科目中“類(lèi)”的設(shè)置：101稅收收入102社會(huì)保險(xiǎn)基金收入103非稅收入104貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入105債務(wù)收入110轉(zhuǎn)移性收入4*第四頁(yè)，共八十八頁(yè)。政府收支分類(lèi)改革為完整、準(zhǔn)確地反映政府收支活動(dòng)，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，自2007年1月1日起全面實(shí)施政府收支分類(lèi)改革。改革后的政府收支分類(lèi)體系由“收入分類(lèi)”、“支出功能分類(lèi)”、“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”三部分構(gòu)成。5*第五頁(yè)，共八十八頁(yè)。收入分類(lèi)收入分類(lèi)主要反映政府收入的來(lái)源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行的分類(lèi)方法，將政府收入分為類(lèi)、款、項(xiàng)、目四級(jí)。其中，類(lèi)、款兩級(jí)科目設(shè)置情況如下：6*第六頁(yè)，共八十八頁(yè)。1.稅收收入分設(shè)20款：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船使用和牌照稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。7*第七頁(yè)，共八十八頁(yè)。2.社會(huì)保險(xiǎn)基金收入分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。新農(nóng)合新農(nóng)保3.非稅收入分設(shè)8款：政府性基金收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。8*第八頁(yè)，共八十八頁(yè)。4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分設(shè)4款：國(guó)內(nèi)貸款回收本金收入、國(guó)外貸款回收本金收入、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國(guó)外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入分設(shè)2款：國(guó)內(nèi)債務(wù)收入、國(guó)外債務(wù)收入。9*第九頁(yè)，共八十八頁(yè)。6.轉(zhuǎn)移性收入分設(shè)9款：返還性收入、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。

10*第十頁(yè)，共八十八頁(yè)。二、按財(cái)政收入的管理方式分類(lèi)（一）稅收和非稅收入稅收收入非稅收入非稅收入是指主要以政府收費(fèi)形式取得的財(cái)政收入。政府收支分類(lèi)科目(2012)中的“非稅收入”：政府性基金收入、專(zhuān)項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。11*第十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。（二）預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入1、預(yù)算內(nèi)收入：稅收收入和非稅收入中的一般公共預(yù)算政府收費(fèi)。特征：統(tǒng)一納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)，按國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由政府統(tǒng)籌安排使用。12*第十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。2、預(yù)算外收入政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專(zhuān)項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。特征：不納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計(jì)、管理和統(tǒng)籌使用，另外編制基金預(yù)算，專(zhuān)款專(zhuān)用，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理。預(yù)算外收入包括：社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、地方財(cái)政收入、國(guó)有企業(yè)收入和其他收入等。13*第十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。2010年6月1日財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》(財(cái)預(yù)[2010]88號(hào))，決定從2011年1月1日起，將預(yù)算外收入（不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理。

14*第十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。（三）狹義財(cái)政收入與廣義財(cái)政收入狹義財(cái)政收入指包括稅收收入和一般公共預(yù)算非稅收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)收入。大多場(chǎng)所所謂“財(cái)政收入”指向狹義財(cái)政收入。廣義財(cái)政收入指IMF定義的財(cái)政收入，即所謂“全口徑財(cái)政收入”，包括稅收收入、全部非稅收入和社會(huì)保險(xiǎn)基金收入等。15*第十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。第二節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析一、我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析二、政府性基金收入三、國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入16*第十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。一、我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成分析（一）我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成狀況稅收收入——納入一般公共預(yù)算管理非稅收入——部分納入一般公共預(yù)算管理政府性基金預(yù)算國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算社會(huì)保險(xiǎn)基金收入——未納入一般公共預(yù)算管理，另行編制社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算17*第十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。制度外收入：政府部門(mén)(單位)收費(fèi)與預(yù)算外收入對(duì)應(yīng)而言，預(yù)算外之外的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等。各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))＋預(yù)算外收入＋制度外收入18*第十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成示意圖財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收收費(fèi)19*第十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。（二）我國(guó)財(cái)政收入(預(yù)算內(nèi))構(gòu)成變化“五五”時(shí)期1976-1980其他6.7

各項(xiàng)稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項(xiàng)稅收其他20*第二十頁(yè)，共八十八頁(yè)?！熬盼濉睍r(shí)期1996-2000其他8.1教育費(fèi)附加收入

1.2企業(yè)虧損補(bǔ)貼-3.2各項(xiàng)稅收93.9

各項(xiàng)稅收教育費(fèi)附加收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼其他圖7-5“九五”時(shí)期和“五五”時(shí)期財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化對(duì)比圖(%)資料來(lái)源：中國(guó)財(cái)政年鑒

200121*第二十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。2011年財(cái)政收入分布圖22*第二十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。中央和地方財(cái)政主要收入項(xiàng)目(2011,億元)項(xiàng)目國(guó)家財(cái)政收入中央地方合計(jì)103874.4351327.3252547.11稅收收入89738.3948631.6541106.74國(guó)內(nèi)增值稅24266.6318277.385989.25國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅6936.216936.21進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅13560.4213560.42出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-9204.75-9204.75營(yíng)業(yè)稅13679.00174.5613504.44企業(yè)所得稅16769.6410023.356746.29個(gè)人所得稅6054.113633.072421.04資源稅595.87595.87城市維護(hù)建設(shè)稅2779.29169.372609.92房產(chǎn)稅1102.391102.39印花稅1042.22425.28616.94#證券交易印花稅438.45425.2813.17城鎮(zhèn)土地使用稅1222.261222.26土地增值稅2062.612062.61車(chē)船稅302.00302.00船舶噸稅29.7629.76車(chē)輛購(gòu)置稅2044.892044.89關(guān)稅2559.122559.12耕地占用稅1075.461075.46契稅2765.732765.73煙葉稅91.3891.38其他稅收收入4.152.991.16非稅收入14136.042695.6711440.37專(zhuān)項(xiàng)收入3056.41361.402695.01行政事業(yè)性收費(fèi)4039.38404.023635.36罰沒(méi)收入1301.3938.761262.63其他收入5738.861891.493847.3723*第二十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。（三）政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用1、公共收費(fèi)的性質(zhì)（1）公共收費(fèi)的概念公共收費(fèi)，即政府在實(shí)施特定的行政管理以及提供公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品時(shí)，為體現(xiàn)受益原則，提高經(jīng)濟(jì)效率，增強(qiáng)公共產(chǎn)品的有效供給，以及對(duì)某些行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理而按一定標(biāo)準(zhǔn)向企業(yè)或個(gè)人收取的一定費(fèi)用。收費(fèi)體現(xiàn)了受益的直接對(duì)稱(chēng)性，即誰(shuí)受益誰(shuí)交費(fèi)，是公共收入的一個(gè)重要組成部分。24*第二十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。（2）公共收費(fèi)的組成①規(guī)費(fèi)收入公共部門(mén)(主要是政府行政部門(mén))向公民提供某種特定的服務(wù)或者實(shí)施行政管理而收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。25*第二十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。規(guī)費(fèi)收入分為兩大類(lèi)：行政規(guī)費(fèi)即由于政府部門(mén)各種行政活動(dòng)而取得的收入，如戶(hù)籍費(fèi)、工商執(zhí)照費(fèi)和商標(biāo)登記費(fèi)等。司法規(guī)費(fèi)它由訴訟規(guī)費(fèi)(如民事訴訟費(fèi)等)和非訴訟規(guī)費(fèi)(如結(jié)婚登記費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費(fèi)等)組成。政府征收規(guī)費(fèi)，除了可以取得財(cái)政收入以外，還可以對(duì)某些行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理。26*第二十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。②使用費(fèi)收入(UserCharges)即政府或其他公共部門(mén)在提供特定的公共設(shè)施或服務(wù)后，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)向使用者收取的費(fèi)用。如高速公路通行費(fèi)、水電費(fèi)、電信收費(fèi)等。政府收取使用費(fèi)的目的，是為了彌補(bǔ)公共產(chǎn)品的成本，并增強(qiáng)公共產(chǎn)品的有效供給，避免浪費(fèi)。③懲罰性收費(fèi)其目的是為了使產(chǎn)生負(fù)外部性的企業(yè)或個(gè)人負(fù)擔(dān)其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的某些社會(huì)成本，對(duì)其行為進(jìn)行修正、限制和監(jiān)督而收取的懲罰性費(fèi)用。27*第二十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。（3）公共收費(fèi)的特點(diǎn)費(fèi)收收入與稅收收入既有相似之處，也有區(qū)別。兩者的相似點(diǎn)體現(xiàn)在，收入的主體均為政府或者其授權(quán)單位，都屬于財(cái)政性資金，都要有一定的程序約束等。但是，稅收是無(wú)償?shù)?，而費(fèi)收則是有償?shù)模欢愂站哂袕?qiáng)制性和普遍性，而費(fèi)收則具有自愿性和特殊性；稅收有固定性，而費(fèi)收則相對(duì)有很大的靈活性。28*第二十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。公共收費(fèi)與稅收的差別：①稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用；收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專(zhuān)項(xiàng)收入，專(zhuān)項(xiàng)使用。②稅收是作為政府一般的籌資手段；收費(fèi)往往是作為部門(mén)和地方特定用途的籌資手段。29*第二十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。③稅收收入是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用；收費(fèi)可有所不同，全國(guó)性收費(fèi)要納入預(yù)算內(nèi)，部門(mén)性收費(fèi)或地方性收費(fèi)可作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理，形成政府性基金或由部門(mén)和地方自收自支。④一般而言，稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理；收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象。30*第三十頁(yè)，共八十八頁(yè)。2、公共收費(fèi)的特殊作用(1)減少擁擠現(xiàn)象，彌補(bǔ)公共產(chǎn)品的成本；如對(duì)在高速公路上行駛的汽車(chē)收取通行費(fèi)。(2)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)外部性進(jìn)行修正；如對(duì)污染企業(yè)收取的污染治理費(fèi)(3)促進(jìn)國(guó)有資源的有效利用；政府向資源的使用者收取一定的費(fèi)用，可以約束使用者的行為，做到物盡其用，避免浪費(fèi)。如土地使用權(quán)收費(fèi)。(4)彌補(bǔ)地方政府財(cái)力支出的不足。31*第三十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。世界各類(lèi)國(guó)家稅收收入與非稅收入比例的比較

國(guó)別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國(guó)家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國(guó)家：俄羅斯（2000年）泰國(guó)（1999年）羅馬尼亞（1999年）上中等收入國(guó)家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國(guó)（1997年）南非（2000年）高收入國(guó)家：美國(guó)（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國(guó)（1998年）法國(guó)（1997年）英國(guó)（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.532*第三十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。我國(guó)預(yù)算內(nèi)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重年份財(cái)政收入（億元）預(yù)算內(nèi)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（%）19781132.354.119801159.950.719851487.823.519902358.223.619956242.28.5200013395.28.22001163868.5200218903.68.1200321715.38.9200426396.59.3200531649.39.7200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968476.913.1201083080.311.933*第三十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。專(zhuān)家撰文稱(chēng)我國(guó)1年收費(fèi)罰款達(dá)2.2萬(wàn)億

中央黨校周天勇教授撰文指出，2009年，進(jìn)入預(yù)算內(nèi)的收費(fèi)罰款收入為8962.2億元，有統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收費(fèi)罰款收入大約為7900億元，而無(wú)統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收費(fèi)罰款收入估計(jì)在5100億元左右，共計(jì)約為21962億元，超過(guò)稅收的三分之一。目前還有不少事業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)在實(shí)行不撥款或者差額撥款的管理體制，讓擁有執(zhí)法權(quán)的部門(mén)自己想辦法創(chuàng)收。而這無(wú)疑加重了企業(yè)和百姓負(fù)擔(dān)。東方網(wǎng)2011年11月22日

34*第三十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。二、政府性基金收入（一）概念政府性基金收入是政府通過(guò)向社會(huì)征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專(zhuān)項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收入。目前納入政府性基金預(yù)算管理的基金共43項(xiàng)向社會(huì)征收的基金31項(xiàng)，其他收入來(lái)源的基金12項(xiàng)；屬于中央收入的基金9項(xiàng)，屬于地方收入的基金20項(xiàng)，屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。35*第三十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。年份財(cái)政收入(億元)政府性基金收入(億元)政府性基金收入占財(cái)政收入比例(%)國(guó)有土地出讓收入（億元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增長(zhǎng)情況資料來(lái)源：根據(jù)歷年預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告統(tǒng)計(jì)36*第三十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。（二）預(yù)算管理方式在一般公共預(yù)算之外編制政府性基金預(yù)算，構(gòu)成政府預(yù)算體系的重要組成部分。預(yù)算管理原則：以收定支、專(zhuān)款專(zhuān)用、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用。（三）改革思路1、控制基金規(guī)模；2、完善預(yù)算編制；3、推進(jìn)與其他預(yù)算的相互協(xié)調(diào)。37*第三十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。三、國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入（一）概念國(guó)有土地出讓收入是市縣政府依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)河國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國(guó)有土地使用權(quán)所取得的收入。國(guó)有土地出讓收入構(gòu)成政府性基金收入的主體。38*第三十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。年份財(cái)政收入(億元)政府性基金收入(億元)政府性基金收入占財(cái)政收入比例(%)國(guó)有土地出讓收入（億元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增長(zhǎng)情況資料來(lái)源：根據(jù)歷年預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告統(tǒng)計(jì)39*第三十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。（二）預(yù)算管理方式2007年前，土地出讓收入納入預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)管理。2007年開(kāi)始，全部土地出讓收入繳入地方國(guó)庫(kù)，納入地方政府性基金預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)”管理，專(zhuān)款專(zhuān)用。土地出讓收入繳入國(guó)庫(kù)后，市縣財(cái)政部門(mén)先分別按規(guī)定比例計(jì)提國(guó)有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)資金，繳納新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)，余下部分通稱(chēng)為國(guó)有土地使用權(quán)出讓金。40*第四十頁(yè)，共八十八頁(yè)。（三）國(guó)有土地使用權(quán)出讓金支出使用范圍1、征地和拆遷補(bǔ)償支出；2、土地開(kāi)發(fā)支出；3、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障等支出；4、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出；5、農(nóng)業(yè)土地開(kāi)發(fā)支出；6、城市建設(shè)支出；7、耕地開(kāi)發(fā)、土地整理、基本農(nóng)田建設(shè)和保護(hù)支出；8、城鎮(zhèn)廉租房保障支出；9、土地出讓業(yè)務(wù)支出；10、破產(chǎn)或改制國(guó)有企業(yè)土地出讓收入用于職工安置等支出。41*第四十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。2006年全國(guó)土地出讓金7000億元人民幣，2007年突破“一萬(wàn)億”大關(guān)，接近1.3萬(wàn)億元，2008年這一數(shù)字為9600多億元，2009年土地出讓總價(jià)款是1.59萬(wàn)億元，2010年全國(guó)土地出讓成交總價(jià)款2.71萬(wàn)億元，同比增加70.4%。2011年全國(guó)土地出讓收入達(dá)3.15萬(wàn)億元。1999年至2011年，這十三年是中國(guó)土地資產(chǎn)化最為迅猛的年代，全國(guó)土地出讓收入總額約12.75萬(wàn)億元，幾乎年均1萬(wàn)億元。

全國(guó)土地收入13年近13萬(wàn)億資金去向不公開(kāi)第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)2012年02月23日國(guó)有土地使用權(quán)出讓金42*第四十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。第三節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的影響因素及我國(guó)的實(shí)證分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要因素二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和評(píng)估43*第四十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約作用——綜合性、基礎(chǔ)性的影響因素反映了經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)政的決定作用生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響44*第四十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。1992年各國(guó)中央政府財(cái)政收入占GNP的比重國(guó)別人均GNP（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國(guó)家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國(guó)家其中：菲律賓泰國(guó)伊朗高收入國(guó)家其中：英國(guó)法國(guó)德國(guó)瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.645*第四十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。中國(guó)財(cái)政收入與GDP關(guān)系的模型分析時(shí)序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP式中Gmt代表不同年份的財(cái)政收入我國(guó)財(cái)政收入和GDP的回歸方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807(單位:億元)R2=0.920975(以1980-2002年各年份財(cái)政收入和GDP的數(shù)值計(jì)算得出)46*第四十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。（二）政府職能范圍的制約作用——直接影響因素政府職能變化趨勢(shì)與財(cái)政收入規(guī)模水平47*第四十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。（三）分配政策和分配制度的制約作用——關(guān)鍵因素分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)有直接的聯(lián)系經(jīng)濟(jì)體制決定分配體制和分配模式收入分配政策的傾斜傾向及分配制度變化影響48*第四十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。（四）價(jià)格格的制約作用由于價(jià)格變動(dòng)引起的GDP分配的變化是影響財(cái)政收入的一個(gè)不容忽視的因素。(通貨膨脹稅)ZBS49*第四十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。GDP平減價(jià)格指數(shù)

＝名義GDP(按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算)/實(shí)際GDP(按不變價(jià)格計(jì)算)其中，名義GDP按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，實(shí)際GDP按不變價(jià)格計(jì)算。實(shí)際財(cái)政收入

＝名義財(cái)政收入/GDP平減價(jià)格指數(shù)50*第五十頁(yè)，共八十八頁(yè)。財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比51*第五十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析（一）增長(zhǎng)變化總體趨勢(shì)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增長(zhǎng)。財(cái)政收入占GDP比重變化趨勢(shì)1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)；從1996年開(kāi)始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢(shì)。財(cái)政收入占GDP比重變化趨勢(shì)與財(cái)政支出占GDP比重的變化趨勢(shì)基本一致。52*第五十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。財(cái)政收支總額及增長(zhǎng)速度資料來(lái)源：《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》(2012)年份財(cái)政收入（億元）財(cái)政支出（億元）增長(zhǎng)速度（%）財(cái)政收入財(cái)政支出19781132.261122.0929.533.019801159.931228.831.2-4.119852004.822004.2522.017.819902937.103083.5910.29.219956242.206823.7219.617.8200013395.2315886.5017.020.5200116386.0418902.5822.319.0200218903.6422053.1515.416.7200321715.2524649.9514.911.8200426396.4728486.8921.615.6200531649.2933930.2819.919.1200638760.2040422.7322.519.1200751321.7849781.3532.423.2200861330.3562592.6619.525.7200968518.3076299.9311.721.9201083080.3289575.3821.317.42011103874.43109247.7925.021.653*第五十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。54*第五十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。55*第五十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響1978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：1.從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP的增長(zhǎng)，財(cái)政支出增長(zhǎng)快于財(cái)政收入增長(zhǎng)，財(cái)政赤字及債務(wù)規(guī)模不斷加大；56*第五十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。2.從財(cái)政與各部門(mén)關(guān)系來(lái)看：預(yù)算外及制度外資金迅速膨脹，政府資金被分散化，國(guó)家預(yù)算的統(tǒng)一性被肢解；3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看：中央可支配收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降；4.財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看：銀行代替了部分財(cái)政職能，財(cái)政職能弱化的表現(xiàn)。57*第五十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。（三）“九五”財(cái)政收支的良性循環(huán)政府財(cái)政走向良性循環(huán)的一個(gè)重要標(biāo)志，是財(cái)政收支的大體平衡和保持基本同步穩(wěn)定增長(zhǎng)。財(cái)政支出增長(zhǎng)的兩個(gè)來(lái)源：以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增長(zhǎng)；靠增發(fā)國(guó)債為支撐的財(cái)政赤字的增加。良性循環(huán)：財(cái)政收入和國(guó)債的增長(zhǎng)帶來(lái)財(cái)政支出的增長(zhǎng)，財(cái)政支出增長(zhǎng)支持了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)又為財(cái)政收入增長(zhǎng)和國(guó)債增長(zhǎng)提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。58*第五十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國(guó)債增長(zhǎng)

財(cái)政支出增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)59*第五十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。財(cái)政支出增長(zhǎng)的來(lái)源(億元,%)年份財(cái)政支出增長(zhǎng)額（1）財(cái)政收入增長(zhǎng)額財(cái)政赤字增減額（由國(guó)債彌補(bǔ)）絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率占（1）的比重絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng)率占(1)的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31-51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00-8.949.9858.3482.7842.881.0221.30-4.664.0821.7234.3727.700.8418.6860*第六十頁(yè)，共八十八頁(yè)。三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和評(píng)估（一）財(cái)政收入規(guī)模水平分析我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模水平需從狹義財(cái)政收入和廣義財(cái)政收入兩種不同的口徑來(lái)考察。從狹義財(cái)政收入角度分析從我國(guó)自身縱向比較看，目前財(cái)政集中度明顯低于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期水平；國(guó)際比較，中國(guó)預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的規(guī)模目前仍處于偏低水平，明顯低于主要發(fā)達(dá)國(guó)家，與發(fā)展中國(guó)家基本持平。61*第六十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。62*第六十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。國(guó)家財(cái)政收入占GDP比重（％）美國(guó)（1990）法國(guó)（1990）英國(guó)（1990）泰國(guó)（1990）印度（1987）韓國(guó)（1992）34.546.344.421.320.518.5部分國(guó)家財(cái)政收入占GDP的比重(1)63*第六十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。從廣義財(cái)政收入角度分析我國(guó)全口徑財(cái)政收入近年增長(zhǎng)較快，主要是政府性基金增長(zhǎng)較快。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模水平已接近財(cái)政收入規(guī)模水平較低的發(fā)達(dá)國(guó)家——美國(guó)的水平，已高出發(fā)展中國(guó)家的平均水平。我國(guó)政府財(cái)政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。64*第六十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。年份2008200920102011預(yù)算內(nèi)收入：絕對(duì)數(shù)(億元)61330.3568518.3083080.32103874.43同比增長(zhǎng)(%)19.511.721.325.0占GDP比重(%)19.520.120.821.9政府性基金：絕對(duì)數(shù)(億元)15636.3518335.0435781.9441359.63同比增長(zhǎng)(%)40.017.395.215.6占GDP比重(%)5.05.49.08.7社會(huì)保險(xiǎn)基金：絕對(duì)數(shù)(億元)13696.116115.618822.824043.2同比增長(zhǎng)(%)27.716.715.727.7占GDP比重(%)4.44.74.75.1合計(jì)：三項(xiàng)合計(jì)數(shù)(億元)90662.8102968.94137685.06169277.26同比增長(zhǎng)(%)-13.433.622.9占GDP比重(%)28.930.234.635.7近年我國(guó)全口徑財(cái)政收入增長(zhǎng)情況資料來(lái)源：根據(jù)歷年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)整理65*第六十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。RE部分國(guó)家財(cái)政收入占GDP的比重(2)66*第六十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。（二）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路1、正確理解和處理政府與市場(chǎng)關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的前提；2、實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針；3、預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分；4、繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策；5、嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長(zhǎng)；6、調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測(cè)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)和增長(zhǎng)邊際傾向指標(biāo)。67*第六十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。反映財(cái)政收入規(guī)模及其變化的指標(biāo)1．財(cái)政收入增長(zhǎng)率:當(dāng)年財(cái)政收入比上年同期財(cái)政收入增長(zhǎng)的百分比2．財(cái)政收入增長(zhǎng)的彈性系數(shù):

財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比(何者增長(zhǎng)更快)3．財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向:財(cái)政收入增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之比。表示GDP每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政收入增加多少，或財(cái)政收入增長(zhǎng)額占GDP增長(zhǎng)額的比例。68*第六十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。中國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向年份財(cái)政收入彈性（系數(shù)）財(cái)政收入邊際傾向（%）財(cái)政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.369*第六十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】按財(cái)政收入形式分類(lèi)按財(cái)政收入管理方式分類(lèi)狹義財(cái)政收入廣義財(cái)政收入政府性基金收入國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入70*第七十頁(yè)，共八十八頁(yè)?！緩?fù)習(xí)與思考】1．試分析我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)。2．試分析和評(píng)估我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平。3.在財(cái)政收支分類(lèi)改革中，收入分類(lèi)科目的主要內(nèi)容是什么？4.財(cái)政收入的構(gòu)成可以從哪幾個(gè)方面分析？5.影響財(cái)政收入規(guī)模的因素有哪些？

6．如何評(píng)價(jià)“土地財(cái)政”問(wèn)題？71*第七十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。鑄幣稅和通貨膨脹稅1、鑄幣稅鑄幣稅(seigniorge)原指中世紀(jì)西歐各國(guó)統(tǒng)治者對(duì)送交鑄幣廠(chǎng)用以制造金、銀鑄幣的貴金屬所征的稅。在現(xiàn)代文獻(xiàn)中，鑄幣稅被定義為貨幣發(fā)行者憑借其發(fā)行特權(quán)所獲得的貨幣面值與發(fā)行成本之間的差額。所謂“鑄幣稅”并不是一種真正的稅種，而是理論上對(duì)貨幣發(fā)行收入的界定。在金屬貨幣時(shí)代，貨幣如果是用等值金屬制成的，則無(wú)貨幣發(fā)行收入；如果所用金屬的價(jià)值小于貨幣所代表的價(jià)值，差額部分就構(gòu)成鑄幣稅收入。72*第七十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。當(dāng)貨幣形式發(fā)展到信用貨幣時(shí)代，貨幣發(fā)行從技術(shù)上脫離了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的束縛，成為一種能為發(fā)行者帶來(lái)發(fā)行收入的特權(quán)。西方政府曾以“鑄幣稅”的形式對(duì)私人銀行發(fā)行現(xiàn)鈔課稅，作為允許他們擁有貨幣發(fā)行特權(quán)的交換。國(guó)家貨幣體系中，名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來(lái)了鑄幣收益稅，可被中央政府挪用作為收入來(lái)源。鑄幣稅的計(jì)量公式：S=△B/P其中，S代表鑄幣稅，△B代表基礎(chǔ)貨幣增發(fā)量，P代表物價(jià)水平（用平減物價(jià)指數(shù)調(diào)整）。73*第七十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。2、通貨膨脹稅通貨膨脹稅是政府以增發(fā)基礎(chǔ)貨幣的方式向社會(huì)征收的一種隱含的鑄幣稅(隱性稅收)。當(dāng)發(fā)生嚴(yán)重通貨膨脹時(shí)，一般有兩種情況會(huì)發(fā)生有利于政府的再分配：(1)累稅制下，納稅人收入隨物價(jià)上漲而上升，會(huì)提高納稅人的納稅“檔次”，由此增加政府稅收收入。(2)當(dāng)政府由于彌補(bǔ)赤字而發(fā)行國(guó)債，而且沒(méi)有實(shí)行國(guó)債的指數(shù)化，由于物價(jià)上漲，使得債權(quán)人的資產(chǎn)縮水，而政府作為債務(wù)人則獲得收益。通貨膨脹74*第七十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。鑄幣稅通常被與通貨膨脹稅等同起來(lái)。在信用貨幣這一前提下，鑄幣稅一般總是存在的，但如果發(fā)行的貨幣是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所需要的，那么則不存在通貨膨脹稅。只有當(dāng)過(guò)度發(fā)行的貨幣引起了通貨膨脹時(shí)，才存在通貨膨脹稅，但兩者一般并不相等。ZBS75*第七十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。稅收負(fù)擔(dān)(宏觀稅負(fù))稅收負(fù)擔(dān)的含義及其衡量含義：指稅收收入與稅基之間的對(duì)比關(guān)系稅基：建立一種稅或一種稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。衡量：宏觀稅負(fù)用稅收收入占GDP的比重來(lái)衡量微觀稅負(fù)用納稅人的稅額占納稅人相關(guān)收入的比重來(lái)表示

稅收負(fù)擔(dān)是稅制的核心問(wèn)題，體現(xiàn)稅收與政治、經(jīng)濟(jì)之間的相互關(guān)系。76*第七十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。中國(guó)稅負(fù)水平分析中國(guó)目前稅負(fù)水平呈現(xiàn)兩個(gè)方面特點(diǎn)：宏觀稅負(fù)水平較低（官方）微觀稅負(fù)水平呈現(xiàn)不平衡性原因“費(fèi)擠稅”稅制結(jié)構(gòu)滯后于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠過(guò)多稅收征管不嚴(yán)77*第七十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。世界銀行曾對(duì)不同國(guó)家收入水平的類(lèi)型提出過(guò)一個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)(世界銀行1998-1999世界發(fā)展報(bào)告)：人均GDP低于785美元的國(guó)家為低收入國(guó)家，宏觀稅負(fù)的平均值一般為13.07%；人均GDP786-3125美元的國(guó)家為中下等收入國(guó)家，宏觀稅負(fù)平均值一般為18.59%；人均GDP3126-9655美元的國(guó)家為中上等收入國(guó)家，宏觀稅負(fù)平均值一般為21.59%；人均GDP大于9656的國(guó)家為高收入國(guó)家，宏觀稅負(fù)平均值一般為28.90%。收入水平與宏觀稅負(fù)78*第七十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。我國(guó)稅制與國(guó)外稅制有一個(gè)重要區(qū)別，就是政府的財(cái)政收入除稅收之外，還有一個(gè)幾乎可以與它并駕齊驅(qū)的收入群：預(yù)算內(nèi)收費(fèi)、預(yù)算外收入、制度外收入。把這些統(tǒng)統(tǒng)加起來(lái)與GDP相比較，才是真正的“宏觀稅負(fù)”。如果再把制度外“之外”的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，還有不得不計(jì)入企業(yè)成本的行賄，那就說(shuō)不清楚是多少了。李煒光：將財(cái)稅作為中國(guó)改革切入口新京報(bào)2010年10月23日79*第七十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。2009年我國(guó)宏觀稅負(fù)高達(dá)32.2%社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所發(fā)布的《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》指出，按照IMF《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊(cè)》標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)政府的財(cái)政收入可以定義為一般預(yù)算收入、政府性基金收入、預(yù)算外收入、土地有償使用收入、社?；鹗杖耄@構(gòu)成全口徑的政府收入。以此計(jì)算，中國(guó)全口徑政府收入已經(jīng)從1998年的1.73萬(wàn)億元，上升到2009年的10.8萬(wàn)億元，占當(dāng)年GDP的比重，也從1998年的20.4%上升到2009年的32.2%，上升了約12個(gè)百分點(diǎn)。根據(jù)報(bào)告，2007年至2009年，宏觀稅負(fù)水平分別達(dá)到31.5%、30.9%、32.2%。80*第八十頁(yè)，共八十八頁(yè)。報(bào)告指出，2008年中國(guó)宏觀稅負(fù)(30.9%)與2007年韓國(guó)政府收入占GDP比重(30.8%)相當(dāng)，考慮到人均國(guó)民收入水平(韓國(guó)2007年19730美元)，國(guó)際比較，中國(guó)目前30