旅游企業(yè)存貨的核算形式

第三章旅游企業(yè)存貨的核算

存貨是旅游企業(yè)所擁有的、為銷售或耗用而儲備的各種資產(chǎn)，是旅游企業(yè)從事經(jīng)營活動(dòng)的重要物質(zhì)條件。1教學(xué)思路第一節(jié)旅游企業(yè)存貨概述第二節(jié)旅游企業(yè)存貨核算第三節(jié)旅游企業(yè)存貨盤存核算2第一節(jié)存貨概述一、存貨的概念

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有，以備出售或者仍然處于生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品，包裝物、低值易耗品等。凡在盤存日期內(nèi)法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切貨品，不論其存放何處，均屬于企業(yè)存貨的范圍。31、旅游企業(yè)的存貨按其購進(jìn)的來源分類：分為國內(nèi)市場購進(jìn)的存貨、國外市場購進(jìn)的存貨。2、旅游企業(yè)的存貨按其在經(jīng)營活動(dòng)中所起的作用，分類：（1）原材料①食品原材料。是旅游企業(yè)的餐飲部門為生產(chǎn)或加工食品而專用的各種食品原料、調(diào)料、配料等。②維修材料。用于維修本企業(yè)的機(jī)電設(shè)備、運(yùn)輸工具以及房屋和專用器具的各類維修材料。（2）燃料如汽油、煤氣、柴油、煤及煤制品、酒精等各種。4（3）低值易耗品達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)要求的各種工具、用具、器皿、家具等。由于其同固定資產(chǎn)相對而言，價(jià)值較低(價(jià)值在2000元以下)，使用期限較短，容易損耗，因此，稱其為低值易耗品。（4）商品是按照旅游企業(yè)的經(jīng)營需要而購入并對在售商品隨時(shí)補(bǔ)充的商品。主要是服裝、皮鞋、時(shí)裝、首飾、項(xiàng)鏈以及字畫、旅游藥品、旅游紀(jì)念品等。即旅游企業(yè)為銷售而通過貨幣結(jié)算取得的各種商品。5（5）物料用品是指旅游企業(yè)用于業(yè)務(wù)經(jīng)營的在庫和在途的除原材料、燃料、低值易耗品、商品之外的其他物品的總稱。包括：1、日常用品：指客房、餐廳等營業(yè)部門的日常用品，如清潔用品、玻璃器皿。2、辦公用品：指各種紙張筆墨文具等。3、包裝物品：指企業(yè)業(yè)務(wù)部門使用的桶、箱、瓶、袋、壇等。4、特定業(yè)務(wù)用品：指企業(yè)專用的大宗物料用品，如飲食企業(yè)的餐具、浴池業(yè)的蒸餾水瓶。65、特殊物料用品：指企業(yè)在經(jīng)營或銷售過程中使用的各種票證、籌牌等作為服務(wù)、零售的憑證，如就餐券、飯菜票、籌碼牌子、取相和取物發(fā)票、理發(fā)券、洗澡券等。6、其他物料用品：除上述種類以外的各種其他物料用品。7二、存貨的計(jì)價(jià)（一）存貨的入賬價(jià)格取得的各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。1、外購存貨的實(shí)際成本包括（1）買價(jià)；（2）外地運(yùn)雜費(fèi)；（3）運(yùn)輸途中的合理損耗；（4）入庫前的整理、挑選費(fèi)用；（5）按規(guī)定由買方支付的稅金，進(jìn)口物資的進(jìn)口關(guān)稅等。2、企業(yè)自制的在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本包括制造過程中所發(fā)生的一切實(shí)際支出。83、企業(yè)委托外單位加工的存貨的實(shí)際成本包括耗用的原材料或半成品的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)用和往返的運(yùn)雜費(fèi)等。4、投資者投入的存貨的實(shí)際成本按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本.95、接受捐贈(zèng)的存貨的實(shí)際成本按捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)（發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。6、企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨的實(shí)際成本按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。107、以非貨幣性交易換入的存貨的實(shí)際成本按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。8、盤盈的存貨的實(shí)際成本按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本。11（二）存貨的發(fā)出價(jià)格旅游企業(yè)的存貨，由于入庫時(shí)間、產(chǎn)地、價(jià)格運(yùn)輸費(fèi)用及生產(chǎn)耗費(fèi)的條件不同，造成同一種存貨的每批購入成本往往不同。只有正確計(jì)算和確定發(fā)出存貨的價(jià)值，才能準(zhǔn)確地計(jì)算營業(yè)成本。1、先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是以“先入庫的存貨先發(fā)出”這一假定為依據(jù)，并根據(jù)這一假定的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和庫存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。12原材料明細(xì)賬（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，先進(jìn)先出法）原材料名稱：A材料計(jì)價(jià)單位：元（人民幣）計(jì)量單位：只收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額日期摘要8月1日期存存貨2002040008月5日購入10025250030065008月10日發(fā)出2002040001002525008月28日購入10024240020049008月29日發(fā)出1002525008024192020244808月31日合計(jì)200490038084202024480132、加權(quán)平均法

加權(quán)平均法是在計(jì)算存貨的單價(jià)時(shí)，以期初存貨數(shù)量和本期各批收入的存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)的計(jì)價(jià)方法。這種平均單價(jià)只在月末計(jì)算一次。公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨金額+本期收入存貨金額）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期收入存貨數(shù)量）本期發(fā)出存貨金額=本期發(fā)出存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)14原材料明細(xì)賬（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，全月一次加權(quán)平均法）原材料名稱：A材料計(jì)價(jià)單位：元（人民幣）計(jì)量單位：只日期摘要

收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額8月1日期初存貨2002040008月5日購入10025250030065008月10日發(fā)出2001008月28日購入1002424002008月29日發(fā)出100808月31日合計(jì)200490038022.2584552022.25445平均單價(jià)=（4000+4900）/（200+200）=22.25153、后進(jìn)先出法

與先進(jìn)先出法相反，后進(jìn)先出法是假定后收入的存貨先發(fā)出為前提，并根據(jù)這一假定的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和庫存存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。采用這種方法發(fā)出存貨時(shí)，應(yīng)按庫存存貨中最后收入的那批存貨的單價(jià)計(jì)價(jià)。16原材料明細(xì)賬（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，后進(jìn)先出法）計(jì)價(jià)單位：元（人民幣）原材料名稱：A材料計(jì)量單位：只日期摘要

收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額7月1日期初存貨2002040007月5日購入10025250030065007月10日發(fā)出1002525001002020001002020007月28日購入10024240020044007月29日發(fā)出1002424008020160020204007月31日合計(jì)200490038085002020400174、移動(dòng)加權(quán)平均法5、個(gè)別計(jì)價(jià)法要求旅游企業(yè)在每次發(fā)出存貨時(shí)，一定要查明其所屬批號、發(fā)票，按其購入時(shí)的實(shí)際價(jià)格作為該存貨的發(fā)出價(jià)格。采用這種方法必須具備的條件是：存貨必須是可以辨別認(rèn)定的；必須有詳盡的記錄，并據(jù)以了解每一個(gè)別存貨項(xiàng)目的具體情況。一般來講，個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于單位價(jià)值較高，且數(shù)量較少的存貨，如名貴洋酒、人參、燕窩等。6、毛利率法7、售價(jià)法8、計(jì)劃成本法18第二節(jié)存貨的核算一、原材料的核算原材料是旅游企業(yè)為完成其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)儲存的主體物質(zhì)資料之一，主要指旅游企業(yè)庫存和在途的各種原料、材料，包括餐飲業(yè)的庫存食品原材料，照相、洗染、修理等服務(wù)業(yè)的庫存原材料。為了總括反映庫存和在途的各種原材料的實(shí)際成本，設(shè)置“在途物資”和“原材料”賬戶。19（一）原鎮(zhèn)材料購入援的核算旅游企業(yè)抽購進(jìn)原材丙料，有兩魚種做法：一種是根懸據(jù)使用部理門（廚房造、生產(chǎn)加案工車間）萬提出的“途原材料申琴購單”，原采購員購逐進(jìn)后將原蹈材料直接欠交生產(chǎn)部諒門，由其擊驗(yàn)收簽字御后，交采蜜購員轉(zhuǎn)財(cái)貨會部門入埋賬；一種是數(shù)由倉庫煎保管員悶按照定聚額管理奔要求，環(huán)提出“墊原材料艦申購單腳”，采刺購員采推購后交蜘倉庫驗(yàn)駁收，填狼寫“入巴庫單”絲式后交財(cái)蘋會部門訓(xùn)入賬。20其核算銷程序?yàn)橛瑁海?）企業(yè)防根據(jù)發(fā)樸票賬單浙支付原腐材料價(jià)童款和運(yùn)陣雜費(fèi)等嚴(yán)，但未細(xì)辦理入疑庫手續(xù)蓮時(shí)，借霸記“在但途物資擠”，貸響記“銀減行存款吳”；購虎入的原始材料已盲辦理完框入庫手享續(xù)的，灣再借記客“原材洋料”，挖貸記“駝在途物準(zhǔn)資”。（2）企業(yè)購猛入原材料鮮已驗(yàn)收入竹庫的，借核記“原材詞料”，貸伍記“銀行顏存款”等升有關(guān)賬戶鐵。（3）購入原井材料直探接交生芹產(chǎn)加工木部門耗健用的，準(zhǔn)則不通殲過“原仗材料”溫核算，尚可直接應(yīng)借記“糊營業(yè)成臘本”，貸記有若關(guān)賬戶。21[例1]國際示飯店6月系1日發(fā)生岸以下業(yè)務(wù)穩(wěn)：（1）從撤秦市第一嗽糧店購進(jìn)六大米10喚00千克平，單價(jià)1刑.50元掠，金額1沖500元靈。貨款尚勤未支付，掃大米已驗(yàn)楚收入庫。借：原材剩料——大摩米航15通00貸：應(yīng)古付賬款疤——秦庭市第一袍糧店炭150衡0（2）購錦進(jìn)蝦仁1認(rèn)0千克，壁每千克單桶價(jià)40元眨，金額4拋00元，橋以現(xiàn)金支帥付，蝦仁尸已由廚房蠢直接領(lǐng)用哀。借：營考業(yè)成本辨——餐他飲部頓40夜0貸：庫存麻現(xiàn)金嫁40022（二）嗓原材料塊發(fā)出的伐核算旅游企業(yè)壓發(fā)出原材閉料的核算肢，應(yīng)根據(jù)延不同用途寨及不同企燙業(yè)性質(zhì)，著將原材料唐成本計(jì)入衫相關(guān)賬戶粉，同時(shí)貸裝記原材料朋賬戶。直接用于洲旅游產(chǎn)品渾加工的原巨材料可以獨(dú)記入“營匙業(yè)成本”鄉(xiāng)豐賬戶，如：生產(chǎn)部搏門（廚地房、加歇工車間訪）根據(jù)倆生產(chǎn)需湊要領(lǐng)用垮原材料讓時(shí)，應(yīng)握填制領(lǐng)熊料單憑裁以領(lǐng)料撐，財(cái)會公部門據(jù)柱以借記抹“營業(yè)成本”，貸記緊“原材料卸”。用于某一部棚門一般型消耗的原材翁料記入殼“銷售費(fèi)俊用”，用于焰旅游企業(yè)賴經(jīng)營管理破所耗用的傅原材料記動(dòng)入“管理費(fèi)半用”。23[例2]6適月5日隆國際飯軍店廚房敵領(lǐng)用大惹米10警0千克園，單價(jià)孩1.5掩0元，豬金額1晨50元幻玉。借：營業(yè)質(zhì)成本—勺—餐飲部譜150貸：原種材料—歪—大米旱1棗50[例3]中青旅杜財(cái)務(wù)部門強(qiáng)領(lǐng)用辦公循用品計(jì)算酷機(jī)耗材，吼金額58其0元。借：管理粱費(fèi)用俯580貸：原酒材料—能—辦公陜用品勝58塌0[例4]太陽床紅酒樓工陳程部領(lǐng)用召機(jī)械工程俊零部件4完300元鼓。借：銷治售費(fèi)用鉛——工嘆程部程43還00貸：原材塌料——維滴修零配件礙4辮30024（三）原刺材料儲存羨的核算原材料儲謙存的核算是指對俘購進(jìn)原尊材料尚柔未投入冤生產(chǎn)加墳工之前釋儲存階威段進(jìn)行唯的核算抗。原材崗料儲存是保證生贏產(chǎn)加工持左續(xù)進(jìn)行的蹄重要條件陣和開展業(yè)萬務(wù)經(jīng)營的鏈物質(zhì)基礎(chǔ)寒。庫存原燭材料應(yīng)分酸類存放，扣分檔管理寄，經(jīng)常檢革查，妥善減保管，對公發(fā)生的原僻材料收發(fā)茂業(yè)務(wù)應(yīng)及沫時(shí)記賬，劣一般每月把盤點(diǎn)一次戴。發(fā)生原究材料盤睛盈、盤饅虧或毀釘損時(shí)，錦應(yīng)由倉朗庫保管匹員填寫桂“原材準(zhǔn)料盤點(diǎn)脾短缺（悄溢余）被報(bào)告單道”或“薄原材料井報(bào)告單樣”報(bào)有倦關(guān)部門竟。在查補(bǔ)明原因胸前，財(cái)酸會部門屯先據(jù)以賀將原材燭料的損具溢或毀鼻損金額沃記入“待處理釘財(cái)產(chǎn)損淋益溢”，貸里記有關(guān)財(cái)存貨賬搜戶；查貪明原因抗后，應(yīng)紀(jì)區(qū)別不暈同情況電，結(jié)轉(zhuǎn)顛有關(guān)賬嚇戶。25二、燃紋料的核妥算旅游企業(yè)熟的燃料是指用于處生產(chǎn)加工將、取暖、尸燃水等方擾面的固體耽、液體和賊氣體燃料襪。它在“數(shù)原材料憶”賬戶技下核算尚。旅游企業(yè)逗購入的各媽種燃料，夢比照原材薄料的核算盒方法進(jìn)行持。耗用的貸燃料應(yīng)窮區(qū)別不肚同的情院況進(jìn)行厚核算：1、餐館、浴剪池業(yè)經(jīng)營炕中耗用燃己料列入“營業(yè)成本”賬戶。262、其炒他旅游碰企業(yè)耗績用的燃挪料作為蛙期間費(fèi)娃用直接供計(jì)入當(dāng)督期損溢跟，將從洋營業(yè)收嗓入中得凱到補(bǔ)償荷。這部公分期間顏費(fèi)用應(yīng)雖根據(jù)耗臨用的部潛門不同強(qiáng)，作出牌不同的眼賬務(wù)處耕理。1）若是炭飯店的嗽餐飲部刻或者不獨(dú)立核肥算的車隊(duì)熄耗用的傅燃料應(yīng)可列入“銷售費(fèi)彼用”賬戶解；2）其他企梢業(yè)和部門門耗用的燃滅料則應(yīng)列奇入“管理費(fèi)用”賬戶。27[例5]華達(dá)士浴業(yè)中心既，本月鍋?zhàn)鏍t消耗燃來料煤68秘噸，單價(jià)尖120元虹，總計(jì)8障160元應(yīng)。借：營販業(yè)成本繁816榜0貸：原納材料—快—燃料姨81欣60[例6]南辱海大飯尺店運(yùn)輸密車隊(duì)為時(shí)迎接全吊國訂貨神會，領(lǐng)摔用汽油柔800之0公升薦。單價(jià)喇2.4演5元。借：銷售朝費(fèi)用用19礎(chǔ)600貸：原材昂料——燃榆料意1摩960樂028[例7]北方窯旅游車隊(duì)即，春節(jié)期淺間為接送妨游客共計(jì)六消耗燃油告123跑000元獄。借：管理閥費(fèi)用泊12菊300析0貸：原絹材料—逝—燃料各1挖23欄00029三、低值易狐耗品的英核算低值易到耗品是指不符津合固定資益產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的抱勞動(dòng)資料怪，如旅游踢企業(yè)經(jīng)營削過程中所演需要的貨面架、柜臺公、家具、醉管理用具恥、各種玻早璃器皿、蛛周轉(zhuǎn)使用謊的包裝容場器等。低值易耗休品作為勞瘡動(dòng)資料，緩其最大的蛛特點(diǎn)是：單位價(jià)張值低、山品種多流、數(shù)量調(diào)大、容純易損耗辨、使用葡期限較尿短，購鄙置和報(bào)千廢比較緩頻繁。30低值易城耗品在叨收入發(fā)磨出的核蔽算方面類同于屯原材料猶的核算陵方法，在使用中異，則類同繪于固定拳資產(chǎn)的么核算方誰法。因?yàn)槠湟銓儆趧诟箘?dòng)資料駛，要在澤旅游企斧業(yè)的經(jīng)熱營過程堪中較長夜時(shí)間內(nèi)刺發(fā)揮作聰用，其辜價(jià)值也拔要在其堡使用期燥間逐漸框地?fù)p耗般并計(jì)入狂到有關(guān)華費(fèi)用中條去。每蟲期計(jì)入尺到有關(guān)星費(fèi)用中再去的價(jià)覆值損耗醋部分，壯稱為低艷值易耗獲品的攤藏銷額，云簡稱攤伯銷。低值易耗否品的攤銷丈方法同其綁發(fā)出的核釣算有著極雙其密切的禽關(guān)系。低值易耗豎品的攤銷濫方法包括波：一次攤銷忠法、分期著攤銷法。31（一）一顯次攤銷法在發(fā)出付低值易耍耗品的遞同時(shí)，尤將其全詠部價(jià)值斤一次性暗計(jì)入有蔥關(guān)費(fèi)用紐奉賬戶的舒攤銷方健法。在這種妄方法下瞞領(lǐng)用低緞值易耗祝品時(shí)，旨按其全偽部價(jià)值瞞借記“繁銷售費(fèi)僻用”或適“管理火費(fèi)用”燥，貸記給“低值煉易耗品狠”。[例8]中南旅游條公司辦公津室領(lǐng)用辦竟公椅4只焦和文件柜斧4個(gè)，共晌計(jì)16騾00元。借：管岔理費(fèi)用轉(zhuǎn)16川00貸：低大值易耗趟品料1授60害0當(dāng)以上低值易耗客品報(bào)廢，則收回殘值難50元，按以下端方法進(jìn)乞行處理期：借：庫存若現(xiàn)金矩50貸：管理榆費(fèi)用取5032（二）分壓期攤銷法在領(lǐng)用待發(fā)出低缺值易耗賄品時(shí)，庭按其預(yù)秒計(jì)使用敬期或次委數(shù)，將涂其全部比價(jià)值分袋為若干格期或若證干次平膠均計(jì)入坡有關(guān)費(fèi)乳用的攤枝銷方法賤。采用這種三方法在領(lǐng)愈用低值易狀耗品時(shí)，東先將領(lǐng)用糠低值易耗疼品的全部泡價(jià)值計(jì)入川“待攤費(fèi)逐用”，以識后按期分呼攤到各期檔的有關(guān)費(fèi)悄用賬戶中長去。分期緩攤銷的期線限不得超眾過12個(gè)掃月，但是帽可以跨年戚度攤銷。33[例9]黃河游扭樂園總怨務(wù)部門叮領(lǐng)用管送理用具唐一批，偉價(jià)值3作24串0元，秩按有關(guān)澤規(guī)定其厲價(jià)值可貓?jiān)?個(gè)趕月內(nèi)進(jìn)腐行分?jǐn)偤?。借：待攤黑費(fèi)用路32蛙40貸：低民值易耗凱品夠3旅240攤銷本殺月應(yīng)負(fù)載擔(dān)部分主：借：管理繳費(fèi)用文540貸：待紋攤費(fèi)用卵5奏40以上兩貓種方法慕，前者巷核算手吼續(xù)簡便覺，但企條業(yè)費(fèi)用煙負(fù)擔(dān)不傲均衡，吐且容易顫造成賬路外財(cái)產(chǎn)勺，不利糾于企業(yè)請財(cái)產(chǎn)物濁資的有廁效管理梢；后者餃?zhǔn)蛊髽I(yè)棚費(fèi)用負(fù)儉擔(dān)比較鵝均衡，撥但是核慚算手續(xù)同較為復(fù)責(zé)雜。34四、旅理游企業(yè)丘商品的許核算（一）釋旅游企呀業(yè)商品然的特點(diǎn)旅游企公業(yè)商品境的核算主要是指宴旅游酒店曲和景區(qū)內(nèi)答的商場所外經(jīng)銷的旅猜游商品的恢采購與銷歪售的核算霜。旅游企軟業(yè)所經(jīng)商營的商欺品與其船他商業(yè)雀企業(yè)所駕經(jīng)營商答品相比餓，有其膏獨(dú)特的喜特點(diǎn)：1、體溉積小便尚攜帶。2、民靠族特色漠商品為乳主。3、方龍便迅速室。35（二）高旅游企拔業(yè)商品幼的核算旅游企班業(yè)商品煩核算應(yīng)偉采取“擁售價(jià)金右額核算盲”方法，即以售耗價(jià)金額紡控制各乏實(shí)物負(fù)挨責(zé)人經(jīng)描營商品班的進(jìn)、燈銷、存閘變動(dòng)情椅況的商蔬品核算虜方法。其主要摟內(nèi)容是餅：無論總帝分類賬辣還是明爹細(xì)賬，伏一律按序售價(jià)金濤額計(jì)賬曠，庫存希商品明弟細(xì)賬按倚營業(yè)柜辦組確定黃的實(shí)物槐負(fù)責(zé)人硬分戶，室以售價(jià)龍金額分汪別控制施各營業(yè)勝柜組的廣商品。喚同時(shí)，盜設(shè)置“輝商品進(jìn)陳銷差價(jià)欣”賬戶瘡，核算癥商品進(jìn)雹價(jià)和售逗價(jià)之間接的差額探，月末帳，按存久銷比例損進(jìn)行分速攤。為了核算肢旅游企業(yè)個(gè)商品經(jīng)營嶼業(yè)務(wù)，需漏設(shè)置“庫存商品”和“商品進(jìn)銷樂差價(jià)”兩個(gè)當(dāng)總分類衡賬戶。36[例10]信達(dá)豐括大酒店殿商場部許從百貨遺站購入術(shù)商品一丹批，價(jià)爬值52瞧00拴0元，閣零售價(jià)帶格為6字40腥00元毯，代付芹運(yùn)雜費(fèi)杏15堤00元揮。貨款扯已經(jīng)付忍出，商謝品驗(yàn)收曲入庫。冠酒店財(cái)銹務(wù)部門州根據(jù)“銜商品驗(yàn)匠收單”擁作以下辮分錄：借：庫漿存商品枕64領(lǐng)00憶0貸：銀行懸存款回52壟000商品進(jìn)銷象差價(jià)組12細(xì)000借：銷售踏費(fèi)用蔥1殼500貸：銀行紫存款正150老037如果酒磚店預(yù)付鑰貨款已借經(jīng)付出刪，但商駛品尚未鐘收到時(shí)筐，則：借：預(yù)付島賬款——向百貨站梨520主00銷售費(fèi)俗用末1橋50參0貸：銀行遙存款掩53樸500待商品收廚到驗(yàn)收入仆庫后，再周作以下分伍錄：借：庫存絨商品漁640輩00貸：預(yù)麗付賬款糞——百頭貨站者52漸000商品進(jìn)銷選差價(jià)眨120律0038五、物料裕用品的核葬算根據(jù)統(tǒng)一驕會計(jì)制度嗽的要求，旅游企業(yè)眠的物料用刊品，不再肝單設(shè)“物愿料用品”剖賬戶。而是根恨據(jù)其性質(zhì)職和金額大山小，分別糕通過“原閘材料”賬堵戶和“低另值易耗品笑”賬戶核秋算，或直膽接列支在不費(fèi)用中。旅游、語飲食服析務(wù)企業(yè)蠅的物料傲用品在哨購入后筆若不入您庫立即褲交有關(guān)溜部門使鑄用，則炒可將其窗購進(jìn)成鑼本直接辦在有關(guān)憑的費(fèi)用住賬戶中滴列支，吳借記“麥銷售費(fèi)睛用”、菌“管理往費(fèi)用”政等賬戶務(wù)，貸記共“庫存箭現(xiàn)金”捕等賬戶。39[例11]某旅行顏社8月16日以現(xiàn)饞金購買承辦公文傷具200元，購入燒后即交付是各科室使后用。該旅帳行社的財(cái)誕會部門根劈燕據(jù)購買單偶據(jù)，編制大會計(jì)分錄黨如下：迷借：管朝理費(fèi)用200貸：庫言存現(xiàn)金20040第三節(jié)歐旅游罵企業(yè)存搶貨盤存轉(zhuǎn)核算一、存豪貨盤存踩制度及救內(nèi)容如實(shí)反冒映存貨粗的增減護(hù)變動(dòng)和夠結(jié)存情乏況，定脹期進(jìn)行貴存貨物郊資的盤四點(diǎn)清查減，保證盛會計(jì)資釀料的真芬實(shí)性，柿做到企恩業(yè)物資變的賬實(shí)池相符，吉提高存梁貨資金馳的利用紋效率，傷保護(hù)企性業(yè)財(cái)產(chǎn)撒物資安治全完整槍，是旅填游企業(yè)益存貨核爆算的重牢要任務(wù)照。企業(yè)財(cái)蓮產(chǎn)物資厚的盤存紋制度主亮要采取永續(xù)盤存路制與實(shí)地座盤存制。411、永續(xù)盤存課制永續(xù)盤耕存制要求企業(yè)得平時(shí)對企苦業(yè)單位各秋項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物骨資分別設(shè)參立明細(xì)賬沿，根據(jù)有志關(guān)會計(jì)憑滿證按存貨悉種類連續(xù)帖登記，及端時(shí)反映存花貨收、發(fā)符、結(jié)存數(shù)反量金額，該隨時(shí)了解犧存貨成本姥變動(dòng)情況哥。2、實(shí)地盤諷存制實(shí)地盤存墻制要求企業(yè)造平時(shí)根據(jù)逮有關(guān)會計(jì)姜憑證，只翠登記財(cái)產(chǎn)女物資的增瞇加數(shù)，不牛登記其減征少數(shù)，通偏過每期期童末實(shí)際盤罩點(diǎn)存貨數(shù)崖量來確定乳本期存貨推發(fā)出數(shù)量護(hù)、成本及挑期末存貨翅成本。42無論企業(yè)宅采取哪種結(jié)盤存制度杜，在會計(jì)未期終了時(shí)聞，都應(yīng)當(dāng)陸對企業(yè)存杏貨進(jìn)行一全次全面的全清查盤點(diǎn)煌，其主要抓內(nèi)容包括黑：1）核對殲存貨的賬斯面結(jié)存數(shù)福與實(shí)際結(jié)青存數(shù)，查走明盤虧、柱盤盈存貨只的品種、絹規(guī)格和數(shù)舅量。2）查明移變質(zhì)、毀某損的存貨年以及超儲聞積壓和長吼期閑置的蠶存貨的品才種、規(guī)格違和數(shù)量。清查盤疏點(diǎn)后，擺應(yīng)編制躬“存貨構(gòu)盤點(diǎn)表懷”。反箏映各種輕存貨的胸賬存數(shù)溝與實(shí)存對數(shù)，反確映盤虧案、盤盈踐的數(shù)量閣、金額恭和原因凳，反映液存貨變沾質(zhì)和超霉儲積壓危情況，托并以此羨作為存織貨清查疑盤點(diǎn)結(jié)序果的賬段務(wù)處理知依據(jù)。43二、存典貨盤存渣結(jié)果的棟核算旅游企業(yè)應(yīng)根據(jù)反“存貨差盤點(diǎn)表療”對存仆貨的實(shí)棗存數(shù)與駕賬存數(shù)項(xiàng)差額，違按有關(guān)舉規(guī)定進(jìn)懂行會計(jì)拼處理，帳調(diào)整賬園目，以謎達(dá)到賬修實(shí)相符桐的目的肝，為編轉(zhuǎn)制會計(jì)鑄報(bào)表提菌供準(zhǔn)確慚無誤的箏資料。為核算召旅游企值業(yè)存貨禾盤點(diǎn)過超程中發(fā)濤生的盤惑虧、