2023年廣東中山會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育考試試題及答案小企業(yè)類

2023廣東中山會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育考試（小公司類）第二章資產(chǎn)

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3某中外合資經(jīng)營(yíng)公司注冊(cè)資本為40萬(wàn)美元，協(xié)議約定分兩次投入，中、外投資者分別于2023年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2023年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別是1：6.50、1:6.55、1:6.54和1:6.60。.假定該公司采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率折算。該公司2023年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（）(1分)

2600

2605

2640

2616

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3甲公司2023年11月1日售給本市乙公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)為400000元（不含增值稅額），合用增值稅稅率為17%。同日，甲公司收到乙公司簽發(fā)并承兌，票面金額正好為所有應(yīng)收乙公司賬款的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月。甲公司因資金需要，在2023年2月1日將該票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)時(shí)銀行的貼現(xiàn)率為12%。則甲公司在貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)擬定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）(1分)

9360

14040

18720

23400

存貨的取得2甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品A向乙公司換入原材料B；產(chǎn)品A的成本為36萬(wàn)，不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元；換入得原材料B的不含稅售價(jià)為50萬(wàn)元。甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)0.5萬(wàn)元。甲、乙雙方均為一般納稅人，合用增值稅稅率17%。假設(shè)互換過(guò)程不涉及其他稅費(fèi)，甲、乙雙方均取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。則原材料B的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。(1分)

33.2

33.3

36

50.5

存貨的取得2某工業(yè)公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。12月初結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為202300元，本月收入甲材料的計(jì)劃成本為400000元，本月發(fā)出甲材料計(jì)劃成本350000元；甲材料成本差異月初數(shù)為4000（超支），本月收入甲材料成本差異為8000元（超支）。12月31日庫(kù)存甲材料的可變現(xiàn)凈值為賬面實(shí)際成本的90%。則該公司12月31日應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額為（）元。(1分)

225000

229500

308700

220500

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本入賬，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)涉及在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中的項(xiàng)目有（）(1分)

經(jīng)紀(jì)人傭金

購(gòu)買股票前已宣告發(fā)放的股利

稅金

手續(xù)費(fèi)第三章負(fù)債

負(fù)債概述或有負(fù)債是指負(fù)債發(fā)生與否尚不擬定，須決定于未來(lái)某一或更多事項(xiàng)的發(fā)生與否的負(fù)債。如（）(1分)

結(jié)轉(zhuǎn)公司無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

應(yīng)收票據(jù)向銀行抵押貸款

想銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票金額

采用分期付款方式購(gòu)入材料

短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款公司發(fā)生的不符合資本化條件的短期借款利息，其會(huì)計(jì)核算方法是（）(1分)

所有計(jì)入借款當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用中

分月計(jì)入管理費(fèi)用中

所有計(jì)入還款月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用中

應(yīng)按月預(yù)計(jì)提財(cái)務(wù)費(fèi)用或直接計(jì)入付息當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用中

短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款新準(zhǔn)則新增設(shè)了“應(yīng)付利息”科目來(lái)核算小公司按照協(xié)議約定應(yīng)支付的短期借款利息。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款“短期借款”科目期末借方余額，反映小公司尚未償還的短期借款本金。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

應(yīng)付職工薪酬外商投資公司用從稅后利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金，應(yīng)借記的科目是（）(1分)

盈余公積

應(yīng)付職工薪酬

職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

利潤(rùn)分派

應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅1）公司在銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，依《增值稅暫行條例》規(guī)定應(yīng)收取而未收取的增值稅屬于下列（）會(huì)計(jì)要素。(1分)

資產(chǎn)

負(fù)債

收入

費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅1）應(yīng)交稅費(fèi)相應(yīng)的借方，簡(jiǎn)化，均計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目（固定資產(chǎn)清理的除外），原有些是計(jì)入管理費(fèi)用，如印花稅，車船稅，房產(chǎn)稅等，現(xiàn)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，如用作福利發(fā)放給職工等，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

應(yīng)交稅費(fèi)（消費(fèi)稅）甲公司委托乙公司加工用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異率為2%（節(jié)約）：乙公司加工完畢時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為19000元（不含增值稅）、代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，合用增值稅率為17%,應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%.甲公司收回委托加工材料的入賬實(shí)際成本為（）元(1分)

72400

68000

69000

70000

應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅）某工業(yè)公司4月對(duì)外提供運(yùn)送服務(wù)取得收入80萬(wàn)元；同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為18萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入28萬(wàn)元。假設(shè)提供運(yùn)送勞務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)合用的營(yíng)業(yè)稅稅率分別為3%、5%，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響是（）(1分)

增長(zhǎng)其他業(yè)務(wù)支出3.8萬(wàn)元

增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)外支出3.8萬(wàn)元

增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)稅金及附加3.8萬(wàn)元

增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)稅金及附加2.4萬(wàn)，減少營(yíng)業(yè)外收入1.4萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅）工業(yè)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記（）科目(1分)

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

固定資產(chǎn)清理

管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)（資源稅）某煤礦（一般納稅公司）12月份將自產(chǎn)的煤炭150噸用于輔助生產(chǎn)。該種煤炭的市場(chǎng)售價(jià)為每噸300元，生產(chǎn)成本為每噸260元，合用增值稅稅率為17%,資源稅稅率為3元/噸，則公司會(huì)計(jì)解決計(jì)入輔助生產(chǎn)成本的金額為（）元(2分)

39450

46080

46650

47100

應(yīng)交稅費(fèi)（土地增值稅）土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)交納的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交土地增值稅），按照已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照其成本，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失科目。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

非流動(dòng)負(fù)債小公司的非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債、即償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的各種負(fù)債，涉及長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

非流動(dòng)負(fù)債公司發(fā)行長(zhǎng)期債券用于建造固定資產(chǎn)的，其發(fā)生的債券承銷費(fèi)，應(yīng)當(dāng)記入（）(1分)

管理費(fèi)用

在建工程

財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付債券

非流動(dòng)負(fù)債某公司為建造一固定資產(chǎn)于2023年1月1日借入一筆長(zhǎng)期借款2023萬(wàn)元，年利率6%，工程于當(dāng)天開(kāi)工，按工程資金使用進(jìn)度，當(dāng)天公司將其中的500萬(wàn)元按二年定期存入銀行，年利率2%，其他資金賬戶專用，該用戶2023年公司應(yīng)計(jì)存款利息3萬(wàn)元，則為構(gòu)建該項(xiàng)固定資產(chǎn)而借入的該項(xiàng)長(zhǎng)期借款2023年應(yīng)資本化的利息金額為（）萬(wàn)元(1分)

90

107

120

110

試題講解公司購(gòu)買印花稅票時(shí)，對(duì)的的會(huì)計(jì)解決是（）(1分)

借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款

試題講解甲公司與債權(quán)人乙公司協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650000元用一臺(tái)設(shè)備予以償還（假設(shè)公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅），該設(shè)備公允價(jià)值為450000萬(wàn)元，賬面原價(jià)600000元，已提折舊100000元。甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備提取了減值準(zhǔn)備80000元，乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備39000元。根據(jù)上述資料，甲公司因此項(xiàng)債務(wù)重組而增長(zhǎng)的營(yíng)業(yè)外收入為（）元(1分)

230000

191000

150000

111000第四章所有者權(quán)益

所有者權(quán)益概述投資者作為資本投入到公司各種資產(chǎn)，其金額要符合國(guó)家規(guī)定比例的是（）(1分)

無(wú)形資產(chǎn)

存貨

固定資產(chǎn)

貨幣資金

實(shí)收資本資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，也可以填補(bǔ)虧損。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

實(shí)收資本公司收到投資者投入鈔票時(shí)，應(yīng)借記“實(shí)收資本”。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

資本公積公司資本公積的來(lái)源有（）(1分)

關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

資本溢價(jià)

匯兌收益

從凈利潤(rùn)中提取

資本公積某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元設(shè)立的，設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為600萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)幾年后，留存收益已達(dá)100萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，三方?jīng)Q定吸取丁投資人加入，批準(zhǔn)丁投資人以鈔票出資400萬(wàn)元，投入后占該公司所有注冊(cè)資本的25%。同時(shí)，公司的注冊(cè)資本增資至800萬(wàn)元。則該公司收到丁投資人的出資時(shí)，“資本公積”賬戶應(yīng)記入（）元(1分)

1500000

2023000

2750000

1000000

盈余公積公司用盈余公積填補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記入“盈余公積”賬戶，貸記入“（）”賬戶(1分)

本年利潤(rùn)

利潤(rùn)分派

補(bǔ)貼收入

應(yīng)填補(bǔ)虧損

未分派利潤(rùn)某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙各方出資900萬(wàn)設(shè)立，年末公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本2700萬(wàn)元，資本公積690萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)180萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司，吸取丁投資者加入，且甲、乙、丙三方投資比例為10%，則丁投資者應(yīng)投入資金總額為（）萬(wàn)元(1分)

300

430

690

1600

未分派利潤(rùn)年度終了，除“未分派利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分派”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無(wú)余額。(1分)

對(duì)

錯(cuò)第五章收入

銷售商品收入確認(rèn)的原則銷售商品采用分期收款方式的，在銷售商品當(dāng)天確認(rèn)收入。(1分)

錯(cuò)

對(duì)

銷售商品收入確認(rèn)的原則小公司銷售商品收入需要同時(shí)滿足的兩個(gè)條件，才干予以確認(rèn)：一是商品已經(jīng)發(fā)出；二是已經(jīng)收到貨款或取得收款權(quán)利。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

銷售商品收入確認(rèn)的金額A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2023年9月1日至2023年6月30日，總造價(jià)3000萬(wàn)元，B公司2023年付款至總造價(jià)的25%，2023年付款至總造價(jià)的80%，余款2023年工程竣工后結(jié)算。該工程2023年累計(jì)發(fā)生成本500萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需要發(fā)生成本2023萬(wàn)元；2023年累計(jì)發(fā)生成本2300萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬(wàn)元。則A公司2023年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬(wàn)元(1分)

2777.78

2222.22

2160.00

1650.00

銷售退回與折讓甲公司于2023年12月份售給乙公司一批A商品，2023年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商批準(zhǔn)給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為（）(1分)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)850貸：應(yīng)收賬款——乙公司5850

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5850貸：應(yīng)收賬款——乙公司5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅850

提供勞務(wù)收入確認(rèn)原則采用竣工比例法確認(rèn)收入，關(guān)鍵是擬定勞務(wù)的完畢限度。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的收入確認(rèn)小公司與其他公司簽訂的協(xié)議或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分可以區(qū)分且可以單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品解決，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)解決。(1分)

對(duì)

錯(cuò)第六章費(fèi)用

費(fèi)用概述1下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（）(1分)

廠部管理人員的工資

工會(huì)人員的工資

車間管理人員的工資

專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

費(fèi)用概述1下列各項(xiàng)中，屬于工業(yè)公司其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的是（）(1分)

代制品銷售的收入

原材料銷售的收入

產(chǎn)成品銷售的收入

自制半成品銷售的收入

費(fèi)用概述2公司發(fā)生的銷售折讓?xiě)?yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

費(fèi)用概述2公司為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的一切管理活動(dòng)的費(fèi)用應(yīng)作為期間費(fèi)用解決，涉及車間管理費(fèi)用。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

費(fèi)用概述2公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

期間費(fèi)用會(huì)計(jì)某公司基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末竣工600件，期末在產(chǎn)品竣工率為50%.本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料142800，直接人工51200元，制造費(fèi)用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該公司竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分派采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月竣工甲產(chǎn)品的總成本為（）元(1分)

268687.5

269475

269192.6

276562.5

期間費(fèi)用會(huì)計(jì)下列項(xiàng)目中，不屬于銷售費(fèi)用的是（）(1分)

公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)

產(chǎn)品的展覽費(fèi)

產(chǎn)品的廣告費(fèi)用

公司銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)費(fèi)第八章外幣業(yè)務(wù)

外幣交易記賬本位幣，是小公司經(jīng)營(yíng)所處的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通是指小公司重要產(chǎn)生和支出鈔票的環(huán)境，使用該環(huán)境中的貨幣最能反映公司的重要交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

期末外幣項(xiàng)目的折算貨幣性項(xiàng)目，是指小公司持有的貨幣資金和將以固定或可擬定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

外幣兌換與期末折算會(huì)計(jì)對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。(1分)

對(duì)

錯(cuò)第九章財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表、報(bào)表附注。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

資產(chǎn)負(fù)債表2“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額填列。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

利潤(rùn)表1利潤(rùn)表把一定期期的收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，計(jì)算出小公司一定期期的凈利潤(rùn)（或凈虧損）。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

利潤(rùn)表2公司出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。(1分)

對(duì)

錯(cuò)

鈔票流量表1采用間接法編報(bào)鈔票流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量差異的因素，從