成本管理模型培訓(xùn)教程

第6章成本模型主要內(nèi)容6.1盈虧平衡分析模型6.1.1盈虧平衡分析基本原理>>6.1.2盈虧平衡分析Excel操作>>6.2成本決策模型>>6.3經(jīng)濟(jì)訂貨量模型6.3.1庫存成本>>6.3.2基本EOQ模型>>6.3.3享受折扣EOQ模型>>6.4盈虧平衡分析模型中組合圖表的使用(略）6.5經(jīng)營杠桿與財務(wù)杠桿分析模型6.5.1經(jīng)營杠桿(DOL)>>6.5.2財務(wù)杠桿(DFL)>>6.5.3總杠桿(DTL)>>6.6庫存分析及延期交貨分析6.1.1盈虧平衡分析基本原理制造成本法（財務(wù)會計(jì)）：直接成本、制造費(fèi)用變動成本法（管理會計(jì)）：變動成本、固定成本Q成本線收入線保本點(diǎn)虧損區(qū)盈利區(qū)保本點(diǎn)計(jì)算公式：單位邊際貢獻(xiàn)：p-v邊際貢獻(xiàn)率：單位價格：p單位變動成本：v固定成本：F銷售量：Q銷售收入：R=pQ變動成本：V=vQ總成本：C=F+V利潤：π=R-C邊際貢獻(xiàn)：(p-v)Q實(shí)際產(chǎn)量安全邊際量：Q-Q0安全邊際額：p(Q-Q0)安全邊際率：6.1.2盈虧平衡分析Excel操作操作步驟：Step1:建立盈虧平衡分析模型框架Step2:計(jì)算“盈虧平衡點(diǎn)”等參數(shù)Step3:進(jìn)行盈虧平衡的敏感性分析Step4:繪制盈虧平衡分析圖分析舉例：（P227例6-1）>>最大生產(chǎn)能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；單位變動成本：36元；單位銷售價格：90元當(dāng)前市場需求：Q=900要求：（1）計(jì)算單位邊際貢獻(xiàn)及邊際貢獻(xiàn)率（2）計(jì)算銷售收益、總成本及利潤（3）計(jì)算盈虧平衡銷售量及盈虧平衡銷售收益（4）假定公司希望獲得24000元利潤，計(jì)算為達(dá)到利潤目標(biāo)所需要的銷售量及銷售收益（5）提供反映公司銷售收益、總成本、利潤等數(shù)據(jù)的本-量-利圖形。6.1.2盈虧平衡分析Excel操作←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←輸入數(shù)據(jù)←=C5-C6←輸入數(shù)據(jù)←=1-C6/C5←=C5*C2←=C7+C6*C2←=C11-C12←=C7/C9←=C15*C5Step1:建立模型框架Step2:計(jì)算相關(guān)參數(shù)

（直接輸入公式）Step3:準(zhǔn)備做圖數(shù)據(jù)

縱坐標(biāo)：R，C，π

橫坐標(biāo)：Q(0,1500)盈虧平衡垂直參考線Q0與三條線交點(diǎn)及最大、最小值

70013500

7006300

7006300

7000

700-37800當(dāng)前銷量垂直參考線Q與三條線交點(diǎn)及最大、最小值←=(C7+C18)/C9←=C19*C5銷量：0（不生產(chǎn)）1500(生產(chǎn)能力)=C15=C2選擇G3:G6輸入:=F3:F6*C5Ctrl+Shift+Enter選擇H3:H6輸入:=F3:F6*C6+C7Ctrl+Shift+Enter選擇I3:I6輸入:=G3:G6-H3:H6Ctrl+Shift+Enter選擇F8:F12輸入:=C15Ctrl+Shift+Enter=G4選擇G9:G11輸入:=transpose(G5:I5)Ctrl+Shift+Enter=I3選擇H8:H12輸入:=C2Ctrl+Shift+Enter與G列類似6.1.2盈虧平衡分析Excel操作Step4:制作盈虧分析圖插入/圖表/散點(diǎn)圖/下一步數(shù)據(jù)區(qū)域:F2:I4/系列產(chǎn)生:列/系列/添加(添加盈虧平均垂直參考線)/添加(添加當(dāng)前銷量垂直參考線)/下一步/添加標(biāo)題及數(shù)值X軸/完成6.2成本決策模型方案I總成本方案II總成本當(dāng)C1=C2時稱為無差別成本點(diǎn)，或稱相對盈虧平衡點(diǎn)C1=F1+v1QC2=F2+v2QQ0QC0例6-3（P236)6.2成本決策模型以盈虧平衡分析為基礎(chǔ)，比較兩方案，進(jìn)行決策。例6-3（P236，單位：元）要求：(1)無折扣方案選擇(2)有折扣方案選擇解：（1）無折扣,無差別成本點(diǎn)：F1+v1Q0=F2+v2Q0Q0=(F1-F2)/(v2-v1)決策：選擇自制用于繪制成本線用于添加無差別點(diǎn)和當(dāng)前需求垂直參考線6.2成本決策模型（2）外購18000件以上，購價4.1元決策：選擇自制?（見電子表操作）6.3.1庫存成本采購成本：由商品的購貨成本、運(yùn)費(fèi)以及其他為使商品交給企業(yè)所花費(fèi)的成本組成。主要考慮的是購貨成本。購貨成本存在無折扣和享受折扣兩種情況。訂貨成本：訂購商品而發(fā)生，一般與訂貨次數(shù)成正比關(guān)系。儲存成本：指商品在儲存過程中發(fā)生的倉庫保管費(fèi)、保險費(fèi)、庫存資金占用所支付的利息等。一般與庫存量成正比關(guān)系。缺貨成本：缺貨成本又稱虧空成本，是由于外部和內(nèi)部中斷供應(yīng)所產(chǎn)生的。外部短缺、內(nèi)部短缺將最終導(dǎo)致延期付貨或失銷。缺貨成本將包括銷售利潤的損失直至難以估量的商譽(yù)損失。不同物品的缺貨成本隨用戶或組織內(nèi)部策略的不同而很不相同。

6.3.2經(jīng)濟(jì)訂貨量（EOQ模型）EOQ模型的前提條件：（1）需求量在分析期保持不變；（2）每次訂貨成保持不變；（3）單位儲存成本不變；（4）無期初存貨；（5）不存在缺貨。EOQ模型推導(dǎo)：D：全年總需求量Q：每次訂貨量k：每次訂貨費(fèi)用h：單位存貨成本p：購貨單價購貨成本=pD訂貨成本=kD/Q儲存成本=hQ/2購貨成本是一定的，不隨訂貨次數(shù)而改變。EOQ模型是使訂貨成本和儲存成本最小的訂貨批量：6.3.2經(jīng)濟(jì)訂貨量（EOQ模型）例6-5（P241）：D=15000件；k=500元；h=30元。當(dāng)訂貨量Q=900件時，要求：（1）計(jì)算年訂貨成本、年儲存成本、年總成本；（2）計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨量及年總成本極小值；（3）繪制反映該零件的年訂貨成本、年儲存成本、年總成本隨訂貨量變化的圖形，當(dāng)該零件年需求量從10000按增量1000變化到20000時，經(jīng)濟(jì)訂貨量及年總成本極小值；（4）在圖形中反映出當(dāng)訂貨從400按增量50元變化到1000元時年訂貨成本、年儲存成本、年總成本的值。6.3.3享受折扣EOQ模型EOQ模型推導(dǎo)：D：全年總需求量Q：每次訂貨量k：每次訂貨費(fèi)用h：單位存貨成本p：購貨單價購貨成本=pD訂貨成本=kD/Q儲存成本=hQ/2享受折扣EOQ模型是使訂貨成本、儲存成本及采購成本之和最小的訂貨批量：例6-7（P245）6.5.1經(jīng)營杠桿分析模型引例：某產(chǎn)品產(chǎn)量1000件，單位變動成本10元/件，單價30元，固定成本10000元。當(dāng)產(chǎn)量增長一倍（至2000件），利潤增長多少？生產(chǎn)1000件：每件固定成本=10000/1000=10元每件總成本=10+10=20元每件利潤=30-20=10元利潤總額=10×1000=10000元生產(chǎn)2000件：每件固定成本=10000/2000=5元每件總成本=10+5=15元每件利潤=30-15=15元利潤總額=15×2000=30000元可見產(chǎn)量增加1倍，利潤增加2倍6.5.1經(jīng)營杠桿分析模型經(jīng)營杠桿系數(shù)（DegreeofOperatingLeverage，DOL）：指因固定成本的存在而使息稅前利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率的現(xiàn)象。息稅前利潤EBIT（EarningsBeforeInterestandTax）：安全邊際率6.5.1經(jīng)營杠桿分析模型例6-9（P251）：已知：Qmax=1500;F=37800;v=36;p=90;Q=800.要求：（1）Q=800時的安全邊際，安全邊際率，經(jīng)營杠桿系數(shù)（2）繪制銷量-經(jīng)營杠桿系數(shù)圖形（3）在圖形中添加微調(diào)器，組距=10，Q從650到850，銷量的垂直參考線隨之變化（4）添加盈虧平衡銷量的垂直參考線，以反映盈虧平衡銷量與經(jīng)營杠桿系數(shù)的模型。（5）繪制銷量從800到2000時經(jīng)營杠桿系數(shù)與安全邊際率對比圖（雙軸）（6）添加垂直參考線并添加滾動條，按步長100從800至2000（7）添加水平參考線，顯示垂直參考線與兩曲線交點(diǎn)的縱坐標(biāo)。6.5.2財務(wù)杠桿分析模型引例：負(fù)債利息率10%，所得稅率33%，資產(chǎn)總額1000萬，其中負(fù)債500萬。息稅前利潤率20%提高到25%時，權(quán)益資本收益率各為多少？（財務(wù)制度規(guī)定：負(fù)債利息在稅前支付）結(jié)果顯示：息稅前利潤率提高5%，權(quán)益資本收入率提高6.7%500×10%=501000×25%=250134/500=26.8%200-66=134200×33%=66100.5/500=20.1%150-49.5=100.5150×33%=49.5500×10%=501000×20%=200負(fù)債利息息稅前利潤EBIT率25%收益率稅后利潤所得稅收益率稅后利潤所得稅負(fù)債利息息稅前利潤EBIT率20%負(fù)債5006.5.2財務(wù)杠桿分析模型財務(wù)杠桿DFL--DegreeofFinancialLeverage：指由于運(yùn)用負(fù)債，使每股盈余變動率大于息稅前利潤變動率的現(xiàn)象。式中：ESP——每股盈余EBIT——息稅前利潤I——利息t——所得稅稅率N——股數(shù)設(shè)：A——資產(chǎn)總額；B——負(fù)債；S——權(quán)益資本A=S+Bd=B/A——負(fù)債比i=I/B——利息率有：權(quán)益資本收益率=稅后利潤/權(quán)益資本——負(fù)債經(jīng)營的先決條件是營業(yè)利潤率大于負(fù)債利息率滿足先決條件時，每股盈余隨負(fù)債加速增長以下討論負(fù)債比對權(quán)益資本收益率的關(guān)系例：某肉公司資萍產(chǎn)總額刪A=2煎000逮萬元，宜負(fù)債率培d=B紡/A=叮50%塊，負(fù)債鍬利息率雪i=1姑0%，丈息稅前弦利潤E痕BIT哪=20厲0萬元扎，所得怨稅率t賴=33賴%要求：在息稅前折利潤、所別得稅率不濱變，負(fù)債稿從100憶萬元到1康900萬棗元變動（臺每次變動赤幅度為1唐00萬元胖）時計(jì)算衛(wèi)：負(fù)債利盼息率分說別為5哨%，1推0%，帆15%喘時的權(quán)魯益資本益收益率6.5爽.3陷聯(lián)合杠糖桿系數(shù)聯(lián)合杠盯桿（D響TL）罷：即經(jīng)捐營杠桿壁與財務(wù)興杠桿聯(lián)立合作用回。其定義勾如下：本章小儲結(jié)1.盈籠虧平衡惑分析：盈虧平羊衡分析健是建立啊在變動冬成本法頃基礎(chǔ)之秋上的。其關(guān)鍵羊詞有：庫固定成浪本、單藍(lán)位變動備成本、獵單價、飾盈虧平朵衡點(diǎn)、苗邊際貢菠獻(xiàn)、安蘋全邊際厭。掌握鎖其計(jì)算煌公式，枕即可在鏟電子表棍上操作寒。盈虧子平衡分地析的主愛要應(yīng)用籮有分析院經(jīng)營安勵全情況幟和盈利劇情況，闊方案的評比較與洞選擇。2.存贊儲模型精：掌握訴基本E喇OQ模瞞型3.經(jīng)邁營杠桿濾與財務(wù)宵杠桿經(jīng)營杠共桿的計(jì)尊算公式天：DO糟L=(基EBI提T+F棗)/E等BIT財務(wù)杠矩桿的計(jì)篩算公式瞞：DF鑒L=E侍BIT馳/(E民BIT帽-I)作業(yè)1.摸已知單搜價p=莊50、塔單位變覽動成本位v=2四5，固河定成本旁F=1訓(xùn)000柴0、當(dāng)徑前銷售武量Q=撇500軍、生產(chǎn)頭能力1棄000淋。要求鼓：（1）計(jì)監(jiān)算下列指廳標(biāo)：總收入焦、總成闖本、總幼利潤、附單位邊客際貢獻(xiàn)境、邊際伐貢獻(xiàn)率族、保本搜點(diǎn)銷售暫量、安干全邊際徹、安全諸邊際率（2）控若繪制枯盈虧分精析圖，說并添加躺保本點(diǎn)緊和當(dāng)前菊銷量量禮垂直參攪考線，泳試列出森數(shù)據(jù)模易型實(shí)踐課6現(xiàn)-1盈殃虧平衡分膠析數(shù)據(jù)：F匹=378筒00，v乳=36,勢p=90末,Q=9嘴00,生攤產(chǎn)能力1衡500（膠P227第）要求：（1）計(jì)辨算單位邊遣際貢獻(xiàn)及色邊際貢獻(xiàn)磁率（2）計(jì)閣算銷售收礦益、總成牙本及利潤（3）計(jì)煤算盈虧平剛衡銷售量效及盈虧平厘衡銷售收蒜益（4）薄假定公碑司希望易獲得2姥400叮0元利圾潤，計(jì)雙算為達(dá)揪到利潤續(xù)目標(biāo)所嚷需要的克銷售量抬及銷售獄收益（5）伸提供反姐映公司匯銷售收揪益、總愿成本、隸利潤等火數(shù)據(jù)的亦本-量盾-利圖屑形（6）挎添加保釘本點(diǎn)垂棒直參考件線和當(dāng)輔前產(chǎn)量乞垂直參殊考線及何微調(diào)按拌鈕，反爺映不同驅(qū)產(chǎn)銷量親情況下啞的利潤謊和安全卷邊際（7）添濫加反映“莫盈利”及屆“虧損”閃的結(jié)論文孩本框?qū)嵺`課6脆-2經(jīng)乏濟(jì)訂貨量中模型數(shù)據(jù)：P雜241例乒6-5D裁=150脆00，k結(jié)=500面,h=料30,肌Q=90舞0.要求鉤：（1）計(jì)么算年訂貨與成本、年醒儲存成本火、年總成毒本（2）幻玉計(jì)算經(jīng)氧濟(jì)訂貨叮量及年檢總成本疤極小值（3）釀計(jì)算年糕訂貨成蛇本、年突儲存成須本、年厚總成本深隨訂貨掀量變化符的圖形陜（訂貨褲量從2秤00按忠增量5泊0增到勒150臣0）（4）牲添加經(jīng)量濟(jì)訂貨甲量及當(dāng)費(fèi)前訂貨野量的垂竄直參考戴線、微倚調(diào)按鈕住和結(jié)論晌文本框累（P2凝43圖芬6-1色3所示欺）（5）計(jì)蜻算需求量丸從100濃00按步場長200羽0變化到蟲2000升0時，經(jīng)