基石內(nèi)控培訓(xùn)課件

上市公司內(nèi)控體系建設(shè)(1)綜述內(nèi)控體系風(fēng)險管控第一頁，共一百一十五頁。導(dǎo)言面對訂單的快速增加、營銷網(wǎng)絡(luò)的日益擴張、新的生產(chǎn)線的投產(chǎn)，以及重大的專利技術(shù)的獲得，身為企業(yè)主管的您或許堅信，您的企業(yè)在未來定會大有可為。然而，近期我國通貨膨脹的日益加劇和貨幣緊縮政策的開始實施，以及人民幣的急速升值、投資環(huán)境的瞬息萬變，都可能會給您的企業(yè)的經(jīng)營活動帶來不小的沖擊，您的企業(yè)可能正面臨莫大的營運風(fēng)險與危機。如果您還沒有為您的企業(yè)建立風(fēng)險管控制度，這一波的經(jīng)營環(huán)境變遷就可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生巨大的影響！風(fēng)險是指在未來可能對企業(yè)的財務(wù)績效、經(jīng)營策略、目標(biāo)之達(dá)成造成影響的不確定因素。相對地，風(fēng)險管理得宜，也會為企業(yè)帶來成長機會及高額報酬。企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)不可或缺的管理活動，其目的是把可以避免的風(fēng)險減至最低。而其關(guān)鍵當(dāng)然是組織內(nèi)專業(yè)風(fēng)險管理人才的培育，以及建立如本課程所推薦的整套企業(yè)內(nèi)控管理制度。第二頁，共一百一十五頁。導(dǎo)言一個企業(yè)要想生存、發(fā)展，就必須制定正確的戰(zhàn)略。而戰(zhàn)略的實施又是一個要不斷地應(yīng)對、化解所遇到的各種風(fēng)險的過程。今天的管理層已不能滿足于粗線條回答如“我們能否達(dá)到今年的目標(biāo)？”的問題，而是會問“我們有多少把握能夠達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)？98％，還是95％？如果是98%，那么余下2%的可能性中又隱含著什么情況？這些情況對我們公司有什么樣的影響？我們應(yīng)該怎樣應(yīng)對這些情況？”回答這些問題的最好方式也是企業(yè)內(nèi)部控制體系。近年來沸沸揚揚的國美內(nèi)斗事件，是中國國內(nèi)證券市場成立以來史無前例的新聞焦點。先有大股東黃光裕身陷囹圄，后有“黃陳”對國美控制權(quán)的激烈爭奪，至此國美的內(nèi)部控制和企業(yè)管理風(fēng)險問題全面爆發(fā)。如今，國美已經(jīng)成就了一個完整版的中國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理案例，為廣大管理者敲響了警鐘！

近年來，由于內(nèi)控體系缺失或內(nèi)控漏洞而導(dǎo)致企業(yè)陷入危機的案例不勝枚舉，幾乎所有的企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了健全的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的重要性。對于企業(yè)內(nèi)控，2002年美國因為安然事件出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》，而中國2010年亦有五部委最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，顯然企業(yè)只有建立了行之有效的內(nèi)部控制體系，才能獲得穩(wěn)定且持續(xù)的發(fā)展。

第三頁，共一百一十五頁。主要內(nèi)容內(nèi)控綜述為什么要建設(shè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引介紹

目前上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管規(guī)定

上市公司應(yīng)特別關(guān)注的內(nèi)控要點

內(nèi)部控制案例及經(jīng)驗總結(jié)第四頁，共一百一十五頁。內(nèi)控綜述什么是內(nèi)控為什么要建內(nèi)控

內(nèi)控控什么內(nèi)控如何控第五頁，共一百一十五頁。1、什么是內(nèi)控內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。簡言之：□做正確的事（戰(zhàn)略、合法）□正確地做事（營運）□持續(xù)正確地做事（資產(chǎn)、報告）

第六頁，共一百一十五頁。1、什么是內(nèi)控

我國內(nèi)控：

□

2008年發(fā)布內(nèi)控基本規(guī)范（綱領(lǐng)性文件）

□

2010.4.26發(fā)布內(nèi)控指引，包括18個應(yīng)用指引，1個評價指引，1個審計指引，中國的薩班斯法案第七頁，共一百一十五頁。1、什么是內(nèi)控第八頁，共一百一十五頁。1、什么是內(nèi)控第九頁，共一百一十五頁。1、什么是內(nèi)控第十頁，共一百一十五頁。1、什么是內(nèi)控與ISO9001質(zhì)量管理的相關(guān)性：

P—計劃：內(nèi)控環(huán)境，風(fēng)險評估

D—執(zhí)行：風(fēng)險控制，信息溝通

C—檢查：內(nèi)控監(jiān)督

A—改進：內(nèi)控監(jiān)督第十一頁，共一百一十五頁。1、什么是內(nèi)控內(nèi)控的原則：

全面性原則：覆蓋所有業(yè)務(wù)流程

重要性原則：重點環(huán)節(jié)明確說明

制衡性原則：監(jiān)督有依據(jù)適應(yīng)性原則：理論聯(lián)系實際

成本效益原則：少投多產(chǎn)第十二頁，共一百一十五頁。?

外部的法定要求還是內(nèi)部管理需要？?

應(yīng)付還是應(yīng)對？2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十三頁，共一百一十五頁。教訓(xùn)一：案例背景主要發(fā)現(xiàn)口 出問題前是美國名列第二名的電信公司，財富500強前100名口 2002年宣布其在2002年和2001年間的盈利被作大了38億美元，并申請破產(chǎn)保護，是美國史上最大宗破產(chǎn)案口 四名主管（包括CEO及CFO）被聯(lián)邦法院提起刑事訴訟(CEO被判有罪，面臨85年監(jiān)禁)口管理層刻意將費用資本化以隱瞞虧損的事實口企業(yè)文化只重視爭取良好業(yè)績，并不鼓勵舉報不當(dāng)?shù)男袨?，以致延誤了數(shù)年之后，虛增盈利的情況才被揭發(fā)口首席執(zhí)行官權(quán)利過大，缺乏有效的監(jiān)督制衡機制2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十四頁，共一百一十五頁。教訓(xùn)二、案例背景主要發(fā)現(xiàn)口成立于1762年，倒閉前是英國歷史最久、名聲顯赫的銀行口在1992至1995年間新加坡分公司的期貨交易員里森刻意隱藏了金融衍生產(chǎn)品交易所造成的虧損口至1995年2月累計總虧損達(dá)14億美元。英格蘭銀行宣布該行不得繼續(xù)從事交易活動并將申請資產(chǎn)清理，最終被荷蘭國際集團收購口內(nèi)部職責(zé)劃分存在嚴(yán)重弊病，里森身兼雙職，既擔(dān)任前臺首席交易員，又負(fù)責(zé)管理后線清算口公司管理層不重視對財務(wù)報表的分析工作：管理層未能及時就1994年底資產(chǎn)負(fù)債表上顯示的5,000萬英鎊不明的差額采取行動口內(nèi)部控制制度在資金管理流程存在缺口，里森在過程中多次成功向倫敦總部取得大額資金以支付衍生產(chǎn)品交易虧損所需追加的保證金，但內(nèi)部監(jiān)察機制未能由此發(fā)現(xiàn)問題2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十五頁，共一百一十五頁。教訓(xùn)三：案例背景主要發(fā)現(xiàn)在2001年12月6日于新加坡交易所主板掛牌涉足石油衍生金融工具的投機炒賣，最初獲利，后來轉(zhuǎn)為虧2004年11月末公布因石油衍生品投機業(yè)務(wù)導(dǎo)致的總虧損達(dá)5.5億美元，被迫向新加坡法院申請破產(chǎn)保護操作的風(fēng)險遠(yuǎn)超過公司可承擔(dān)的水平風(fēng)險管理的制度未有效地執(zhí)行高管層的風(fēng)險認(rèn)知及能力不足缺乏有效的公司治理結(jié)構(gòu)2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十六頁，共一百一十五頁。教訓(xùn)四：案例背景主要發(fā)現(xiàn)口1994年在上海證券交易所上市，曾一度是國內(nèi)股市少有的績優(yōu)股口2004年12月28日發(fā)布了上市10年以來的首次預(yù)虧公告虧損主要緣自對單一應(yīng)收賬款戶(美國APEX公司)的壞賬準(zhǔn)備從1998年始，APEX公司已經(jīng)累積拖欠4.67億美元貨款申請資產(chǎn)清理，最終被荷蘭國際集團收購口對主要經(jīng)銷商的運營缺乏充分的了解口缺乏有效的內(nèi)部控制，以反映應(yīng)收賬款回收的問題口管理者可能刻意隱瞞已發(fā)生的損失2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十七頁，共一百一十五頁。外因：□2011.1.1在境內(nèi)外同時上市的公司實施□2012.1.1在主板上市的公司實施□2012.1.1之后，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實施，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十八頁，共一百一十五頁。內(nèi)因：□提高企業(yè)科學(xué)管理水平（管理科學(xué)和藝術(shù)）有控則強，少控則弱，失控則亂□降低企業(yè)決策風(fēng)險（決策效率與效果的權(quán)衡，中國和美國的區(qū)別）□提高企業(yè)經(jīng)營效率與效果（如高速公路）□保護企業(yè)資產(chǎn)安全（監(jiān)督制約）□提高會計資料的正確性，防止舞弊2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第十九頁，共一百一十五頁。?內(nèi)控能包治百病嗎？內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則，先天不足；

內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而非舞弊而設(shè)計；

內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通（舞弊）、玩忽職守而失效；如果機構(gòu)內(nèi)部行使控制職責(zé)的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮；內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)（越權(quán)、侵權(quán)和強權(quán)）或屈從于外部壓力而失效；內(nèi)部控制可能因時間的推移、經(jīng)營環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十頁，共一百一十五頁。萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險管理1940’s1970’s2000’s1990’s內(nèi)部控制發(fā)展史2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十一頁，共一百一十五頁。20世紀(jì)40年代前?L.R.Dicksee最早于1905年提出內(nèi)部牽制。他認(rèn)為，內(nèi)部牽制由三個要素構(gòu)成：職責(zé)分工；會計記錄；人員輪換。?

蒙哥馬利于1912年提出：所謂內(nèi)部牽制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立地加以控制的制度。?GeorgeE.Bennett發(fā)展了內(nèi)部牽制的概念，他于1930年給內(nèi)部牽制制度下了一個完整的定義：內(nèi)部牽制是帳戶和程序組成的協(xié)作系統(tǒng)，這個系統(tǒng)使得員工在從事本身工作時，獨立地對其他員工的工作進行連續(xù)性的檢查，以確定其舞弊的可能性。內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十二頁，共一百一十五頁。如鑰匙交兩個以上的持有

如銀庫大門按非正確手續(xù)操作就會報警

每項業(yè)務(wù)由不同的人或部門去執(zhí)行

明細(xì)帳與總帳定期核對?20世紀(jì)40年代以前，通常使用的都是“內(nèi)部牽制”，主要是為保護財產(chǎn)安全而設(shè)置。?假定： 兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣的錯誤機會較少；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個或部門舞弊的可能性。職能內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險管理J實物牽制

J物理牽制

J分權(quán)牽制J簿記牽制2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十三頁，共一百一十五頁。?20世紀(jì)40年代末至70年代?定義：“內(nèi)部控制包括組織的計劃和企業(yè)為了保護資產(chǎn)，檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，以及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施?！保ˋICPA，1949）?構(gòu)成：內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十四頁，共一百一十五頁。?20世紀(jì)80年代至90年代?定義：為合理保證公司實現(xiàn)具體目標(biāo)而設(shè)立的一系列政策和程序（AICPA，1988）?要素：一是控制環(huán)境二是會計系統(tǒng)三是控制程序內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十五頁，共一百一十五頁。?20世紀(jì)90年代－二十一世紀(jì)?定義：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響的，為營運的效率性、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。（COSO委員會，1997）?構(gòu)成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險管理2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十六頁，共一百一十五頁。?二十一世紀(jì)以后?定義：企業(yè)風(fēng)險管理是受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響的，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這個過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項活動中。（COSO委員會，2003年）內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）萌芽期－內(nèi)部牽制發(fā)展期－內(nèi)部控制過渡期－內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)完善期－內(nèi)控整體架構(gòu)成熟期－全面風(fēng)險管理戰(zhàn)略經(jīng)營信息與溝通監(jiān) 控報告合規(guī)子公司業(yè)務(wù)單位分業(yè)支機層構(gòu)次企整體控制環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事風(fēng)項險識評別估風(fēng)險應(yīng)對控制活動2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十七頁，共一百一十五頁。內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）－美國資本市場對內(nèi)部控制的要求薩班斯法案法案性質(zhì)一項法律參眾兩院通過總統(tǒng)簽署執(zhí)行機構(gòu)PCAOB（公眾公司會計監(jiān)察委員會）法案內(nèi)容對象會計師事務(wù)所及其注冊會計師上市公司的管理層，審計委員會證券交易所，執(zhí)業(yè)證券經(jīng)紀(jì)師成立獨立的ＰＣＡＯＢ監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計職業(yè)要求加強審計師的獨立性 報告責(zé)任要求加大要求強化公司的財務(wù) 財務(wù)披露義務(wù)加重了違法行為的處罰措施強化SEC的監(jiān)管職能監(jiān)管機構(gòu)SEC2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十八頁，共一百一十五頁。?對于上市公司：

要求加大公司的財務(wù)報告責(zé)任

要求強化財務(wù)披露義務(wù)

加重了違法行為的處罰措施?對于監(jiān)管機構(gòu)和審計師：

強化SEC的監(jiān)管職能

要求美國審計總署加強調(diào)查研究

成立獨立的公眾公司會計監(jiān)察委員會(PCAOB)，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所

要求加強審計師的獨立性?內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）－美國資本市場對內(nèi)部控制的要求（續(xù)）2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第二十九頁，共一百一十五頁。?《薩班斯法案》的相關(guān)規(guī)定－404條款:管理層對內(nèi)部控制的評價?要求公司管理層在年度報告中：－描述他們在建立和維護一個針對財務(wù)報告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任－對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個公認(rèn)架構(gòu)進行評估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）?同時要求外部審計人員：－對管理層評估結(jié)果進行鑒證內(nèi)部控制發(fā)展史（續(xù)）－美國資本市場對內(nèi)部控制的要求（續(xù)）2、為什么要建設(shè)內(nèi)部控制第三十頁，共一百一十五頁。3、內(nèi)控控什么（一）組織架構(gòu)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)：股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層，即法人治理結(jié)構(gòu)，是企業(yè)可以與外部主體發(fā)生各項經(jīng)濟關(guān)系所必備的組織基礎(chǔ)

內(nèi)部機構(gòu)：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團隊

治理結(jié)構(gòu)—抬頭看路（方向）

內(nèi)部機構(gòu)—埋頭拉車（執(zhí)行）31第三十一頁，共一百一十五頁。

323、內(nèi)控控什么第三十二頁，共一百一十五頁。333、內(nèi)控控什么第三十三頁，共一百一十五頁。組織架構(gòu)關(guān)注的問題：□理論聯(lián)系實際□因業(yè)務(wù)定崗位，不要因崗位定業(yè)務(wù)□因崗定人，不是因人定崗避免：組織紀(jì)檢反貪……

誰來監(jiān)督反貪？貪污犯打狼343、內(nèi)控控什么第三十四頁，共一百一十五頁。（二）發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略—方向方向?qū)?，錯的也對方向錯，對的也錯避免：錯誤方向做正確的事情（第五次反圍剿）353、內(nèi)控控什么第三十五頁，共一百一十五頁。

發(fā)展戰(zhàn)略：關(guān)于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，是對企業(yè)發(fā)展中整體性、長期性、基本性問題的計謀。本質(zhì)特征是發(fā)展性，是企業(yè)各種戰(zhàn)略的最高戰(zhàn)略。制定戰(zhàn)略注意：整體性—著眼全局，而不是局部長期性—著眼長遠(yuǎn)，而不是現(xiàn)在基本性—著眼宏觀，而不是微觀計謀性—著眼謀略，而不是常規(guī)思路系統(tǒng)性—考慮結(jié)果，又兼顧過程風(fēng)險性—著眼務(wù)實，而不是理想363、內(nèi)控控什么第三十六頁，共一百一十五頁。

戰(zhàn)略定位是專業(yè)化還是多元化？（雞蛋放在一個籃子還是放在多個籃子？）373、內(nèi)控控什么第三十七頁，共一百一十五頁。案例：三九，從醫(yī)藥到后來多元化經(jīng)營（包括醫(yī)藥、房產(chǎn)、汽車、電子等9個領(lǐng)域）導(dǎo)致失敗。如上世紀(jì)90年代初期，與菲亞特合資生產(chǎn)技術(shù)先進汽車被否格力，專業(yè)做空調(diào)，從2005年起產(chǎn)銷量連續(xù)6年位居世界第一，2010實現(xiàn)銷售收入超600億元，全球最大，平均每周12項新技術(shù)問世，董明珠獲2010CCTV中國經(jīng)濟年度人物創(chuàng)新獎383、內(nèi)控控什么第三十八頁，共一百一十五頁。發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)注意的問題：□立足當(dāng)前，放眼未來□寧缺勿濫□勿東施效顰393、內(nèi)控控什么第三十九頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（三）人力資源

21世紀(jì)最缺的是什么—人才！

內(nèi)控—樓臺

人力資源—基石（無基石則內(nèi)控為空中樓閣）40第四十頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么關(guān)注的問題：□識人—人才選拔某家庭年度收支情況表41第四十一頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么□用人—人才管理

1、人盡其才，才盡其用項羽：范曾；劉邦：韓信、張良、蕭何

2、用人要疑，疑人要用內(nèi)控的監(jiān)督、制約（人無完人）42第四十二頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么□察人—績效考核考核目的：利潤提升、能力提高指標(biāo)設(shè)計（可測量，與預(yù)算任務(wù)結(jié)合）利潤指標(biāo)（加法、減法）職責(zé)指標(biāo)（按時、有效、超額）簽訂責(zé)任書（確立考核依據(jù)，避免漏洞、歧義）考核實施：時效性、可信賴考核結(jié)果：與晉升、降級掛鉤43第四十三頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么□留人—薪酬、福利薪酬水平：即薪酬高低（內(nèi)部公平、外部公平），確定合理的薪酬級次薪酬結(jié)構(gòu)：固定薪酬＋浮動薪酬（考核部分），黃金分割點薪酬調(diào)整的依據(jù)和頻次，讓員工看到希望44第四十四頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么福利制度五險一金、帶薪假期、節(jié)日福利、定期體檢、外派進修等尤其節(jié)日福利，發(fā)錢？發(fā)物？45第四十五頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（四）社會責(zé)任企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，包括：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品（服務(wù)）質(zhì)量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護、社會公益等46第四十六頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□消防安全（無則有，有則無）□促進就業(yè)（殘疾人；能力學(xué)歷）□員工權(quán)益制度（見福利制度）□參加社會公益的制度（國家興亡，匹夫有責(zé)）47第四十七頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（五）企業(yè)文化指企業(yè)在發(fā)展中逐步形成的、為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱48第四十八頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么

價值觀：全體職工共同的價值準(zhǔn)則（道,為商為官為學(xué)）經(jīng)營理念：從事生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方法論原則（如誠信經(jīng)營）企業(yè)精神：企業(yè)的靈魂，通過員工群體的精神風(fēng)貌體現(xiàn)例子—猴子吃香蕉的故事最具蠱惑性的企業(yè)文化—傳銷

社會文化（風(fēng)氣）—老人跌倒，誰敢扶？（炫富）49第四十九頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□個性（特色，適合即最好，忌邯鄲學(xué)步）□以人為本（海底撈張勇：把員工當(dāng)人對待）□清晰、實用的文化體系（如16字游擊戰(zhàn)）華為：學(xué)雷鋒不吃虧，學(xué)焦裕祿不累死□不能忽視經(jīng)濟性（如唱讀講傳；栽梧桐，引鳳凰）□管理層率先垂范（守信：擔(dān)當(dāng)責(zé)任，如海爾20/80法則，員工犯錯，領(lǐng)導(dǎo)80責(zé)任）50第五十頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（六）資金管理籌資、投資、營運資金

籌資：銀行借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券等

投資：長期股權(quán)投資，包括項目投資、權(quán)益性投資

營運資金：日常經(jīng)營所需的資金51第五十一頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么籌資應(yīng)關(guān)注問題：□上市應(yīng)考慮發(fā)股、發(fā)債、銀行資金成本□非上市國企，銀行貸款□非上市的非國企，從哪里借款？姥姥不疼，舅舅不愛徐水縣孫大午集資案52第五十二頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么投資應(yīng)關(guān)注問題：□投什么？實業(yè)？虛業(yè)？如溫州空心化

圍繞戰(zhàn)略方向投資□投資如何決策凈收益分析，現(xiàn)金流分析簡單：最壞的結(jié)果是什么？能接受嗎？53第五十三頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么營運資金應(yīng)關(guān)注的問題：□現(xiàn)金日常盤點了嗎？□銀行對賬單核實了嗎？誰核的？□銀行存款余額調(diào)節(jié)表編了嗎？誰編的？54第五十四頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么

□網(wǎng)上銀行密鑰幾個人管？□票據(jù)幾個人管？□印章幾個人管？通州衛(wèi)生局女出納，23歲，5年現(xiàn)金支票提現(xiàn)不入賬、收款不入賬等手段挪用公款190萬用人要疑，疑人要用55第五十五頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么□資金使用嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行嗎？□應(yīng)收賬款誰來催？尤其未開票，未入賬的應(yīng)收款是否不了了之？□不該付的應(yīng)付賬款是否付了？付款如何監(jiān)管？下頁：雷曼案例56第五十六頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么2008.9.18上午10點雷曼向法院申請破產(chǎn)保護。10：10，德國國家發(fā)展銀行根據(jù)外匯掉期協(xié)議，通過電腦自動付款系統(tǒng)，向雷曼即將凍結(jié)的賬戶付了3.5億歐元（約35億元人民幣）外匯掉期：一種利率產(chǎn)品，交易雙方約定在特定時期以約定價格交換貨幣57第五十七頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（七）采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則：

1、相互牽制?？v向牽制如采購單需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行；橫向牽制如貨物需經(jīng)驗收方可辦理入庫

2、成本效益。監(jiān)督的投入是否超出控制所產(chǎn)出的效益

3、崗位責(zé)任。在崗位說明書中不相容責(zé)任分離

4、協(xié)調(diào)配合。避免只顧牽制，不講效率58第五十八頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么容易陷入的誤區(qū)——

采購必招標(biāo)優(yōu)：價廉物美缺：對下級企業(yè)服務(wù)質(zhì)量下降

是否招標(biāo)考慮：

種類；同質(zhì)化程度；售后要求；供方多少；分公司地域集中度59第五十九頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么醫(yī)改的經(jīng)典案例——重慶藥交所60第六十頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么61第六十一頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么62入市價：按照國家發(fā)改委相關(guān)規(guī)則，對各品規(guī)藥品制定的價格

掛牌價：藥品生產(chǎn)企業(yè)在交易所出售產(chǎn)品的自定價格

成交價：最終成交的價格。成交價≤入市價第六十二頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么63第六十三頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么64第六十四頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么65第六十五頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么藥交所成功的關(guān)鍵：□陽光采購，杜絕腐敗□循者有益（各方均獲益）捂盤惜售罰3萬—循者無益66第六十六頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么采購關(guān)注事項：

采購頻繁，可考慮信息系統(tǒng)

□電子化審批□合同信息共享□合同自動查詢（數(shù)量、供應(yīng)商）□應(yīng)付款自動提醒和自動統(tǒng)計（金額）□防止重復(fù)付款（內(nèi)控咨詢的內(nèi)控失誤）□供應(yīng)商和價格體系共享，防止作弊□檔案的準(zhǔn)確管理

67第六十七頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（八）資產(chǎn)管理存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)存貨：各類材料、物料等，注意大額存貨不能計入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：為生產(chǎn)經(jīng)營需要，使用時間超過1年（無金額限制）無形資產(chǎn)：包括專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)、土地使用權(quán)等68第六十八頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么存貨管理應(yīng)關(guān)注問題：□存貨入庫（入庫檢查，數(shù)量？質(zhì)量？）□存貨保管（會管嗎？怎么擺放？）□存貨出庫（先進先出？后進先出？領(lǐng)料單的設(shè)計）□存貨盤點（盤了嗎？誰盤的？）69第六十九頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么固定資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注的問題：□固定資產(chǎn)日常管理（臺帳、卡片、分類管理）□固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度（出租公司維修保養(yǎng)案例）□固定資產(chǎn)盤點（盤了嗎？誰盤的？）□固定資產(chǎn)處置（正常報廢、非正常報廢、變賣的處理流程、審批權(quán)限等）□固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥制度（規(guī)范調(diào)撥手續(xù)，管理人員變更，明確責(zé)任）70第七十頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么無形資產(chǎn)應(yīng)關(guān)注的問題：□有明細(xì)嗎（自研，購置？）□商標(biāo)管理（如商標(biāo)的管理、使用，建立企業(yè)CI手冊，網(wǎng)站等）□無形資產(chǎn)處置（是否充分考慮節(jié)稅？）71第七十一頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（九）銷售業(yè)務(wù)以銷定產(chǎn)，銷售——業(yè)務(wù)龍頭、核心（結(jié)合公司實際）72第七十二頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□目標(biāo)市場明確——賣給誰（如波導(dǎo)）□價格管理——統(tǒng)一（銷售員競爭壓價）□合同擬定——規(guī)范（有人審批嗎？考慮稅收的因素了嗎？）□合同執(zhí)行——落實（房子虛假廣告）

73第七十三頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么□合同收款——回報（有人收嗎？誰監(jiān)督？是否不了了之？）□售后服務(wù)——粘性（喬?吉拉德250定律，不得罪1個顧客）74第七十四頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十）研究與開發(fā)研發(fā)的目的：創(chuàng)新獲取新技術(shù)研發(fā)的作用：□創(chuàng)造需求（滿足需求4袋蘋果，創(chuàng)造需求蘋果4代；3個著名的蘋果）□節(jié)約成本（如電子產(chǎn)品價格）□占領(lǐng)制高點（如大唐4G，美國蜂鳥）75第七十五頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□有確定目標(biāo)（根據(jù)需求，除非喬布斯）□做好稅收籌劃（加計扣除，高新企業(yè)，創(chuàng)新基金等）□項目管理（人員、材料、設(shè)備、辦公等）□專利申請（及時，發(fā)明？實用新型？）□研發(fā)費用核算制度（費用化、資本化；哪些可扣，哪些不扣？）76第七十六頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十一）工程項目是建設(shè)項目，以形成固定資產(chǎn)為特定目標(biāo)。特點：唯一性、一次性、整體性、固定性、許多因素的不確定性、不可逆轉(zhuǎn)性、建設(shè)周期長包括工程立項、工程招標(biāo)、工程造價、工程建設(shè)、工程驗收五個階段77第七十七頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么案例：豆腐渣工程：北京西客站（開通后，天篷玻璃炸裂，辦公大廳和地下行包房嚴(yán)重漏水。幾乎所有的站臺都先后經(jīng)過封閉式返修，投資45億元到65億元）隱患工程：高鐵78第七十八頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么應(yīng)關(guān)注的問題：□針對甲方（施工企業(yè)的施工屬于銷售業(yè)務(wù)）□能買則買（減少中間環(huán)節(jié)，一切由專業(yè)公司完成）□必須委托代建（企業(yè)施工人才的儲備）79第七十九頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十二）擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保方式：一般保證、連帶責(zé)任擔(dān)保、抵押和質(zhì)押一般保證：債務(wù)人先賠償，保證人后賠償連帶保證：債務(wù)人、保證人同等賠償責(zé)任抵押：不轉(zhuǎn)移抵押物的擔(dān)保質(zhì)押：轉(zhuǎn)移抵押物的擔(dān)保，不動產(chǎn)不能質(zhì)押80第八十頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)關(guān)注的問題：□自身是否有實力□給誰擔(dān)?！跽l來審批□選擇合適的擔(dān)保方式81第八十一頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十三）業(yè)務(wù)外包即專業(yè)的人做專業(yè)的事，企業(yè)側(cè)重自身專業(yè)發(fā)展，非專業(yè)工作外包。類型：□人事外包（如ADP公司，全球超過58萬家客戶，年收入90億美元）□財務(wù)外包（記賬、報稅及財務(wù)咨詢服務(wù)）□研發(fā)外包（如各地軟件外包基地）□生產(chǎn)外包（如富士康，全球最大代工企業(yè)）82第八十二頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么業(yè)務(wù)外包應(yīng)關(guān)注的問題：□非核心業(yè)務(wù)□選擇合適的中介□合理界定服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)□專人監(jiān)管83第八十三頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十四）財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注（上市重點披露和被關(guān)注事項）典型案例：銀廣夏，2000年與一家德國公司（號稱百年老店，實為注冊資本10萬馬克的小貿(mào)易公司）簽60億元合同，虛增業(yè)績。被專家稱為：不可能的產(chǎn)量（廠?。?、不可能的價格（稅少）、不可能的產(chǎn)品（技術(shù)無法實現(xiàn)）84第八十四頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么財務(wù)報告應(yīng)關(guān)注的問題：

□統(tǒng)一的會計政策（某大型企業(yè)存貨記賬方法；會計準(zhǔn)則還是會計制度）

□會計處理與實際的一致性（資產(chǎn)賬實不符）

□差錯更正的程序（避免隨意性）

□會計處理與業(yè)務(wù)的一致性（收入成本確認(rèn)）

□財務(wù)報告及合并財務(wù)報告的編制

□財務(wù)報告的外部審計

□財務(wù)報告分析制度（及時發(fā)現(xiàn)問題）85第八十五頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十五）全面預(yù)算對企業(yè)計劃數(shù)量化和貨幣化的體現(xiàn)，為部門業(yè)績評價提供了可測量的標(biāo)準(zhǔn)

業(yè)務(wù)預(yù)算：銷售、生產(chǎn)、采購、費用預(yù)算等

財務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計收益表、預(yù)計負(fù)債表

專項預(yù)算：長期投資、籌資預(yù)算86第八十六頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么全面預(yù)算應(yīng)關(guān)注的問題：□成立預(yù)算管委會（統(tǒng)一協(xié)調(diào)）□以利潤為導(dǎo)向（加法、減法分別制定）□先上后下、分級編制、匯總平衡、審查批準(zhǔn)□以一年為一周期（便于考核）□最晚當(dāng)年3月中旬前批準(zhǔn)當(dāng)年預(yù)算□日常監(jiān)控（尤其費用支出監(jiān)控，出租臧勤）□定期考核（根據(jù)預(yù)算完成情況，按月或按次）□預(yù)算調(diào)整（按季或半年據(jù)實動態(tài)調(diào)整）87第八十七頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十六）合同管理合同指除勞動合同之外的其他一切合同。88第八十八頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么關(guān)注事項：□合同擬定、審核是否有專人負(fù)責(zé)□合同執(zhí)行是否有專人負(fù)責(zé)，是否有監(jiān)督□合同收款、付款是否符合約定，是否有監(jiān)督□合同的保管、查（借）閱是否有專人負(fù)責(zé)□年度合同簽訂、執(zhí)行、收付款情況是否分析成功案例：合同管理系統(tǒng)89第八十九頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十七）內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部信息的內(nèi)容：□公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的信息，包括公司的各項制度、文件等，客戶信息，員工反饋信息等□對業(yè)務(wù)監(jiān)控產(chǎn)生的信息，如對目標(biāo)完成的監(jiān)控□重大評審產(chǎn)生的信息，如對發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)文化的評審，管理體系外審

90第九十頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么□公司重大決策產(chǎn)生的信息，如戰(zhàn)略調(diào)整，人事任免，機構(gòu)調(diào)整等□重大失誤或突發(fā)事件產(chǎn)生的信息，如火災(zāi)、地震、環(huán)境及安全事故等91第九十一頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么信息傳遞的形式□書面形式（如制度文件）□電話形式□電子郵件形式（如通知的發(fā)布）□口頭形式□會議紀(jì)要或決議形式92第九十二頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么信息溝通應(yīng)關(guān)注的問題：□必須開會解決嗎（主動溝通）□會議確定內(nèi)容落實（誰審？誰監(jiān)督？）□信息如何傳遞（郵件，公共平臺）□關(guān)鍵文件信息的保管，保密（檔案室）

93第九十三頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么（十八）信息系統(tǒng)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理提供輔助的軟件系統(tǒng)。如財務(wù)軟件系統(tǒng)、CRM客戶管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、OA管理系統(tǒng)、ERP綜合管理系統(tǒng)等。應(yīng)關(guān)注的問題：□信息系統(tǒng)的中長期規(guī)劃（先后順序未來目標(biāo)）□自主開發(fā)還是采購□采購標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)還是定制系統(tǒng)94第九十四頁，共一百一十五頁。三、內(nèi)控控什么信息系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注的問題：□上ERP（不必一步到位，分步實施）□復(fù)雜的系統(tǒng)好嗎（適合）□系統(tǒng)變更和維護專人負(fù)責(zé)□系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度（火災(zāi)、地震）95第九十五頁，共一百一十五頁。五、內(nèi)控如何控96第九十六頁，共一百一十五頁。五、內(nèi)控如何控□誰來監(jiān)督——有人管□如何監(jiān)督——考核□如何改進——內(nèi)控評價，與時俱進97第九十七頁，共一百一十五頁。五、內(nèi)控如何控監(jiān)督部門：內(nèi)控部或?qū)徲嫴繄?zhí)行部門：人事部門監(jiān)督方法：化整為零，日常監(jiān)控全民皆兵，流程控制98第九十八頁，共一百一十五頁。五、內(nèi)控如何控如何監(jiān)督：□配套建立信息化內(nèi)控系統(tǒng)□建立切實可行考核制度（控制點規(guī)范）如：周五之前把總結(jié)發(fā)給部門經(jīng)理，未按時交扣1分，延遲1天加扣1分

張三每周五下午17點前，按照規(guī)定的格式通過E-mail