努力加強運輸成本審計

努力加強運輸成本審計，控制船舶運輸成本支出上海海運（中海油運）監(jiān)審部在中海油運黨政正確領(lǐng)導(dǎo)和集團監(jiān)審部業(yè)務(wù)指導(dǎo)下油內(nèi)部審計工作堅持樹立科學發(fā)展觀，認真貫徹執(zhí)行中海集團紀檢監(jiān)察審計工作會議精神。在做好企業(yè)常規(guī)財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計的同時拓以運輸成本三項費用為重點的大型船舶運輸企業(yè)專項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)計督運輸成本預(yù)算劃執(zhí)行的正確性測成本管理和資金使用的內(nèi)部控制制度的健全有性規(guī)運輸成支出有地節(jié)減費用開支，為提高公司經(jīng)濟效益發(fā)揮了積極作用。我們根據(jù)國家審計準則和中海集團關(guān)于內(nèi)部審計工作規(guī)定了運輸成本專項審計經(jīng)探索了兩年。下面就幾個審計項目的一些做法，向大家作一匯報。一、船舶料費審計燃料費用在公司運輸成本中約占30%們對公司燃油分船計劃下達舶補油油耗、船存燃油庫存等燃油管理程序，通過審查船舶燃油計劃完成進度、主管部門燃油管理臺帳、燃油采購合同舶加油審批記錄和上船抽查等審計方法評公司燃料主管部門和船舶執(zhí)行《中海油運船舶燃料油管理規(guī)定》制度的情況2004年，們到六艘船舶，查閱船舶燃油記錄臺帳油耗航次月報量燃油庫存實際數(shù)量和技術(shù)部提供的該輪燃油加油、消耗結(jié)資料進行核對，以測燃油主管部門和船舶使用部門燃油收、耗、存數(shù)量的一致性對不符的情況如對大慶217輪存油測量時實存油比該輪上報的燃油消耗航次月報、燃油臺帳多12.75噸。計求立即糾正。經(jīng)過實際燃油數(shù)量品種的審計抽查評階段后審計公司燃料采購燃費支付、燃料成本核算、船存燃料余額結(jié)算等資金使用情況，從三個方面進行。1、審計主管燃料部門燃油采購否都按照中海集團規(guī)定，國內(nèi)船舶在中海供貿(mào)購油。國外船舶是否有申請批準手續(xù)，國外加油是否經(jīng)濟、合理。2、審計財會部燃油支付是否都技術(shù)部提供的合同和付款通知單，國外代理公司燃料費結(jié)算往來帳目，燃料成本會計核算的正確性等。3、審計技術(shù)部和財會部、船存料數(shù)量余額是否一致，以確認船存燃料余額的真實性。船存燃料余額的正確與否直接影響船舶燃料成本，因此也是審計的重點。審計過程中做好審計記錄和取得相關(guān)資料。經(jīng)過兩個階段的審計對公司是完成中海集團燃料考核指標作出審計評議計束按照審計程序和技術(shù)部、財會部交換審計意見后，提出審計報告。二、船舶理費審計遵照公司領(lǐng)導(dǎo)“嚴格控制運輸成本支出大修船費控制力度”的要求們船舶修理費實行一船一審修費項目逐項核20032004年計修理船舶61艘，節(jié)減修費帳單金額1133萬元。審計部門還對修船合同進行審計鑒證。按照《中華人民共和國合同法查船合同是否合規(guī)、合法2004年審計鑒248份修船和購買備配件合同。每年和技術(shù)部門、紀委一起審修船外協(xié)加工單位的資質(zhì)和工商執(zhí)照經(jīng)審計鑒證的合同年不合格的外協(xié)加工單位，財務(wù)部門不予付款。審計過程分四個步驟1、審查舶進廠修理計劃。聽取公司技術(shù)部修船科對修理船舶的計劃介紹，包括修理項目和預(yù)算金額。對照年度公司修船費計劃，審核單船修理計劃的合理、合規(guī)性。、修船合同進行審計證對外協(xié)加工單位資質(zhì)確認。在修船工程中需外購的備配件合同也進行審計鑒證3、船階段和技術(shù)部修船主管一起到船舶修理現(xiàn)場，抽查修理

工程項目。了解修船工程實際完成情況4、依照公司和中海工業(yè)公司簽定的“關(guān)于修船價格和結(jié)算程序的協(xié)議”對船舶理帳單進行逐項審核多報修理項目提修理價格等帳單提出審計核減意見。核減金額一般在修費總額的左右。審計完畢，廠方、技術(shù)部審三方在修費確認書上簽字會部門據(jù)此付款審計過程中做好修理審計記錄和底稿。修船審計完畢，撰寫審計報告。三、船舶保險費審計運輸船舶保險費支出，目前占我司總成本2.5%，一年的支出5000萬左右。船舶保險費及理賠資金結(jié)算涉及到保險公司舶事故案件審理部門財務(wù)部門包保險費支付事故處理的費用發(fā)生保險理賠資金的清算保險公司返回防損資金的對帳及正確使用等資金運作環(huán)節(jié)。經(jīng)過認真的審前分析，根據(jù)船舶保險費支付賠、防損費返回等業(yè)務(wù)的特點，制定審計項目方案審帳目的基礎(chǔ)上與船舶保險費管理有關(guān)的部門在資金收付程序的內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行情況作為審計的重點。我們首先審核了航運部和保險公司簽定的保險協(xié)議及有關(guān)資料中海集團船舶保險費管理的有關(guān)規(guī)定船排列保險費支付資金去向并和財會部帳目核對查運部開具的保險費付款通知書是否有協(xié)議書依據(jù)上付出的資金是否和付款通知書一致事理賠審計時，我們對航運部、海務(wù)部、人事部處理的海損、機損、傷亡等事故處理發(fā)生費用和理賠金額按船舶事故發(fā)生時間列出確支付款項的真實性按公司保險理賠制度規(guī)定審查有關(guān)部門通知財務(wù)部門應(yīng)收保險公司理賠款的依據(jù)和財務(wù)帳上應(yīng)收收的理賠款項對較長時間未能收回的款項，提出審計意見，要求催收到帳。對未能理賠，只能由公司計入事故損失的費用也行審核不使事故費用無故上升后是審核保險公司返回給公司的防損費（以前稱作保險回扣）航運部提供防損費資料，嚴格審查到帳情況，對這一部分費用的使用檢是否符合中海集團和海油運的有關(guān)規(guī)定過審計監(jiān)督船舶保險費使用和理賠款等資金運作更加合規(guī)、有序，防止違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象的發(fā)生。四、船舶物料費審計我們在年8艘舶召開計調(diào)查座談會。聽取船舶有關(guān)部門對物料管理、使用的意見。檢查甲板、輪機、船電物料倉庫帳、卡、物三相符情況。在檢查船存物料時發(fā)現(xiàn)存在著海務(wù)部審批船用救生消防料術(shù)部缺乏管理的現(xiàn)象建設(shè)輪手式滅火器材堆積多年沒有拆封44只經(jīng)計建議技術(shù)部物料員及海務(wù)部主管消防人員將多余滅火機25只料處理。引起了兩個部門的重視，加強了船舶救生消防物料的管理。在審計中，我們還對1.5萬噸、2.4萬級3.5噸級、萬級船舶五年的物料費使用情況作審計分析四類船舶物料費支出的基準參考數(shù)舶度物料計劃對比。對個別類型船舶物料費過高狀況提出修改年度物料計劃的審計意見。我們還審查了船舶物料申請、審批應(yīng)付款等內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，查核了有關(guān)會計帳務(wù)記憑證，對供貨渠道和金去向也作了審計。無論上船審查物料審會計帳目，都做好審計記錄，提出審計或?qū)徲嬚{(diào)查報告。五、港口代理費審計中海油運在國內(nèi)外港口的代理行近100。2003，我們在公司領(lǐng)導(dǎo)指示下，開展了港口代理費審計國內(nèi)外港口代理公和我司有的是長期代理關(guān)系的是航次代理關(guān)系有的還具有第二委托方代理關(guān)系。代理申請船舶進口、安排引航、聯(lián)系泊位、安排裝卸油、委托代理港口使費結(jié)算和船舶其他有關(guān)業(yè)務(wù)2002為例公司船舶港口使費1.95億絕大部分通過代理公司結(jié)算。當年支出船舶代理費及代理行費用3640萬元。我們對近100家的代理公司與我司資金往來情況進行審計計代理行備用金審船舶代理費支出通過

審計對部分船舶代理公司備用結(jié)存余額過大情況提出審計意見求務(wù)和