2022年四川省成都市注冊會計(jì)會計(jì)

2022年四川省成都市注冊會計(jì)會計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

4

題

2006年3月6日，A公司銷售一批商品給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為450萬元，增值稅為76.5萬元，B公司簽發(fā)并承兌6個月期限、年利率6%的商業(yè)承兌匯票一張。同年9月6日票據(jù)到期，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法兌付票據(jù)本息，A公司將到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后不再計(jì)息，第3季度末對外提供中期報(bào)告時計(jì)提壞賬準(zhǔn)備45萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意減免B公司112.5萬元的債務(wù)，余款用現(xiàn)金立即償還。A公司債務(wù)重組損失是（）萬元。

A.67.5B.112.5C.384.8D.227.3

2.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

3.甲股份公司在2011年7月1日購入一項(xiàng)管理用軟件，購買價款為600萬元。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為15年，受法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法攤銷。至2012年12月31日，甲公司預(yù)測其可收回金額為400萬元。不考慮其他因素，計(jì)算2012年甲公司對該軟件計(jì)提減值金額為()。

A.140萬元B.110萬元C.0D.20萬元

4.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日，2018年3月10日發(fā)現(xiàn)2017年6月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，在建工程成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無凈殘值，采用直線法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司下列處理正確的是（）

A.在2018年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2400萬元

B.在2017年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加固定資產(chǎn)2280萬元

C.在2018年利潤表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬元

D.在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費(fèi)用240萬元

5.下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對持有債券分類的表述中，錯誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

6.

第

6

題

某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬元。

7.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，會計(jì)與稅法均按直線法計(jì)提折舊并假定預(yù)計(jì)凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

8.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

9.2X15年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2X16年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元;乙公司購入商品當(dāng)年未對外出售，年末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。2X16年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為()萬元。

A.48.5B.28.5C.21D.41

10.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時已計(jì)人當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.400C.100D.500

11.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

12.2012年2月甲公司因銷售商品應(yīng)收乙公司580萬元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無力支付貨款，雙方于12月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬元債務(wù)，乙公司以價值260萬元、成本180萬元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為()。

A.一80萬元B.一72．8萬元C.一100萬元D.0

13.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車站臨時儲存費(fèi)2000元；采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運(yùn)費(fèi)增值稅摯勐飾?%，則該材料的實(shí)際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

14.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

15.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

16.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的是（）

A.發(fā)放股票股利B.盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.接受投資者投資D.本期經(jīng)營虧損

17.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

18.第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率進(jìn)行會計(jì)處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶）的余額為：$100000，￥840000。當(dāng)月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進(jìn)口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

19.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬元購入乙公司100％的股權(quán)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間不會發(fā)生變化。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5200萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的公允價值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）萬元。

A.200，775B.0，800C.200，850D.200，800

20.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)的是()。

A.長期應(yīng)收款項(xiàng)B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項(xiàng)D.貸款

21.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

22.第

14

題

某企業(yè)2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元。2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2009年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2009年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。2009年度比較利潤表中基本每股收益為（）元。

A.11B.10C.2.2D.2.09

23.第

5

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）刀元。

A.20B.0C.480D.460

24.甲公司2018年初發(fā)行在外的普通股為800萬股，當(dāng)年普通股平均市場價格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為600萬元。當(dāng)年年初對外發(fā)行400萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格3元；10月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

25.2×18年4月20日，甲公司購入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

26.甲公司2019年銷售商品收入為700萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本570萬元，發(fā)生管理部門使用的固定資產(chǎn)維修費(fèi)15萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12萬元，因持有子公司長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利13萬元，因持有其他權(quán)益工具投資確認(rèn)公允價值變動上升100萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，“本年利潤”科目的金額為（）

A.借方余額40萬元B.借方余額27萬元C.貸方余額216萬元D.貸方余額116萬元

27.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

28.采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.重新編制以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B.調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整

C.調(diào)整變更當(dāng)期及未來各期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D.只需要在報(bào)表附注中說明其累計(jì)影響

29.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

30.甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，系增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年甲公司代銷業(yè)務(wù)如下。(1)甲公司委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件0.05萬元(不含增值稅)，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售A商品800件。(2)甲公司委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件5萬元(不含增值稅)，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司可自行定價，未對外售出不得退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售B商品的60件。(3)甲公司委托丁公司代銷C商品500件。協(xié)議價為每件1萬元(不含增值稅)，每件成本為0.8萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司按1.2萬元的單價銷售給顧客，若1年內(nèi)未售出，可將C商品退回給甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售C商品的400件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各問題。下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說法中，不正確的是()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方-般在收到代銷清單時確認(rèn)收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利.均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，屬于交易費(fèi)用的有（）。

A.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)

B.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金

C.為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)

D.內(nèi)部管理成本

E.債券折價

32.

第

27

題

下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有（）。

33.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)中屬于菲調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

34.下列選項(xiàng)中屬于出售費(fèi)用的是（）

A.特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

35.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有()。

A.成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計(jì)價

E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計(jì)價

36.第

20

題

下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.中期會計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)

B.中期報(bào)告中應(yīng)同時提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表

C.中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的書選，不是完整的報(bào)表

D.對中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

E.中期報(bào)表中各會計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致

37.在計(jì)算資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額時，處置費(fèi)用一般包括有（）

A.搬運(yùn)費(fèi)B.包裝費(fèi)C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用

38.<2>、下列有關(guān)該項(xiàng)反向購買業(yè)務(wù)的處理，正確的有（）。

A.購買方的合并成本為48000萬元

B.購買方的合并成本為40000萬元

C.20×7年A公司（合并報(bào)表）基本每股收益額為1.59元

D.20×7年A公司（合并報(bào)表）基本每股收益額為1.52元

E.雙方的持股比例均為54.55%

39.下列關(guān)于稅金會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，作為利得，計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營業(yè)稅金及附加

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，作為利得，計(jì)入營業(yè)外收入

D.企業(yè)交納的土地使用稅應(yīng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本

E.印花稅應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

40.甲公司是小規(guī)模納稅人，委托乙公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。針對上述情況，下列各項(xiàng)中甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的委托加工物資的成本的有（）

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.支付的增值稅D.由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅

41.下列各項(xiàng)中，不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的有（）

A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的國庫券

42.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，E公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.E公司與B公司D.B公司與C公司E.B公司與D公司

43.下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的有（）

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對價實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間分拆股份

D.報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯并采用追溯重述法重述上年度損益

44.京華公司2018年1月1日為建造一廠房，向銀行借入3年期外幣專門借款1000萬美元，年利率8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元＝7.05元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元＝7.2元人民幣。假設(shè)2018年第一、二季度均屬于資本化期間，則下列關(guān)于第二季度外幣專門借款的表述中正確的有（）A.外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為150萬元人民幣

B.外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為153萬元人民幣

C.外幣專門借款資本化金額為153萬元人民幣

D.外幣專門借款資本化金額為297萬元人民幣

45.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.10.合并會計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

四、綜合題(5題)49.簡述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買A公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.對上述交易或事項(xiàng)不正確的會計(jì)處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計(jì)處理。

52.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×7年1月1日，天明公司以1350萬元購入大海公司普通股400萬股，占大海公司股權(quán)份額的5%，對大海公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策無重大影響力，當(dāng)日大海公司所有者權(quán)益總額為24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元，盈余公積4500萬元，未分配利潤1500萬元，大海公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于其所有者權(quán)益賬面價值。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等，均為25%。

其他有關(guān)天明公司對大海公司投資的資料如下：

(1)20×7年度：

2月20日，大海公司董事會提出20×6年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③每股現(xiàn)金股利0.08元，不分配股票股利。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×6年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

20×7年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(2)20×8年度：

2月21日，大海公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×7年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。

6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補(bǔ)價200萬元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計(jì)提400萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為600萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為1800萬元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%，換入產(chǎn)品的增值稅另用銀行存款單獨(dú)支付。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

9月1日，丙公司與天明公司簽定協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止20×8年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

20×8年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，其中1～8月份實(shí)現(xiàn)凈利潤210萬元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(3)20×9年度：

1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占大海公司的股權(quán)份額達(dá)到25%，能對大海公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為25000萬元。2月20日，大海公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分派股票股利每10股送4股。

20×9年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對大海公司的長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5000萬元，20×9年，天明公司和大海公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

20×8年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司(股份有限公司)，價款及增值稅合計(jì)936萬元，合同約定，該項(xiàng)貨款及增值稅應(yīng)在20×8年8月1日前付訖。但由于該公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×9年8月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議為：H公司支付銀行存款136萬元；以庫存商品抵償部分債務(wù)，該批商品的成本200萬元、市價為250萬元，增值稅稅率為17%；以設(shè)備一臺抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價500萬元、已計(jì)提折舊200萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備51萬元，公允價值為200萬元；以200萬普通股抵償部分債務(wù)，該股票面值1元/股，市價1.5元/股，其余債務(wù)免除。天明公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定整個交易過程不考慮除庫存商品的增值稅以外的稅費(fèi)。

要求：

(1)編制天明公司投資大海公司的有關(guān)會計(jì)分錄；

(2)編制天明公司與K公司進(jìn)行資產(chǎn)置換時天明公司的會計(jì)分錄；

(3)做出天明公司與H公司進(jìn)行債務(wù)重組時H公司的處理。

53.甲公司2007年至2008年與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款4400萬元取得A公司30％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，并派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元(等于其賬面價值)，其中股本為8000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為5400萬元。(2)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬元。(3)2008年1月1日，甲公司又以5500萬元取得A公司30％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付。A公司2008年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為18000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為18100萬元，其中股本為8000萬元，資本公積為1200萬元，盈余公積為900萬元，未分配利潤為8000萬元，僅有一項(xiàng)M商品的公允價值與其賬面價值不等，該存貨的公允價值為5000萬元，成本為6000萬元，未發(fā)生減值。增加投資后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策。原30％股權(quán)于增資日的公允價值為5500萬元。(4)2008年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺機(jī)器設(shè)備出售給A公司，該設(shè)備的成本為2000萬元(未發(fā)生減值)，出售價款為2500萬元。A公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2008年A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，年末計(jì)算實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬元。20×

8年，M商品對外出售30％。(5)甲公司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和A公司適用的增值稅稅率均為17％。計(jì)提盈余公積的比例均為10％。假定不考慮其他因素。要求：(1)判斷2007年1月1日甲公司取得A公司股權(quán)后的核算方法，并說明理由。(2)編制2007年甲公司與該投資相關(guān)的會計(jì)分錄。(3)判斷2008年追加投資后是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，并說明理由。(4)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。(5)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年甲公司股權(quán)投資在購買日個別報(bào)表和合并報(bào)表中的相關(guān)分錄。(6)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年末合并報(bào)表中權(quán)益法對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄、長期股權(quán)投資的抵消分錄以及內(nèi)部交易抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價款為17000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為30000萬元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價；甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

55.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格為40300萬元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入60萬元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購買了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換807萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，且對甲公司無重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。甲公司和乙公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價均采用直線法攤銷，每半年計(jì)提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購入可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計(jì)分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會計(jì)分錄。

56.A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期，票畫年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為2000萬元，實(shí)際支付價款為2010.7萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資，購入債券的實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。2009年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價值為1980萬元。2009年12月31日，該債券的公允價值為1990萬元。2010年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1195萬元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，20×6年至20×9年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20×6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購價格為2000萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20×6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20×6年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)20×7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為10500萬元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值相同(單位：萬元)：

丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時乙公司賬面上的存貨分別于20×7年對外出售80%，剩余20%于20×8年全部對外售出。

(3)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。

(4)20×7年4月20日，丙公司股東大會通過決議，宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利100萬元。

(5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度現(xiàn)金股利。

(6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(7)20×7年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項(xiàng)商品以1100萬元的價格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對外出售60%。

(8)20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。

(9)20×8年4月2日，丙公司召開股東大會，審議董事會于20×8年3月1日提出的20×7年度利潤分配方案。審議通過的利潤分配方案為：按凈利潤的10%提取法定盈余公積；按凈利潤的5%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利120萬元。該利潤分配方案于當(dāng)日對外公布。

(10)20×8年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對外出售。

(11)20×8年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(12)20×8年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬元。

(13)20×9年3月20日，甲公司出售對丙公司的全部投資，收到出售價款1930萬元，已存入銀行。

要求：

確定甲公司收購丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

58.20×5年1月1日，甲公司以1000萬元的價格購入一項(xiàng)專利權(quán)。該專利權(quán)的有效期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用直線法進(jìn)行攤銷。假定稅法的規(guī)定與會計(jì)相同。

20×5年12月31日，該專利權(quán)的公允價值為1200萬元。

20×6年12月31日，由于市場環(huán)境發(fā)生變化，該專利權(quán)的公允價值下降為720萬元。

20×7年12月31日，公司預(yù)計(jì)可收回金額為630萬元。

20×8年3月20日，甲公司將該專利權(quán)出售，取得銀行存款500萬元。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，在未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

參考答案

1.AA公司的債務(wù)重組損失=112.5-45=67.5（萬元）。

2.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

3.B該管理軟件計(jì)算的累計(jì)攤銷金額=600／10／12×(12+6)=90(萬元)至2012年12月31日，該軟件的賬面價值=600--90=510(97元)該軟件的賬面價值510萬元大于其可收回金額400萬元，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=510-400=110(萬元)，因此選項(xiàng)B正確。

4.B資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目列示的是固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊再減去固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額。

本題中，甲公司未結(jié)轉(zhuǎn)的管理用固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)增2017年資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)的數(shù)字，調(diào)整金額＝2400－2400/10×6/12＝2280（萬元），應(yīng)調(diào)整減少在建工程2400萬元，同時在2017年利潤表中調(diào)整增加管理費(fèi)用120萬元（2400/10×6/12）。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C對于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

6.B該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×7.2+100×7.25=2885(萬元)。

7.D【解析】當(dāng)月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計(jì)提折舊，處理為：借：管理費(fèi)用(18/5/12)0．3貸：累計(jì)折舊0．3同時借：遞延收益0．3貸：管理費(fèi)用0．32013年共確認(rèn)9個月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

8.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

9.D甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元(30X25%)，在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回;乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000-10)，所以賬面價值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000-800)X25%=50(萬元)，乙公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10Xt5%=1.5(萬元)，合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=50-7.5-1.5=41(萬元)?！咎崾尽慨?dāng)母子公司稅率不一致時，應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤的主體(銷售方)適用的稅率計(jì)算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

10.B如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元(500—500／5)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

11.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬元)。

12.D甲公司針對此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)260應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款580所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益一0。

13.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，因此，該材料的實(shí)際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.A企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

15.B預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬元)。

16.D選項(xiàng)A、B不符合題意，發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增股本只是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動，不會引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額變化；

選項(xiàng)C不符合題意，接受投資者投資會使實(shí)收資本或股本增加，故所有者權(quán)益總額也會增加；

選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)經(jīng)營虧損，即本年利潤為負(fù)，留存收益余額減少，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。

綜上，本題應(yīng)選D。

所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容和要求，可分為實(shí)收資本（股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等部分。其中，盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

17.D采用移動加權(quán)平均法計(jì)算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計(jì)=1128754-70500=183375(元)

18.A人民幣賬戶余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

19.C非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負(fù)債按公允價值入賬，免稅合并計(jì)稅基礎(chǔ)為各資產(chǎn)負(fù)債的原計(jì)稅基礎(chǔ)，所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異800萬元，形成遞延所得稅負(fù)債=800×25％=200(萬元)。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值為600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25％=150(萬元)。所以考慮所得稅后乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值=5200+150-200=5150(萬元)，合并商譽(yù)=6000-5150=850(萬元)，C項(xiàng)正確。

20.C解析：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。

21.B甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

22.D①每股理論除權(quán)價格=（1l×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）②調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1③因配股重新計(jì)算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）

23.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15/（1+6%）+15/（1+6%）+（500+15）/（1+6%）=460（萬元）權(quán)益部分的初始入賬金額=480-460=20（萬元）

24.A增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù)＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應(yīng)選A。

25.B以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價值=2250+20-100=2170(萬元)。

26.D2019年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額＝700－570－15－12＋13＝116（萬元），為貸方余額，表示凈利潤；其他權(quán)益工具投資的公允價值變動計(jì)入其他綜合收益，不影響本年利潤。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：主營業(yè)務(wù)收入700

投資收益13

貸：主營業(yè)務(wù)成本570

管理費(fèi)用15

資產(chǎn)減值損失12

本年利潤116

27.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

28.B會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理的，將會計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整。

29.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

30.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時，委托方需要在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。

31.AB交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)、不屬于交易費(fèi)用。

32.DE變更日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500÷10×4=300(萬元)；將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法處理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會計(jì)政策變更，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。對子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會計(jì)政策變更的條件，屬于會計(jì)政策變更。

33.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

34.AC出售費(fèi)用是企業(yè)發(fā)生的可以直接歸屬于出售資產(chǎn)或處置組的增量費(fèi)用，出售費(fèi)用直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會發(fā)生。出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

選項(xiàng)A、C正確，屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用包括為出售發(fā)生的特定法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，也包括相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅和印花稅等；

選項(xiàng)B、D錯誤，不屬于出售費(fèi)用，出售費(fèi)用是直接由出售引起，并且是企業(yè)進(jìn)行出售所必需的，如果企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，該費(fèi)用將不會發(fā)生。財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用是企業(yè)正常營業(yè)所需發(fā)生的，它與出售無關(guān)，即企業(yè)不出售資產(chǎn)或處置組，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用也是正常發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.ABE在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計(jì)價，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬

面價值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

36.ABE“中期報(bào)表是完整的報(bào)表”，選項(xiàng)C不正確；對中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以本中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項(xiàng)D也不正確。

37.AB選項(xiàng)A、B包括，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等；選項(xiàng)C、D不包括，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不計(jì)入處置費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.BCE【正確答案】：BCE

【答案解析】：A公司在該項(xiàng)合并中向B企業(yè)原股東增發(fā)了2400萬股普通股，合并后B企業(yè)原股東持有A公司的股權(quán)比例為54.55%（2400／4400），如果假定B企業(yè)發(fā)行本企業(yè)普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為1000萬股（1200÷54.55%－1200），其公允價值為40000萬元，企業(yè)合并成本為40000萬元。A公司20×7年基本每股收益：4600／（2400×9÷12＋4400×3÷12）＝1.59元。

39.ABC解析：選項(xiàng)D，土地使用稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，印花稅通常計(jì)入管理費(fèi)用，但也有例外情況。比如融資租賃中承租人發(fā)生的印花稅屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價值，取得交易性金融資產(chǎn)時支付的印花稅應(yīng)計(jì)入投資收益。

40.ABC選項(xiàng)A、B正確，委托加工物資成本包括實(shí)際耗用的物資成本，支付的加工費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；

選項(xiàng)C正確，由于甲公司是小規(guī)模納稅人，因而增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本中；

選項(xiàng)D錯誤，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時受托方代收代繳消費(fèi)稅記入＂應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅＂的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，不計(jì)入成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ACD從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，每類活動又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，以存貨抵償債務(wù)不涉及現(xiàn)金流量凈額變動；

選項(xiàng)B引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，不符合題意，以銀行存款支付采購款屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

選項(xiàng)C不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金存為銀行活期存款只是現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。

選項(xiàng)D不引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動，符合題意，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買三個月到期的國庫券。本題2個月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價物，不涉及現(xiàn)金流量凈額的變動。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②現(xiàn)金等價值：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般是指三個月內(nèi)到期的短期債券投資。

42.ABC

43.ACD選項(xiàng)A、C表述正確，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會增加或減少其發(fā)行在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。為了保持會計(jì)指標(biāo)前后期的可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益；

選項(xiàng)B表述錯誤，發(fā)行股份作為對價實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，會影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益；

選項(xiàng)D表述正確，會計(jì)差錯對以前年度損益進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.BD第二季度本金匯兌差額＝1000×（7.2－7.05）＝150（萬元人民幣）；

第二季度利息匯兌差額＝1000×8%×3/12×（7.2－7.05）＋1000×8%×3/12×（7.2－7.2）＝3（萬元人民幣）；

第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝150＋3＝153（萬元人民幣）（匯兌損失）；

第二季度外幣專門借款的資本化金額＝153＋1000×8%×3/12×7.2＝297（萬元人民幣）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

在資本化期間內(nèi)，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

45.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯誤。

46.Y

47.Y

48.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本1000萬元，股本溢價應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積－股本溢價”科目的金額=2.5X1000－1000－50=1450(萬元)，發(fā)行權(quán)益性證券對所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬元)。

相關(guān)會計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積－股本溢價1450

銀行存款50

50.甲公司購買A公司股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司和A公司在合并前不受同一方或相同的多方最終控制。

51.事項(xiàng)(1)屬于售后回購業(yè)務(wù)，因以固定價格回購，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會計(jì)處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬元(100+4)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)將廣告支出全部費(fèi)用化。

正確的會計(jì)處理：東方公司應(yīng)將300萬元的廣告費(fèi)在支付時直接計(jì)入銷售費(fèi)用，而不能分期攤銷。

事項(xiàng)(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會計(jì)處理：確認(rèn)合同收入160萬元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬元(400—160)。事項(xiàng)(4)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。正確的會計(jì)處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費(fèi)中40萬元的研究費(fèi)用計(jì)入2011年管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進(jìn)行攤銷。

事項(xiàng)(6)此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表13后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。

正確的會計(jì)處理：作為2014年事項(xiàng)，調(diào)整2014年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

事項(xiàng)(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會計(jì)處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元。

事項(xiàng)(8)可收回金額應(yīng)選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額之中的較高者。

正確的會計(jì)處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(xiàng)(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價值入賬，東方公司應(yīng)按所接受商品的售價作為庫存商品的成本。

正確的會計(jì)處理如下：

借：庫存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

營業(yè)外支出82

貸：應(yīng)收賬款600

事項(xiàng)(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，期末其賬面價值與可收回金額比較確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

正確的會計(jì)處理：該項(xiàng)無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價值，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備。

52.0(1)天明公司對大海公司投資的分錄：10×7年1月1日借：長期股權(quán)投資——大海公司1350貸：銀行存款135020×7年3月8日借：應(yīng)收股利40貸：長期股權(quán)投資——大海公司4020×7年3月25日借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利4020×8年3月8日借：應(yīng)收股利48長期股權(quán)投資——大海公司2貸：投資收益5020×8年3月25日借：銀行存款48貸：應(yīng)收股利4820×8年10月31日借：預(yù)付賬款4095貸：銀行存款409520×9年1月5日追溯調(diào)整時：此時大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為25000萬元，與原投資時的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值24500萬元的差額，屬于投資后被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤的部分1200萬元，應(yīng)調(diào)整留存收益，因現(xiàn)金股利的分配減少所有者權(quán)益1760萬元，調(diào)整“成本”和“損益調(diào)整”明細(xì)，除此以外其他原因?qū)е驴杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動1060萬元，應(yīng)調(diào)整資本公積。借：長期股權(quán)投資——大海公司(成本)1310(1350-40)——大海公司(損益調(diào)整)12(1200×5%-48)——大海公司(其他權(quán)益變動)53(1060×5%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司1312資本公積——其他資本公積53利潤分配——未分配利潤10借：利潤分配——未分配利潤1.5貸：盈余公積1.520×9年1月5日追加投資時：應(yīng)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×20%=5000(萬元)支付的價款為4550萬元，產(chǎn)生營業(yè)外收入450萬元，和第一次投資產(chǎn)生的商譽(yù)125萬元(1350-24500×5%)綜合考慮，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入325萬元。借：長期股權(quán)投資——大海公司(成本)4875貸：銀行存款455預(yù)付賬款4095營業(yè)外收入32520×9年12月31日借：投資收益30(120×25%)貸：長期股權(quán)投資——大海公司(損益調(diào)整)3020×9年末長期股權(quán)投資的賬面價值=1310+12+53+4875-30=6220(萬元)，預(yù)計(jì)可收回金額為5000萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1220萬元。借：資產(chǎn)減值損失1220貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1220(2)天明公司與K公司資產(chǎn)置換的賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)1