稅收征收管理法律制度

2023年初級會計資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟法基礎(chǔ)第16頁第七章稅收征收管理法律制度考情分析本章在以往的考試中，涉及分數(shù)不多，2005年的分值僅為3分，而且以選擇題、判斷題為主要題型，有時在簡答題或綜合題中會涉及一些關(guān)于征收管理及處罰的小考點。2007年教材體系變化后，本章地位提升，成為重點章節(jié)，2007年試題中分值高達21分，唯一的一道10分綜合題出自本章。最近三年本章考試題型、分值分布賠年份婚單項選擇題遷多項選擇題浸判斷題慕綜合題流合計循2005年涌1分隸－柿2分情—閑3分豈2006年俗2分躲2分晉2分塵－含6分紛2007年返2分見8分寧1分綱10分匠21分本章主要內(nèi)容包括（5節(jié)）：§1.稅收征收管理概述§2.稅務(wù)管理§3.稅款征收§4.稅務(wù)檢查§5.違反稅收法律制度的法律責(zé)任2023年經(jīng)濟法基礎(chǔ)第七章大綱（與2007年一致）：（一）掌握稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報的有關(guān)規(guī)定（二）掌握稅款征收方式、稅款征收措施的有關(guān)規(guī)定（三）熟悉稅務(wù)檢查的規(guī)定、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（四）熟悉違反稅收法律制度的法律責(zé)任（五）了解我國稅收管理體制本章主要考點第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（關(guān)注選擇題）【例題1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)的有（）。（2003年）A.稅務(wù)檢查B.稅務(wù)代理C.稅務(wù)處罰D.稅款征收[答疑編號21070101]【答案】ACD【解析】稅務(wù)機關(guān)的職權(quán)包括：稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰。【例題2】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。（2004年）A.要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人情況保密B.對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C.要求稅務(wù)機關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D.對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟[答疑編號21070102]【答案】ABCD第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理（一）概述：1.納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶；②領(lǐng)購發(fā)票。2.兩個時間：（1）開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告；（2）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。（二）稅務(wù)登記內(nèi)容：包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。1.開業(yè)登記：（1）時間：是領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。（2）辦理時應(yīng)出示的證件和資料：①工商營業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④居民身份證、護照或其他合法證件。2.變更登記：自工商辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記?！咎崾尽孔兏怯浭窍裙ど套兏?，再稅務(wù)變更。3.注銷登記【提示】注銷登記是先稅務(wù)變更，再工商變更。二、賬簿、憑證管理（一）賬證設(shè)置：1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機關(guān)備案?！咎崾尽孔⒁鈪^(qū)分不同時間長短、起點（如領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）。（二）發(fā)票管理1.稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。3.凡需向稅務(wù)機關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供、接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動的書面證明。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。4.發(fā)票的開具和保管:已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。5.發(fā)票的檢查稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理:除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，保存10年?！纠}1】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指（）。（2002年）（2005年）A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.40日內(nèi)D.60日內(nèi)[答疑編號21070103]【答案】A【例題2】根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是（）。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)[答疑編號21070104]【答案】B【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備案。該法定期限為（）。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)[答疑編號21070105]【答案】D【例題4】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）（2007年）[答疑編號21070106]【答案】√【例題5】臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營活動的單位或個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，可向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（）（2006年）[答疑編號21070107]【答案】√【例題6】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有（）。（2007年）A.稅務(wù)登記證件B.經(jīng)辦人身份證明C.工商營業(yè)執(zhí)照D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模[答疑編號21070108]【答案】ABD【例題7】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。（2006年）A.調(diào)出發(fā)票查驗B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況[答疑編號21070109]【答案】ABCD【例題8】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）。（2003年）A.3年B.5年C.10年D.15年[答疑編號21070110]【答案】B【解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保管期限為10年?！纠}9】下列從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人的各項活動中，符合《稅收征收管理法》的規(guī)定的有（）。A.自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號報書面報主管稅務(wù)機關(guān)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，必須將所采用的財務(wù)、會計制度和財務(wù)處理辦法報主管稅務(wù)機關(guān)備案C.應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬薄D.遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢[答疑編號21070111]【答案】ABD【解析】本題考核有關(guān)帳簿、憑證的時間規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人：自領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬薄，C選項表述不正確；自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)，所采用的財務(wù)、會計制度和財務(wù)處理辦法報主管稅務(wù)機關(guān)備案。三、納稅申報1.納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。2.納稅申報期限3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報?！纠}】企業(yè)所得稅的納稅人享受企業(yè)所得稅免稅待遇的，在免稅期間無需辦理納稅申報。（）（2003年）[答疑編號21070112]【答案】×第三節(jié)稅款征收方式一、稅款征收方式（一）稅款的確定方式值稅款征收方擴式拔適用范圍豪1.查賬征虧收隱適合于經(jīng)營燈規(guī)模較大，次財務(wù)會計制榜度健全，能粘夠如實核算艦和提供生產(chǎn)疲經(jīng)營情況，開正確計算應(yīng)寬納稅款的納繡稅人蜻2.查定征隱收哈適用生產(chǎn)經(jīng)助營規(guī)模較小定、產(chǎn)品零星悔、稅源分散負、會計賬冊兔不健全的小凱型廠礦和作喜坊波3.查驗征策收鄉(xiāng)適用于納稅革人財務(wù)制度爽不健全，生雹產(chǎn)經(jīng)營不固統(tǒng)定，零星分希散、流動性筑大的稅源診4.定期定澆額征收孩適用于經(jīng)主狹管稅務(wù)機關(guān)踩認定批準(zhǔn)的券生產(chǎn)、經(jīng)營薄規(guī)模小，達嬸不到設(shè)置賬類簿標(biāo)準(zhǔn)，難旅以查賬征收腳，不能準(zhǔn)確跑計算計稅依漸據(jù)的個體工欲商戶，包括奧個人獨資企松業(yè)（二）稅款的繳納方式1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納2.稅務(wù)機關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)3.代扣代繳4.代收代繳5.委托代征【例題1】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，適用的稅款征收方式是（）。（2006年）A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收[答疑編號21070113]【答案】B二、稅款征收措施（一）核定稅額情形——納稅人有下列情形之一的，采用核定征收方式（注意多選題）①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的；②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；⑦未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。（二）責(zé)令繳納和加收滯納金:滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金?！咎崾尽繙{稅款天數(shù)是指，稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止。（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保具體方式——3種，包括納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押。1.納稅保證：（1）納稅保證人范圍：不包括：國家機關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的職能部門不得為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。（2）保證期間：為納稅人應(yīng)繳納稅款期限屆滿之日起60日?！咎崾尽柯男斜ＷC責(zé)任的期限為l5日，即納稅保證人未按照規(guī)定的履行保證責(zé)任的期限繳納稅款及滯納金的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出責(zé)令限期繳納通知書，責(zé)令納稅保證人在限期l5日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，對納稅保證人采取強制執(zhí)行措施。2.納稅抵押下列財產(chǎn)不得抵押：①土地所有權(quán)；②土地使用權(quán)，但上面所述情況除外；③學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施；④所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)；⑤依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)；⑥依法定程序確認為違法、違章的建筑物；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)；⑧經(jīng)設(shè)立的市、自治州以上稅務(wù)機關(guān)確認的其他不予抵押的財產(chǎn)；等共八項。抵押期間，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，納稅人可以轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。納稅人轉(zhuǎn)讓抵押物所得的價款，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提前繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金。超過部分，歸納稅人所有，不足部分由納稅人繳納或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。（四）稅收保全措施1.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。（五）稅收強制執(zhí)行措施1.書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！咎崾尽颗c保全措施關(guān)系：稅收強制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果。（六）阻止出境欠繳稅的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境?！纠}1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中，根據(jù)不同情況，有權(quán)采取的措施有（）。（2000年）A.加收滯納金B(yǎng).追征稅款C.核定應(yīng)納稅額D.吊銷營業(yè)執(zhí)照[答疑編號21070114]【答案】ABC【解析】選項D屬于工商部門的權(quán)限?！纠}2】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。（2003年）A.有偷稅、騙稅前科的B.拒不提供納稅資料的C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的[答疑編號21070115]【答案】BCD【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形。核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有7種，不包括A選項?！纠}3】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的（）。（2007年）A.萬分之一B.萬分之五C.千分之一D.千分之二[答疑編號21070116]【答案】B【例題4】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。（2007年）A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物[答疑編號21070117]【答案】D【解析】本題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定，選項B和選項C均為稅收強制執(zhí)行措施，選項D屬于稅收保全措施?！纠}5】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（）。（2006年）A.責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅入的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款[答疑編號21070118]【答案】A【解析】選項A屬于稅收保全措施。注意稅收保全措施與稅收強制執(zhí)行措施的區(qū)別?！纠}6】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。（2004年）A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.依法拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款[答疑編號21070119]【答案】D【例題7】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）（2001年）[答疑編號21070120]【答案】√【例題8】（2005年）某球員轉(zhuǎn)會國外一個俱樂部，在出境時，稅務(wù)機關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的。（）[答疑編號21070121]【答案】√【例題9】稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，不能建賬設(shè)賬的單位，適用的稅款征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收[答疑編號21070122]【答案】D【例題10】甲公司2007年8月應(yīng)納增值稅稅款300000元，該單位會計由于去外地開會，9月18日才將8月稅款繳納。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依法加收的滯納金為（）元。A.450B.1050C.1200D.301200[答疑編號21070123]【答案】C【解析】本題考核滯納金的計算。滯納天數(shù)為9月11日－9月18日，共8日，滯納金＝300000×0.5‰×8＝1200（元）?！纠}11】下列各項目中，可以成為納稅保證人的有（）。A.國家機關(guān)B.公司工會組織C.企業(yè)法人的分支機構(gòu)（有法人書面授權(quán)）D.有擔(dān)保能力的自然人[答疑編號21070124]【答案】CD【例題12】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財產(chǎn)中，不可以作為納稅抵押的有（）。A.土地所有權(quán)B.抵押人有爭議的財產(chǎn)C.抵押人有處分權(quán)的房屋以及土地使用權(quán)D.抵押人所有的已經(jīng)定論為違章建筑物[答疑編號21070125]【答案】ABD三、其他有關(guān)稅款征收的法律規(guī)定（一）稅收優(yōu)先執(zhí)行（注意選擇題）1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；3.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（二）稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)1.代位權(quán)：欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)。2.撤銷權(quán)：欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使撤銷權(quán)。（三）稅款的追繳與退還：廁情形返原因粒處理媽稅款的退還

耍（納稅稼人多繳稅款釀）滅納稅人原因隔稅務(wù)機關(guān)發(fā)返現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立式即退還（無庭限制）東稅務(wù)機關(guān)原謊因尸自結(jié)算繳納挖稅款之日起破3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)俱的，可以向反稅務(wù)機關(guān)要汁求退還多繳錄的稅款并加威算銀行同期浩存款利息，伐稅務(wù)機關(guān)及輕時查實后應(yīng)片當(dāng)立即退還謊。潑稅款的追征

獨（納稅咬人少繳稅款愈）陸稅務(wù)機關(guān)責(zé)故任撲稅務(wù)機關(guān)在巴3年內(nèi)可要潔求納稅人、蝴扣繳義務(wù)人恩補繳稅款，拋但是不得加移收滯納金。尾納稅人、扣低繳義務(wù)人計樂算失誤很稅務(wù)機關(guān)在悠3年內(nèi)可以搜追征稅款、撈滯納金；有薪特殊情況的橡追征期可以虹延長到5年錢。月納稅人偷稅陳、抗稅、騙呈稅巷稅務(wù)機關(guān)無蝕限期追征其招未繳或者少扣繳的稅款、抖滯納金或者堅所騙取的稅臣款（四）納稅人涉稅事項的公告與報告2.欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。4.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。5.發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或者出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機關(guān)報告，發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任?！纠}1】對欠繳稅款且怠于行使到期債權(quán)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)后，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（）。（2002年）[答疑編號21070201]【答案】×【解析】稅務(wù)機關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，“不能”免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任?！纠}2】納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。（）（2004年）[答疑編號21070202]【答案】√【例題3】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（）（2006年）[答疑編號21070203]【答案】×【解析】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押質(zhì)之前的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行?！纠}4】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指（）。（2002年）A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)B.自結(jié)算繳納稅款之白起2年內(nèi)C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)[答疑編號21070204]【答案】C【解析】納稅人對超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息?！纠}5】下列項目中，可以實行稅款優(yōu)先原則的有（）。A.對于法律上有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，稅收優(yōu)先于該無擔(dān)保債權(quán)B.當(dāng)納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C.納稅人欠稅，同時被稅務(wù)機關(guān)決定處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款[答疑編號21070205]【答案】BCD【解析】本題考核稅款優(yōu)先原則。A選項中，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，但并不是說優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)?！纠}6】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A.5年B.6年C.8年D.10年[答疑編號21070206]【答案】A【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅款追征期最長不超過5年?！纠}7】納稅人欠繳稅款數(shù)額較大，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指（）A.欠繳稅款數(shù)額在1萬元以上B.欠繳稅款數(shù)額在2萬元以上C.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上D.欠繳稅款數(shù)額在10萬元以上[答疑編號21070207]【答案】C【例題8】因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款和滯納金。（）[答疑編號21070208]【答案】×【解析】本題考核補繳稅款的有關(guān)規(guī)定。因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。【例題9——教材例7－l2，P287】甲公司欠繳稅款35萬元，稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下，查封了其一處業(yè)務(wù)樓，準(zhǔn)備以其拍賣所得抵繳稅款。乙公司聞訊后，以該房產(chǎn)已經(jīng)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并且依法辦理了抵押物登記手續(xù)為由，對稅務(wù)機關(guān)的查封行為提出異議。分析在該案例中，應(yīng)如何處理稅務(wù)機關(guān)征收稅款與乙公司以房產(chǎn)抵押作為合同擔(dān)保之間的關(guān)系。[答疑編號21070209]【例題10——教材例7－l3，P287】甲企業(yè)欠繳稅款20萬元，稅務(wù)機關(guān)在多次催繳無效的情況下，對該企業(yè)賬簿資料進行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)賬戶上確實無錢可付，但甲企業(yè)放棄了乙企業(yè)應(yīng)付的一筆剛剛到期的20萬元貨款。經(jīng)了解，乙企業(yè)完全有償債能力。分析稅務(wù)機關(guān)可以采取何種措施追繳甲企業(yè)欠繳的稅款，維護國家稅收權(quán)益。[答疑編號21070210]【答案】根據(jù)法律規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)，請求法院撤銷甲企業(yè)放棄債權(quán)的行為?！纠}11——教材例7－l4，P287】前例中，如果乙企業(yè)欠付的貨款早已到期，而甲企業(yè)從未向乙企業(yè)追討過欠款，分析稅務(wù)機關(guān)可以采取何種措施追繳甲企業(yè)欠繳的稅款，維護國家稅收權(quán)益。[答疑編號21070211]【答案】稅務(wù)機關(guān)可以向法院提出請求，以稅務(wù)機關(guān)的名義代替甲企業(yè)行使該債權(quán)，向乙企業(yè)追要這筆貨款（代位權(quán)）。第四節(jié)稅務(wù)檢查稅務(wù)檢查中稅務(wù)機關(guān)主要有6項權(quán)力（注意發(fā)票檢查權(quán)是稅務(wù)檢查權(quán)之一）：1.查賬權(quán)2.場地檢查權(quán)【提示】稅務(wù)機關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。3.責(zé)成提供資料權(quán)4.詢問權(quán)5.在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)6.查核存款賬戶權(quán)?！咎崾尽慷悇?wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！纠}1】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。（2007年）A.檢查納稅人會計資料B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶[答疑編號21070212]【答案】ABCD【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項均屬于可以采取的措施。與2001年考題相同。【例題2】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的貨物存放地和生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（）[答疑編號21070213]【答案】×【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查權(quán)包括的內(nèi)容。稅務(wù)機關(guān)的場地檢查權(quán)僅限于納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所，不包括納稅人的生活場所。第五節(jié)法律責(zé)任納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅法的法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。（二）偷稅行為的界定及其法律責(zé)任（注意綜合題）1.偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。2.偷稅行為處理：3.偷稅罪處理：（三）當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施或者申請人民法院強制執(zhí)行?！纠}1】某外貿(mào)公司采取隱匿財產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機關(guān)無法追繳該公司所欠繳的稅款20萬元。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，該公司的行為構(gòu)成的罪名是（）。（2001年）A.偷稅罪B.騙取出口退稅罪C.抗稅罪D.逃避追繳欠稅款罪[答疑編號21070214]【答案】D【例題2】納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的，應(yīng)追究其刑事責(zé)任（）。（2002年）[答疑編號21070215]【答案】√【例題3】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機關(guān)可以行使的權(quán)力有（）。（2007年）A.追繳稅款B.加收滯納金C.處以罰款D.處以罰金[答疑編號21070216]【答案】ABC【解析】本題考核稅務(wù)機關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機關(guān)進行處罰?！纠}4】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。（2002年）A.隱匿賬簿、憑證、少繳應(yīng)納稅款的B.進行虛假納稅申報,少繳應(yīng)納稅款的C.在賬簿上多列支出，少繳應(yīng)納稅款的D.隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的[答疑編號21070217]【答案】ABC【解析】選項D屬于逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為?！纠}5】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。（2004年）A.納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款B.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款[答疑編號21070218]【答案】ABCD【例題6——綜合題（2007年，共1題，分值10分）】某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機關(guān)在對甲公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：（1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；（2）將2002年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀；（3）有兩張已作賬務(wù)處理的