系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識

第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第一頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念:

同一銀行系統(tǒng)各行、處之間彼此互稱聯(lián)行。聯(lián)行之間因辦理結(jié)算業(yè)務(wù)等款項劃撥，相互代付、代收而引起的資金賬務(wù)往來。與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱為代理行或同業(yè)，人們習慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機構(gòu)稱為同業(yè)，把港、澳、臺地區(qū)和國外（或通稱為境外）不同系統(tǒng)的金融機構(gòu)稱為代理行，把他們之間的資金帳務(wù)往來稱為同業(yè)（代理行）往來。第二頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

一、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算的意義系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部各行、處由于辦理支付結(jié)算，以及內(nèi)部資金調(diào)撥而發(fā)生的資金賬務(wù)往來，包括：商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)行往來：中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來**資金及電子匯劃內(nèi)部資金調(diào)撥第三頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

二、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來的組織體制

根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則，實行業(yè)務(wù)分級處理、分級負責、分行管理。根據(jù)處理業(yè)務(wù)所涉及的行、處范圍分為以下3個部分。1.全國聯(lián)行往來：同一銀行經(jīng)營管理的各級行、處在全國范圍跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市行、處之間進行資金賬務(wù)往來。2.分行轄內(nèi)往來：同一省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)。3.支行往來：同一市、縣內(nèi)。第四頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

三、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的特點1.會計準則與聯(lián)行往來制度同時執(zhí)行2.貫徹統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、集中監(jiān)督的原則3.獨特的處理工具和處理方法第五頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

三、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的特點3.獨特的處理工具和處理方法：使用相應(yīng)級別的聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押，具體業(yè)務(wù)操作時還需使用聯(lián)行報單。每一個行、處兼具發(fā)報行與收報行的雙重身份，直接依據(jù)報單分別記相應(yīng)的賬簿。**財務(wù)處理時，同一筆資金劃撥，往來的行、處要以相同的金額，相反的借貸方向進行賬務(wù)處理。第六頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)核算概述

四、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來核算的基本原理

按資金匯劃清算系統(tǒng)的規(guī)定聯(lián)行往來的當事行以分行為基礎(chǔ)在總行開立賬戶將資金的匯劃與銀行間的資金清算同步進行，保障了各行的正當權(quán)益。資金匯劃清算系統(tǒng)操作原理如圖。第七頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算例8—1北京市的某工廠通過開戶的A行將10萬元人民幣用電匯方式匯往上海市B行開戶某企業(yè)。

資金匯劃清算系統(tǒng)操作原理示意圖④總行A行所屬的分行A行B行所屬的分行B行①②②③③第八頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

資金匯劃清算系統(tǒng)是系統(tǒng)內(nèi)行、處辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃與清算的工具，是集匯劃業(yè)務(wù)、資金劃撥業(yè)務(wù)、結(jié)算業(yè)務(wù)于一體的綜合性應(yīng)用系統(tǒng)。資金匯劃清算系統(tǒng)以資金匯劃代替?zhèn)鹘y(tǒng)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，與其體制完全不同，又可稱為電子資金匯劃與清算系統(tǒng)。第九頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算1.資金匯劃清算系統(tǒng)的構(gòu)成

資金匯劃清算系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成，是一種現(xiàn)代化的電子支付系統(tǒng)?；静僮鞒绦蛉缦拢骸皩嵈尜Y金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督”第十頁，共四十九頁。?第八章系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算

資金匯劃清算系統(tǒng)操作原理示意圖④總行清算中心備付金賬戶A行所屬的分行清算行A發(fā)報經(jīng)辦行B行所屬的分行清算行B收報經(jīng)辦行①②②③③同業(yè)存放存放同業(yè)存放同業(yè)吸收存款吸收存款第十一頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理（1）發(fā)報經(jīng)辦行的處理

（2）發(fā)報清算行的處理（3）總行清算中心的處理（4）收報清算行的核算（5）收報經(jīng)辦行的處理第十二頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理（1）發(fā)報經(jīng)辦行的處理

發(fā)報經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員根據(jù)匯劃憑證將信息錄入計算機系統(tǒng)。

如為貸方報單業(yè)務(wù)，會計分錄為:(劃出款項)借：吸收存款——××活期戶貸：清算資金往來如為借方報單業(yè)務(wù)，會計分錄相反。(劃入款項)

借：清算資金往來貸：吸收存款——××活期戶第十三頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理（2）發(fā)報清算行的處理

發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的跨清算行的匯劃信息后，計算機自動記載“清算資金往來“和“存放同業(yè)——總行戶”科目。如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為：

借：清算資金往來貸：存放同業(yè)——上存總行備付金戶如收到借方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄相反。借：存放同業(yè)——上存總行備付金戶貸：清算資金往來第十四頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理

（3）總行清算中心的處理

總行清算中心收到各發(fā)報清算行的匯劃信息后，由計算機系統(tǒng)自動登記各清算行的備付金存款戶，并將匯劃款項傳輸至發(fā)報清算行。

如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為：

借：同業(yè)存放——××發(fā)報清算行戶貸：同業(yè)存放——××收報清算行戶

如收到借方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄相反。借：同業(yè)存放——××收報清算行戶貸：同業(yè)存放——××發(fā)報清算行戶第十五頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算2.資金匯劃清算業(yè)務(wù)的處理

（4）收報清算行的核算收報清算行收到總行清算中心傳輸來的跨清算行的資金匯劃信息后，由計算機系統(tǒng)檢驗收報經(jīng)辦行是否為本清算行的轄屬行、處，經(jīng)審核無誤后，自動進行賬務(wù)處理。該賬務(wù)信息處理方式分為：

(1)分散式管理模式。(2)集中式管理模式第十六頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收報清算行的核算

(1)分散式管理模式以這種方式管理匯劃信息的收報清算行，只負責資金劃轉(zhuǎn)，而各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理。若收報清算行收到總行清算中心傳輸來的單筆匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，要及時傳至收報經(jīng)辦行。如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為:借：存放同業(yè)——總行備付金戶貸：清算資金往來如收到借方匯劃業(yè)務(wù),會計分錄相反。借：清算資金往來貸：存放同業(yè)——總行備付金戶第十七頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收報清算行的核算

(1)分散式管理模式以這種方式管理匯劃信息的收報清算行，只負責資金劃轉(zhuǎn)，而各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理。若收報清算行收到總行清算中心傳輸來的批量匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，先由收報清算行掛賬轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”。如收到貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為:借：存放同業(yè)——總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項戶如收到借方匯劃業(yè)務(wù),會計分錄相反。

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶貸：存放同業(yè)——總行備付金戶第十八頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收報清算行的核算

(1)分散式管理模式次日收報清算行確認后再將信息傳至收報經(jīng)辦行。會計分錄為：如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，

借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項戶貸：清算資金往來如借方匯劃業(yè)務(wù)，借：清算資金往來貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶第十九頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收報清算行的核算(2)集中式管理模式。以這種方式管理匯劃信息的收報清算行，負責處理轄屬匯劃資金信息，還要進行匯出匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理，是轄屬各行的業(yè)務(wù)處理中心。此時，清算行須在“清算資金往來"科目下設(shè)立“全轄戶"與“自身戶”兩個子賬戶，用于區(qū)分全轄業(yè)務(wù)與自身業(yè)務(wù)?！叭爲?主要用于核算批量業(yè)務(wù)來賬掛賬、與經(jīng)辦行之間的業(yè)務(wù)往來、代理經(jīng)辦行記賬等?！白陨響簟敝饕糜诤怂銇碣~錯押的掛賬、應(yīng)解匯款、銀行匯票、銀行卡、儲蓄通存通兌等。第二十頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（4）收報清算行的核算(2)集中式管理模式。轉(zhuǎn)賬后，將批量匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分別按收報經(jīng)辦行清分后，記入收報經(jīng)辦行在收報清算行開立的賬戶中。會計分錄為：對貸方匯劃業(yè)務(wù)，

借：其他應(yīng)付款——待處理匯劃款項戶貸：清算資金往來——X×收報經(jīng)辦行戶對借方匯劃業(yè)務(wù)，

借：清算資金往來——×X收報經(jīng)辦行戶貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項戶第二十一頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（5）收報經(jīng)辦行的處理

收報經(jīng)辦行只有在分散管理模式下才進行賬務(wù)處理，在集中管理模式下，在日終打印有關(guān)記賬憑證核對賬務(wù)。該經(jīng)辦行只需分散管理模式下，收報經(jīng)辦行收到清算行傳來的單筆匯劃或批量業(yè)務(wù)匯劃信息并確認無誤后，打印“資金匯劃補充憑證”，進行賬務(wù)處理。

第二十二頁，共四十九頁。?一、資金劃撥清算業(yè)務(wù)的核算（5）收報經(jīng)辦行的處理會計分錄為：

如收到收報清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)，

借：清算資金往來貸：吸收存款——××活期戶如收到借方匯劃業(yè)務(wù)借：有關(guān)科目貸：清算資金往來每日營業(yè)終了，打印“轄內(nèi)往來匯總記賬憑證"和“資金匯劃業(yè)務(wù)接收處理清單"，然后與“資金匯劃補充憑證"進行核對。第二十三頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

電子匯劃業(yè)務(wù)是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行、處之間通過資金清算系統(tǒng)進行的異地資金匯劃。電子匯劃業(yè)務(wù)實現(xiàn)了資金匯劃與資金清算業(yè)務(wù)同步進行，有利于加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高銀行的資金轉(zhuǎn)賬效率。一級分行的電子資金匯劃業(yè)務(wù)通過系統(tǒng)內(nèi)的通存通兌直接實現(xiàn)，跨一級分行的電子資金匯劃業(yè)務(wù)通過以清算中心為樞紐的資金清算系統(tǒng)完成。電子資金匯劃業(yè)務(wù)主要分為系統(tǒng)內(nèi)行、處間的劃出款項業(yè)務(wù)(簡稱劃出業(yè)務(wù))與劃入款項業(yè)務(wù)(簡稱劃入業(yè)務(wù))。第二十四頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

1．電子匯劃業(yè)務(wù)管理規(guī)定(1)通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)碾娮訁R劃信息為無紙化電子信息，它與紙質(zhì)匯劃憑證具有同等效力。經(jīng)辦行和清算中心均以電子匯劃信息為依據(jù)進行賬務(wù)處理。記賬所需的憑證、清單、清算日報表等，均由各行、處按核算手續(xù)各自打印所需聯(lián)次，并加蓋相應(yīng)轉(zhuǎn)訖章或附件章。在網(wǎng)絡(luò)正常情況下，紙質(zhì)憑證、清單、報表等不再傳送。(2)電子匯劃業(yè)務(wù)通過會計核算系統(tǒng)與資金清算系統(tǒng)直聯(lián)，將匯劃信息在經(jīng)辦行與資金清算部門之間進行傳送。查詢、查復等事務(wù)類信息也比照匯劃業(yè)務(wù)實行網(wǎng)絡(luò)傳送。

第二十五頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

1．電子匯劃業(yè)務(wù)管理規(guī)定

(3)參加電子匯劃業(yè)務(wù)信息傳輸?shù)男?、處，?yīng)按有關(guān)要求加強內(nèi)部監(jiān)督與控制，防止匯劃業(yè)務(wù)風險。在具體操作時，要采取合法有效措施，以保證電子匯劃業(yè)務(wù)在錄入、復核、發(fā)送、接收、查詢及傳輸過程中的準確、安全和及時。(4)加強對電子匯劃業(yè)務(wù)的密押、專用章、各種相關(guān)憑證及內(nèi)部傳遞程序的管理。嚴密各種處理手續(xù)，以維護客戶和銀行雙方的正當權(quán)益。第二十六頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

2.劃出款項業(yè)務(wù)處理

劃出款項業(yè)務(wù)是發(fā)報經(jīng)辦行辦理的業(yè)務(wù)。劃出款項業(yè)務(wù)又稱貸報業(yè)務(wù)，發(fā)報經(jīng)辦行是付款行。該類業(yè)務(wù)主要包括：匯兌、銀行承兌匯票、委托收款、托收承付等結(jié)算和系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)撥。第二十七頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

2.劃出款項業(yè)務(wù)處理當經(jīng)辦行發(fā)生劃出業(yè)務(wù)時，業(yè)務(wù)員認真審核會計憑證無誤后，進行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，同時準確無誤地將劃出業(yè)務(wù)信息錄入計算機系統(tǒng)，并以計算機自動生成報單進行賬務(wù)記載，會計人員審核報單無誤加押后發(fā)送至清算行。會計分錄為：

借：吸收存款——××活期戶貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶第二十八頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

3.劃入款項業(yè)務(wù)處理劃入款項業(yè)務(wù)是收報經(jīng)辦行處理的業(yè)務(wù)。劃入業(yè)務(wù)又稱借報業(yè)務(wù)，結(jié)算時經(jīng)辦行為收款行。該類業(yè)務(wù)主要包括：系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項、銀行匯票的解付、信用卡的解付及定期的借記業(yè)務(wù)等。第二十九頁，共四十九頁。?第二節(jié)資金及電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算

二、電子匯劃業(yè)務(wù)的處理

3.劃入款項業(yè)務(wù)處理當收報經(jīng)辦行計算機收到電子匯劃信息后，首先核查聯(lián)行密押是否正確，如果密押不符，計算機系統(tǒng)會針對錯誤報單自動發(fā)出匯劃查詢，會計人員據(jù)此及時作掛賬處理。對密押正確的信息做電子匯劃聯(lián)行來賬的確認，并審核信息所反映的賬號和戶名無誤后，計算機系統(tǒng)自動記賬。會計分錄為：

借：清算資金往來——電子匯劃款項戶貸：吸收存款——××收款人活期戶第三十頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算系統(tǒng)內(nèi)資金清算系統(tǒng)得以運營的結(jié)算資金為備付金。各清算行和地區(qū)行必須在總行清算中心開立備付金賬戶，二級分行也向其管轄分行繳存?zhèn)涓督?，備付金用于辦理系統(tǒng)內(nèi)的各項資金匯劃和調(diào)撥。系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥分為：實匯資金和資金專戶實匯資金：指銀行系統(tǒng)內(nèi)的各級行、處通過其在中國人民銀行開立的備付金賬戶，以資金實匯的方式完成上下級之間資金調(diào)撥的方式。資金專戶：是指系統(tǒng)內(nèi)上下級行之間通過活期定期賬戶相互轉(zhuǎn)賬的方式完成的內(nèi)部資金調(diào)撥的方式。第三十一頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算1.上存實匯資金的賬務(wù)處理

按照規(guī)定，上存實匯資金的單位為各分行。各分行依據(jù)總行資金調(diào)撥通知，向總行提出上存實匯資金申請，上級管轄行審批后，上報至總行——報送中國人民銀行。中國人民銀行將審批信息傳輸給各商業(yè)銀行總行及分行。

商業(yè)銀行分行和總行如何處理？第三十二頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算1.上存實匯資金的賬務(wù)處理（1）商業(yè)銀行分行收到中國人民銀行批準的上存實匯資金信息，編制轉(zhuǎn)賬傳票進行以下處理。會計分錄為：

借：存放同業(yè)——存入總行備付金戶貸：存放中央銀行款項

轉(zhuǎn)賬后，及時向總行發(fā)送實匯資金交易信息通知。第三十三頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算1.上存實匯資金的賬務(wù)處理（2）總行會計人員根據(jù)中國人民銀行及所屬分行的信息，依據(jù)實匯資金交易信息填制貸方會計憑證作為各分行進行開戶的賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：同業(yè)存放——××分行備付金戶第三十四頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算2.下劃實匯資金的賬務(wù)處理[與1(2)上存相反]（1）上級行收到下級行資金支取申請并批準后，發(fā)布資金調(diào)撥通知給會計人員并報送中國人民銀行，會計人員收到中國人民銀行回單后填制借方會計憑證，然后發(fā)送實匯資金交易信息并進行入賬處理。以中國人民銀行回單作為貸方憑證進行賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：同業(yè)存放——××分行備付金戶貸：存放中央銀行款項第三十五頁，共四十九頁。?第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算2.下劃實匯資金的賬務(wù)處理（與上存相反）（2）下級行收到中國人民銀行收賬通知時，會計經(jīng)辦員憑中國人民銀行回單填制借方轉(zhuǎn)賬憑證，經(jīng)審核后，再填制貸方會計憑證并做實匯資金交易接收處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：存放同業(yè)——存入總行備付金戶第三十六頁，共四十九頁。?一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算3．系統(tǒng)內(nèi)借款的核算一般由地區(qū)分支機構(gòu)向總行借款，也可在系統(tǒng)內(nèi)分行之間借款。以下僅介紹一級分行向總行借款。1)借入款項的處理一級分行填寫借款申請——總行審批同意——報送中國人民銀行辦理放款手續(xù)。對于一級分行轄內(nèi)的借款，下級行向上級行提出借款申請——上級行批準——報送中國人民銀行辦理放款手續(xù)。第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第三十七頁，共四十九頁。?一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算（1）借入款項的處理會計分錄為：

總行或上級行借出款項時，

借：貸款——××行短期戶貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶借款銀行借入款項時，

借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：拆入資金——總行或上級行戶第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第三十八頁，共四十九頁。?一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算（2）歸還借款的處理借款到期，由資金管理部門下發(fā)借款歸還通知，會計人員填制歸還申請，并報送貸款行。借款行收到中國人民銀行的通知后，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票借方傳票2張、貸方傳票l張辦理還款的賬務(wù)處理。第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第三十九頁，共四十九頁。?一、實匯資金方式的業(yè)務(wù)核算（2）歸還借款的處理會計分錄為：借款銀行還款項時

借：拆入資金——總行或上級行戶利息支出——系統(tǒng)內(nèi)借款利息支出貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶總行或上級行接收

借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：貸款——××行短期戶利息收入——系統(tǒng)內(nèi)貸款利息收入第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第四十頁，共四十九頁。?二、賬戶內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的會計核算按規(guī)定下級行可將

活期賬戶——申請轉(zhuǎn)為定期戶提出書面申請。經(jīng)上級行審查批準后，即可辦理資金劃轉(zhuǎn)的處理手續(xù)。第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第四十一頁，共四十九頁。?二、賬戶內(nèi)部劃轉(zhuǎn)的會計核算

會計分錄為：上級行會計部門的處理，借：同業(yè)存放——××下級行活期存款戶貸：同業(yè)存放——××下級行定期存款戶下級行會計部門的處理，借：存放同業(yè)——總行或上級行定期存款戶貸：存放同業(yè)——總行或上級行活期存款戶第三節(jié)系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥的核算第四十二頁，共四十九頁。?復習思考題1．什么是系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來?為什么要做好系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來核算?2．簡述系統(tǒng)內(nèi)全國聯(lián)行往來核算的特征及其原理。3．簡述資金匯劃清算體系的基本做法及處理程序。4．系統(tǒng)內(nèi)銀行間的資金拆借是如何進行的?第四十三頁，共四十九頁。?（一）某銀行聯(lián)行業(yè)務(wù)如下：1．開戶單位遠大公司為承兌人的商業(yè)承兌匯票一筆，本日到期付款，向省外系統(tǒng)內(nèi)某行劃撥款項361080元。2．氣動元件廠送存銀行匯票一份，匯款金額220000元，實用金額207000元，轉(zhuǎn)入該單位存款賬戶并劃付省外系統(tǒng)內(nèi)某行。3．維斯公司為承兌申請人的到期銀行承兌匯票一份，金額192760元，本日將款項劃往省外系統(tǒng)內(nèi)某持票人開戶行。要求：按集中監(jiān)督、分散逐筆對賬的方法處理第四十四頁，共四十九頁。?1.借：吸收存款――遠大公司戶361080貸：存放同業(yè)

3610802.借：存放同業(yè)

207000 貸：吸收存款――氣動元件廠戶2070003.借：吸收存款――維斯公司戶192760 貸：存放同業(yè)

192760第四十五頁，共四十九頁。?（二）某銀行縣支行收到劃款業(yè)務(wù)如下：1．收到收款人為氣動元件廠的電匯款4060元。2．收到收款人為遠大公司的委托收款一筆，11230元。3．劃回的匯款人為維斯公司的銀行匯票一筆，匯款金額275