【企業(yè)所得稅合理避稅問題研究4800字（論文）】

企業(yè)所得稅合理避稅的調(diào)查分析TOC\o"1-3"\h\u9295摘要 I19631第一章前言 111596第二章企業(yè)所得稅合理避稅環(huán)境分析 1255792.1企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性分析 1178172.1.1我國稅法和稅收優(yōu)惠種類繁多 189892.1.2合法避稅是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)益 123882.1.3稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)越來越多 218132.2企業(yè)所得稅合理避稅需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)分析 2139702.2.1關(guān)注有關(guān)優(yōu)惠政策的運(yùn)用 2163992.2.2成本費(fèi)用支出的核算和納稅籌劃 3259012.2.3有關(guān)收入端的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)和籌劃 321700第三章新形勢下企業(yè)所得稅合理避稅的策略 4159003.1細(xì)研企業(yè)所得稅法和相關(guān)政策，合法避稅 468883.2建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅收管理制度 4139433.3提高稅務(wù)工作人員水平，為合理避稅夯實(shí)人才需求 46307結(jié)論 513193參考文獻(xiàn) 6第一章前言隨著社會(huì)的發(fā)展，我國的國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了飛速發(fā)展，在發(fā)展的過程中，我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制以及國家的法律法規(guī)不斷的在健全。在經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)，從事任何經(jīng)營活動(dòng)的義務(wù)與前提是——納稅。無論公司及企業(yè)還是個(gè)人，從事經(jīng)營活動(dòng)的目的是盈利，如何合理的避稅是文章所要探討的重心。通過科學(xué)的分析政策、解讀法律法規(guī)，在法律允許的范圍內(nèi)減少經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)公司及企業(yè)利潤最大化。隨著我國稅收制度的不斷完善，合理避稅已經(jīng)成為公司及企業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容，而合理避稅不同于偷稅漏稅。稅收是在我國法律體系下進(jìn)行的，合理避稅需在法律法規(guī)的規(guī)定范圍內(nèi)，通過多種方式、方法去確認(rèn)收入時(shí)間和成本，把握國家稅收方向情況，進(jìn)行合理的減稅措施。第二章企業(yè)所得稅合理避稅環(huán)境分析2.1企業(yè)所得稅避稅籌劃的可能性分析2.1.1我國稅法和稅收優(yōu)惠種類繁多在我國，現(xiàn)在正在實(shí)施推行的稅收政策繁多，其適用性和靈活度很高，且多為利企利民的優(yōu)惠政策。公司及企業(yè)能夠靈活的運(yùn)用優(yōu)惠政策，合法合規(guī)的實(shí)現(xiàn)自身的減稅、避稅目的。比如說，當(dāng)新公司及企業(yè)稅法中的稅收優(yōu)惠政策由“區(qū)域調(diào)整”調(diào)整為“以產(chǎn)業(yè)適應(yīng)為主體，區(qū)域優(yōu)惠政策為輔”后。老一套的避稅方法便不再可行。由于傳統(tǒng)的避稅方法依賴于低稅高產(chǎn)的運(yùn)作模式，即公司及企業(yè)會(huì)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)進(jìn)行注冊，在低稅區(qū)自然的享受公司及企業(yè)政策優(yōu)惠，再在勞動(dòng)力豐富、原材料供應(yīng)充足的地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以低投入、高產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)公司及企業(yè)的高利潤、產(chǎn)生較好的經(jīng)濟(jì)效益。此時(shí)，新公司及企業(yè)稅法中“產(chǎn)業(yè)調(diào)整輔以區(qū)域優(yōu)惠政策”的戰(zhàn)略，縮小甚至消除了地區(qū)間的稅率差異。但我們通過研究解讀新的稅法可以得出，新的公司及企業(yè)稅法不僅為市場的各行各業(yè)制定了不同的稅率，也為我國的科研事業(yè)作出大力的支持。在科學(xué)技術(shù)的研發(fā)事業(yè)、項(xiàng)目上出臺(tái)了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，例如在科技研發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)、航空航天事業(yè)等事業(yè)與項(xiàng)目上，國家投入了大量的資金、提供了最大的優(yōu)惠。同時(shí)，也鼓勵(lì)各大中小公司及企業(yè)利用自身的研發(fā)優(yōu)勢，申請相應(yīng)的優(yōu)惠政策，創(chuàng)造價(jià)值、付諸產(chǎn)能，享受以科研創(chuàng)造力優(yōu)勢減少稅務(wù)支出。2.1.2合法避稅是企業(yè)應(yīng)有的權(quán)益合法避稅是公司的合理法律利益，因?yàn)槟壳暗亩愂罩贫仁菑?qiáng)制性的稅收，按照國家法律法規(guī)所征收。而基于商業(yè)目的運(yùn)作要在合法的途徑中實(shí)現(xiàn)利益最大化。如何最高效的運(yùn)作，則要求公司及企業(yè)要透徹的了解稅法及現(xiàn)行的新政，通過對法律法規(guī)的正確解讀，精準(zhǔn)安排商業(yè)活動(dòng)，調(diào)整經(jīng)營方向，是社會(huì)和法律所賦予公司的權(quán)利，合理使用這一權(quán)利，能夠使得公司及企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。2.1.3稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)越來越多隨著新時(shí)期到來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快速，同時(shí)也帶來了更多的稅務(wù)咨詢機(jī)會(huì)。稅務(wù)咨詢是一門新興的業(yè)務(wù)。隨著稅法的不斷完善，法律制度也越來越完善，如果公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員不能在合法的途徑中幫助公司減少財(cái)務(wù)支出，稅收支出的占比在一定程度上影響著公司的發(fā)展。因此，一些大型公司及企業(yè)設(shè)立了專門研究公司及企業(yè)避稅問題的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)。然而，我國的市場份額大多由中小型、微型公司及企業(yè)占領(lǐng)，其發(fā)展勢頭猛烈，在經(jīng)濟(jì)市場中占有非常重要的地位。但中小微型公司及企業(yè)的發(fā)展困境常跟資金掛鉤，容易面臨資金短缺的局面。隨著稅務(wù)咨詢公司的出現(xiàn)，中小微型公司及企業(yè)能夠科學(xué)的降低稅務(wù)產(chǎn)出，提高資金流動(dòng)律，帶動(dòng)生產(chǎn)經(jīng)營的效率?，F(xiàn)在，越來越多的稅務(wù)咨詢的機(jī)構(gòu)涌現(xiàn)在市場上，業(yè)務(wù)范圍涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、咨詢、稅務(wù)籌劃等。這些機(jī)構(gòu)為公司及企業(yè)納稅方面提供了專業(yè)的知識與較高的效率，為公司及企業(yè)的合理避稅規(guī)劃提供了便利。2.2企業(yè)所得稅合理避稅需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)分析2.2.1關(guān)注有關(guān)優(yōu)惠政策的運(yùn)用為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國出臺(tái)了各項(xiàng)有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，特別是在財(cái)務(wù)稅收改革的前提背景下，為更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，近年來國家政策為公司及企業(yè)減收發(fā)展推出了一系列減收措施、稅收減免措施。包括稅率的優(yōu)惠、加計(jì)扣除項(xiàng)目的優(yōu)惠、殘疾人工資加倍扣除等。這些優(yōu)惠政策對公司及企業(yè)來說是實(shí)實(shí)在在的有利條件，公司及企業(yè)在納稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將對相關(guān)優(yōu)惠政策的研究價(jià)值最大化，清晰精準(zhǔn)的運(yùn)用于實(shí)際納稅過程之中。一是稅率優(yōu)惠政策的利用，國家對于中小微公司及企業(yè)和高新技術(shù)公司及企業(yè)等均有稅率方面或是減半征收等優(yōu)惠政策，小型公司及企業(yè)可以通過人數(shù)、公司及企業(yè)規(guī)模的科學(xué)籌劃來享受優(yōu)惠稅率，對于處于臨界值的公司及企業(yè)也可以通過籌劃達(dá)到合理避稅的目的。但是公司及企業(yè)在納稅時(shí)不能違背合理避稅的原則，不能為了享受優(yōu)惠政策而造假或是隱匿收入，此類行為可能會(huì)造成偷稅漏稅的嚴(yán)重后果，失去公司及企業(yè)信用，受到法律制裁，得不償失。二是加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合理使用，首先公司及企業(yè)需要對于該類項(xiàng)目能夠做到準(zhǔn)確單獨(dú)核算，以便在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以提供準(zhǔn)確齊全的材料予以支持享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策，是為了鼓勵(lì)公司及企業(yè)科研創(chuàng)新加大投入，以提高生產(chǎn)工藝，而公司及企業(yè)一定要區(qū)分開研究和開發(fā)兩個(gè)階段進(jìn)行核算處理，以區(qū)分開費(fèi)用化和資本化，進(jìn)行不同的的加計(jì)扣除處理；雖然公司及企業(yè)安置殘疾人所支付的薪酬，可以在稅前加計(jì)100%扣除，但對于此項(xiàng)優(yōu)惠公司及企業(yè)也需要保證核算的準(zhǔn)確性以及相關(guān)證明資料的完備。2.2.2成本費(fèi)用支出的核算和納稅籌劃作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的扣減項(xiàng)，公司及企業(yè)的成本費(fèi)用支出核算對企業(yè)所得稅影響甚大，也是開展合理避稅、事前謀劃的主要關(guān)注點(diǎn)，公司及企業(yè)可以通過對費(fèi)用支出項(xiàng)目的提前籌劃來達(dá)到減稅、避稅目的。一是對于固定資產(chǎn)入賬及折舊處理方法的籌劃。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，在2020年末之前公司及企業(yè)購買的價(jià)值在500萬元以下的設(shè)備、器具可以采用一次性扣除的方法不再按年度計(jì)提折舊扣除；在疫情發(fā)生以來，對于疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)公司及企業(yè)所購買的新設(shè)備，目前允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本扣除。并且還可以選擇有關(guān)固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法和年限，可以根據(jù)公司及企業(yè)自身的需求，靈活的選擇折舊方法，可以通過加速折舊來加強(qiáng)公司及企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)。二是對于存在扣除限額費(fèi)用支出的相關(guān)籌劃，如工資薪酬、三費(fèi)(福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi))、招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、公益捐贈(zèng)等。上述這些項(xiàng)目可以稅前扣除的金額均有上限限制，如果實(shí)際支出超過可稅前扣除限額是需要進(jìn)行納稅調(diào)增的，所以對于這類費(fèi)用支出公司及企業(yè)需要關(guān)注過程管控并做好事先籌劃，不能純粹為了減少應(yīng)稅所得額而無籌謀的加大費(fèi)用支出導(dǎo)致最終超出限額部分無法扣除，不僅增加了公司及企業(yè)支出、還降低了公司及企業(yè)效益。另外，貸款利息費(fèi)用的支出也需要關(guān)注，向非關(guān)聯(lián)公司及企業(yè)借款的利息支出超出金融機(jī)構(gòu)同等條件貸款利息的部分是不允許扣除的。因此，在效益一定的前提下應(yīng)盡可能保證公司及企業(yè)可稅前扣除金額的最大化，盡量避免超出可扣除部分。三是對于庫存調(diào)整和選擇。對于有些公司及企業(yè)來說，公司及企業(yè)的存貨對應(yīng)著多種價(jià)格。例如，原材料供應(yīng)的算法分為：先進(jìn)先出法、加權(quán)移動(dòng)平均法、具體計(jì)價(jià)法等，由于計(jì)價(jià)法對經(jīng)營成本和稅后有差異，所以公司及企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際所需選擇合適的計(jì)價(jià)方法來達(dá)到合理避稅的目標(biāo)。同時(shí)公司及企業(yè)還需要考慮物價(jià)情況，適時(shí)調(diào)整公司及企業(yè)存款計(jì)價(jià)方式，因?yàn)槲飪r(jià)對于各類計(jì)價(jià)方法下公司及企業(yè)的生產(chǎn)成本有很大影響，也需要重點(diǎn)關(guān)注和分析。2.2.3有關(guān)收入端的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)和籌劃在企業(yè)所得稅合理避稅的重點(diǎn)事項(xiàng)中，收入方面的籌劃方式主要是通過收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的變化來開展。根據(jù)2018年新頒布的收入準(zhǔn)則，公司及企業(yè)對于收入的確認(rèn)主要是以合同履約義務(wù)為確認(rèn)依據(jù)，以商品或服務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，并且收入確認(rèn)分時(shí)間階段和時(shí)點(diǎn)兩種類型。公司及企業(yè)有關(guān)收入方面合理避稅的關(guān)注點(diǎn)就是當(dāng)期計(jì)入收入金額的多少，這主要是由公司及企業(yè)銷售方式和合同簽訂來決定。對于銷售貨款的合同，在分期收款銷售貨物的合同中，合同雙方所約定好的收款日期，是以合同約定日作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，公司及企業(yè)可以利用這種類型的銷售來延遲收入確認(rèn)期，減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。第三章新形勢下企業(yè)所得稅合理避稅的策略3.1細(xì)研企業(yè)所得稅法和相關(guān)政策，合法避稅公司及企業(yè)要仔細(xì)深入研讀說法，對于企業(yè)所得稅具體核算內(nèi)容要清晰明了，避免在籌劃如何避稅時(shí)因?qū)Χ惙ㄒ?guī)定掌握不實(shí)而產(chǎn)生違規(guī)違法行為，或是因?qū)?nèi)容了解不深而錯(cuò)失納稅籌劃的機(jī)會(huì)，損害公司及企業(yè)利益。另一方面，需要公司及企業(yè)保持者對最新稅收政策的敏感度，在財(cái)稅體制改革深化背景下，國家不斷推出最新稅收政策以完善全國稅收體系。鑒于各項(xiàng)政策更新速度，公司及企業(yè)要即時(shí)了解并掌握新政策，充分享受優(yōu)惠政策的同時(shí)也可以規(guī)避新的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.2建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅稅收管理制度新企業(yè)所得稅與以往的企業(yè)所得稅之間，存在明顯的區(qū)別，主要體現(xiàn)在公司及企業(yè)納稅地點(diǎn)、合并與匯總納稅以及納稅年度的起算時(shí)間等方面，同時(shí)，對納稅的方式等相關(guān)內(nèi)容都做了很明確的規(guī)定。這部分規(guī)定不但能夠使內(nèi)資公司及企業(yè)與外資公司及企業(yè)，在法律的管理上達(dá)到高度統(tǒng)一，還能確保各級稅收法律在實(shí)施過程中的穩(wěn)定性和連續(xù)性，對法律的順利實(shí)行提供便利。在收入分享制度中，外商公司及企業(yè)以及外資公司及企業(yè)均需繳納共享稅，百分之三十歸屬國家，百分之三歸屬地方。而內(nèi)資公司及企業(yè)與個(gè)人所繳納的早在01年就已經(jīng)實(shí)施了國家與地方分享的納稅制度?？梢姡瑑啥惡喜⒑蟮闹贫雀母锱c協(xié)調(diào)，是目前最為緊要和關(guān)鍵的問題，因此，需要相關(guān)的管理人員進(jìn)行科學(xué)的分配國家與地方的管理權(quán)限，促進(jìn)分享制度的合理發(fā)展。3.3提高稅務(wù)工作人員水平，為合理避稅夯實(shí)人才需求企業(yè)所得稅的繳納，對業(yè)務(wù)人員的要求頗高，復(fù)雜的體系決定了繳稅過程的繁瑣。若要合理避稅、科學(xué)的進(jìn)行納稅籌劃則對工作人員的要求更高，不論是從業(yè)務(wù)人員的專業(yè)要求，還是業(yè)務(wù)人員的統(tǒng)籌分析能力，都極其苛刻嚴(yán)謹(jǐn)。所以，稅務(wù)工作人員的高配置也是決定企業(yè)所得稅合理避稅效果的關(guān)鍵點(diǎn)。一方面，公司及企業(yè)應(yīng)招聘配置培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)工作人員，在保證稅款核算處理和繳納準(zhǔn)確的前提下，還能夠充分運(yùn)用自身的專業(yè)知識和專業(yè)能力為公司及企業(yè)合理避稅提供有價(jià)值的參考信息和建議。另一方面，必要時(shí)候公司及企業(yè)可以借助外部力量來看見納稅籌劃工作，邀請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所作為公司及企業(yè)顧問，充分運(yùn)用其豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)度幫助公司及企業(yè)開展合理避稅，既能夠解決公司及企業(yè)工作人員缺乏專業(yè)性的問題，或是對最新政策掌握的不準(zhǔn)確現(xiàn)象，節(jié)約公司及企業(yè)用人成本，節(jié)省公司及企業(yè)稅務(wù)人員工作時(shí)間。結(jié)論綜上所述，企業(yè)所得稅的合理回避方式，是通過公司及企業(yè)納稅人，或者其他未通過獨(dú)立交易方式所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)交易。還有一部分是對國家現(xiàn)有的政策空間的漏洞的利用，在我國