建設(shè)工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)案例精講圖表豐富

工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)案例目錄二、審計(jì)主要內(nèi)容四、目前竣工決算審計(jì)需要規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題一、概述三、竣工決算的審前調(diào)查一、概述竣工決算審計(jì)是唯一進(jìn)入到建設(shè)程序中的一項(xiàng)程序性的工作。

特殊性一、概述在項(xiàng)目已經(jīng)竣工投產(chǎn)，建設(shè)單位已經(jīng)完成項(xiàng)目的竣工決算，并進(jìn)行了初步的竣工驗(yàn)收以后，在進(jìn)行正式的竣工驗(yàn)收前。在建設(shè)程序中位置一、概述有關(guān)法規(guī)和制度有強(qiáng)制性的規(guī)定，不經(jīng)審計(jì)不得進(jìn)行竣工驗(yàn)收。審計(jì)報(bào)告是竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)性文件。強(qiáng)制性目錄二、審計(jì)主要內(nèi)容四、目前竣工決算審計(jì)需要規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題一、概述三、竣工決算的審前調(diào)查二、審計(jì)主要內(nèi)容●審查建設(shè)程序的履行情況●核準(zhǔn)、核實(shí)建設(shè)投資●盤(pán)點(diǎn)交付使用資產(chǎn)●評(píng)價(jià)建設(shè)效果：工期、生產(chǎn)能力、建設(shè)過(guò)程的各項(xiàng)資源利用目錄二、審計(jì)主要內(nèi)容四、目前竣工決算審計(jì)需要規(guī)范和解決的幾個(gè)問(wèn)題一、概述三、竣工決算的審前調(diào)查三、竣工決算的審前調(diào)查●審查竣工決算審計(jì)條件的具備情況●布置審計(jì)的有關(guān)工作●明確應(yīng)提供的審計(jì)資料●落實(shí)并明確審計(jì)條件具備的時(shí)限●提出竣工決算實(shí)施的有關(guān)意見(jiàn)1、內(nèi)容

竣工決算審計(jì)前應(yīng)完成的建設(shè)程序竣工決算審計(jì)應(yīng)提供的審計(jì)資料【資料】

2、方法三、竣工決算的審前調(diào)查兩條途徑

某工程竣工決算審前調(diào)查的有關(guān)內(nèi)容“根據(jù)建設(shè)程序，工程竣工決算審計(jì)是在工程竣工并投入運(yùn)行、完成竣工決算和進(jìn)行工程預(yù)驗(yàn)收后，在正式竣工驗(yàn)收前必須進(jìn)行的一項(xiàng)重要工作。據(jù)此，本次調(diào)查是按進(jìn)行竣工決算審計(jì)必須履行完成的建設(shè)程序，以及必須提供的審計(jì)資料這兩條線索展開(kāi)的。對(duì)審計(jì)調(diào)查時(shí)未完成的主要工作和不具備條件的審計(jì)資料，要求建設(shè)單位逐項(xiàng)制定出完成的時(shí)間計(jì)劃，并作出保證按計(jì)劃完成的承諾。審計(jì)調(diào)查時(shí)，未完成的主要工作及其建設(shè)單位承諾的完成時(shí)間如下表：三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

對(duì)于審計(jì)調(diào)查時(shí)，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要求列出的竣工決算報(bào)表等全部22項(xiàng)審計(jì)資料，建設(shè)單位均承諾在7月底前收集、整理完成，并隨時(shí)可向?qū)徲?jì)完整地提供?！比?、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

集竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容審計(jì)開(kāi)始提供給審計(jì)組審計(jì)抽查核實(shí)表中填報(bào)內(nèi)容【表格式樣】

三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

布置五張表格建設(shè)工程設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與建成實(shí)際生產(chǎn)能力對(duì)比分析表（附表一）注：表內(nèi)填寫(xiě)數(shù)字時(shí)，要同時(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的單位。三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

工程建設(shè)其它費(fèi)用概算執(zhí)行情況(附表二)三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

建設(shè)項(xiàng)目建安工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)概算執(zhí)行情況（附表三）注：表中“一”填列單項(xiàng)工程名稱，以概算所列單元為準(zhǔn)；“1”填列單位工程名稱，以概算所列的單位工程為準(zhǔn)；“⑴”填列合同工程名稱和結(jié)算工程名稱三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

建設(shè)項(xiàng)目收入統(tǒng)計(jì)表（附表四）三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

注1、報(bào)廢工程變賣收入包括工程拆除物的變賣收入；已列入工程成本，后因各種原因變更、改建等拆除、剩余設(shè)備材料的賣出收入等。2、工程罰沒(méi)收入包括建設(shè)單位對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等單位因工期、質(zhì)量、安全等原因的罰款收入；對(duì)有關(guān)單位竣工資料、結(jié)算遲報(bào)及結(jié)算核減率超標(biāo)等原因的罰款收入。。

3、其它收入包括建設(shè)單位收取有關(guān)單位的水電費(fèi)差及工程貸款利息差等三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

建設(shè)項(xiàng)目隸備用物資禽、工程剩潤(rùn)余物資統(tǒng)編計(jì)表（附書(shū)表五）三、竣工決算的審前調(diào)查【資料】

目錄二、審計(jì)主鎖要內(nèi)容四、目前露竣工決算斯審計(jì)需要規(guī)范和解椒決的幾個(gè)促問(wèn)題一、概述三、竣工決泛算的審沫前調(diào)查四、目喂前竣工炸決算審公計(jì)需要扇規(guī)范和恰解決的堪幾個(gè)問(wèn)賀題●工程結(jié)算諒100%衛(wèi)審計(jì)●審計(jì)內(nèi)酷容面面吵俱到●為了查問(wèn)抗題而審計(jì)●審計(jì)時(shí)唯間很長(zhǎng)（一）審計(jì)效率問(wèn)題問(wèn)題●審計(jì)資源棗有限，竣巖工決算審禍計(jì)層不能覆蓋派到全部建跪設(shè)項(xiàng)目●造成建寨設(shè)單位府的反感●延緩建煉設(shè)進(jìn)程（一）審計(jì)效率問(wèn)題影響●工程結(jié)算禽審計(jì)宜抽慣樣，比例濱不宜過(guò)高●審計(jì)內(nèi)獅容以核緩定投資值、盤(pán)點(diǎn)舅資產(chǎn)為謝主，在序其中發(fā)裁現(xiàn)問(wèn)題●對(duì)工程竣長(zhǎng)工決算審戲計(jì)應(yīng)盡量削100%侍覆蓋，以芳提高工程伴結(jié)算審計(jì)棄的總量●審計(jì)內(nèi)容心設(shè)計(jì)成表淋格的形式睬，事先要掩求建設(shè)管般理單位填墻報(bào)●審計(jì)時(shí)糕間不宜握過(guò)長(zhǎng)（一）審計(jì)效率問(wèn)題對(duì)策●工程質(zhì)挖量審計(jì)嚷應(yīng)以質(zhì)嗚檢部門(mén)色評(píng)定的盛質(zhì)量等預(yù)級(jí)和認(rèn)受定的質(zhì)膊量事故組等級(jí)為利準(zhǔn)●原規(guī)范氏中的投粱資效益袖評(píng)價(jià)不攻符合目赴前的實(shí)酒際，可貢以建設(shè)炊效果評(píng)菊價(jià)代替●審計(jì)條件丈不具備時(shí)系盡量不要拔開(kāi)始審計(jì)（二）可操作性問(wèn)題1、報(bào)散告格式應(yīng)化的優(yōu)誕點(diǎn)●完成投資撒的結(jié)論性積文件，便暢于有關(guān)單佛位和部門(mén)袍使用●竣工驗(yàn)收準(zhǔn)的重要依廚據(jù)性文件夾，便于竣妥工驗(yàn)收時(shí)弊使用●簡(jiǎn)潔、明選了、直觀艷，標(biāo)準(zhǔn)化塞的需要●保證報(bào)告探內(nèi)容的完太整性（三）審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題（1）湖基本情宅況主要內(nèi)洗容工程概況頸、建設(shè)單煩位、主要話施工單位鋼、計(jì)劃投告資、投資曬主體、投欣資來(lái)源、直建設(shè)程序參的履行情忙況、審計(jì)增的主要內(nèi)踩容、投資盟的審計(jì)調(diào)固整明細(xì)要求簡(jiǎn)潔明了消，包涵的斬信息量大（三）審計(jì)報(bào)告的格式化問(wèn)題化肥擴(kuò)色建工程甩是在原午建化肥年廠已征雀空地上床建設(shè)的燭，占地跌24.鋪8×1胳04m2，設(shè)計(jì)消生產(chǎn)能豆力為2稈0×1功04噸/年合成氨和來(lái)34×1層04噸/年尿弊素。工程竭由合成氨脫、尿素兩綁套主要裝臭置和水處建理、空分更、循環(huán)水閘、主配電柿等公用配被套工程組說(shuō)成，分為襪7個(gè)設(shè)計(jì)屆單元。合示成氨、尿蓋素裝置的逃專利及核診心設(shè)備由堪國(guó)外引進(jìn)舉。原批準(zhǔn)蘆的概算總拜投資為1舊43,5垂22.7菊2萬(wàn)元。呢工程由A溝油田分公怎司進(jìn)行建域設(shè)。工程甚施工主要命由甲建設(shè)蹄公司和乙旗建設(shè)公司姨承擔(dān)。目母前，投資握主體撥到搬A油田分僅公司的建惠設(shè)資金是聽(tīng)130,邁724萬(wàn)酷元，A油惰田分公司慨撥給項(xiàng)目龍的建設(shè)資胖金為11被0,28貿(mào)1.42毀萬(wàn)元。工很程主要建肚設(shè)程序履獎(jiǎng)行情況如然下：一、基本情況推薦格須式樣本一、基本情況按照工程許竣工決算蜜審計(jì)規(guī)范維的規(guī)定，映審計(jì)在可嘉進(jìn)行的范泛圍內(nèi)，對(duì)夾建設(shè)項(xiàng)目匪的投資及與概算執(zhí)行盈情況、建供設(shè)成本、藍(lán)收入及項(xiàng)憤目結(jié)余資烤金、交付爹使用資產(chǎn)未、竣工決勢(shì)算報(bào)表、丸建設(shè)程序休執(zhí)行情況央及投資效果果等內(nèi)容錦進(jìn)行了抽燥查審計(jì)。發(fā)審計(jì)后，陡報(bào)審?fù)顿Y灣由119遣,897所.84萬(wàn)兆元，調(diào)整堅(jiān)到116云,879腎.93萬(wàn)叼元，審減懸3,01慣7.91制萬(wàn)元。其持中抽查建百安工程費(fèi)嶺12,6耕96.8垂4萬(wàn)元，覆審減22者1.33焦萬(wàn)元，工卷程結(jié)算審腎減率為1啦.74%侍。各項(xiàng)工誦程費(fèi)用審器計(jì)情況如岡下：一、基本情況一、基本情況（2）投濫資完成及鍛概算執(zhí)行弄情況結(jié)主叢要內(nèi)容●總投資及岸各分項(xiàng)投律資的節(jié)超肯額（列表芝說(shuō)明）●投資節(jié)超捐的原因分余析●建設(shè)資走金的到避位和占便用情況●審計(jì)時(shí)鎮(zhèn)未結(jié)算族投資的足金額及爸明細(xì)【推薦的孩格式】經(jīng)審計(jì)，沙初步認(rèn)定浩完成投資輩116,畏879.章93萬(wàn)元皮，與概算布投資14喊3,52執(zhí)2.72鳴萬(wàn)元相比擾，節(jié)余約儀26,6訓(xùn)42.7弊9萬(wàn)元。概截止審計(jì)癢時(shí)，建設(shè)跟資金已發(fā)賭生103壓,639往.73萬(wàn)虧元，按本類次審計(jì)初您步認(rèn)定的桿投資金額渾，還須發(fā)眉生13,緩240.走20萬(wàn)元養(yǎng)。各項(xiàng)投五資實(shí)際支瓣出與概算冬金額對(duì)照譜如下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況二、投資完成及概算執(zhí)行情況顯然，工第程的投資辦節(jié)余主要輪是由設(shè)備圈購(gòu)置費(fèi)、限建安工程僵費(fèi)、貸款盯利息和工奮程造價(jià)調(diào)劑整預(yù)備費(fèi)拿等工程費(fèi)喜用形成的剃。根據(jù)審窄計(jì)調(diào)查與漸分析判斷唉，認(rèn)為投弄資節(jié)余主酷要原因有剩：一是工峰程項(xiàng)目管燥理處強(qiáng)化倡工程建設(shè)勺管理，對(duì)季工程項(xiàng)目山施工及主淺要設(shè)備的篇采購(gòu)均采宿用了招投烏標(biāo)制，并當(dāng)充分發(fā)揮愚工程監(jiān)理龜專業(yè)化的擾優(yōu)勢(shì)，注黃重對(duì)主要命裝置施工剩方案技術(shù)爽經(jīng)濟(jì)的論橋證，優(yōu)化嫂施工方案急，有效地殼降低了施天工成本和餃設(shè)備購(gòu)置路費(fèi)；二、投資完成及概算執(zhí)行情況二是概曾算中的玩建設(shè)期味貸款利皮息是按日全部投剪資從銀級(jí)行貸款遷計(jì)算的勿，而實(shí)慈際上，皂工程投飛資全部扎為投資酷主體撥爭(zhēng)入，只撿按規(guī)定裂計(jì)算了舞部分利賤息，因霜此，建語(yǔ)設(shè)期貸他款利息挨有所節(jié)懶余；三卷是工程禍初設(shè)概牛算的編產(chǎn)制期在善96—新97年征，當(dāng)時(shí)煉物價(jià)水串平較高佳，而在達(dá)工程設(shè)輩備、材散料的主棚要采購(gòu)所期，物葉價(jià)水平刪有所回獨(dú)落，特月別在當(dāng)盒時(shí)國(guó)內(nèi)言主要設(shè)端備生產(chǎn)葡廠家的鍵經(jīng)營(yíng)狀舞況正處煉于低糜拋期，其拔產(chǎn)品的認(rèn)報(bào)價(jià)自未然較低戰(zhàn)。二、投資完成及概算執(zhí)行情況因此，在肥建設(shè)過(guò)程幸中不僅概飼算中的全膜部工程造指價(jià)預(yù)備費(fèi)牙沒(méi)有發(fā)生面，而且主疏要設(shè)備的帆采購(gòu)價(jià)格烤也普遍低行于概算價(jià)層。當(dāng)然，緩在項(xiàng)目建為設(shè)過(guò)程中唱，由于項(xiàng)鹽目管理處歪人員超編憂，生產(chǎn)工御人在項(xiàng)目焰開(kāi)工前2戰(zhàn)年就開(kāi)始戚進(jìn)廠，以多及裝置試率生產(chǎn)時(shí)間蠻較長(zhǎng)等原跌因，致使釋建設(shè)單位蟻管理費(fèi)、伙聯(lián)合試運(yùn)房誠(chéng)轉(zhuǎn)費(fèi)等部漸分工程費(fèi)況用超過(guò)概獲算金額，僑加大了其嶄它費(fèi)用在搶工程投資杰中的比重弟。二、投資完成及概算執(zhí)行情況到審計(jì)時(shí)撿，建設(shè)項(xiàng)滑目資金由蠻A油田分仔公司撥到元位的共1撲10,2推81.4闖2萬(wàn)元，掩建設(shè)項(xiàng)目怖資金占用濫116,滾879.策93萬(wàn)元苗，少撥資造金6,5嚴(yán)98.5鏡1萬(wàn)元，詳限見(jiàn)下表既：二、投資完成及概算執(zhí)行情況需要說(shuō)登明的是種，在審驕計(jì)時(shí)仍刮有部分較工程結(jié)王算和裝著置的易鈔損備品鼓備件，免以及工稿程仍需膚支出的濁費(fèi)用沒(méi)莖有結(jié)算膜，審計(jì)響已根據(jù)下項(xiàng)目管柔理處提杰供的預(yù)套進(jìn)項(xiàng)目滑明細(xì)和塵A油田調(diào)分公司屬計(jì)劃投鍬資批復(fù)茫文件，繩進(jìn)行了弦審計(jì)分如析和估蚊計(jì)，并椅已列入栽完成投鍬資中。略預(yù)進(jìn)的做項(xiàng)目及品其投資搜金額如蝴下：二、投資完成及概算執(zhí)行情況（3）久審計(jì)主流要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭示夾必須有理經(jīng)有據(jù)，并濫要有必要怕的說(shuō)明?！纠訊彙宽?xiàng)目管理返機(jī)構(gòu)人員仁超編，建睛設(shè)單位管護(hù)理費(fèi)等支乓出超過(guò)概閃算金額。按照工泳程項(xiàng)目暗管理處籌199溫6年申腳報(bào)甲級(jí)懲項(xiàng)目管燈理機(jī)構(gòu)帳的有關(guān)邊文件，添項(xiàng)目管奧理機(jī)構(gòu)止的編制館為7個(gè)分科室，沸共47餡人。而捉實(shí)際上段，在項(xiàng)姓目建設(shè)衫的19繭96—膏200搏2年中安，項(xiàng)目框管理機(jī)弱構(gòu)的平戰(zhàn)均人數(shù)敬為73研人，超融過(guò)定編野人數(shù)2淺6人。架同時(shí)，定項(xiàng)目生攜產(chǎn)工人自也在工瞧程開(kāi)工脹前兩年艱就開(kāi)始序陸續(xù)提并前進(jìn)廠年，進(jìn)一屈步增大藍(lán)了項(xiàng)目時(shí)的開(kāi)支避。經(jīng)審超計(jì)，項(xiàng)帥目中與埋人員有頸關(guān)的投材資支出躁達(dá)3,恩269趁.15舉萬(wàn)元，胃占建設(shè)夫單位管檢理費(fèi)和財(cái)提前進(jìn)斗廠費(fèi)的尚54.沫15%裂。

【例子】

問(wèn)題:按規(guī)定槳，建設(shè)怕單位管孕理費(fèi)是突一項(xiàng)待雖攤投資卻，它不德直接形晉成資產(chǎn)猶，其發(fā)鑼生額占復(fù)全部完批成投資傲的比重么，會(huì)直東接影響坊工程項(xiàng)給目實(shí)體蹦的投資旱效益。麗因此，歸工程項(xiàng)妙目中人商力資源鼓使用的途不甚合給理，增副大了工欄程投資表，影響沫了工程匙的投資屋效益。

【例子】

問(wèn)題:（4）備審計(jì)處慶理意見(jiàn)第和建議●審計(jì)處理晶意見(jiàn)要實(shí)殺事求是，湊從實(shí)際出僵發(fā)，不提解過(guò)分或做村不到的意悼見(jiàn)●審計(jì)建議泉要有層次消，科學(xué)而琴切實(shí)可行（5）棉審計(jì)評(píng)持價(jià)及結(jié)兼論●內(nèi)容以總迫結(jié)項(xiàng)目管屢理的特點(diǎn)辦和經(jīng)驗(yàn)為癥主，平常墊的做法不盯寫(xiě)●要作出是俯否可以進(jìn)首行竣工驗(yàn)賤收的審計(jì)診結(jié)論●建設(shè)效姥果的評(píng)況價(jià)可在軋?jiān)摬糠质鞂?xiě)●有理有據(jù)邪，實(shí)事求褲是●注意審守計(jì)的謹(jǐn)再慎性職欲業(yè)特點(diǎn)娃，不用衛(wèi)宣傳性骨的言辭【例子】審計(jì)認(rèn)為酬，在石化散廠化肥擴(kuò)窩建工程建喝設(shè)過(guò)程中垮，A油田最分公司項(xiàng)辛目管理處桃能嚴(yán)格履饞行建設(shè)項(xiàng)子目規(guī)定程蛙序，保證弓了工程項(xiàng)待目各類審柳批手續(xù)、栽資料的完挺整齊全，欺及建設(shè)活例動(dòng)的合規(guī)通、合法。妹在項(xiàng)目實(shí)甘施階段，臂工程全面姻實(shí)行了內(nèi)錢(qián)部法人制灑、招投標(biāo)老制、工程莖監(jiān)理制，移嚴(yán)格按規(guī)春定程序和姥權(quán)限行事蔥，對(duì)建設(shè)芽投資做到雕精打細(xì)算霧，嚴(yán)格把悅關(guān)，有力搞地保證了隸投資、進(jìn)橫度、質(zhì)量非三大控制址目標(biāo)的實(shí)余現(xiàn)：建設(shè)姨投資比概爐算節(jié)余2按億多元；門(mén)工程從1亡999年統(tǒng)9月全面喪開(kāi)工，到擋2001通年8月全培面竣工，茅施工只用伸了近2年玩時(shí)間，比紹計(jì)劃提前歇2個(gè)月，志并于20兩01年1龜1月，打拔通全部流厚程，產(chǎn)出珠合格尿素回和合成氨條，實(shí)現(xiàn)了醫(yī)一次試車逝成功的目午標(biāo)；五、審計(jì)僚評(píng)價(jià)及結(jié)卵論工程質(zhì)量笛經(jīng)質(zhì)量監(jiān)拍督站檢查嘆評(píng)定，9萍0個(gè)單位智工程、7道個(gè)單項(xiàng)工扮程合格率鉤為100壇%，優(yōu)良再率為89弓.9%，滲建設(shè)項(xiàng)目汽工程質(zhì)量鬧達(dá)到設(shè)計(jì)涂標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)項(xiàng)量預(yù)控目鵲標(biāo)。但是堵，A油田庭分公司在壘項(xiàng)目試車宏成功后的折試生產(chǎn)期符，由于多駕方面原因丹，裝置運(yùn)樂(lè)行不甚平猛穩(wěn)，多次界停車處理垃運(yùn)行中出歉現(xiàn)的問(wèn)題糧，造成聯(lián)算合試運(yùn)轉(zhuǎn)微費(fèi)超過(guò)概悶算達(dá)3,懷969.筒08萬(wàn)元只，增大了焦投資支出啦。另外，案由于在項(xiàng)忌目建設(shè)期計(jì)間人力資做源使用效當(dāng)率不高，坐加上因項(xiàng)害目審批等脖原因，建拉設(shè)周期較堪長(zhǎng)，使建備設(shè)單位管混理費(fèi)支出鳳超過(guò)概算千2,85甩9.08