2021-2022年湖南省婁底市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021-2022年湖南省婁底市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2013年12月31日應計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

2.按照《企業(yè)會計準則—資產減值》規(guī)定，下列資產中應當定期進行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產

B.使用壽命有限的無形資產

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

D.商譽

3.

第

14

題

企業(yè)如果在銀行承兌匯票到期時，不能足額付款的，在會計處理時，應將“應付票據(jù)”轉作（）。

A.應付賬款B.其他應付款C.短期借款D.預收賬款

4.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

5.下列有關同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資初始投資成本的表述中，正確的是()。

A.以轉讓存貨作為合并對價的，應以轉讓存貨的公允價值作為初始投資成本

B.以轉讓固定資產作為合并對價的，應以轉讓固定資產的賬面價值作為初始投資成本

C.以發(fā)行股份作為合并對價的，應按合并日享有被合并方賬面凈資產的份額作為初始投資成本

D.以支付現(xiàn)金作為合并對價的，應按合并日享有被合并方凈資產公允價值的份額作為初始投資成本

6.

第

14

題

下列各項中，不會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.對無形資產計提減值準備B.租出無形資產的攤銷C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出D.轉讓無形資產所有權

7.按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示的方法是（）。

A.作為管理費用列示B.作為未分配利潤的調整項目列示C.作為外幣會計報表折算差額單獨列示D.作為財務費用列示

8.

第

1

題

中外合作經(jīng)營企業(yè)的外方投資者，在合作期內以優(yōu)先分回利潤方式提前收回的投資款，應單設“已歸還投資”科目，并在資產負債表中作（）反映。

A.實收資本的減項B.流動負債C.長期負債D.盈余公積的減項

9.2020年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2020年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本3250萬元，2020年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務內容，合同價格相應增加1700萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

10.第

8

題

投資者投入的長期股權投資，如果合同或協(xié)議約定價值足公允的，應當按照（）作為初始投資成本。

A.投資合同或協(xié)議約定的價值B.賬面價值C.計稅基礎D.市場價值

11.下列各項中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機關C.在民政部門登記的社會團體D.民辦學校

12.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買人價為1美元=6．45元人民幣，中間價為1美元=6．50元人民幣，賣出價為1美元=6．55元人民幣。則計入當日財務費用的金額為()萬元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

13.

第

6

題

A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日長期股權投資成本為（）萬元。

14.2×13年1月1日，A公司將一項專利技術出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術系A公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對該項無形資產計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

15.下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產B.長期股權投資C.使用壽命不確定的無形資產D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

16.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關費用

C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

17.

第

6

題

某建筑企業(yè)本期對外提供建筑裝修勞務收入200萬元，營業(yè)稅稅率3％，同期對外出售一項賬面價值為120萬元的無形資產，取得收入150萬元，營業(yè)稅稅率5％，上述營業(yè)稅影響損益的情況是（）。

A.增加營業(yè)稅金及附加13.5萬元

B.增加主營業(yè)務成本13.5萬元

C.增加主營業(yè)務成本6萬元，增加營業(yè)外支出7.5萬元

D.增加營業(yè)稅金及附加6萬元，減少營業(yè)外收入7.5萬元

18.

第

3

題

根據(jù)CAS19外幣折算的規(guī)定，下列外幣項目中，企業(yè)應當在資產負債表日按交易發(fā)生日的即期匯率折算的項目為（）。

A.外幣貨幣性項目B.外幣非貨幣性項目C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目D.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目

19.下列各項中，屬于直接計入所有者權益的利得是（）

A.無形資產出售收益

B.投資性房地產處置收益

C.非投資性房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額

D.接受投資時確認的資本溢價

20.

第

9

題

下列關于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

二、多選題(20題)21.下列關于可比性會計信息質量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性

B.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后

22.下列關于可供出售金融資產的說法中，正確的有（）。

A.收到購買債券時支付的已到付息期但尚未領取的可供出售金融資產利息，應計入當期損益

B.對于劃分為可供出售金融資產的債券，如果初始確認金額大于面值，采用實際利率法計算的攤余成本逐期遞減

C.取得可供出售金融資產時，其以公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

D.在初始確認可供出售金融資產時，應當確認實際利率，并在該資產存續(xù)期間保持不變

23.

24.支付結算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產增值;

25.下列關于民間非營利組織財務會計報告的說法，不正確的有（）

A.民間非營利組織的財務會計報告由會計報表、會計報表附注構成

B.財務情況說明書指為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋

C.會計報表附注是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、凈資產表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

26.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

27.下列各項中，影響固定資產處置損益的有（）

A.固定資產處置收入B.固定資產減值準備C.固定資產清理費用D.固定資產原價

28.下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產

B.企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業(yè)應以未來轉回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產

D.只要產生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

29.下列有關投資性房地產的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用時，其在轉換目的公允價值與原賬面價值的差額，應計入投資收益

B.投資性房地產的處置損益應作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應計入其他業(yè)務收入

30.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

31.可供出售金融資產在發(fā)生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產——減值準備D.資本公積——其他資本公積

32.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減免

33.下列關于持有至到期投資的選項中，正確的有（）。

A.浮動利率債券投資如果滿足條件，可劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資的到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期

C.因無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項，企業(yè)出售持有至到期投資，說明企業(yè)沒有明確意圖將該投資持有至到期

D.在每個資產負債表目，企業(yè)都應當對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應將其重分類為可供出售金融資產

34.

第

28

題

下列有關固定資產后續(xù)支出的論斷中，正確的是（）。

A.固定資產改良后的入賬金額不得超過該固定資產的可收回金額。

B.固定資產改良期間不計提折舊

C.固定資產改良后需重新確定折舊因素，視為全新資產來處理

D.固定資產修理過程中領用本企業(yè)的原材料，應將材料的成本和所負擔的增值稅轉入當期費用。

35.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調整相關財務費用的金額

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調整報告年度的收入和成本

36.

第

18

題

對于發(fā)行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費用應按照攤余成本和實際利率法計算

B.發(fā)行債券專門用于工程項目的，應在資本化期間將利息費用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應通過“應付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應通過“應付債券”科目核算

D.企業(yè)應采用直線法攤銷債券溢折價(利息調整)

37.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產包括（）。

A.固定資產B.遞延資產C.對外投資D.流動資產

38.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）

A.以在建工程換入專利權

B.以應收賬款換入一塊土地使用權

C.以可供出售權益工具投資換入固定資產

D.以長期股權投資換入持有至到期投資

39.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產的余額為100萬元，遞延所得稅負債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)期初持有的一項投資性房地產公允價值增加100萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，稅法規(guī)定當期對該項投資性房地產計提折舊20萬元；(2)非同一控制下免稅合并確認商譽40萬元，期末對該項商譽計提減值準備20萬元；(3)持有的一項可供出售金融資產公允價值下降40萬元；(4)對應收賬款計提壞賬準備50萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中錯誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅資產26．5萬元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產余額為76．5萬元

C.20×5年12月31日，甲公司應確認遞延所得稅負債18萬元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負債余額為24萬元

40.A公司為B公司的母公司。2010年B公司以450萬元的價格（不含增值稅）購進A公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。2011年對外銷售了70%，售價為390萬元。B公司2011年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進A公司成本為765萬元的該貨物。B公司采用先進先出法結轉發(fā)出存貨成本，A公司和B公司所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。2011年A公司編制合并財務報表時因存貨所作的對應遞延所得稅抵銷分錄應為（）。

A.借：遞延所得稅資產22．5貸：未分配利潤——年初22．5

B.借：遞延所得稅資產18貸：所得稅費用18

C.借：所得稅費用18貸：遞延所得稅資產18

D.借：遞延所得稅資產40．5貸：所得稅費用40．5

三、判斷題(20題)41.會計估計，是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。()

A.是B.否

42.因銷售發(fā)出存貨結轉存貨跌價準備時，應借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。（）

A.是B.否

43.可比性要求各類企業(yè)執(zhí)行的會計政策應當統(tǒng)一，如新企業(yè)會計準則于2007年1年1日在所有上市公司執(zhí)行，實現(xiàn)了上市公司會計信息的可比性。()

A.是B.否

44.企業(yè)集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

45.企業(yè)因提供債務擔保而確認的預計負債的計稅基礎為0。（）

A.是B.否

46.

第27題事業(yè)單位的固定資產一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)合并以外其他方式以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，取得長期股權投資時發(fā)生的直接相關的費用應計入管理費用。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

企業(yè)對子公司的長期股權投資應采用權益法核算。（）

A.是B.否

50.在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務與其通常從事的捐贈活動存在本質上的差異。（）

A.是B.否

51.

第

29

題

對于初次發(fā)生的事項和交易采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

52.多項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產的公允價值作為換入資產的入賬價值。（）

A.是B.否

53.在對相關的資產組進行減值測試時，應當將歸屬于少數(shù)股東的商譽扣除，調整資產組的賬面價值，然后根據(jù)調整的資產組的賬面價值和可收回金額進行比較以確定資產組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.建造合同預計總成本超過預計總收入時，表明建造合同發(fā)生損失，預計總成本超過預計總收入的差額確認為資產減值損失。()

A.是B.否

56.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營企業(yè)30%的股權，取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，固定資產的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位20×6年度利潤表中凈利潤為500萬元。被投資單位當期利潤表中已按其賬面價值計算扣除的固定資產折舊費用為50萬元，按照取得投資時點上固定資產的公允價值計算確定的折舊費用為100萬元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應確認投資收益150萬元。（）

A.是B.否

57.因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產。（）A.是B.否

58.政府以購買者身份從企業(yè)購入商品屬于政府補助。

A.是B.否

59.企業(yè)預計資產未來現(xiàn)金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現(xiàn)金流量；但應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn)金流量等。（）

A.是B.否

60.以修改其他債務條件進行債務重組的，如果修改后債務條款中不涉及或有應付金額，則債務人應當將重組債務的賬面價值大于重組后債務的入賬價值差額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.根據(jù)資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.

65.編制2009年12月31日該投資性房地產的有關會計分錄；

參考答案

1.A甲公司2013年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

2.D選項A不屬于資產減值準則規(guī)范。選項B，如果無形資產的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應當在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽和使用年限不確定的無形資產應定期進行減值測試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項。

3.C商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力付款應轉入“應付賬款”，而銀行承兌匯票到期，付款人無力付款時，應轉入“短期借款”。

4.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

5.C答案】C

【解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資的初始投資成本為合并日取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額。

6.C對無形資產計提減值準備和攤銷、轉讓無形資產所有權，均會減少無形資產的賬面價值。企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出應計人當期損益，不影響無形資產賬面價值。

7.C【解析】“外幣報表折算差額”屬于所有者權益類科目，應作為外幣會計報表折算差額單獨列示。

8.A

9.B在合同變更日已轉讓商品與未轉讓商品之間不可明確區(qū)分的，應當將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進度，并調整當期收入和相應成本等。

10.A以企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權投資中，投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

11.B選項ACD均屬于，選項B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產品的社會服務組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應選B。

12.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務計人財務費用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬元人民幣)

13.B

14.C2×13年度因該專利技術對營業(yè)利潤的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

15.C商譽及使用壽命不確定的無形資產無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試。

16.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內借記相關成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

17.D建筑企業(yè)本期對外提供裝修勞務，屬于正常的營業(yè)活動，應交營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對外出售無形資產不屬于日?；顒?，應該計入資產處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項D符合題意。

【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

18.C以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

19.C選項A不符合題意，無形資產出售收益，計入資產處置損益，屬于直接計入營業(yè)利潤的利得；

選項B不符合題意，投資性房地產處置收益，通過其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本核算，不屬于利得；

選項C符合題意，非投資性房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權益的利得；

選項D不符合題意，接受投資時確認的資本溢價，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。

綜上，本題應選C。

20.A選項A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應通過“其他收入”科目核算。

21.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應當在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。選項D屬于及時性的要求。

22.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.ABC

24.ABC

25.ABCD選項A說法錯誤，民間非營利組織的財務會計報告由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書構成；

選項B說法錯誤，財務情況說明書，是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務活動以及財務、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告。

選項C說法錯誤，會計報表附注，指為便于會計報表使用者理解會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。

選項D說法錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表。

綜上，本題應選ABCD。

26.BC2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，／20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

27.ABCD影響固定資產處置損益的包括固定資產的賬面價值（選項BD）、處置取得的價款（選項A）以及處置過程中發(fā)生的清理費用（選項C）等。

綜上，本題應選ABCD。

28.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產或負債產生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產確認時產生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

綜上，本題應選ABC。

29.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

31.ACD可供出售金融資產發(fā)生減值時，應將原計入所有者權益中的公允價值變動額轉出，計入當期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產減值損失

貸：可供出售金融資產——減值準備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產減值的會計處理”知識點進行考核】

32.AC政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。政府補助主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則。

33.ABD【解析】選項C，企業(yè)沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期的其中一種情形是：發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。但是，無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以確定合理預計的獨立事件引起的金融資產出售除外。

34.ABC修理領用原材料不用轉出進項稅。

35.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ABC債券的利息調整應通過實際利率法攤銷。

37.ACD遞延資產是在采用權責發(fā)生制情況下對已支付但應由本期及以后各期承擔的費用的核算，在事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制原則確認收入、費用時，不會產生遞延資產。

38.AC選擇A屬于，在建工程、無形資產（專利權）屬于非貨幣性資產，因此屬于非貨幣性資產交換；

選項BD不屬于，應收賬款以及持有至到期投資屬于貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產交換；

選項C屬于，可供出售權益工具投資和固定資產都屬于非貨幣性資產，因此屬于非貨幣性資產交換。

綜上，本題應選AC。

39.AC選項A，甲公司應確認遞延所得稅資產=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬元)；選項B，遞延所得稅資產余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬元)；選項C，甲公司應確認遞延所得稅負債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬元)；選項D，甲公司遞延所得稅負債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬元)。

40.AB2010年年末留存的存貨，在合并財務報表中對應的遞延所得稅資產余額=（450-360）×25%=22．5（萬元）;2011年年末留存的存貨，在合并財務報表中對應的遞延所得稅資產余額=22．5×（450-450×70%）/450+（900-765）×25%=40．5（萬元），或期末遞延所得稅資產余額=期末未實現(xiàn)內部銷售利潤余額162×25%=40．5（萬元）;所以2011年年末還需要補記確認的遞延所得稅資產=40．5-22．5=18（萬元）。

41.Y會計估計，是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。

42.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.Y

44.N企業(yè)集團內母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

45.N企業(yè)提供債務擔保發(fā)生的支出，稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以其計稅基礎與賬面價值相等，不為0。預計負債計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣的金額=賬面價值-0=賬面價值。

46.N除了融資租入固定資產之外，事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

47.N確認遞延所得稅資產時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)。

48.N企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資時發(fā)生的直接相關的費用應計入初始投資成本。