開展國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的做法

開展國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的做法

要確定科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的思路根據(jù)國(guó)家科技支撐計(jì)劃審批流程簡(jiǎn)圖，我們確立了按項(xiàng)目流程和資金流向的審計(jì)思路。按項(xiàng)目流程開展審計(jì)，即按照項(xiàng)目管理流程和環(huán)節(jié)，檢查項(xiàng)目立項(xiàng)、管理的合規(guī)性，課題分解的合理性，項(xiàng)目成果的真實(shí)性和成果轉(zhuǎn)化的規(guī)范性。按資金流向開展審計(jì)，即按照課題預(yù)算和財(cái)務(wù)管理，檢查預(yù)算資金批復(fù)、執(zhí)行、決算的編報(bào)真實(shí)性、合規(guī)性，審查課題支出結(jié)構(gòu)的合理性、真實(shí)性和合規(guī)性。要掌握科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的依據(jù)做好科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，要熟悉掌握和運(yùn)用好審計(jì)的依據(jù)，審計(jì)依據(jù)主要涉及以下主要法律、法規(guī)及有關(guān)辦法：國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）；中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施細(xì)則；國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部科技部《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理若干意見》的通知（國(guó)發(fā)[2006]56號(hào)）；科技部財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家科技支撐計(jì)劃管理暫行辦法》的通知（國(guó)科發(fā)計(jì)字[2006]331號(hào)）；財(cái)政部科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)教[2006]160號(hào)）；財(cái)政部科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)教[2007]428號(hào)）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理辦法》的通知（財(cái)預(yù)[2006]489號(hào)）；《國(guó)家科技計(jì)劃課題任務(wù)書》；《國(guó)家科技計(jì)劃課題預(yù)算書》；其他規(guī)定。要明確科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對(duì)象科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對(duì)象是：項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目組織部門、項(xiàng)目承擔(dān)部門。項(xiàng)目主管部門指對(duì)國(guó)家科技支撐計(jì)劃實(shí)施總體效果負(fù)責(zé)的科技部。項(xiàng)目組織部門指包括國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或單位、有關(guān)地方科技廳和其他具備組織協(xié)調(diào)能力的單位。項(xiàng)目承擔(dān)部門指包括具有較強(qiáng)科研能力和條件、運(yùn)行管理規(guī)范、具有獨(dú)立法人資格的內(nèi)資或內(nèi)資控股企業(yè)、科研院所、高等院校等。明確國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)對(duì)象也就明確了開展審計(jì)的針對(duì)性。要制定科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的內(nèi)容一、對(duì)項(xiàng)目主管部門審計(jì)的內(nèi)容項(xiàng)目立項(xiàng)是否符合國(guó)家發(fā)展需要。核查科技部最終確定項(xiàng)目是否符合《國(guó)家科技支撐計(jì)劃“十一五”發(fā)展綱要》精神，是否突出國(guó)家重點(diǎn)領(lǐng)域的研究、重點(diǎn)項(xiàng)目的開發(fā)、重點(diǎn)課題的攻克。核查科技部項(xiàng)目申報(bào)建議書、項(xiàng)目可行性論證報(bào)告、項(xiàng)目開發(fā)立項(xiàng)批復(fù)、課題任務(wù)書內(nèi)容、數(shù)量、程序、配置等方面是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，實(shí)際操作是否可行。在科技項(xiàng)目的審定、批復(fù)、驗(yàn)收、轉(zhuǎn)化中是否按照公正、公開、公平的原則執(zhí)行。項(xiàng)目批復(fù)是否符合規(guī)定程序。審查科技部最終審批項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、課題預(yù)算書、課題任務(wù)書、項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)和資金撥付、課題決算編報(bào)，從中審查項(xiàng)目預(yù)算的批復(fù)是否符合規(guī)定，是否存在項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)不及時(shí)、項(xiàng)目資金撥付滯后、課題任務(wù)書簽訂晚等影響項(xiàng)目實(shí)施的問(wèn)題。項(xiàng)目管理是否符合規(guī)范要求。審閱項(xiàng)目管理相關(guān)檔案資料，審查其是否按照規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了中期評(píng)審、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、項(xiàng)目驗(yàn)收等。項(xiàng)目管理職責(zé)履行是否到位，聘請(qǐng)的專家是否獨(dú)立，是否是項(xiàng)目單位建議提供的專家。項(xiàng)目成果登記和管理是否符合規(guī)定，項(xiàng)目成果是否真實(shí)，成果是否有效轉(zhuǎn)化。項(xiàng)目成果推廣是否符合科學(xué)要求。查看主管司局是否建立了項(xiàng)目成果登記記錄，察看相關(guān)項(xiàng)目情況是否通過(guò)網(wǎng)站等形式予以公開。項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、成果等相關(guān)情況是否公開、透明。二、對(duì)項(xiàng)目組織部門審計(jì)的內(nèi)容審核項(xiàng)目分配是否符合規(guī)定。審閱項(xiàng)目申報(bào)建議書、項(xiàng)目可行性論證報(bào)告、課題申請(qǐng)指南、項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)、課題預(yù)算書、課題任務(wù)書等，從中審查其分配投向是否符合規(guī)定，分配課題是否存在“小、散”問(wèn)題，是否違反規(guī)定設(shè)立子課題，聘請(qǐng)的專家是否具有獨(dú)立性等。審閱項(xiàng)目管理相關(guān)檔案資料。審查組織部門項(xiàng)目管理職責(zé)履行是否到位，發(fā)布課題指南時(shí)間是否充分，聘請(qǐng)的專家是否是課題承擔(dān)單位的專家，是否及時(shí)組織課題的中期檢查和課題驗(yàn)收，課題成果管理是否符合規(guī)定要求。審查財(cái)務(wù)管理職能是否到位。檢查財(cái)務(wù)部門是否督促配套資金按要求到位，課題有多個(gè)聯(lián)合單位承擔(dān)時(shí)，是否按合同要求及時(shí)下?lián)芙?jīng)費(fèi)，是否按照規(guī)定編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算、匯總決算。審查項(xiàng)目成果管理是否符合規(guī)定。在項(xiàng)目成果管理中，檢查項(xiàng)目目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目成果是否真實(shí)，成果是否有效轉(zhuǎn)化。三、對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)部門審計(jì)的內(nèi)容審查項(xiàng)目承擔(dān)單位的資質(zhì)情況。查閱項(xiàng)目承擔(dān)單位基本信息，特別是企業(yè)申報(bào)材料和企業(yè)注冊(cè)信息，實(shí)地察看其辦公場(chǎng)所和研發(fā)基地，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)特別是中小企業(yè)的資質(zhì)情況，檢查其是否具備項(xiàng)目申報(bào)時(shí)承諾的各項(xiàng)條件，是否符合《國(guó)家科技支撐計(jì)劃管理暫行辦法》規(guī)定的企業(yè)承擔(dān)或參與項(xiàng)目的條件。審查項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理情況。查閱項(xiàng)目承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)資料，檢查項(xiàng)目承擔(dān)單位是否按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了單獨(dú)核算。審查項(xiàng)目配套資金到位情況。查閱課題申報(bào)材料和課題承擔(dān)單位的財(cái)務(wù)資料，檢查課題配套資金是否及時(shí)、足額到位，是否有虛假配套等問(wèn)題。審查項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。檢查課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥付是否及時(shí)、足額，關(guān)注專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合理性。重點(diǎn)檢查：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備購(gòu)置是否真實(shí)、必要，是否及時(shí)、足額入賬；是否存在擅自擠占挪用課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，利用虛假發(fā)票套取課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)私存私放，以外包、協(xié)作課題等名義轉(zhuǎn)移課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或者違規(guī)套取課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題；國(guó)際合作與交流費(fèi)是否事先報(bào)經(jīng)項(xiàng)目組織單位審核同意，出國(guó)團(tuán)組有無(wú)出國(guó)任務(wù)批件，出訪國(guó)家和地區(qū)是否與出國(guó)任務(wù)批件一致，出國(guó)費(fèi)用是否超出課題預(yù)算，是否存在無(wú)預(yù)算支出或非課題人員支出。審查項(xiàng)目科研任務(wù)完成情況。查閱已經(jīng)結(jié)題并通過(guò)驗(yàn)收的課題，對(duì)照課題任務(wù)書和課題取得的成果，核實(shí)課題成果的真實(shí)性，看是否完成課題任務(wù)書規(guī)定的專利和任務(wù)。對(duì)于未結(jié)題的課題，要對(duì)照課題任務(wù)書和課題取得的階段性成果，看課題任務(wù)書確定的階段性任務(wù)是否完成。檢查其他成果轉(zhuǎn)化的情況。要突出科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)一、對(duì)項(xiàng)目主管部門審計(jì)的重點(diǎn)從制度方面入手，查閱國(guó)家科技支撐計(jì)劃有關(guān)規(guī)定、辦法、配套制度是否健全、完善，是否符合實(shí)際情況。從程序方面入手，檢查項(xiàng)目立項(xiàng)、組織項(xiàng)目可行性研究是否按照程序進(jìn)行，批復(fù)立項(xiàng)、預(yù)算、撥款是否按規(guī)定時(shí)限完成，組織項(xiàng)目評(píng)估、驗(yàn)收是否按規(guī)定時(shí)限完成。從成果方面入手，核對(duì)項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)結(jié)果，檢查項(xiàng)目成果和知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化是否按規(guī)定進(jìn)行科學(xué)性和規(guī)范化管理。二、對(duì)項(xiàng)目組織部門審計(jì)的重點(diǎn)檢查項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)、批復(fù)和資金分配情況。檢查項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)的真實(shí)性、完整性，項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)上傳下達(dá)的及時(shí)性、合規(guī)性，以及項(xiàng)目資金分配的合理性、科學(xué)性。重點(diǎn)揭示部門和單位以弄虛作假、重復(fù)編報(bào)等手段套取預(yù)算資金、部門代編預(yù)算、“打捆”編制預(yù)算、預(yù)算編制不細(xì)化以及未按規(guī)定及時(shí)調(diào)整預(yù)算的問(wèn)題。檢查項(xiàng)目資金撥付、管理、使用情況。檢查財(cái)政資金撥付不及時(shí)，長(zhǎng)時(shí)間滯留導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行率低；財(cái)政資金采取以撥代支的方式，造成資金在部門或項(xiàng)目單位大量結(jié)余、資金使用效率低等問(wèn)題。檢查項(xiàng)目資金支出是否超出預(yù)算范圍開支或支出結(jié)構(gòu)不合理，資金直接用于科研的經(jīng)費(fèi)比例低，用于機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、人員勞務(wù)費(fèi)、重復(fù)購(gòu)置設(shè)備等比例高的問(wèn)題。檢查項(xiàng)目單位配套資金不到位、虛假配套的問(wèn)題。重點(diǎn)揭示擅自擠占挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、利用虛假發(fā)票套取資金、私存私放以及以外包和協(xié)作課題等名義轉(zhuǎn)移資金的問(wèn)題。檢查項(xiàng)目效益、科研成果轉(zhuǎn)化情況?？傮w分析項(xiàng)目已轉(zhuǎn)化的成果與未轉(zhuǎn)化成果的項(xiàng)目比例，按期結(jié)題與未按期結(jié)題、延期結(jié)題的項(xiàng)目比例，揭示項(xiàng)目轉(zhuǎn)化率低、結(jié)題率低的現(xiàn)狀并客觀地分析原因。通過(guò)資金分配情況和項(xiàng)目任務(wù)書計(jì)劃，重點(diǎn)分析因課題進(jìn)度滯后、影響預(yù)算資金年度不到位的問(wèn)題。對(duì)照項(xiàng)目批復(fù)的可研性報(bào)告，分析課題未達(dá)到項(xiàng)目任務(wù)書目標(biāo)的原因。三、對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)部門審計(jì)的重點(diǎn)審查項(xiàng)目預(yù)算情況。檢查項(xiàng)目承擔(dān)單位是否嚴(yán)格按照課題經(jīng)費(fèi)要求執(zhí)行預(yù)算，是否存在隨意變更預(yù)算情況。項(xiàng)目調(diào)整時(shí)，是否按照規(guī)定程序報(bào)批調(diào)整。是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目總預(yù)算不變，課題合作單位預(yù)算可調(diào)整；項(xiàng)目總預(yù)算不變，課題科目間預(yù)算可調(diào)增或調(diào)減。是否嚴(yán)格執(zhí)行課題預(yù)算支出中勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)預(yù)算不予調(diào)整的規(guī)定。審查項(xiàng)目支出情況。檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，是否存在支付各種罰款、捐款、贊助、投資等問(wèn)題，是否存在以各種方式為個(gè)人謀取私利的問(wèn)題，是否存在使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置或試制基建設(shè)備和生產(chǎn)性設(shè)備的問(wèn)題，是否存在未執(zhí)行政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定。是否將自籌經(jīng)費(fèi)的歸集