2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)大全及解析-中（多選題匯總）

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)大全及解析-中（多選題匯總）多選題1.下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、企業(yè)應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng)、銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)D、企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬答案：BCD解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，企業(yè)應(yīng)將銷(xiāo)售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2.在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括（）。A、修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B、修改或增加審計(jì)工作底稿的人員C、修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間D、復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員答案：ABCD解析：變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)記錄：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員（選項(xiàng)BCD）；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由（選項(xiàng)A）。3.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有（）。A、要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通B、如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定C、如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D、如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如存在）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)答案：ABCD解析：在承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到管理層對(duì)審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層消除這些限制?！静实啊繅狠S卷，考前會(huì)在更新哦~軟件如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層溝通，并確定能否實(shí)施替代程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、兩者識(shí)別的重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B、兩者的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型相同C、兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類(lèi)型相同D、兩者測(cè)試內(nèi)部控制有效性的范圍相同答案：AC解析：選項(xiàng)B，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)包括無(wú)保留、否定和無(wú)法表示意見(jiàn)三種類(lèi)型，沒(méi)有保留意見(jiàn)。選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴(lài)內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶(hù)和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。5.下列關(guān)于銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶(hù)存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮建議通過(guò)銀行將存款賬戶(hù)戶(hù)名改為被審計(jì)單位B、未達(dá)賬項(xiàng)表明不存在舞弊C、未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能表明存在舞弊D、授權(quán)不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊答案：AB解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶(hù)存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶(hù)戶(hù)主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明，不能直接建議通過(guò)銀行將存款賬戶(hù)戶(hù)名改為被審計(jì)單位，可能實(shí)際戶(hù)主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)也可能是被審計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。6.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。A、被審計(jì)單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導(dǎo)致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、對(duì)于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計(jì)單位，被審計(jì)單位有關(guān)外幣交易的增減變動(dòng)或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導(dǎo)致計(jì)價(jià)錯(cuò)誤C、被審計(jì)單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項(xiàng)D、被審計(jì)單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)其進(jìn)行披露答案：ABCD7.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)特定項(xiàng)目實(shí)施函證的有（）。A、金額較小的項(xiàng)目B、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目C、可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易D、重大或異常的交易答案：BCD解析：函證時(shí)選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭(zhēng)議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯(cuò)誤的交易。8.（2017年）下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A、交易的復(fù)雜程度B、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易C、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)D、與交易相關(guān)的控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)效果答案：ABC解析：在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：①風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；②風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注；③交易的復(fù)雜程度；④風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；⑤財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性；⑥風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。9.雖然下列交易、賬戶(hù)余額或披露的錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的有（）。A、被審計(jì)單位新收購(gòu)的分部B、關(guān)聯(lián)方交易C、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露D、被審計(jì)單位管理層的薪酬答案：ABCD解析：根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：（1）法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬及對(duì)具有較高估計(jì)不確定性的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析）計(jì)量或披露的預(yù)期（選項(xiàng)BD）；（2）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開(kāi)發(fā)成本）（選項(xiàng)C）；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如關(guān)于分部或重大企業(yè)合并的披露）（選項(xiàng)A）。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取與識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息，了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)程序包括（）。A、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論B、詢(xún)問(wèn)管理層C、分析與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)記錄D、了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制答案：ABD解析：選項(xiàng)C屬于針對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，所以不正確。11.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證B、對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證C、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額D、調(diào)查本年新增客戶(hù)的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，由營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬檢查至原始憑證，為逆查，可以證實(shí)發(fā)生；選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在，同時(shí)也為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù)；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)發(fā)生提供證據(jù)；選項(xiàng)D，對(duì)新增客戶(hù)情況的調(diào)查可以為交易的真實(shí)性提供證據(jù)。12.下列事項(xiàng)中，不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形有（）。A、法律法規(guī)禁止公開(kāi)披露的事項(xiàng)B、合理預(yù)期溝通某事項(xiàng)可能為被審計(jì)單位帶來(lái)較為嚴(yán)重的負(fù)面影響C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)D、公開(kāi)披露某事項(xiàng)可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)某項(xiàng)違法行為的調(diào)查答案：ABCD解析：除非法律法規(guī)禁止公開(kāi)披露某事項(xiàng)（選項(xiàng)A、D），或者在極其罕見(jiàn)的情況下，如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過(guò)產(chǎn)生的公眾利益方面的益處（選項(xiàng)B），注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分（選項(xiàng)C）。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試可以實(shí)現(xiàn)的目的有（）。A、確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解B、識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)C、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性D、確定控制是否得到執(zhí)行答案：ABCD解析：執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解（選項(xiàng)A）；（2）確認(rèn)對(duì)重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別（選項(xiàng)B）；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性（選項(xiàng)C）；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（選項(xiàng)D）；（6）確認(rèn)之前所作的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性。14.在承接對(duì)某集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到審計(jì)范圍可能受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務(wù)委托B、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務(wù)約定C、在接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要的組成部分信息，則不會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)D、在接受集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿，應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)答案：AB解析：如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果這類(lèi)限制與不重要的組成部分有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)。15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的（）認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。A、存在B、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù)D、截止答案：AC解析：在函證應(yīng)收賬款時(shí)可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）提供證據(jù)。截止屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。16.如果在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C、針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序D、總體變異性答案：ABC解析：在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)A）；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（選項(xiàng)B）；（3）針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序和不涉及審計(jì)抽樣的細(xì)節(jié)測(cè)試（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)D屬于影響樣本規(guī)模的因素。17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加單獨(dú)測(cè)試的重大項(xiàng)目，可以減少樣本規(guī)模B、在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度C、在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，可以采用比率法或差額法答案：BC解析：在定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。18.針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（）。A、現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出B、在辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C、超過(guò)規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票D、期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶(hù)，無(wú)需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：BD解析：選項(xiàng)B，出納人員不得登記費(fèi)用明細(xì)賬；選項(xiàng)D，無(wú)論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。19.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B、針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D、一種審計(jì)程序只能獲取有關(guān)某一項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)答案：ABC解析：在選項(xiàng)D中，其實(shí)一種審計(jì)程序往往可以取得幾項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能產(chǎn)生的影響時(shí)，考慮的內(nèi)容有（）。A、被審計(jì)單位的規(guī)模B、被審計(jì)單位的復(fù)雜程度C、被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)D、被審計(jì)單位所處行業(yè)答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)及所處行業(yè)等，以確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性和重要程度及其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可能產(chǎn)生的影響。21.（2018年）注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)職業(yè)判斷做出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄，下列各項(xiàng)記錄內(nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅?shū)面記錄，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：（1）對(duì)職業(yè)判斷問(wèn)題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路；（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間。22.從總體上看，關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中正確的有（）。A、包括存貨的內(nèi)部控制B、包括成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制C、包括費(fèi)用類(lèi)內(nèi)部控制D、存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計(jì)價(jià)兩個(gè)關(guān)鍵因素的控制答案：ABD解析：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制兩項(xiàng)內(nèi)容，不包括費(fèi)用類(lèi)內(nèi)部控制。23.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A、評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B、考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大D、將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系答案：ABCD24.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)（）來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。A、客戶(hù)訂購(gòu)單B、管理費(fèi)用預(yù)算C、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算D、對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析答案：AD解析：生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的職責(zé)是根據(jù)客戶(hù)訂購(gòu)單或者銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。25.以下與舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過(guò)失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)B、因被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C、因內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)D、管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)答案：BD解析：A、C中所陳述的兩種失誤不具有可比性。26.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于D集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取以下（）恰當(dāng)?shù)拇胧?。A、拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定B、考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)C、與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通D、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)答案：AD解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，ABC事務(wù)所是擬承接D集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問(wèn)題；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，ABC事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到D集團(tuán)管理層的限制，無(wú)法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通。27.下列有關(guān)期初余額審計(jì)的表述中，不正確的有（）。A、期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，目的之一是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)D、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)僅對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任答案：ABD解析：選項(xiàng)A，期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過(guò)調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（包括上期財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的），但一般無(wú)須專(zhuān)門(mén)對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；選項(xiàng)D，期初余額也是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)其負(fù)責(zé)。28.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2020年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2020年3月20日。對(duì)于截至2020年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。A、設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B、盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序C、盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序D、不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)答案：AC解析：本題題干部分討論的是第一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，通常情況下，針對(duì)其專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序，實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，選項(xiàng)A和C正確。29.在了解和測(cè)試控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的方面有（）。A、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制B、管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)信和合乎道德的文化C、治理層是否了解并監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程和內(nèi)部控制D、被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度答案：ABC解析：內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度屬于針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。30.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果甲公司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為理由合理的有（）。A、甲公司因貸款需要審計(jì)，現(xiàn)公司現(xiàn)金流穩(wěn)定無(wú)需貸款B、甲公司認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用，減少成本支出D、甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解答案：AD解析：選項(xiàng)D屬于合理理由；選項(xiàng)A屬于環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生的影響，所以是合理的理由；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C都屬于審計(jì)范圍受到了限制，通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。31.在確定函證對(duì)象后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下對(duì)函證進(jìn)行控制的方案中，應(yīng)當(dāng)選取的有（）。A、在粘封詢(xún)證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢(xún)證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿B、詢(xún)證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出C、收回詢(xún)證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款D、對(duì)以電子郵件方式回收的詢(xún)證函，要求被詢(xún)證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所答案：AD解析：選項(xiàng)B詢(xún)證函需經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出；選項(xiàng)C詢(xún)證函是用于復(fù)核賬面，不用于催款結(jié)算。32.（2019年）下列選項(xiàng)中，可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)家的有（）。A、網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工B、會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或者組織C、被審計(jì)單位的管理層的專(zhuān)家D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工答案：ACD解析：專(zhuān)家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家。33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注因?yàn)楸粚徲?jì)單位對(duì)自動(dòng)控制的依賴(lài)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)有（）。A、數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)B、數(shù)據(jù)無(wú)法訪問(wèn)風(fēng)險(xiǎn)C、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)D、計(jì)算機(jī)過(guò)度工作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC解析：計(jì)算機(jī)不會(huì)受到過(guò)度工作的影響，這是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。34.下列各項(xiàng)中，有關(guān)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。A、內(nèi)部控制的目標(biāo)是絕對(duì)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B、內(nèi)部控制審計(jì)包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)C、內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，包括非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制答案：BC解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”進(jìn)行披露。35.（2011年）在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。A、審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制B、審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制C、審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D、審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制答案：AD解析：按規(guī)定，審計(jì)的固有限制涉及到財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（包括D）、其他事項(xiàng)（包括A）。職業(yè)道德要求事務(wù)所不應(yīng)因?qū)徲?jì)收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計(jì)范圍（說(shuō)明B錯(cuò)）以及不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù)（說(shuō)明C錯(cuò)）。36.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有（）。A、如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B、在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年答案：AD解析：選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年。37.執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括（）。A、是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B、考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性C、審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)D、重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮答案：ACD解析：執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括：（1）審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮（選項(xiàng)D）；（3）相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）；（5）已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；（6）已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（7）審計(jì)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)（選項(xiàng)C）。38.下列各項(xiàng)中，表明關(guān)聯(lián)方可能對(duì)被審計(jì)單位或管理層可以施加支配性影響的有（）。A、關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策B、被審計(jì)單位的重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)C、對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，管理層和治理層均進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)D、對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論答案：ABD解析：選項(xiàng)C，對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)可能表明關(guān)聯(lián)方能夠施加支配性影響。相關(guān)內(nèi)容參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)—關(guān)聯(lián)方》。39.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詢(xún)問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員可能對(duì)其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系B、如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助C、如果在審計(jì)中涉及重大判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助D、在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人處獲取書(shū)面協(xié)議答案：ABCD解析：確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度；提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力。涉及重大判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書(shū)面協(xié)議，表明其將按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令對(duì)特定事項(xiàng)保密，并將對(duì)其客觀性受到的任何不利影響告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。因此ABCD均正確。40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，詢(xún)問(wèn)的內(nèi)部其他人員可能包括（）。A、治理層成員B、內(nèi)部審計(jì)人員C、證監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人D、負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員答案：ABD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時(shí)，詢(xún)問(wèn)的其他人員可能包括：①治理層成員（選項(xiàng)A）；②負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的人員，以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計(jì)人員（選項(xiàng)B）；④內(nèi)部法律顧問(wèn)；⑤負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員（選項(xiàng)D）。41.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定B、如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認(rèn)定C、若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了完整性和發(fā)生認(rèn)定D、未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示于流動(dòng)負(fù)債中，違反了分類(lèi)認(rèn)定答案：AB解析：準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定的情況通常是金額計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個(gè)交易事項(xiàng)。若已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定，但沒(méi)有違反發(fā)生認(rèn)定。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。42.被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括（）。A、重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款交易不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B、重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C、重點(diǎn)檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D、重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定答案：ABCD解析：選項(xiàng)ABCD均正確。此外內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容還包括“重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)”。43.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了審計(jì)工作，取決于（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序B、獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C、根據(jù)總體目標(biāo)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中是否不存在重大錯(cuò)報(bào)答案：ABC解析：選項(xiàng)D，即使被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并且出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，則仍屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的一種表現(xiàn)。44.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）。A、貨幣單元抽樣更適用于總體的錯(cuò)報(bào)率較低的情況B、當(dāng)預(yù)計(jì)總體中錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模C、對(duì)零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮D、貨幣單元抽樣運(yùn)用的是屬性抽樣的原理答案：ACD解析：當(dāng)預(yù)計(jì)總體中錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能會(huì)大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。45.下列各項(xiàng)中，表明管理層對(duì)關(guān)聯(lián)方交易或會(huì)計(jì)估計(jì)的披露可能不具有可理解性的情形有（）。A、關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響披露不清楚B、關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響披露存在錯(cuò)報(bào)C、未適當(dāng)披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素D、被審計(jì)單位已對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)膮R總和列報(bào)答案：ABC解析：被審計(jì)單位已對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)匯總和列報(bào)，此時(shí)的披露具有可理解性。46.下列關(guān)于期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響的說(shuō)法中，不正確的有（）。A、如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，并且該錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B、如果認(rèn)為會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)D、如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)答案：CD解析：如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，選項(xiàng)C不正確；如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列類(lèi)型之一的非無(wú)保留意見(jiàn)：①發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)；②除非法律法規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，選項(xiàng)D不正確。47.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)工作的情形有（）。A、內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性B、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)C、內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）D、當(dāng)評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)涉及較多判斷時(shí)答案：AC解析：如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：①內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性（選項(xiàng)A正確）；②內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；③內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）（選項(xiàng)C正確）。選項(xiàng)BD屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作的情況。48.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的有（）。A、控制設(shè)計(jì)合理但是沒(méi)有得到執(zhí)行B、控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行C、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行有效D、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案：CD解析：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)CD正確。49.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。A、檢查B、重新執(zhí)行C、觀察D、分析程序答案：ACD解析：重新執(zhí)行專(zhuān)屬于控制測(cè)試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常優(yōu)先評(píng)估的有（）。A、公司層面信息技術(shù)控制B、信息技術(shù)一般控制的有效性C、信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性D、信息技術(shù)應(yīng)用控制設(shè)計(jì)的合理性答案：AB解析：考慮到公司層面信息技術(shù)控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。51.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的說(shuō)法中，正確的有（）。A、要對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)進(jìn)行復(fù)核B、明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C、對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D、除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)外，其他實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)均不需要進(jìn)行復(fù)核答案：ABC解析：對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)都需要進(jìn)行復(fù)核，并不是僅僅包括上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。52.（2015年）下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（）。A、利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B、在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制C、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效D、對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足答案：ABC解析：選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素（機(jī)會(huì)）。53.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶(hù)余額和披露進(jìn)行檢查B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)時(shí)間受到限制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零的原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不對(duì)所有的交易、賬戶(hù)余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。54.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)的有（）。A、數(shù)據(jù)的安全性和完整性檢查B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為每一個(gè)大客戶(hù)的每一系統(tǒng)、按照每一個(gè)排列去映射所有編碼C、超大數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)D、數(shù)據(jù)的保留答案：ABCD解析：雖然數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的質(zhì)量對(duì)數(shù)據(jù)保留有影響，但什么應(yīng)當(dāng)被保留的標(biāo)準(zhǔn)并沒(méi)有改變。如果一個(gè)項(xiàng)目已被測(cè)試，那么關(guān)于它的信息就應(yīng)該被保留，以便在必要時(shí)再次找出該項(xiàng)目信息。所以選項(xiàng)D是正確的。55.下列選項(xiàng)中，通常導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、管理層舞弊B、出納舞弊C、賒銷(xiāo)金額超過(guò)授權(quán)D、未實(shí)施恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離答案：AD解析：選項(xiàng)B和貨幣資金項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)，選項(xiàng)C和營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)相關(guān)。56.在確定內(nèi)部控制的一個(gè)缺陷或多個(gè)缺陷的組合是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的主要事項(xiàng)包括（）。A、缺陷在未來(lái)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性B、資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C、受缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額D、受缺陷影響的賬戶(hù)或某類(lèi)交易已經(jīng)或可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量答案：ABCD解析：參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷》應(yīng)用指南第6條。57.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法接觸到某組成部分的財(cái)務(wù)信息，以下處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、如果該組成部分是重要組成部分，應(yīng)首先考慮解除業(yè)務(wù)約定B、如果該組成部分是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)法解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，應(yīng)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)C、如果該組成部分不是重要組成部分，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)D、如果該組成部分不是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序后可以獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，在確定審計(jì)意見(jiàn)時(shí)應(yīng)考慮受限的原因答案：ABD解析：選項(xiàng)C，對(duì)于不重要的組成部分審計(jì)范圍受限，仍有可能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但受限的原因可能影響到審計(jì)意見(jiàn)。58.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。A、貨幣資金的存在認(rèn)定B、短期借款的完整性認(rèn)定C、長(zhǎng)期借款的完整性認(rèn)定D、或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定答案：ABCD解析：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定；選項(xiàng)BCD是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證過(guò)程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。59.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，適用接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有（）。A、首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B、以前年度審計(jì)調(diào)整較少C、存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效答案：AC解析：選項(xiàng)BD，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。60.下列各項(xiàng)中，在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括（）。A、內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程B、信息技術(shù)一般控制的有效性C、影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)D、重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴(lài)程度答案：ABCD解析：在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對(duì)控制的監(jiān)督以及被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（選項(xiàng)A）；（2）控制特征（是人工控制還是自動(dòng)化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性（選項(xiàng)B）；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng)（選項(xiàng)C）；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；（6）重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴(lài)程度（選項(xiàng)D）。61.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書(shū)面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷D、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷62.以下有關(guān)職責(zé)分離的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離不僅是預(yù)防舞弊的必要手段，也有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬系由記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制C、負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，是防止舞弊的一項(xiàng)重要控制D、銷(xiāo)售人員通常有一種追求更大銷(xiāo)售數(shù)量的自然傾向，賒銷(xiāo)的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向答案：ACD解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬系由記錄應(yīng)收賬款之外的員工獨(dú)立登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，構(gòu)成一項(xiàng)交互牽制。63.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的有（）。A、營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)B、出現(xiàn)非常成功的競(jìng)爭(zhēng)者C、存在債權(quán)人撤銷(xiāo)財(cái)務(wù)支持的跡象D、法律法規(guī)或政府政策的變化預(yù)期會(huì)產(chǎn)生不利影響答案：AC解析：選項(xiàng)AC屬于財(cái)務(wù)方面；選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)方面；選項(xiàng)D屬于其他方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司三分之一的存貨存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中，下列做法中，正確的有（）。A、向乙公司函證存貨的數(shù)量和狀況B、檢查與存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中的存貨相關(guān)的文件記錄C、在可行的情況下，安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存放在乙公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)D、獲取服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告答案：ABCD解析：如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序包括：（1）向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（2）實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序：①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤(pán)（如可行）；②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。65.下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，正確的有（）A、控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B、控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C、控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度D、控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：BCD解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A不正確。66.（2014年）下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤(pán)中利用專(zhuān)家的工作B、如果存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤(pán)相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄C、如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)D、如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況，無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序答案：AB解析：選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位的重要存貨存放地點(diǎn)，特別是金額較大或可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的存貨地點(diǎn)，將這些存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)；選項(xiàng)D，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。67.（2019年）下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)通常需要考慮的有（）。A、被審計(jì)單位所處的生命周期B、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的范圍C、被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境D、以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整答案：ABC解析：財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性由基準(zhǔn)和百分比決定，選項(xiàng)A、C影響基準(zhǔn)的確定，選項(xiàng)B影響百分比的確定，選項(xiàng)D無(wú)需考慮。68.如果識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（）。A、立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B、將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)C、對(duì)新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D、重新考慮可能存在管理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。69.下列各項(xiàng)中，需要運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)環(huán)節(jié)有（）。A、通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、通過(guò)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，針對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、依據(jù)從獲取的審計(jì)證據(jù)中得出的結(jié)論，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)D、確定審計(jì)的業(yè)務(wù)期間答案：ABC解析：依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)第二十二條，需要運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)環(huán)節(jié)主要包括：（一）通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（二）通過(guò)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，針對(duì)是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（三）依據(jù)從獲取的審計(jì)證據(jù)中得出的結(jié)論，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)。選項(xiàng)D業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止，無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷。70.如果被審計(jì)單位按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取的書(shū)面聲明有（）。A、已經(jīng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B、治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定的關(guān)聯(lián)方交易，該項(xiàng)交易可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層C、已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露D、治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財(cái)務(wù)或其他利益答案：AC解析：關(guān)于選項(xiàng)BD的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向治理層獲取，不屬于應(yīng)當(dāng)獲取的內(nèi)容。71.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2019年貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，對(duì)于甲公司的下列事項(xiàng)情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的有（）。A、甲公司所在行業(yè)以支付寶或微信轉(zhuǎn)賬為主要支付方式，甲公司的現(xiàn)金交易比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平B、甲公司（處于業(yè)務(wù)初創(chuàng)期）主要目標(biāo)是打開(kāi)X省的市場(chǎng)，但甲公司在某銀行全國(guó)七十多家的分支機(jī)構(gòu)中均設(shè)立賬戶(hù)C、甲公司的貨幣資金大部分存放在幾個(gè)管理層的個(gè)人賬戶(hù)D、存在長(zhǎng)期大額銀行未達(dá)賬項(xiàng)答案：ABCD解析：以上四項(xiàng)均屬于異常情形，需要保持警覺(jué)。選項(xiàng)B，甲公司主要目標(biāo)是針對(duì)X省的市場(chǎng)，但甲公司在某銀行全國(guó)70多家分支機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶(hù)，賬戶(hù)的設(shè)立與公司業(yè)務(wù)發(fā)展不具有一致性，屬于異常情形。72.在審計(jì)報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容有（）。A、我們的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中，我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，保持了職業(yè)懷疑C、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的同時(shí)包括對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)答案：AB解析：選項(xiàng)C屬于管理層職責(zé)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任。選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。73.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有（）。A、根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)B、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通C、就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)D、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定答案：ABCD解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：①根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；②就采取不同措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)；③與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主、股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T(mén)負(fù)責(zé)的政府部門(mén)進(jìn)行溝通；④在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。74.以下針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與審閱業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、審計(jì)屬于合理保證，即高水平保證B、審閱屬于有限保證，其低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平C、審閱提供的是低水平的保證，因此無(wú)需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平D、審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論答案：AB解析：審閱屬于有限保證（低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平）的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)。75.以下有關(guān)比較信息的說(shuō)法中，正確的有（）。A、為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露屬于比較財(cái)務(wù)報(bào)表B、當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包含對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要求管理層提供的書(shū)面聲明僅針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表C、比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分D、當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)需要提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)答案：ABC解析：當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。76.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。在對(duì)詢(xún)證函的以下處理方法中，錯(cuò)誤的有（）。A、在編制詢(xún)證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B、寄發(fā)詢(xún)證函，并將重要的詢(xún)證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收款項(xiàng)之用C、將詢(xún)證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢(xún)證單位蓋章后取回D、要求被詢(xún)證單位將詢(xún)證函寄至甲公司，并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案：BCD解析：應(yīng)收賬款的詢(xún)證函不能用做催收款項(xiàng)；詢(xún)證函必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。77.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于D集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取以下（）恰當(dāng)?shù)拇胧、拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定B、考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)C、與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通D、如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)答案：AD解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，ABC事務(wù)所是擬承接D集團(tuán)的審計(jì)業(yè)務(wù)，不涉及變更鑒證業(yè)務(wù)性質(zhì)的問(wèn)題；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，ABC事務(wù)所擬承接業(yè)務(wù)中已預(yù)期受到D集團(tuán)管理層的限制，無(wú)法與前任集團(tuán)項(xiàng)目組溝通。78.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容的有（）。A、使人員知曉會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)績(jī)的期望和對(duì)遵守職業(yè)道德基本原則的要求B、向人員提供業(yè)績(jī)、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評(píng)價(jià)和輔導(dǎo)C、幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升的主要途徑D、幫助人員理解使客戶(hù)滿意是晉升的主要途徑答案：ABC解析：晉升的主要途徑是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則，而不是盲目的使客戶(hù)滿意。79.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能采用審計(jì)抽樣的有（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性分析程序D、細(xì)節(jié)測(cè)試答案：AC解析：選項(xiàng)A，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序即了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在這一過(guò)程中通常不采用審計(jì)抽樣；選項(xiàng)C，實(shí)質(zhì)性分析程序不適用審計(jì)抽樣。80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)下列有關(guān)銀行存款函證的判斷中，不正確的有（）。A、向銀行函證可驗(yàn)證銀行存款的存在及銀行借款的完整性B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項(xiàng)內(nèi)容C、在本期已注銷(xiāo)的賬戶(hù)不需要函證，但零余額賬戶(hù)必須函證D、如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說(shuō)明理由并采用替代程序答案：BCD解析：選項(xiàng)B，向銀行函證不僅要函證銀行存款（包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)）、借款，還包括與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息；選項(xiàng)C，在本期內(nèi)雖已注銷(xiāo)的賬戶(hù)仍可能有銀行借款或其他負(fù)債存在，需要函證；選項(xiàng)D，不能僅僅根據(jù)銀行存款不重要就不進(jìn)行函證，對(duì)銀行存款不函證需要滿足的條件是“除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低”。81.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、補(bǔ)充事項(xiàng)可能包括與治理層結(jié)構(gòu)或過(guò)程有關(guān)的重大問(wèn)題，缺乏適當(dāng)授權(quán)的高級(jí)管理層作出的重大決策或行動(dòng)B、在確定是否與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就其注意到的某類(lèi)事項(xiàng)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行討論，除非在具體情形下不適合這么做C、除對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)所需實(shí)施的審計(jì)程序外，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)補(bǔ)充事項(xiàng)實(shí)施其他程序D、如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使治理層注意到?jīng)]有實(shí)施程序來(lái)確定是否存在其他的同類(lèi)事項(xiàng)可能是適當(dāng)?shù)拇鸢福篈BCD解析：以上選項(xiàng)都是正確的。對(duì)于選項(xiàng)D，如果需要溝通補(bǔ)充事項(xiàng)。則識(shí)別和溝通這類(lèi)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)目的而言，只是附帶的。82.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有（）。A、在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用B、提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C、可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等D、能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作提供證據(jù)答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用（選項(xiàng)A）。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）。審計(jì)工作底稿也可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等（選項(xiàng)C）。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作（選項(xiàng)D）。83.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)項(xiàng)目初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿B、確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專(zhuān)家C、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況D、就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)答案：AB解析：選項(xiàng)A，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定是否接受委托，應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)，考慮是否存在不應(yīng)承接該業(yè)務(wù)的事由。但查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)才會(huì)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通查閱。選項(xiàng)B，確定項(xiàng)目組成員及擬利用的專(zhuān)家是在承接業(yè)務(wù)之后才需考慮的。84.（2014年）下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有（）。A、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、確定重要性水平C、確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D、評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)答案：ABCD解析：內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。85.如果發(fā)現(xiàn)異?；蚱x預(yù)期的趨勢(shì)或關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要認(rèn)真調(diào)查其原因，評(píng)價(jià)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的調(diào)查方法包括（）。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率變動(dòng)較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從行業(yè)及市場(chǎng)變化趨勢(shì)、產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格和產(chǎn)品成本要素等方面對(duì)毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行調(diào)查B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)余額較大，或其增長(zhǎng)幅度高于銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)幅度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析具體原因，并在必要時(shí)采取恰當(dāng)?shù)拇胧?，如擴(kuò)大函證比例、增加截止測(cè)試和期后收款測(cè)試的比例、使用與前期不同的抽樣方法、實(shí)地走訪客戶(hù)等C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增長(zhǎng)幅度明顯高于管理層的預(yù)期，可以詢(xún)問(wèn)管理層的適當(dāng)人員，并考慮管理層的答復(fù)是否與其他審計(jì)證據(jù)一致D、如果管理層表示收入增長(zhǎng)是由于銷(xiāo)售量增加所致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況答案：ABCD86.（2017年）下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有（）。A、評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、被審計(jì)單位管理層的配合程度C、函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性D、被詢(xún)證者的客觀性答案：ACD87.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容包括（）。A、評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況B、與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解C、針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)答案：ACD解析：選項(xiàng)B是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，不是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。88.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有（）。A、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B、被審計(jì)單位管理層的要求C、函證賬戶(hù)或交易的性質(zhì)D、被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法答案：ACD解析：在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶(hù)或交易的性質(zhì)、被詢(xún)證者處理詢(xún)證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。89.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說(shuō)法中，不正確的有（）。A、函證應(yīng)收賬款可以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定B、應(yīng)收賬款函證必須采用積極式函證方式C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證答案：ABC解析：選項(xiàng)A，函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)存在；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極式或消極式函證方式；選項(xiàng)C，無(wú)法實(shí)施函證，也可以采用替代審計(jì)程序，而不是直接考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響；函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證而采用替代程序，所以選項(xiàng)D正確。90.以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離的有（）。A、請(qǐng)購(gòu)與審批B、詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商C、采購(gòu)與驗(yàn)收D、付款審批與付款執(zhí)行答案：ABCD解析：采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批（選項(xiàng)A）；詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商（選項(xiàng)B）；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收（選項(xiàng)C）；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行（選項(xiàng)D）。91.下列各項(xiàng)中，屬于與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作前提的有（）。A、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）B、設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息D、允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員答案：ABCD解析：按照準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任。以上內(nèi)容均為管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提。92.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B、控制在過(guò)去兩年審計(jì)中未經(jīng)測(cè)試C、控制在本年發(fā)生重大變化D、被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱答案：ABC解析：鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)，選項(xiàng)A正確;每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確;當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。93.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為助理人員對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的理解不正確的有（）。A、有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤(pán)程序予以證實(shí)B、對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D、存貨監(jiān)盤(pán)可以用作控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序答案：ABC解析：對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)在某些情況下，可以證實(shí)存貨的“完整性”、“權(quán)利和義務(wù)”、“存在”等相關(guān)認(rèn)定；存貨的期初余額要通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，采取相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)確認(rèn)；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)頻繁的存貨項(xiàng)目。94.（2016年）下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B、自動(dòng)化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)C、管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見(jiàn)D、某些總體風(fēng)險(xiǎn)較低的被審計(jì)單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)答案：BD解析：選項(xiàng)B，該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)只能合理控制，不能被完全消除；選項(xiàng)D，由于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在。95.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說(shuō)法中，不正確的有（）。A、函證應(yīng)收賬款可以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定B、應(yīng)收賬款函證必須采用積極式函證方式C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)出具保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證答案：ABC解析：選項(xiàng)A，函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)準(zhǔn)確；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極式或消極式的函證方式；選項(xiàng)C，無(wú)法實(shí)施函證，也可能采用替代審計(jì)程序，而不是直接考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響；函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證而采用替代程序，所以選項(xiàng)D正確。96.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指滿足下列（）條件之一的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A、已對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B、正在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定C、已接受本期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托但未完成審計(jì)工作，與委托人解除了業(yè)務(wù)約定D、正在與客戶(hù)接觸但尚未簽訂本期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)答案：ABC解析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括“上期前任”與“本期前任”。無(wú)論上期財(cái)務(wù)報(bào)表歷經(jīng)幾次審計(jì)，只有最后對(duì)外公布了審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才屬于“上期前任”，如選項(xiàng)A?！氨酒谇叭巍眲t包括與客戶(hù)簽訂了本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的所有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，無(wú)論其是否完成了審計(jì)，如選項(xiàng)B、C。97.下列關(guān)于審計(jì)抽樣目標(biāo)的表述，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣的目標(biāo)，是為得出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)B、樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測(cè)試的目標(biāo)和抽樣總體，制定計(jì)劃并選取樣本C、選取樣本階段，旨在采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)選取的樣本實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差D、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對(duì)誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對(duì)總體的結(jié)論答案：AD解析：選項(xiàng)B，樣本設(shè)計(jì)階段，旨在根據(jù)測(cè)試的目標(biāo)和抽樣總體，制定選取樣本的計(jì)劃；選項(xiàng)C，選取樣本階段，旨在按照適當(dāng)?shù)姆椒◤某闃涌傮w中選取所需的樣本，并對(duì)其實(shí)施檢查，以確定是否存在誤差。98.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中，正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書(shū)面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷D、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型答案：ACD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷99.被審計(jì)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。A、人為不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛郆、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)C、故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D、濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策答案：ACD解析：舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬于故意行為，所以不屬于舞弊。100.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書(shū)面聲明的有（）。A、管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的B、管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息C、管理層是否已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有已知的、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為D、管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大答案：ABCD解析：相關(guān)內(nèi)容見(jiàn)教材參考格式18-1聲明書(shū)范例。101.（2009年）應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。A、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B、關(guān)鍵審計(jì)人員C、聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜褼、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員答案：AB解析：選項(xiàng)C，聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域?qū)＜腋鶕?jù)需要參與討論，并非“應(yīng)當(dāng)”參與討論的人員。選項(xiàng)D，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部的人員，不必參與項(xiàng)目組內(nèi)部討論。102.（2017年）下列各項(xiàng)中，通常需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。A、確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B、確定審計(jì)工作底稿歸檔的最晚日期C、確定是否利用被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作D、評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣的結(jié)果答案：ACD解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，無(wú)需運(yùn)用職業(yè)判斷，因此選項(xiàng)B不正確。103.下列各項(xiàng)中，屬于固有風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、高科技含量的存貨，由于技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致存貨容易過(guò)時(shí)B、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性C、鮮活、易腐的存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導(dǎo)致存貨變質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)很高D、服裝產(chǎn)品的消費(fèi)者對(duì)服裝風(fēng)格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨可能過(guò)時(shí)答案：ACD解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B屬于控制風(fēng)險(xiǎn)。104.下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、后任應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任溝通B、后任是否能與前任進(jìn)行溝通由后任確定C、在后任與前任的溝通過(guò)程中，只需后任對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密D、在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨(dú)立于被審計(jì)單位，當(dāng)然也要關(guān)注前任審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)答案：BCD解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，后任必須在征得被審計(jì)單位同意后才能與前任進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在前任與后任的溝通過(guò)程中，無(wú)論是前任還是后任都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。105.下列關(guān)于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)組成B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序降低固有風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的目的是確定所需實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必須量化答案：AC解析：選項(xiàng)B不正確，因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法降低固有風(fēng)險(xiǎn)，但可以通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)閷?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。106.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）。A、重大關(guān)聯(lián)方交易B、異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易C、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)答案：ABCD解析：重大事項(xiàng)通常包括：①引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；③導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形；④導(dǎo)致出具出非無(wú)保留意見(jiàn)或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。選項(xiàng)AB均屬于可能引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)。107.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的方式，可以采用書(shū)面或口頭的形式B、溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，但無(wú)需征得被審計(jì)單位同意C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程獲知的信息保密答案：AD解析：選項(xiàng)B，溝通通常由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)發(fā)起，需要征得被審計(jì)單位同意；選項(xiàng)C