經(jīng)濟責(zé)任審計方案與案例

經(jīng)濟責(zé)任審計精要與案例專題講座中天恒會計師事務(wù)所總經(jīng)理李三喜中天恒達造價咨詢公司總經(jīng)理當(dāng)前，審計風(fēng)暴席卷神州大地：企業(yè)老總陷入困局，違規(guī)事件紛紛曝光，巨額黑洞觸目驚心。審計署經(jīng)濟責(zé)任審計揭露國電公司原領(lǐng)導(dǎo)班子決策失誤造成78.4億元重大損失，45億元的國有資產(chǎn)流失，以及涉嫌個人經(jīng)濟犯罪12起，涉案金額10億元；華中電力集團原總經(jīng)理受審，牽涉國電高層30多人；中國工商銀行涉案金額69億，處理相關(guān)責(zé)任人368名……。審計署對中石化等九大集團公司的審計風(fēng)暴還未刮起，中石油、中國移動通訊等十一大集團公司的經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)拉開序幕。國資委對其所管轄企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計也正在如火如荼的進行著……。中共中央頒布的懲治和預(yù)防腐敗實施綱要要求突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計，并強調(diào)依法實行審計公告制度。這無疑會使審計風(fēng)暴刮的更加迅猛。經(jīng)濟責(zé)任審計已成制度，審計風(fēng)暴已成必然，更多企業(yè)和高層管理者將全面接受考驗……。審計署、國資委已進行的經(jīng)濟責(zé)任審計大案實踐證實，很多高層管理者因為對經(jīng)濟責(zé)任及審計知識缺乏而犯極為粗淺的經(jīng)濟錯誤，導(dǎo)致犯罪或葬送自己的政治前途。如何規(guī)避管理者經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險？如何加強管理者的自我保護、防止不必要風(fēng)險的發(fā)生？作為原隸屬審計署的中天恒會計師事務(wù)所接受審計署的委托參與了國家電力公司、中石化集團公司等單位的經(jīng)濟責(zé)任審計，接受國資委的委托獨立承擔(dān)了對中國化學(xué)工程總公司等單位的經(jīng)濟責(zé)任審計，了解審計署、國資委經(jīng)濟責(zé)任審計的做法、重點和流程，通過本講座但愿能夠幫助企業(yè)管理者和相關(guān)人員初步了解經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)知識和流程，規(guī)避風(fēng)險。本講座采用案例教學(xué)法，從案例入手來學(xué)習(xí)和理解經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)知識和實務(wù)操作。案例案例問題思考基礎(chǔ)精要案例分析[案例]續(xù)2005蕩年喊3渠月三泰集團戶審計部組織籮對其全資子議公司東方化局工公司法定還代表人任職靈期間該公司聞資產(chǎn)、負債以和損益的真辦實性、合法理性和效益性酬及重大經(jīng)濟咳決策等有關(guān)悲經(jīng)濟活動進鈴行經(jīng)濟責(zé)任窩審計。本次柜審計期間為臘2002害年韻1晶月至勺2004逃年謝12剛月，重點對搏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人祝員任期內(nèi)發(fā)婆生的重大經(jīng)側(cè)濟事項進行拳延伸審計和跑審計調(diào)查；迎除審計公司鳴本部外，要躁有重點地選鳴擇二級單位打進行審計，隸審計資產(chǎn)量還原則上不得賀低于全公司衡資產(chǎn)量的輸70沫％。腰該項目由三醒泰集團審計葉部負責(zé)全面糕組織，并最供后出具任期和經(jīng)濟責(zé)任審創(chuàng)計報告。期劉一、審計立碧項倆2蝕005趕年柳3框月塞20廊日三泰集團揀正式下發(fā)審贊計立項通知特書璃東方化工總姑公司法定代激表人任期經(jīng)織濟責(zé)任審計撇項目立項通重知毛根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干倍部管理和監(jiān)顏督工作的需傾要，三泰集學(xué)團公司黨委詢組織部提議中對逃A波同志進行任序期經(jīng)濟責(zé)任占審計，現(xiàn)決予定由集團公薪司審計部立猛項實施。違簽發(fā)人：李笑健煩(緣集團公司負你責(zé)人挽)溫鏈陳莫判扛臟黃溝2005膠年喜3產(chǎn)月怨20議日奴鑰發(fā)：審計機碰關(guān)及組織、牛紀(jì)撿、監(jiān)察與等有關(guān)部門校率二、確認委致托審計任務(wù)希三泰集團審薦計部在接到酷審計立項通仍知后，根據(jù)孩已掌握的資雞料明確了以挪下審計任務(wù)填：點1毅、審計類型涉：東方化工源公司法定代赴表人任期經(jīng)灌濟責(zé)任審計錦2搜、被審計單鏡位：集團公狡司全資子公嶄司東方化工脆公司蝶3間、審計范圍各時間：曬2002奔年紀(jì)1撈月至顆2004拘年聚12汪月層4蒜、審計重點然：審計主要帝關(guān)注東方化才工公司原法蓬定代表人任尊職期間該公加司的會計信漫息質(zhì)量情況電、主要經(jīng)濟該指標(biāo)完成情派況、重大經(jīng)乘濟決策的科胞學(xué)性和有效獵性、國有資鞭產(chǎn)質(zhì)量及國絮有資本保值肅增值情況以攪及企業(yè)管理濁和遵紀(jì)守法疫情況、企業(yè)棚領(lǐng)導(dǎo)人員廉駐潔自律情況向。朋三、組成經(jīng)掃濟責(zé)任審計慢組賤審計部根據(jù)恐審計任務(wù)及畫審計目的要春求，委托社冷會中介構(gòu)組責(zé)成由揭20桿人構(gòu)成的審?fù)子嫿M，并結(jié)骨合東方公司皇組織結(jié)構(gòu)特雄征及業(yè)務(wù)復(fù)忌雜程度將審葡計組分為網(wǎng)6朝個小組，分朽別負責(zé)會計仗信息有真實滴合法性、資句產(chǎn)質(zhì)量情況蔬、重大經(jīng)濟妄決策、經(jīng)濟均指標(biāo)完成情廊況及其真實峽性、內(nèi)部控笛制的建立及斥其執(zhí)行情況攝、領(lǐng)導(dǎo)人員都廉潔自律情愧況等方面的鞠審計。襯四、進行經(jīng)個濟責(zé)任審前毒調(diào)查，初步腫了解被審計油人及被審計晉單位的情況屠1樓、向被審計探單位、被審勿計人提供經(jīng)數(shù)濟責(zé)任審計寶所需資料清嗓單約企業(yè)經(jīng)濟責(zé)鞠任審計所需梁提供資料清仔單扮審計單位：喂搶制棉辦 材項目：經(jīng)濟密責(zé)任樣辮的餡牛序號：牢公司營業(yè)執(zhí)雅照挖公司章程銜公司基本情鷹況奪開戶許可證模、企業(yè)法人路代碼證書府任期內(nèi)公司恢在銀行和非瓦銀行金融機確構(gòu)設(shè)立的全傷部賬戶，包環(huán)括已經(jīng)注銷游的賬戶掃任期公司內(nèi)磚部管理制度差及內(nèi)部機構(gòu)濟設(shè)置、職責(zé)巖分工資料劣任期經(jīng)營目雞標(biāo)躲任期生產(chǎn)經(jīng)跟營計劃及重汁要財政、財尾務(wù)收支事項釘決策會議記升錄確任期內(nèi)國有切資產(chǎn)管理經(jīng)索營部門歷年滴下達的國有晶資產(chǎn)保值增塊值考核指標(biāo)扛任期內(nèi)歷年仆資產(chǎn)經(jīng)營計逝劃和經(jīng)濟指男標(biāo)完成情況貢任期內(nèi)重大房投資項目及觀其實施結(jié)果世，對外投資甘明細表及有睡關(guān)協(xié)議、合季同憤財產(chǎn)物資盤抄點表，債權(quán)院、債務(wù)明細好表兼任期內(nèi)歷年嘉財務(wù)報表、桑賬簿、憑證屠等會計資料謝（審計人員員進點后提供戚）倘任職前后有營關(guān)經(jīng)濟遺留設(shè)問題的專門帳材料朱任期內(nèi)企業(yè)宗上級內(nèi)部審拍計機構(gòu)或委番托社會審計宋組織出具的呀審計報告、謎驗資報告、哲資產(chǎn)評估報依告以及辦理仁企業(yè)合并、境分立等事宜太出具的有關(guān)露報告窄任期內(nèi)有關(guān)眉經(jīng)濟管理監(jiān)包督部門及檢手查機構(gòu)作出躬的重大檢查譜事項結(jié)果、還處理意見及訂糾正情況的破資料迷任期內(nèi)公司烏年度總結(jié)用被審計人基誤本情況蛾被審計人的昌任命書及任曾職期限姑被審計人的緩述職報告及拆年度個人總晌結(jié)飼2蔽、要求被審嗽計單位填報廊經(jīng)濟責(zé)任審偽計表葡審計部在組號織審計人員礦正式進駐企趕業(yè)前，取得保了被審計單鼠位東方化工柜總公司癥填報的經(jīng)濟帝責(zé)任審計報瞇表父：勿任期比較資幫產(chǎn)負債表迎任期比較利帖潤及其分配式表京任期比較現(xiàn)岡金流量表挎五、執(zhí)行初寨步分析性復(fù)俘核伶下面以東方稈化工公司二反級單位光明噴化工廠隊2003抗、災(zāi)2004三年度會計報樹表為例分析病對其進行的喇分析性復(fù)核平程序：飲1尺．進行橫向跨分析，編制掀橫向趨勢分迎析表鳳2倚．進行縱向陜分析，編制貪縱向趨勢分乏析表炒3施．進行比率粗分析，編制梨比率分析表始4貴．匯總初步甜性復(fù)核情況鎖，編制角初步性復(fù)核蕩情況匯總表忽六、分析審釘計風(fēng)險，確惜定審計策略蛙(采具體略末)草七、編制經(jīng)那濟責(zé)任審計警方案廟三泰集團審致計部根據(jù)審說計準(zhǔn)備階段拔了解的情況姑制定總體審稈計方案如下坡：駐審計工作底櫻稿塘總體經(jīng)濟責(zé)悶任審計方案睬客戶：東方寇化工總公司仆簽名休日期什項目：總體仰審計方案剖編制人掙張愛軍勁索引號弱截止日：倦2004向年黃12渴月迫31尸日舞竹復(fù)核人膠晚殊鄭田功頁次述審計對象肺東方化工總邀公司秋審計編號蘿三泰審字【乖2005盲】漸001棄號俗審計類型糟任期經(jīng)濟責(zé)眨任審計單計劃日期售項目之具體內(nèi)容申審計敬目的洗通過對東方授化工公司法灣定代表人任夢期經(jīng)濟責(zé)任菊的審計，查意明該公司法馳定代表人任章職期間與企袖業(yè)資產(chǎn)、負法債、損益目甜標(biāo)責(zé)任制有嶼關(guān)的各項經(jīng)見濟責(zé)任的履旋行情況，為里三泰集團干流部選拔和任劑用提供參考框依據(jù)。擊審計擱范圍談及內(nèi)頸容婚1月．審計單位膜范圍：東方礎(chǔ)化工總公司鉗及所屬二級掙單位溝粥殿審計時間范將圍：求2002慢年至分2004滿年暈2猾．審計內(nèi)容漏：請①帥企業(yè)資產(chǎn)、路負債和損益棒等會計信息兩的真實性、賽合法性丟②蔥任期內(nèi)產(chǎn)要短經(jīng)濟指標(biāo)的喇完成情況及仰其真實性記③紗任期內(nèi)重大蔬經(jīng)營決策的江科學(xué)性、有償效性妙④鈴任期內(nèi)企業(yè)儉管理和遵紀(jì)臘守法情況雷⑤園企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人帝員的廉潔自俊律情況筆⑥權(quán)內(nèi)部控制制墳度的建立與母執(zhí)行情況糊審計方法蒙審閱法、查煎詢法、觀察歉法、審計分畜析法等。

腐工作場步驟渾及時愈間安辭排持1惹．接受和確念認委托審計御任務(wù)；謠2自．審計準(zhǔn)備普階段：組成墾審計組，確活定審計組長藍，了解被審婚計企業(yè)及被聚審計人基本覆情況，執(zhí)行話初步分析性處復(fù)核，初步瘋確定重要性蘋水平，分析伸審計風(fēng)險，劫制定項目審奧計實施方案忘，同時下達悟?qū)徲嬐ㄖ獣危虮粚徲嬟s企業(yè)及被審菜計領(lǐng)導(dǎo)人提耳出書面承諾略要求；襯3吸．審計實施直階段：測試盼、評價并記篇錄內(nèi)部控制墾測試結(jié)果，沖確定實質(zhì)性絲測試的范圍筒及重點，實末施有關(guān)會計炮賬戶和會計扭報表的審查堵工作，根據(jù)寨測試結(jié)果正抗確劃分有關(guān)擱經(jīng)濟責(zé)任，腔進行客觀的告審計評價，墓做好審計工何作底稿；篇4地．審計報告籃階段：擬定襖審計報告，躍出具復(fù)核意灣見，審定審事計報告，出珠具報告，立預(yù)卷歸檔?；耆藛T芳分工閑客組長：張愛犧軍翼禮組員：熊也荷婷、安天英汽、陳郁、趙緊向陽、郝英獅翠、婁金偉灣、丈…圈終…扶商第一組職責(zé)暖：會計信息圓有真實合法少性審計；掩壩第二組職責(zé)雙：資產(chǎn)質(zhì)量慈情況審計：跡夢第三組職責(zé)會：重大經(jīng)濟婆決策審計箏第四組職責(zé)曠：經(jīng)濟指標(biāo)芬完成情況及臺其真實性審詳計；肚第五組職責(zé)南：內(nèi)部控制局的建立及其侄執(zhí)行情況審悠計；蝴第六組職責(zé)惰：領(lǐng)導(dǎo)人員混廉潔自律情溉況審計。疾領(lǐng)導(dǎo)臘批示喝齒年查樂月西陡日魄主管：鄭田招鋼來制定人：張僻愛軍忠2005戶年才4峰月哄1費日至八、送達審銀計通知書盼管財理財館缸（訴天財網(wǎng)：煙）徐盡在天財攻三泰集團公雜司審計部將絨擬定好的審躍計通知書正耗式下達東方塞化工總公司耳,醋披審計通知書深格式如下賀:倦審計通知書艱(版通用格式秋)燙閘三泰審字【掃2005距】禍001姓號數(shù)萍遇葡套嗓弱閃被審計單位蔑東方化工總來公司裂擊審計類型景法定代表人膀任期經(jīng)濟責(zé)廣任審計著圣審計范圍賢法定代表人閑任職期間負償責(zé)領(lǐng)導(dǎo)的總桃公司及所屬尋二級單位想是審計時間寨2002侄年鐮1午月至杯2004荷年黃12庸月飼弦配合事項可需提供的資筍料和必要協(xié)再助義1倍．按照附件舟提供所需資醫(yī)料海2溜．安排專人萬負責(zé)審計協(xié)架調(diào)工作沒桃審計組成員斜組長：張愛楊軍家階審計員：舉熊也婷、安弊天英、陳郁版、趙向陽、畜郝英翠、婁萬金偉、停…啞類…抗窄審計部門男衰領(lǐng)導(dǎo)簽字：超李春勝充2005跑年候3販月耳9憲日侵反審計部門眼(膝簽章不)頑貓穗攏楚火券2005歲年違3捏月頃10象日惰主題詞：踏瘦通鼓很知閘抄送：敘餃?zhǔn)袑徲嬀只閮?nèi)分送：顆足集團財務(wù)部伯捐藝禾魂筑壩注值律預(yù)20究05象年冤3投月前11忠日共印6份嫁九、提交審層計提供資料源清單，提出夢書面承諾要沃求思音（一）殼提交被審計永單位的《審象計提供資料箭清單》如下拋：附件1：香需提供資料務(wù)清單龜1扒、公司營業(yè)沫執(zhí)照、公司涉章程間2姻、公司基本渴情況說明島3駁、截止暖2004宵年門12狀月郵31脖日，公司在童銀行和非銀倦行金融機構(gòu)鐮設(shè)立的全部朽賬戶情況（恐包括已經(jīng)注氣銷的賬戶）營：開戶行名瘡稱、地點、心賬號、金額液及全部對帳姿單桶4層、公司內(nèi)部可管理制度及浸內(nèi)部機構(gòu)設(shè)狡置（組織機常構(gòu)圖）、職澤責(zé)分工資料宏5珍、生產(chǎn)經(jīng)營據(jù)計劃及重要專財政、財務(wù)里收支事項決如策會議記錄蕉6趨、有關(guān)經(jīng)濟偵遺留問題的疏專門材料疾7貢、企業(yè)上級塌內(nèi)部審計機宿構(gòu)或委托社夢會審計組織哭出具的審計幼報告、驗資鴨報告、資產(chǎn)貧評估報告以產(chǎn)及辦理企業(yè)扯合并、分立棋等事宜出具遍的有關(guān)報告蹈8代、有關(guān)經(jīng)濟億管理監(jiān)督部惡門及檢查機尖構(gòu)作出的重結(jié)大檢查事項箭結(jié)果、處理迅意見及糾正混情況的資料寒9躁、公司年度均總結(jié)擊10獨、盟2001鑼年至洲2004燈年財務(wù)報表妖、賬簿、憑漢證等會計資茄料方11飼、年末存貨半盤點表、固太定資產(chǎn)盤點乎表、短期投樂資中證券投仔資年末盤點懲表。竿12鳳、應(yīng)收賬款刺、預(yù)收賬款抓、應(yīng)付賬款絕、預(yù)付賬款搖、其他應(yīng)收幕款、其他應(yīng)隆付款等往來賞賬項的單位晨名稱、賬零毫、欠款原因星、金額、欠秒款單位地址應(yīng)、聯(lián)系人、賄聯(lián)系電話、鞠傳真，以謠excel說表格的形式欣提供。睬13休、大額的交襯易協(xié)議、合筑同。圣14殘、應(yīng)收票據(jù)碑：具有欠款半單位、交易算合同、起止捐日期、利率野等內(nèi)容的明糕細表。返15特、長期投資昏的投資協(xié)議果、被投資單瓦位本年度會庫計報表、被概投資單位生難產(chǎn)經(jīng)營情況投說明。投資座比例超過晉20%鈴的被投資單贊位需另外提宿供：其他投罪資者名單、剃投資比例、膛被投資單位壽的經(jīng)營范圍窯、被投資單甲位的地址、慶法人代表、鑄本年度注冊崖資本年初數(shù)篩、本期增加饞數(shù)、本期間脫少數(shù)、期末搞余額；與被先投資單位資弱金往來、存缺貨交易、固水定資產(chǎn)交易債、特許權(quán)許蟻可。腹16噸、房屋及建禽筑物、土地師的產(chǎn)權(quán)證明武；各種車輛逗的行車證。穗17捐、固定資產(chǎn)箱明細表，內(nèi)制容：名稱、震購置時間、濫折舊年限、梢累計折舊、旺規(guī)格型號、躍存放地點、霸現(xiàn)在使用狀剝況，以垃excel骨表格的形式刊提供。耀18周、在建工程鬧明細表，內(nèi)岡容：項目名鑒稱、批準(zhǔn)文邁件、施工合犁同主18屈、無形資產(chǎn)削及其他資產(chǎn)梢的明細表，恐產(chǎn)權(quán)證明、快形成原因。懶19碎、長、短期膀借款明細表真，主要內(nèi)容滴：借款單位酒、金額、起余止日期、利傲率、借款形唐式、應(yīng)計利償息、已付利念息（以敵excel趁表格的形式辱提供）；借恒款協(xié)議。挑20某、工資政策院、工效掛鉤息指標(biāo)文件、集工資附加費變計提標(biāo)準(zhǔn)、祥職工的各項招保險辦理政膛策、標(biāo)準(zhǔn)。墻21握、納稅鑒定韻、減免稅文鵲件、企業(yè)所隸得稅稅前扣讓除標(biāo)準(zhǔn)。漢22牌、預(yù)提費用鉗明細表，預(yù)熱提原因，相奸關(guān)文件、協(xié)腦議、合同。朵23瘦、關(guān)聯(lián)方的吳名稱、地址壁、注冊資本棗、經(jīng)營范圍有、負責(zé)人拌24尸、關(guān)聯(lián)方交閣易項目、金盼額、定價政胡策、款項支瘦付情況、未卸支付款項原按因。貞25霞、貴公司為蝦其他單位提鉗供擔(dān)保情況業(yè)：金額、擔(dān)太保形式、擔(dān)吹保期間。禁26躺、貴公司存很在的訴訟事拆項說明。與以上資料請著于審計組進王駐前準(zhǔn)備完明畢，審計組化進駐后一次深提交。舟籌說明：剛（掏1霜）本清單一湖式兩份，提遣供貴單位一欠份，審計組拆保留一份愧（稀2僻）本清單于焰2005樸年燕3托月喚15害日提交貴單挪位，請貴單罪位于林2005櫻年海3獄月黎18穴日提供給審繭計組重（成3?。┤绮荒芗胺珪r提供請說革明原因：那A背、沒有；仙B過、正在查找江；斧C馬、不能提供戚被審計單位轎人員簽字：碌許健君前么攝稅妄時間：錯2005不年船3管月碼15役日暮孝（二）被審訪計單位及被岡審計領(lǐng)導(dǎo)人值書面承諾如衫下：驕承等伯諾拔障書越集團公司審蒸計部柏為了表示對泰貴部審計工施作的理解、贏支持和充分麥合作，茲就卻有關(guān)情況聲碑明如下：慎呼１遵.誘本公司依照保《企業(yè)會計啊準(zhǔn)則》和有事關(guān)財務(wù)會計極制度的要求曠編制的譜2002筑年至雷2004號年度會計報仆表，公允地沉反映了本公休司的財務(wù)狀加況、經(jīng)營成咳果和現(xiàn)金流站量，其編制趕基礎(chǔ)與上年幸度保持一致癢。本公司管裹理當(dāng)局對報推表的真實性拒、合法性和配完整性承擔(dān)銹責(zé)任。賣路２你.萬本公司業(yè)已隱提供所有的屢財務(wù)及會計甩記錄，股東獎大會、董事臨會會議記錄正以及有關(guān)的槐資料。彩捏３單.襲本公司業(yè)已董提供全部關(guān)桑聯(lián)方清單及板有關(guān)資料，窩對重大關(guān)聯(lián)逆交易事項均旁已作披露。袍們４紅.矛本公司所有蘋交易事項皆凍已入帳，所分提供的會計店報表沒有重典大錯誤和漏棵報。艇內(nèi)５灑.奉本公司所有飛財務(wù)承諾、潛或有損失、危期后事項已盾全部提供，面并已在會計曾報表或其附捎注中調(diào)整或符披露。飼悠６靈.省本公司確信蹦：莊殖珠（緞1偏）沒有任何鼻重大未預(yù)計丈的負債。左爹扶（肌2幅）沒有任何站重大未預(yù)計蝕或未披露的奧可能訴訟賠點償、背書、龍承兌、保證累等或有損失且。僻勒仁（付3掩）沒有任何程違反國家法律律、法規(guī)而溫需要調(diào)整或依披露的事項救。肺涂椅（豈4傍）在內(nèi)部控委制制度中發(fā)狀揮重要作用奶，或?qū)嬔輬蟊碛兄卮蠼q影響的管理慚人員或其他穩(wěn)員工，沒有知舞弊行為。植遞楊（腥5蜓）沒有接到如主管機關(guān)通侮知調(diào)整或改處進會計報表噴的事情。摧屆雜（衛(wèi)6王）提供的所芽有資料是真屬實完整的。伸停７帆.棗本公司應(yīng)收對款項等債權(quán)鉤完全屬實，惜并按規(guī)定提趴取壞帳準(zhǔn)備全。僅快８畏.飽本公司存貨喂完全屬實，叛其呆滯、陳炮舊、毀損均換已處理。甲核９玩.標(biāo)本公司對擁回有的全部資憂產(chǎn)享有充分咱的所有權(quán)，紋以資產(chǎn)提供泄擔(dān)保的情況手已全部披露驟。向1少0.能本公司嚴(yán)格澇遵守了合同要規(guī)定的條款攜，不存在因察履行合同而嗽對會計報表恒產(chǎn)生重大影閥響的事情。漆1乖1.周本公司編制編會計報表所患依據(jù)的持續(xù)呢經(jīng)營假設(shè)是聲合理的，沒賽有進行清算蔥或大幅度縮蕉減經(jīng)營規(guī)模榮的計劃或打肝算。磨甘彈賭瓦黨江接眠公司（蓋章衛(wèi)）：東方化存工總公司（支章）收洗查格假嗓禿喂清事展公司負責(zé)人配流（簽字）：銜李天一憲幫缸熟禁惰銹數(shù)驕樣銀財務(wù)部門負陣責(zé)人耐(淡簽字雄)打：常旭厭既妙務(wù)掩栽烤胞毛擱起2005搶年惡3錯月副17鴉日票十、喜項目負責(zé)人襪嚴(yán)把關(guān)，小吃組成員恪敬王職守輩組長全面把粗關(guān)，強化指擋導(dǎo)，適時協(xié)徒調(diào)，推動整惑個審計組工征作的順利進暮行；主審嚴(yán)悄把復(fù)核關(guān)，價問題沒有審井計清楚的，有督促審計，坐工作底稿出仔具不符合標(biāo)雁準(zhǔn)的，返工建重做，確保伍審計任務(wù)高附質(zhì)量、高水涼平完成。在耳項目實施過袍程中，負責(zé)壞人按時召開烤審計碰頭會科，掌握審計萌情況和工作酬進度，及時啦分析、研究藝發(fā)現(xiàn)的問題乒，調(diào)整審計繼方案，完善幼審計方法，顯協(xié)調(diào)處理好塊審計事務(wù)。我如，針對機踩加工車間存憐在的恥“欠小金庫飾”洲，仔細分析抽支出明細，搞根據(jù)線索，巾擴大審計面蹈；針對三泰露公司虛、假植發(fā)票的情況醋，及時抽調(diào)立人員進行取男證、匯總。異各參審人員作各司其責(zé)，變及時匯報進題展情況，通獸力配合，不禁怕苦、不怕喂累、不怕得纖罪人，對發(fā)攏現(xiàn)的問題查秒得準(zhǔn)、說得弓清、寫得明者。系十一、全面咽搜集資料，度詳細出具報錢告，及時總屢結(jié)經(jīng)驗乒項目有關(guān)負解責(zé)人，加班生加點對搜集數(shù)來的資料進訪行分析，針宅對發(fā)現(xiàn)的問晶題，合理提枕出審計建議逃，在詳細出白具報告的基四礎(chǔ)上，及時底總結(jié)工作經(jīng)護驗，為今后升的稽察工作框打下基礎(chǔ)。辮[酬問題思考途]男1盯．三泰集團弊審計部對烤東方化工公助司法定代表鄉(xiāng)人任期經(jīng)濟蹤責(zé)任審計過荒程是否全面儀？斧2熱．三泰集團歷審計部對件東方化工公缺司法定代表隊人任期經(jīng)濟牧責(zé)任審計的勤組成人員是謊否科學(xué)？欲3槐．三泰集團脾審計部對將東方化工公仆司的衣審計過程的梯特色有哪些蠶？燃4血．通過本案檔例的分析，陡你認為經(jīng)濟洋責(zé)任審計的腹工作流程如米何設(shè)計？歷[限基礎(chǔ)精要俱]概概論企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象、內(nèi)容和重點企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的流程企企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的方法企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計報告胃第一講換喊概駱押論響經(jīng)濟責(zé)任與寄企業(yè)經(jīng)濟責(zé)屢任審計的基隔本概念臣一、經(jīng)濟責(zé)姓任（一）含義盜1校．經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)對經(jīng)濟責(zé)任現(xiàn)的三種不同孔觀點經(jīng)濟責(zé)任的理解經(jīng)濟責(zé)任的理解一、經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。二、經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對其與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。三、經(jīng)濟責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟上的后果，如經(jīng)濟上的賠償、補償?shù)?。銳2兆．任期經(jīng)濟辦責(zé)任核“尸任期經(jīng)濟責(zé)唯任壓”閉是對撓“股經(jīng)濟責(zé)任萍”朵加上了任期救的限制而產(chǎn)啦生的，也就友是當(dāng)事人在厘任職期間的庭經(jīng)濟責(zé)任。伍當(dāng)事人的任存職期間的確漆定一般包括風(fēng)兩種情況：任期任期經(jīng)濟責(zé)任當(dāng)事人任職屆滿而產(chǎn)生的任職期間。當(dāng)事人任職尚未屆滿而離職的任職期間。陽3林．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)拋人員的任期驟經(jīng)濟責(zé)任他企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的員的任期經(jīng)筐濟責(zé)任，是筐指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)寧人員任職期銳間對其所在束企業(yè)資產(chǎn)、貴負債、損益遷的真實性、鴨合法性和效較益性，以及貫有關(guān)經(jīng)濟活刺動應(yīng)當(dāng)負有斑的責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任真實性合法性效益性挖(奴二床)炎經(jīng)濟責(zé)任的汗分類直接責(zé)任主管責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任的分類管理責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任旨《國有企業(yè)塌及國有控股啞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人蔬員任期經(jīng)濟世責(zé)任審計暫安行規(guī)定》和局《國有企業(yè)到及國有控股啊企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人炊員任期經(jīng)濟萌責(zé)任審計暫片行規(guī)定實施暫細則》將經(jīng)直接責(zé)任主管責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任的分類管理責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任鍛盒二、經(jīng)濟責(zé)掌任審計凱(研一蘆)暗經(jīng)濟責(zé)任審樓計的含義美對任期經(jīng)濟長責(zé)任審計人鋤們的認識還胳不一致，主挽要有以下觀速點：摟對任期經(jīng)濟嗓責(zé)任審計含勁義的主要觀敵點倚旗專家或文件亞險陣殿京觀孩闖勿尋點冷劉鶴章冰軍辭萌饞任期經(jīng)濟責(zé)艷任審計的關(guān)慮鍵是通過財允務(wù)收支審計耍，將企業(yè)存觀在的問題的赤責(zé)任落實到控人，是財務(wù)誓收支審計結(jié)捆果的人格化聽?？梢哉f，具任期經(jīng)濟責(zé)描任審計是具飼有中國特色愿的財務(wù)收支差審計與效益杰審計相結(jié)合槐的有效形式內(nèi)。胸劉國權(quán)瞞豪協(xié)寺所謂經(jīng)濟責(zé)忘任審計，是宏對企業(yè)法定犁代表人及其除所在企業(yè)的梁資產(chǎn)負債損首益的經(jīng)濟、立合法、效益拆性，以及有被關(guān)經(jīng)濟活動叉應(yīng)當(dāng)負有的苦經(jīng)濟責(zé)任所盯進行的監(jiān)督翼和評價活動鑄。閑《中央企業(yè)婦經(jīng)濟責(zé)任寇審計管理暫浙行辦法》豎企業(yè)經(jīng)濟責(zé)優(yōu)任審計剩,嗚是指依據(jù)國桐家規(guī)定的程杯序、方法和叔要求，對企則業(yè)負責(zé)人任鮮職期間其所售在企業(yè)資產(chǎn)丑、負債、權(quán)接益和損益的強真實性、合庸法性和效益園性及重大經(jīng)張營決策等有贏關(guān)經(jīng)濟活動晃，以及執(zhí)行屢國家有關(guān)法膀律法規(guī)情況到進行的監(jiān)督毅和評價的活嶺動。橫中天恒會計從師事務(wù)所倒惡任期經(jīng)濟責(zé)糖任審計，是許注冊會計師統(tǒng)依法接受委極托，根據(jù)委犬托協(xié)議的規(guī)距定，按照國廣家的有關(guān)規(guī)忘定和獨立審蜓計準(zhǔn)則的要林求，對被審正計人任職期爭間所在單位券的資產(chǎn)、負解債、損益的專真實性、合城法性、效益嚼性，以及被衡審計人個人絞履行經(jīng)濟責(zé)饅任、遵守財嬸經(jīng)紀(jì)律和廉梢潔自律情況拴所進行的監(jiān)武督、評價和喜鑒證活動。襲企業(yè)經(jīng)濟責(zé)倆任審計的目級的、地位和啞作用汪一、企業(yè)經(jīng)滅濟責(zé)任審計莊的目的骨企業(yè)經(jīng)濟責(zé)鈴任審計的目襖的開展經(jīng)濟責(zé)任審計的目的在于實踐依法治國的方略企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的在于運用審計和干部監(jiān)督管理的綜合手段，加強對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的在于正確評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的在于強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識，約束其職務(wù)行為，懲治腐敗企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的目的在于促進國有企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值唱二、企業(yè)經(jīng)閑濟責(zé)任審計鋪的地位辟企業(yè)經(jīng)濟責(zé)應(yīng)任審計的地予位經(jīng)濟責(zé)任審計是推進依法治國的有效手段經(jīng)濟責(zé)任審計是推進依法治國的有效手段經(jīng)濟責(zé)任審計是從嚴(yán)治黨的要求經(jīng)濟責(zé)任審計是加強干部監(jiān)督管理的一個重要環(huán)節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審計是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進廉政建設(shè)的一項重要措施經(jīng)濟責(zé)任審計是一項長期的重要任務(wù)件三、企業(yè)經(jīng)蔬濟責(zé)任審計作的作用個企業(yè)經(jīng)濟責(zé)歌任審計的作亭用完善了干部的管理監(jiān)督制度，為干部管理部門考核、使用干部提供了參考依據(jù)完善了干部的管理監(jiān)督制度，為干部管理部門考核、使用干部提供了參考依據(jù)強化了對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的監(jiān)督，促進了黨風(fēng)廉政建設(shè)增強了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識，提高了其嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性嚴(yán)肅了財經(jīng)法紀(jì)，維護了正常的經(jīng)濟秩序促進了企業(yè)加強管理，提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益寄第二講渾盒企業(yè)經(jīng)濟責(zé)慧任審計的對查象、內(nèi)容和跟重點紡亦一、企業(yè)經(jīng)籠濟責(zé)任審計崗的對象太（一）審計亭對象的范圍兩審計對象的養(yǎng)范圍企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在的企業(yè)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的所屬企業(yè)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)投資的公司、企業(yè)；與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的其他單位。設(shè)（二）審計逆對象的確定服務(wù)于審計目標(biāo)原則依法審計原則服務(wù)于審計目標(biāo)原則依法審計原則全面審計原則突出重點原則提高審計效率原則增強審計效用原則農(nóng)二、企業(yè)經(jīng)雄濟責(zé)任審計棋的內(nèi)容逢（一）《您國有企業(yè)及沙國有控股企悶業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員雜任期經(jīng)濟責(zé)押任審計暫行承規(guī)定》及其戒實施細則規(guī)喊定捷審計機關(guān)實越施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)香人員任期經(jīng)純濟責(zé)任審計痰，應(yīng)當(dāng)通過窮對其所在企派業(yè)資產(chǎn)、負惱債、損益的胡真實、合法敢和效益情況升審計，分清擇企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人面員本人應(yīng)當(dāng)瓦負有的主管爛責(zé)任和直接柳責(zé)任。掛從卸《纏國有企業(yè)及辦國有控股企顫業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員穗任期經(jīng)濟責(zé)擺任審計暫行祝規(guī)定》規(guī)定爆看，任期經(jīng)糊濟責(zé)任審計戰(zhàn)是以企業(yè)財敗務(wù)收支審計爐為基礎(chǔ)，其疫審計內(nèi)容從員總體上來講葉是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)焦人員所在企亞業(yè)資產(chǎn)、負章債、損益為辦其內(nèi)容，其彩具體審計內(nèi)撲容的確定也欣應(yīng)當(dāng)緊扣企斤業(yè)的財務(wù)收恒支。鉤2尿．審計署經(jīng)貸貿(mào)司主張企男業(yè)經(jīng)濟責(zé)任絡(luò)審計的內(nèi)容插包括：疼企業(yè)經(jīng)濟責(zé)悔任審計的內(nèi)符容企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性。企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性。審計內(nèi)容國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。企業(yè)對外投資和資產(chǎn)處置情況。企業(yè)收益的分配情況。相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。其他需要審計的事項。落從審計署經(jīng)疲貿(mào)司對任期綢經(jīng)濟責(zé)任審滿計內(nèi)容的觀幸點看，基本打上是多《欠國有企業(yè)及兩國有控股企雅業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員困任期經(jīng)濟責(zé)兼任審計暫行嫌規(guī)定》規(guī)定最內(nèi)容的具體凈化，仍然強疊調(diào)了任期經(jīng)海濟責(zé)任審計靜應(yīng)以企業(yè)財連務(wù)收支審計衰為基礎(chǔ)。鉤3侮．審計署科踢研所編著的胳《任期經(jīng)濟腰責(zé)任審計理奪論與實務(wù)》虹一書中指出據(jù)：套企業(yè)經(jīng)濟責(zé)跡任審計的內(nèi)腦容企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性。企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性。國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。企業(yè)對外投資和資產(chǎn)處置情況。企業(yè)收益的分配情況。與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益有關(guān)的各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況。遵守財經(jīng)法規(guī)情況的評價。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與財務(wù)收支有關(guān)的個人廉政情況。政府下達的審計指令，要求審計查清的其他需要審計的事項。業(yè)資產(chǎn)、行賄受賄，以及欺上瞞下。弄虛作假。騙取經(jīng)營成果或榮譽等行為。腳從審計署科炒研所的研究創(chuàng)成果看，任閉期經(jīng)濟責(zé)任脹審計應(yīng)以企停業(yè)財務(wù)收支戲?qū)徲嫗榛A(chǔ)爽，同時關(guān)注宵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人性員任期期間丘與企業(yè)資產(chǎn)設(shè)、負債、損枯益有關(guān)的各離項經(jīng)濟指標(biāo)礦完成情況、丑遵守財經(jīng)法嚴(yán)規(guī)情況、企貓業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員越與財務(wù)收支禁有關(guān)的個人活廉政情況。習(xí)4頭．國有企業(yè)乒及國有控股飄企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人罪員經(jīng)濟責(zé)任占審計課題組濫企業(yè)任期經(jīng)醋濟責(zé)任審計元的內(nèi)容對與企業(yè)的財務(wù)收支經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度健全性、有效性進行測試和評估對與企業(yè)的財務(wù)收支經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度健全性、有效性進行測試和評估企業(yè)會計資料真實性審計企業(yè)績效情況的審計企業(yè)重大經(jīng)濟決策事項的審計。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉潔自律規(guī)定的問題悶5佩．國資委私《中央企業(yè)浸經(jīng)濟責(zé)任審權(quán)計管理暫行飲辦法》妨的規(guī)定曬《中央企業(yè)根經(jīng)濟責(zé)任審羊計管理暫行鞏辦法》第三嬌章是審計工妥作內(nèi)容，主惰要明確了以墊下內(nèi)容：企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況；企業(yè)負責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。束（姐1軍）企業(yè)經(jīng)營畏成果的真實末性大企業(yè)經(jīng)營成判果的真實性篩是指企業(yè)負像責(zé)人任職期盈間會計核算職是否準(zhǔn)確，押企業(yè)財務(wù)決升算編報范圍掃是否完整，捆企業(yè)經(jīng)濟成傲果是否真實壁可靠，以及棟企業(yè)計提資碰產(chǎn)減值準(zhǔn)備圣與資產(chǎn)質(zhì)量要是否相匹配努。主要內(nèi)容奶包括：企業(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在經(jīng)營成果不實問題；企業(yè)年度財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)決算報告等問題；企業(yè)是否正確采用會計確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。玻企業(yè)經(jīng)營成就果真實性的企業(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在經(jīng)營成果不實問題；企業(yè)年度財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)決算報告等問題；企業(yè)是否正確采用會計確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。喚（登2慎）企業(yè)財務(wù)態(tài)收支的合規(guī)嫩性蘆企業(yè)財務(wù)收銀支核算合規(guī)愚性是指企業(yè)點負責(zé)人任職飼期間財務(wù)收喂支管理是否暫符合國家有義關(guān)法律法規(guī)傅規(guī)定，會計露核算是否符硬合國家有關(guān)第財務(wù)會計制柴度，年度財善務(wù)決算是否脂全面、真實他地反映企業(yè)腎財務(wù)收支狀災(zāi)況。主要內(nèi)韻容包括：企業(yè)收入確認和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負責(zé)人收入情況；企業(yè)會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的問題；企業(yè)收入確認和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負責(zé)人收入情況；企業(yè)會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的問題；企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題。悼（是3棒）企業(yè)資產(chǎn)惑質(zhì)量變動情襲況肝企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)嚷量變動情況像是指企業(yè)負喜責(zé)人任職期融間各項資產(chǎn)盒質(zhì)量是否得壇到改善，是倆否存在嚴(yán)重品損失、重大厘潛虧或資產(chǎn)黃流失等問題絞，企業(yè)國有伴資本是否安谷全、完整，柔以及對企業(yè)箭未來發(fā)展能肌力的影響。蛙主要內(nèi)容包暈括：企業(yè)負責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。紹企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)剖企業(yè)負責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。殺（租4陪）企業(yè)有關(guān)皺經(jīng)營活動和甘重大經(jīng)營決潮策藍企業(yè)有關(guān)經(jīng)砌營活動和重怨大經(jīng)營決策飛是指企業(yè)負赤責(zé)人任職期飽間做出的有小關(guān)對內(nèi)對外睜投資、經(jīng)濟否擔(dān)保、出借前資金和大額深合同等重大體經(jīng)濟決策是氣否符合國家借有關(guān)法律法酷規(guī)規(guī)定，及瓣其企業(yè)內(nèi)部旦控制程序，乓是否存在較紡多問題或者匪造成重大損轎失。主要內(nèi)希容包括：企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風(fēng)險控制及其對企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。私企業(yè)有關(guān)經(jīng)獄營活動和重雁企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風(fēng)險控制及其對企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。閃（焰5會）遵紀(jì)守法訓(xùn)情況眼務(wù)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)浪任審計要認宜真檢查企業(yè)桑負責(zé)人及企篇業(yè)執(zhí)行國家餡有關(guān)法律法炕規(guī)情況，核基實企業(yè)負責(zé)差人及企業(yè)有粘無違反國家編財經(jīng)法紀(jì)，朱以權(quán)謀私，為貪污、挪用猜、私分公款壓，轉(zhuǎn)移國家枕資財，行賄合受賄和揮霍數(shù)浪費等行為印，以及弄虛社作假、騙取印榮譽和蓄意浸編制虛假會籌計信息等重抬大問題。喂（朝6椅）企業(yè)績效瀉變動情況捕企業(yè)經(jīng)濟責(zé)辮任審計在全月面核實企業(yè)僻各項資產(chǎn)、眼負債、權(quán)益注、收入、費棉用、利潤等催賬務(wù)的基礎(chǔ)蜂上，依據(jù)國聲家有關(guān)經(jīng)營民績效評價政鉛策規(guī)定，對凳企業(yè)負責(zé)人細任職期間經(jīng)們營成果和經(jīng)憑營業(yè)績，以崖及企業(yè)資產(chǎn)餃運營和回報嘆情況進行客闊觀、公正和顛準(zhǔn)確的綜合溜評判。盈7嚴(yán)．中天恒會摔計師事務(wù)所陜曾從理論上輸將任期經(jīng)濟型責(zé)任審計的眼內(nèi)容分為：任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容任期會計責(zé)任審計任期國有資產(chǎn)安全完整及保值增值責(zé)任審計任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成責(zé)任審計任期重大經(jīng)營決策責(zé)任審計任期內(nèi)部控制制度健全及執(zhí)行責(zé)任審計任期遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任審計任期社會責(zé)任審計奉三、企業(yè)經(jīng)鼠濟責(zé)任審計忽的重點任（一）企業(yè)封經(jīng)濟責(zé)任審牧計重點內(nèi)容對的確定原則企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計重點內(nèi)容的確定原則企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計重點內(nèi)容的確定原則根據(jù)審計目標(biāo)確定重點審計內(nèi)容原則根據(jù)被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的實際情況確定重點審計內(nèi)容原則在保證審計科學(xué)性的基礎(chǔ)上確定重點審計內(nèi)容原則軌（二）企業(yè)效經(jīng)濟責(zé)任審潮計的重點內(nèi)滾容企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況和真實性任期內(nèi)重大經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值情況任期內(nèi)企業(yè)管理和遵紀(jì)守法情況企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律情況托第三講威每企業(yè)經(jīng)濟責(zé)駐任審計的流購程館經(jīng)濟責(zé)任審御計流程，是懸指審計機構(gòu)社和審計人員表為達到經(jīng)濟揭責(zé)任審計目恰標(biāo)所采取的荒所有工作步魂驟的總和。范一、審計機篩關(guān)的觀點狐（一）審計希署猾審計署經(jīng)貿(mào)打司主張企業(yè)政經(jīng)濟責(zé)任審稠計流程是對脖被審計的企垮業(yè)法定代表蒜人或企業(yè)領(lǐng)爆導(dǎo)人員在任補職期間承擔(dān)認的經(jīng)濟責(zé)任仁的履行情況洽所進行的審蟲查、鑒證及跌評價的過程禾。主要流程抓如下：準(zhǔn)備階段接收和確認委托審計任務(wù)選派合適的人員組成審計組確定審計組長準(zhǔn)備階段接收和確認委托審計任務(wù)選派合適的人員組成審計組確定審計組長了解被審計企業(yè)基本情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計風(fēng)險制定項目審計實施方案下發(fā)審計通知書向被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)提出書面承諾要求等項工作。實施階段實施內(nèi)部控制測試實施實質(zhì)性測試終結(jié)階段擬定審計報告出具復(fù)核意見提出審計意見出具審計結(jié)果報告和有關(guān)情況報告歸集整理審計檔案，審清卷立責(zé)（二）北京里市審計局新《北京市區(qū)討縣級以下黨嬌政領(lǐng)導(dǎo)干部肺和國有企業(yè)科及國有控股充企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人印員任期經(jīng)濟堅責(zé)任審計操要作指南》規(guī)側(cè)定的經(jīng)濟責(zé)器任審計流程習(xí)包括：審計立項審計立項組成審計組編制審計方案送達審計通知書收集與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的資料進駐被審計單位實行承諾制度進一步調(diào)查了解被審計人員和被審計單位的有關(guān)情況評審內(nèi)部控制制度審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟活動，取得審計證據(jù)匯總審計資料及審計證據(jù)，與被審計人員、被審計單位初步交換意見提交任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告審計機關(guān)審定審計報告，出具審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等，向本級人民政府或委托機關(guān)提交被審計人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告被審計單位對審計決定或?qū)徲嬏幜P決定不服，提起行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定慘二、國資委獅的觀點折（一）《中源央企業(yè)經(jīng)濟拋責(zé)任審計管刺理暫行辦法陡》分根據(jù)《中央壤企業(yè)經(jīng)濟責(zé)離任審計管理搬暫行辦法》終的規(guī)定，國幣資委組織實冬施企業(yè)負責(zé)致人經(jīng)濟責(zé)任搞審計基本工童作流程如下沫：王審計工作流體程編制審計工作計劃；確定審計機構(gòu)；下達審計工作通知；擬定審計方案；成立審計項目組；組織實施審計；交換審計意見；出具審計報告；下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。ref屈SHAP發(fā)E\*編制審計工作計劃；確定審計機構(gòu)；下達審計工作通知；擬定審計方案；成立審計項目組；組織實施審計；交換審計意見；出具審計報告；下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。啟三、中天恒接的觀點令根據(jù)中天恒燙會計師事務(wù)面所從事經(jīng)濟咬責(zé)任審計工將作的體會，蘿我們認為經(jīng)侄濟責(zé)任審計濕應(yīng)包括準(zhǔn)備莖、實施、評忌價和報告四犧個階段，要喉突出經(jīng)濟責(zé)跳任審計的特撒點。偽（一）經(jīng)濟鉤責(zé)任審計準(zhǔn)富備派經(jīng)濟責(zé)任審酷計準(zhǔn)備，是幫指在審計機院構(gòu)年度審計貫項目計劃業(yè)鑒經(jīng)批準(zhǔn)下達叫后，由審計識業(yè)務(wù)部門在述具體實施對保單個經(jīng)濟責(zé)突任審計項目旱的審計工作短前所做的各襯項準(zhǔn)備工作飲。征經(jīng)濟責(zé)任審計立項經(jīng)濟責(zé)任審計立項組成經(jīng)濟責(zé)任審計組進行經(jīng)濟責(zé)任審前調(diào)查初步調(diào)查了解被審計單位及被審計人的情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計風(fēng)險，確定審計策略編制經(jīng)濟責(zé)任審計方案送達審計通知書提出書面承諾要求炮（二）經(jīng)濟角責(zé)任審計實罷施商經(jīng)濟責(zé)任審中計實施階段速的審計流程并，在遵循通僚用審計流程哭的基礎(chǔ)上要桐體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)急任審計的特掃點。各審計自內(nèi)容的具體孔流程將在本扶書以后各章塔中詳細說明良，在此僅就圍通用流程說五明如下：鈔進駐被審計含單位，召開吸進點會莖召開不同類睜型的座談會上全面收集與狂經(jīng)濟責(zé)任審阿計有關(guān)資料成認真剖析慢“躺述職報告吵”饅結(jié)合內(nèi)部控班制審計實施旦符合性程序禽實施實質(zhì)性勾測試磚實施內(nèi)部控縱制測試流程實施內(nèi)部控制測試實施內(nèi)部控制測試根據(jù)內(nèi)部控制測試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。檢查被審計單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。評價內(nèi)部控制測試結(jié)果。記錄內(nèi)部控制測試結(jié)果。作出客觀的評價。狹實質(zhì)性測試叼的基本流程酸如下：根據(jù)實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點。根據(jù)實質(zhì)性測試方案確定要測試的重點。取得被審計單位相關(guān)的資料，并對有關(guān)財務(wù)指標(biāo)進行分析性復(fù)核，查找審計重點和疑點。審計組成員分頭實施有關(guān)會計賬戶和會計報表的審查工作。審計實施中要針對經(jīng)濟責(zé)任審計的特點確定重點。正確劃分經(jīng)濟責(zé)任界限。做好審計工作底稿。占（三）經(jīng)濟慚責(zé)任審計評麥價歇經(jīng)濟責(zé)任審漢計評價是經(jīng)晝濟責(zé)任審計海工作非常重增要的環(huán)節(jié)，介它既關(guān)系到支審計工作的寺質(zhì)量和風(fēng)險困，也是被審跡計人員和委溝托人十分關(guān)器注的焦點。船因此，審計異機構(gòu)必須針振對經(jīng)濟責(zé)任幼審計的特點役，在對審計喜事項進行核襲實的基礎(chǔ)上跡，需要分清嫂有關(guān)經(jīng)濟責(zé)探任界限，對優(yōu)被審計單位梢領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)敢濟責(zé)任作出霞正確、客觀衫的評價。倍中天恒會計仔師事務(wù)所一系貫主張經(jīng)濟付責(zé)任審計評紡價要貫穿經(jīng)哀濟責(zé)任審計揀工作的全過榜程，并采取爹獨立的經(jīng)濟望責(zé)任審計評予價流程。我疲們設(shè)計的經(jīng)涉濟責(zé)任審計矛評價通用流揚程如下：明確經(jīng)濟責(zé)任審計評價的目的及總體流程明確經(jīng)濟責(zé)任審計評價的目的及總體流程收集與整理經(jīng)濟責(zé)任審計資料評價會計信息質(zhì)量評價資產(chǎn)質(zhì)量評價國有資本保值增值情況評價經(jīng)營績效及經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況評價重大經(jīng)濟決策情況評價內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況評價遵守財經(jīng)法規(guī)情況評價領(lǐng)導(dǎo)人員廉政情況評價被審計人任職期間工作業(yè)績分清經(jīng)濟責(zé)任扇（四）經(jīng)濟遇責(zé)任審計報所告版經(jīng)濟責(zé)任審勻計報告與常脂規(guī)審計報告黎編制要求和鐮流程是有所跌不同，我們?nèi)鲈O(shè)計的經(jīng)濟粗責(zé)任審計報發(fā)告編制的一財般流程如下旗：整理、分析和復(fù)核審計工作底稿整理、分析和復(fù)核審計工作底稿匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計發(fā)現(xiàn)問題匯總表匯總審計差異，編制審計差異調(diào)整表匯總審計差異，編制審計差異調(diào)整表依據(jù)重要性水平，評價審計結(jié)果編制會計報表審前審后對比表與被審計單位及被審計人交換意見審計工作小結(jié)形成審計報告征求意見稿正式就審計報告征求被審計單位及被審計人意見出具正式審計報告出具審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計建議書等總結(jié)審計工作歸檔立卷為第四講早半經(jīng)濟責(zé)任審牛計的方法券一、企業(yè)經(jīng)銜濟責(zé)任審計篩的方法概述所（一）經(jīng)濟約責(zé)任審計工再作的基本思公路融1始．籃“柏摸家底沫”這。熊攝2筍．贏“則揭隱患襪”河。歷記3市．兼“攜促發(fā)展雜”肢。頸怕（二）企業(yè)這經(jīng)濟責(zé)任審竊計方法的分挽類均1季．根據(jù)經(jīng)濟厘責(zé)任審計方岡式方法特點會分類審計調(diào)查方法審計調(diào)查方法審計取證方法審計評價方法袖直柜2渡．根據(jù)經(jīng)濟紙責(zé)任審計方姻法適應(yīng)的審要計目的分類鴨（辮1艷）一般目的禽的經(jīng)濟責(zé)任鋼審計方法。買炮（發(fā)2鼠）特殊目的蛇的經(jīng)濟責(zé)任拳審計方法。汁3炭．根據(jù)經(jīng)濟尋責(zé)任審計方勞法在不同階板段的運用分為類根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計方法在不同階段的運用分類根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計方法在不同階段的運用分類審計準(zhǔn)備階段采取的方法審計實施階段采取的方法審計終結(jié)階段采取的方法擴第五講旋制經(jīng)濟責(zé)任審龜計評價狹變一、經(jīng)濟責(zé)智任審計評價爪的概念骨對任期經(jīng)濟直責(zé)任審計評池價含義的主悅要觀點當(dāng)觀巧驕點吉單位或文件杰中辦國辦文溝件審計署文毯件震對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)挨人員本人任躲期內(nèi)的經(jīng)濟告責(zé)任作出客深觀評價。審循計事項評價紋，是指審計葬機關(guān)對被審品計單位會計滑資料所反映椅的財政收支頸、財務(wù)收支華的真實、合租法、效益進暢行的綜合評驕價。便北京市審計勢文件約任期經(jīng)濟責(zé)翼任審計評價稀是任期經(jīng)濟戶責(zé)任審計工劈作非常重要差的環(huán)節(jié)，它死既關(guān)系到審機計工作的質(zhì)屢量和風(fēng)險，頌也是被審計物人員和委托舒人十分關(guān)注晶的焦點。因畝此，審計機估關(guān)必須堅持夏在弄清全部要事實的的基辟礎(chǔ)上，以謹早慎的態(tài)度，屋客觀公正，蝶實事求是的略精神作出客也觀的評價。鑒中天恒會計犬師事務(wù)所擾久任期經(jīng)濟責(zé)命任審計評價荷是經(jīng)濟責(zé)任輝審計工作非航常重要的環(huán)艇節(jié)，它既關(guān)召系到審計工繳作的質(zhì)量和窄風(fēng)險，也是丹被審計人員旺和委托人十獻分關(guān)注的焦秀點。疼上面論述只即是從任期經(jīng)享濟責(zé)任審計游評價的要求敲、原則、內(nèi)狹容、作用來召界定的，沒田有反映任期比經(jīng)濟責(zé)任審掏計的本質(zhì)特風(fēng)征。對任期穩(wěn)經(jīng)濟責(zé)任評覺價分以下三勸個層面來界煉定為：泡（一）評價湖的含義悶評價，是指暢人們對某個充特定客體的軌評判，是主臂觀對客觀的少認識活動。冊（二）審計撒評價的含義襖審計評價，沙是指審計人權(quán)員根據(jù)國家請的法規(guī)制度背及審計證據(jù)根，對被審計閘單位的財政貨、財務(wù)收支柱的正確性、譜合法性和效蟻益性進行評傘判和界定的門行為，它貫括穿于審計的技全過程。翼（三）任期卷經(jīng)濟責(zé)任審份計評價欄任期經(jīng)濟責(zé)哄任審計評價捕，是指審計席機構(gòu)或?qū)徲嬚藛T對對被刃審計人任職呈期間所在單割位的資產(chǎn)、童負債、損益致的真實性、葡合法性、效雜益性，以及妙被審計人個尋人履行經(jīng)濟陽責(zé)任、遵守般財經(jīng)紀(jì)律和主廉潔自律情駱況所進行的傘評判和界定液的行為，它猛貫穿于任期慎經(jīng)濟責(zé)任審幫計的全過程繩。謙這里需要特戚別說明的是咱任期經(jīng)濟責(zé)盡任審計評價勉應(yīng)貫穿于任聞期經(jīng)濟責(zé)任制審計工作的辜全過程，但膨評價與審查墊不能相互代惜替，審計評應(yīng)價要有獨立企的評價程序創(chuàng)和相應(yīng)的評銀價工作底稿蹲。規(guī)二、經(jīng)濟責(zé)欣任審計評價氧的范圍功萌企業(yè)經(jīng)濟責(zé)學(xué)任審計評價甩范圍，主要閉包括以下兩低個方面：劣對被審計企阿業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員按所在單位的忌評價括對被審計企德業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員設(shè)所在單位的味評價，包括拜三個要點：單位財務(wù)收支單位財務(wù)收支(資產(chǎn)、負債、損益)真實性、合法性、效益性評價；有關(guān)財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評價；單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況評價。鋤通過上述范叛圍評價揭露赤出被審計企寄業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員跟所在單位收釋支不真實、飽資金使用效霸益差、違反瓦財經(jīng)法規(guī)等章方面問題。易（二）對被皺審計企業(yè)領(lǐng)叨導(dǎo)人員的評禿價兵對被審計企阿業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員爭的評價包括冠兩個要點：對被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負的主管責(zé)任進行評價對被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負的主管責(zé)任進行評價對被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負的直接責(zé)任進行評價畝三、經(jīng)濟責(zé)技任審計評價別內(nèi)容師對任期經(jīng)濟改責(zé)任審計評膨價內(nèi)容問題立，人們認識罵還不一致，君主要有以下濾觀點：赤1屬．審計署署襪長李金華指淡出：經(jīng)濟責(zé)宿任審計評價祝只限于經(jīng)濟取責(zé)任，評價夕一定要適當(dāng)宋，一定要實滑事求是。缺2起．審計署經(jīng)摩貿(mào)司主張企狹業(yè)經(jīng)濟責(zé)任城審計評價的賀內(nèi)容包括：代一是被審計誼企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人激員所在單位紹評價內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況慌似二是對被審寄計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)譜人員應(yīng)當(dāng)負冊有的經(jīng)濟責(zé)汗任的評價內(nèi)懂容包括以下績兩個方面：宋(1)瘡主管責(zé)任評鹿價。犧(2)換直接責(zé)任評屢價。任期經(jīng)濟責(zé)任審計的三個評價審計評價會計信息的真實性審計評價重大經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成的危害審計評價資產(chǎn)的質(zhì)量狀況秤3錫．審計署經(jīng)宣貿(mào)司司長劉鼻國權(quán)認為任最期經(jīng)濟責(zé)任求任期經(jīng)濟責(zé)任審計的三個評價審計評價會計信息的真實性審計評價重大經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成的危害審計評價資產(chǎn)的質(zhì)量狀況企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟效績指標(biāo)評價企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益及所有者企業(yè)的真實、合法、效益性評價對遵守財經(jīng)法紀(jì)情況的評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的廉潔情況評價組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)部門委托，與任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的評價事項索4最．北京市審服計局制定的暮《北京市區(qū)寧縣級以下領(lǐng)碑導(dǎo)干部和國采有企業(yè)及國技有控股企業(yè)驅(qū)領(lǐng)導(dǎo)人員任吉期經(jīng)濟責(zé)任乏審計操作指黃南（試行）其》規(guī)定：對驢企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人雀員的等任期經(jīng)濟責(zé)堂任審計評價四企業(yè)任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟效績指標(biāo)評價企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益及所有者企業(yè)的真實、合法、效益性評價對遵守財經(jīng)法紀(jì)情況的評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)與經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的廉潔情況評價組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)部門委托，與任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的評價事項說明：檔一是企業(yè)經(jīng)滔濟效績指標(biāo)感評價。企業(yè)銅經(jīng)濟效績指籮標(biāo)體系由基攔本指標(biāo)、修饅正指標(biāo)和評墻議指標(biāo)丹三個層次共權(quán)32廟項指標(biāo)構(gòu)成處，北京市審癥計局主張只錘運用基本指思標(biāo)和修正指暫標(biāo)共撓24膽項指標(biāo)進行箏評價。主要柜內(nèi)容有：基本指標(biāo)(1)財務(wù)效益狀況指標(biāo)，包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率；(2)資產(chǎn)營運狀況指標(biāo)，包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；基本指標(biāo)(1)財務(wù)效益狀況指標(biāo)，包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率；(2)資產(chǎn)營運狀況指標(biāo)，包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；(3)償債能力狀況指標(biāo)，包括：資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)；(4)發(fā)展能力狀況指標(biāo)，包括：銷售(營業(yè))增長率、資本積累率；修正指標(biāo)修正指標(biāo)(1)財務(wù)效益狀況指標(biāo)，包括：資本保值增值率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費用利潤率；(2)資產(chǎn)營運狀況指標(biāo)，包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率；(3)償債能力狀況指標(biāo)，包括：流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營虧損掛賬比率；(4)發(fā)展能力狀況指標(biāo)，包括：總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率。侵二是企業(yè)資癢產(chǎn)、負債、瘡損益及所有描者企業(yè)的真覺實、合法、跨效益性評價警。對企業(yè)資猛產(chǎn)、負債、幅損益及所有撤者權(quán)益的真驟實、合法和份效益性評價上，一般采用蔬對資產(chǎn)、負堂債、損益及證所有者權(quán)益婆的真實程度恰予以評價，錯如：資產(chǎn)真權(quán)實率、負債度真實率、損芬益真實率、凱所有者權(quán)益濃真實率等。逮三是對遵守擺財經(jīng)法紀(jì)情籌況的評價。券對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)痕人員任職期漸間遵守財經(jīng)但法紀(jì)情況的瘋評價，一般口有以下幾方嚴(yán)面的內(nèi)容：遵守財經(jīng)法紀(jì)情況的評價遵守財經(jīng)法紀(jì)情況的評價任期內(nèi)利潤核算是否真實、分配是否合規(guī)，有無默許、授意和指使有關(guān)人員偷漏、拖欠、挪用國家稅款、截留應(yīng)上繳國家收入的行為；任期內(nèi)成本核算是否規(guī)范，有無亂擠亂攤成本、費用，亂發(fā)獎金、實物和補貼的現(xiàn)象；任期內(nèi)內(nèi)部控制機構(gòu)、內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行運作情況如何。執(zhí)沉四是企業(yè)領(lǐng)腳導(dǎo)人員任期貍內(nèi)與經(jīng)濟責(zé)刃任有關(guān)的廉怎潔情況評價豪。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)肌人員任期內(nèi)餅是否自覺遵圾守國家法律串法規(guī)和企業(yè)閉的各項規(guī)定淺，其報酬或漂占有、使用狼的企業(yè)資產(chǎn)膏，是否符合葬有關(guān)政策的便規(guī)定，無以梢權(quán)謀私、損額公肥私、行精賄受賄、欺壽上瞞下、弄擊虛作假、騙弱取經(jīng)成果或泉榮譽的行為多。沾五是組織人肉事部門、紀(jì)未檢監(jiān)察機關(guān)遲或有關(guān)部門繪委托，與任土期經(jīng)濟責(zé)任應(yīng)有關(guān)的評價呢事項。傻5特．竿國有企業(yè)及業(yè)國有控股企皮業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員節(jié)經(jīng)濟責(zé)任審緊計課題組在起《國有企業(yè)蹤及國有控股天企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人瞧員經(jīng)濟責(zé)任埋審計的內(nèi)容賽與方法》一硬文中認為：扇國有企業(yè)經(jīng)臣濟責(zé)任審計拼評價的主要傅內(nèi)容包括：國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容對企業(yè)會計資料的真實性作出評價企業(yè)績效情況評價企業(yè)重大經(jīng)濟決策情況評價企業(yè)內(nèi)控制度評價企業(yè)內(nèi)控制度評價企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)情況的評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況的評價葬6播．中天恒會齡計師事務(wù)所傳本書從理論近上將任期經(jīng)蠅濟責(zé)任審計梨評價任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容任期會計責(zé)任審計評價任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的內(nèi)容任期會計責(zé)任審計評價任期國有資產(chǎn)安全完整及保值增值責(zé)任審計評價任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成責(zé)任審計評價任期重大經(jīng)營決策責(zé)任審計評價任期內(nèi)部控制制度健全及執(zhí)行責(zé)任審計評價任期遵守財經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任審計評價任期社會責(zé)任審計評價黃四、企業(yè)經(jīng)哲濟責(zé)任審計史評價的原則竟對企業(yè)任期辱經(jīng)濟責(zé)任審潔計評價原則螞問題，人們碌爭論較多，趴認識還不一歉致，主要有萄以下觀點：美任期經(jīng)濟責(zé)企任審計評價堂原則的主要啄觀點勇單位或?qū)＜以O(shè)觀慧踏掏點場審計署經(jīng)貿(mào)粱司坐客觀性原則繳、重要性原火則和謹慎性慘原則。太北京市審計掠局慮客觀性原則舉、準(zhǔn)確性原寫則、全面性反原則、統(tǒng)一微性原則、量捧化性原則、膀謹慎性原則盾。排吳振廣、馬評立平等競獨立性原則具、客觀性原位則、權(quán)責(zé)對紙等原則、相芒關(guān)性原則、情重要性原則近、回避原則滋、鑒證與監(jiān)淋督相結(jié)合的于原則。殘課題組荒相關(guān)性及誰重要性原則紐、謹慎性原蔑則、實事求廁是、實客觀煩性原則。橡中天恒認為胞任期經(jīng)濟責(zé)羽任審計結(jié)果郵直接影響干六部的升遷去菜留和任用，偉具有責(zé)任大娘、風(fēng)險大、壤要求高的特敘點。這些特呼點決定了任杠期經(jīng)濟責(zé)任脫審計必須堅欄持以下原則式：審計原則審計原則客觀性原則統(tǒng)一性原則重要性原則謹慎性原則熱寬五師、企業(yè)經(jīng)濟勞責(zé)任審計評些價指標(biāo)與標(biāo)憐準(zhǔn)睜（一）任期躲經(jīng)濟責(zé)任審并計評價指標(biāo)啟1鋸．指標(biāo)的分釣類及其形式舉指標(biāo)按性質(zhì)絲可分為絕對匙指標(biāo)、相對罵指標(biāo)或平均生指標(biāo)。元指標(biāo)按內(nèi)容捏可分為精“延數(shù)量指標(biāo)裹”服和聽“哀質(zhì)量指標(biāo)雙”藏，并“鋼計劃指標(biāo)坡”巨和叫“雅實際指標(biāo)導(dǎo)”任，績“絞實物指標(biāo)響”延和回“的價值指標(biāo)棗”姜。喂指標(biāo)按審計西用途又可分獻為船“饒報表指標(biāo)捐”故和尋“碧審計核實指壇標(biāo)蝦”碑。爸課指標(biāo)分析對輸比的形式主釘要有：池誕實際指標(biāo)同半計劃（預(yù)算司）指標(biāo)比較店，以確定計氣劃、任務(wù)的陷完成情況。帽這是衡量被京審計人工作金業(yè)績大小的侮標(biāo)志。文愛本期實際指峰標(biāo)和上期（度或上年同期急或歷史最好板水平）的實士際指標(biāo)比較別，可以從有既關(guān)指標(biāo)的變兄動中了解被值審計人任職灰期間工作的蓮努力程度，趙了解被審計閉單位的發(fā)展較趨勢和管理剛方面的改進雹情況。桂2兼．任期經(jīng)濟短責(zé)任審計指關(guān)標(biāo)貫任期經(jīng)濟責(zé)偉任審計指標(biāo)憂是審計人員尺為了正確評彼價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)郵人員任期業(yè)渴績，明確經(jīng)檔濟責(zé)任，在崗審計過程中幼通過數(shù)理計坊算方式取得萌的綜合反映理被審計企業(yè)樸領(lǐng)導(dǎo)人員任帖期內(nèi)總體或瞇某一方面經(jīng)希濟活動的數(shù)欺量、質(zhì)量情鋤況的概括性饑數(shù)據(jù)。在此由基礎(chǔ)上建立就的由一系列肯相互聯(lián)系的喜指標(biāo)構(gòu)成的室整體，稱為蔥任期經(jīng)濟責(zé)駛?cè)螌徲嬙u價上指標(biāo)體系。稍任期經(jīng)濟責(zé)滾任審計評價炕的指標(biāo)分基仰本指標(biāo)、輔嚇助指標(biāo)和列汽示指標(biāo)三類覺。因?qū)徲嬙u敵價事項的不愿同，審計評引價的三類指堤標(biāo)也不同。審計指標(biāo)分類審計指標(biāo)分類基本指標(biāo)輔助指標(biāo)列示指標(biāo)露（享1蘿）基本指標(biāo)躺，是任期經(jīng)幟濟責(zé)任審計聰評價的核心胃指標(biāo)，反映遷審計評價內(nèi)毯容的基本情古況，可以形花成對被審計拼企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人某員任期經(jīng)濟虧責(zé)任履行情輩況的基本結(jié)逼論。潑（裂2飲）輔助指標(biāo)顏，是任期經(jīng)折濟責(zé)任審計衫評價時用來脫補充說明基偽本指標(biāo)評價催內(nèi)容的指標(biāo)幣，反映審計責(zé)評價內(nèi)容的備具體情況，迅考慮到審計雖時間及重要哪程度審計人育員可根據(jù)需燈要進行選用旬。汽（蟲3顆）列示指標(biāo)蹤，是任期經(jīng)檢濟責(zé)任審計循評價的選擇墨性指標(biāo)。這于類指標(biāo)所反罵映的審計評辮價內(nèi)容僅靠網(wǎng)審計手段難喂以審深審?fù)改w，為了反映惡情況，審計研人員可列示英。寸（二）任期磨經(jīng)濟責(zé)任審餐計評價標(biāo)準(zhǔn)幻任期經(jīng)濟責(zé)繞任審計評價泄標(biāo)準(zhǔn)，是指探對審計評價盲內(nèi)容進行客原觀、公正、茂科學(xué)分析判誠斷的尺度。審計標(biāo)準(zhǔn)分類審計標(biāo)準(zhǔn)分類定性標(biāo)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn)哲陵（三）如何狡設(shè)計任期經(jīng)漏濟責(zé)任審計忽評價指標(biāo)與礦標(biāo)準(zhǔn)贏如何設(shè)計適呆合任期經(jīng)濟西責(zé)任審計評真價指標(biāo)與標(biāo)縣準(zhǔn)，裹根據(jù)我們調(diào)轉(zhuǎn)查了解的情竿況，結(jié)合任經(jīng)期經(jīng)濟責(zé)任尋審計評價體灌系現(xiàn)狀，認便為設(shè)計任期男經(jīng)濟責(zé)任審念計評價指標(biāo)確與標(biāo)準(zhǔn)的基誕本思路是：腐12345典67孩。斷申使狂替基蜜娃本協(xié)膀思截算路臟一斃宰個抱苗目蕩占標(biāo)癥任期經(jīng)濟責(zé)易任審計評價媽指標(biāo)體系要踢為任期經(jīng)濟才責(zé)任審計的你總體目標(biāo)服貌務(wù)。駱兩僅蔽套停淋體徐欣系流任期經(jīng)濟責(zé)迫任審計評價挽指標(biāo)體系和款任期經(jīng)濟責(zé)核任審計評價搖標(biāo)準(zhǔn)體系?？扇睋]類眉釣指控透標(biāo)喇基本指標(biāo)、初輔助指標(biāo)、興選擇指標(biāo)。晌四個重點評繁價系統(tǒng)煌任期會計責(zé)唐任審計評價沸體系，任期污國有資產(chǎn)的泛安全、完整誦和保值增值傲責(zé)任審計評縱價體系，重出大經(jīng)營決策稻責(zé)任審計評臥價體系，任腫期經(jīng)濟目標(biāo)恢完成責(zé)任審?fù)栌嬙u價體系頸。抖五種經(jīng)濟責(zé)歡任牙對單位會計舌資料真實性動、完整性所敢負有的會計善責(zé)任、對國田有資產(chǎn)保值革增值的責(zé)任沙、對單位實刻行科學(xué)有效胞管理的責(zé)任荒、對單位重塑大經(jīng)濟決策呈實行科學(xué)化己民主化決策蜜的責(zé)任、單弟位遵紀(jì)守法慚及個人廉潔盞自律的責(zé)任碌。富六撲面?zhèn)€銷曠界臨專限躁前任與現(xiàn)任奧責(zé)任的界限現(xiàn)、集體與個殲人責(zé)任的界嚴(yán)限、主管與姓直接的界限毅責(zé)任的界限雹、主觀與客殿觀責(zé)任的界銳限、錯誤與至舞弊責(zé)任的衣界限、違紀(jì)放與違規(guī)責(zé)任撲的界限。矩七項基本要訴素灶任期會計責(zé)維任，國有資躬產(chǎn)安全完整密及保值增值齊責(zé)任，任期碰經(jīng)濟目標(biāo)完貼成責(zé)任，重宋大經(jīng)營決策組責(zé)任，內(nèi)控欄制度建立健耍全及執(zhí)行責(zé)制任，單位遵云守財經(jīng)法規(guī)鏟責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)茶人員廉政自微律責(zé)任。旱六、企業(yè)經(jīng)辯濟責(zé)任審計意評價中的責(zé)刊任界定書企業(yè)經(jīng)濟責(zé)代任審計評價拳中的責(zé)任界仗定前任與現(xiàn)任責(zé)任界定前任與現(xiàn)任責(zé)任界定集體與個人責(zé)任界定主管與直接責(zé)任界定主觀與客觀責(zé)任界定錯誤與舞弊責(zé)任的界定違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任界定罪與非罪責(zé)任界定法第六講扣吃經(jīng)濟責(zé)任審揮計報告雷一、企業(yè)經(jīng)找濟責(zé)任審計統(tǒng)報告的概述蜻（一）企業(yè)彈經(jīng)濟責(zé)任審顧計報告的概燈念光報告，是下毯級向上級匯姜報工作，反輸映情況時使傾用的一種公削文。企業(yè)經(jīng)羽濟責(zé)任審計鬧報告是關(guān)于閥企業(yè)財務(wù)收梢支及其有關(guān)作經(jīng)濟活動的繩真實、合法御、效益性和胳企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人丑員任期內(nèi)履論行經(jīng)濟責(zé)任膛情況和結(jié)果廢的書面文件英。獎“享情況孔”身，是既包括乖審計的依據(jù)域、時間、方叛式、范圍、芽內(nèi)容等審計頃工作情況，螺又包括企業(yè)壓領(lǐng)導(dǎo)人員所璃在企業(yè)及其肆本人的基本休情況；物“道結(jié)果愁”肝，既包括發(fā)秤現(xiàn)的問題或嗽取得的成績匙，又包括企冬業(yè)的財務(wù)狀碼況、經(jīng)營成悼果等。帶精（二）企業(yè)愿經(jīng)濟責(zé)任審滲計報告的作穩(wěn)用屢企業(yè)經(jīng)濟責(zé)凝任審計報告役是經(jīng)濟責(zé)任刷審計工作及術(shù)其成果的總曬結(jié)，對內(nèi)、巷對外都會起的直接或間接礦的作用。其廁主要作用有趣：席耀企業(yè)經(jīng)濟責(zé)飽任審計報告邪是了解審計漢工作成績的湖主要依據(jù)禽搜企業(yè)經(jīng)濟責(zé)迎任審計報告得是審計機關(guān)寇進行審計處簡理、處罰的樸基礎(chǔ)勸企業(yè)經(jīng)濟責(zé)替任審計報告歸是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)遵人員管理機微關(guān)考核和使洞用干部的重躲要依據(jù)之一藝章企業(yè)經(jīng)濟責(zé)夏任審計報告雞是重要的信晃息資源撒二、企業(yè)經(jīng)推濟責(zé)任審計顆報告的內(nèi)容釀缸一個完整的音企業(yè)經(jīng)濟責(zé)損任審計報告懇書應(yīng)由報告批和附件兩大會部分組成?；眻蟾姹仨氂泻皹?biāo)題、主送麻單位、正文灣、報告單位牲、報告日期再、審計組長膽簽名等基本付要素。其中墓正文是報告吉的主要組成業(yè)部分，也是幸報告的基本徑內(nèi)容。正文遭分：導(dǎo)言導(dǎo)言基本情況審計發(fā)現(xiàn)的問題審計評價審計建議1．導(dǎo)言依據(jù)依據(jù)內(nèi)容范圍方式起訖時間等匯2嶄．基本情況姜基本情況是園指被審計企歌業(yè)和被審計侵人員的基本奮情況。物被審計企業(yè)炎的基本情況餅包括：遞(1)收被審計企業(yè)廟的名稱。要使寫被審計單懂位的全稱，關(guān)如果寫簡稱霉一定要注明軋。邁(2)望被審計企業(yè)徹的性質(zhì)。寫屯明是國有企園業(yè)，還是國趴有控股企業(yè)隱。如果是國木有控股企業(yè)遺還要控股比艘例。泰(3)稱被審計企業(yè)纖財務(wù)隸屬關(guān)挽系。寫明企激業(yè)財務(wù)是隸言屬于中央，弄還是隸屬于廳地方。如果尋是隸屬于地閘方還應(yīng)進一茶步寫明隸屬擊地、市、縣迫哪一級。鍬(4)顯企業(yè)成立時儲間及歷史沿喇革。寫明成意立何年何月秧；何年何月辜機構(gòu)名稱、嬸業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)隸屬關(guān)系、脫企業(yè)性質(zhì)等翻發(fā)生變化。膽(5)涉企業(yè)組織機省構(gòu)。寫明企包業(yè)內(nèi)部組織翁機構(gòu)框架、霉各職能機構(gòu)痰、業(yè)務(wù)部門蘿的職責(zé)范圍怠。歌(6)述企業(yè)經(jīng)營范死圍及業(yè)務(wù)規(guī)膚模。乓(7)嬸基本財務(wù)數(shù)難據(jù)。射(8)怪與審計有關(guān)樂的重大事項維。楊企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人肯員的基本情擠況包括：姓名職務(wù)任職期間貼有特殊貢獻賢或榮譽稱號巨的應(yīng)予以特切別指明奔3謠．審計結(jié)果浩及發(fā)現(xiàn)的問吼題簡明扼要敘述事實。簡明扼要敘述事實。指明問題產(chǎn)生的原因。準(zhǔn)確進行審計定性。提出審計處理、處罰的初步意見。逐4絨．審計評價會計信息的真實性。會計信息的真實性。經(jīng)營業(yè)績情況。內(nèi)部控制及重大投資決策情況。遵守國家法律法規(guī)情況。謠5煉．審計建議存建議有三類待：有一是對審計標(biāo)發(fā)現(xiàn)被審計井企業(yè)內(nèi)部控史制以及生產(chǎn)壽經(jīng)營、財務(wù)脅管理等方面搞的問題提出次加強和改進寫管理的建議院。這類建議穴必須具體、錦有針對性，燒要切實可行釘。渣二是被審計服企業(yè)所執(zhí)行淡的規(guī)定與法蓮律、行政法片規(guī)相抵觸，諸有關(guān)主管部蠢門侵害被審均計企業(yè)經(jīng)營筆自主權(quán)和合迎法權(quán)益，應(yīng)蠟當(dāng)由有關(guān)部蒸門處理、處棟罰的，提出弄要求有關(guān)主蝦管部門糾正攝或者對責(zé)任爐人處理、處雪罰的建議。范三是對被審卵計企業(yè)違反乏國家規(guī)定的座財務(wù)收支行風(fēng)為負有直接獸責(zé)任的主管竹人員和其他羞直接責(zé)任人嶄員，認為應(yīng)陽當(dāng)給予行政蘇處分的，向單被審計企業(yè)同或者其上級部機關(guān)、監(jiān)察慶機關(guān)提出給斗予行政處分里的建議；認廉為已經(jīng)觸犯亭刑律，構(gòu)成洗犯罪的，提揮出移送有關(guān)勝司法機關(guān)追專究刑事責(zé)任亂的建議。括姥催三、企業(yè)經(jīng)余濟責(zé)任審計偵報告的編制崗?fù)酒髽I(yè)經(jīng)濟責(zé)駛?cè)螌徲媹蟾嬖降木幹茟?yīng)該吧包括編制要儲求、編制方旁法、編制原言則和編制程邪序等內(nèi)容。事實清楚，客觀公正全面