銀行會(huì)計(jì)學(xué)第06章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)

程嬋娟銀行會(huì)計(jì)學(xué)普通高等教育“十一五”國家級(jí)規(guī)劃教材編輯ppt第6章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)普通高等教育“十一五”國家級(jí)規(guī)劃教材編輯ppt本章提要資金清算業(yè)務(wù)離不開信息系統(tǒng)的支持，資金清算系統(tǒng)是支撐各種支付工具應(yīng)用、實(shí)現(xiàn)資金清算并完成資金最終結(jié)算劃撥的通道。目前，我國已初步建成以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，以銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換和票據(jù)影像系統(tǒng)、外幣清算系統(tǒng)以及銀行卡支付系統(tǒng)并存的支付清算框架體系。本章主要介紹了銀行資金清算業(yè)務(wù)處理流程和賬務(wù)核算。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)編輯ppt主要內(nèi)容6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述6.2系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)6.3中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

6.4境外資金清算業(yè)務(wù)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)編輯ppt6.1資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)概述

6.1.1支付結(jié)算與資金清算

簡單地講，企業(yè)以及個(gè)人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清劃撥稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——概述編輯ppt1．資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸

2．資金清算業(yè)務(wù)為資金流動(dòng)提供便捷通道

3．資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新

4．資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率

第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——概述編輯ppt

6.1.2資金清算業(yè)務(wù)分類

資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的業(yè)務(wù)種類。通常意義上，按清算區(qū)域劃分為同城清算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來賬清算，按照貨幣種類分為本幣清算和外幣清算，按資金劃撥方式分為全額實(shí)時(shí)清算和差額定時(shí)清算，按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——概述編輯ppt

1．中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民銀行按照我國支付清算需要，利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)開發(fā)建設(shè)的，能夠高效、安全處理各銀行辦理的異地、同城各種人民幣支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。CNAPS主要由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)組成。6.1.3我國資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架體系第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——概述編輯ppt

2．銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)銀行內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)的資金清算通常使用各銀行自己開發(fā)的清算系統(tǒng)，國內(nèi)各銀行都建立了以電子匯劃為手段的內(nèi)部清算系統(tǒng)。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——概述編輯ppt

3．票據(jù)交換系統(tǒng)票據(jù)交換系統(tǒng)是我國支付清算體系的重要組成部分，指由人民銀行當(dāng)?shù)胤种薪M織的，在指定區(qū)域內(nèi)遵循“先付后收、收妥抵用、差額清算、銀行不墊款”的原則，定時(shí)定點(diǎn)集中交換、清分人民銀行和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提出的結(jié)算票據(jù)的跨行支付清算系統(tǒng)。票據(jù)交換系統(tǒng)主要處理紙票據(jù)不能截留的支票、本票、跨行銀行匯票，以及跨行代收、代付紙質(zhì)憑證。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——概述編輯ppt

4．銀行卡支付系統(tǒng)銀行卡支付系統(tǒng)是專門處理銀行卡跨行數(shù)據(jù)的信息交換和交易資金清算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，由銀行卡跨行支付系統(tǒng)及發(fā)卡銀行行內(nèi)銀行卡支付系統(tǒng)組成。5．外幣清算系統(tǒng)外幣清算是通過代理銀行和國家外匯管理局在7個(gè)城市設(shè)立的外匯清算中心完成。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——概述編輯ppt

通常意義上，系統(tǒng)是指相互聯(lián)系,相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機(jī)整體。人們習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間成為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。6.2系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

6.2.1電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)電子匯劃系統(tǒng)由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行(以下簡稱經(jīng)辦行)、清算行和總行清算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)如圖6-1所示?？傂星逅阒行陌l(fā)報(bào)清算分中心收報(bào)清算分中心收報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行圖6-1資金匯劃清算系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

在總行清算中心開立賬戶的各清算行又稱電子匯劃清算分中心，清算分中心一般設(shè)置在省或直轄市分行、總行直屬分行及二級(jí)分行。在分中心開立賬戶，且具體辦理匯劃業(yè)務(wù)的各級(jí)行處統(tǒng)稱經(jīng)辦行；發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱發(fā)報(bào)行；收到匯劃業(yè)務(wù)的經(jīng)辦行又稱收報(bào)行。清算分中心及經(jīng)辦行的設(shè)立、撤消，應(yīng)由主管分行向總行提出書面申請，總行核準(zhǔn)同意后頒發(fā)或撤銷電子匯劃聯(lián)行號(hào)。電子匯劃聯(lián)行號(hào)是參加電子匯劃系統(tǒng)的專用標(biāo)識(shí)，經(jīng)辦行憑依電子匯劃聯(lián)行號(hào)辦理資金發(fā)報(bào)和收報(bào)。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

行清算中心負(fù)責(zé)辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、清算賬戶對賬等賬務(wù)的核算和管理。清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶，辦理電子匯劃業(yè)務(wù)往來的報(bào)文轉(zhuǎn)發(fā)、賬務(wù)核算管理、資金清算，對下屬經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各經(jīng)辦行負(fù)責(zé)電子匯劃業(yè)務(wù)往來的收報(bào)、發(fā)報(bào)以及辦理有關(guān)查詢查復(fù)業(yè)務(wù)。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

6.2.2電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法和基本流程1．基本做法電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是：實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（1）實(shí)存資金。實(shí)存資金是指以清算分中心為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)的資金清算。（2）同步清算。同步清算是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時(shí)進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收，即當(dāng)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過其清算分中心經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收報(bào)經(jīng)辦行的同時(shí)，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實(shí)現(xiàn)各清算行之間的資金清算保持同步。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（3）頭寸控制。頭寸控制是指各清算分中心在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行，直屬分行頭寸不足可向總行借款。（4）集中監(jiān)督。集中監(jiān)督是指電子匯劃系統(tǒng)中，總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

2．基本流程電子匯劃系統(tǒng)的運(yùn)作流程是：發(fā)報(bào)行將匯劃信息經(jīng)計(jì)算機(jī)加密處理后，形成加密數(shù)據(jù)，通過通訊專用線路傳輸至分中心、總中心；總中心將整理后的加密數(shù)據(jù)，再通過通訊專用線路傳輸至分中心，轉(zhuǎn)收報(bào)行。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行。各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算等資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算分中心；（2）發(fā)報(bào)清算分中心。發(fā)報(bào)清算分中心將轄屬各發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；所有經(jīng)辦行的資金匯劃，查詢查復(fù)全部通過清算分中心進(jìn)出，清算分中心管理監(jiān)督轄屬經(jīng)辦行的資金清算。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（3）總行清算中心。總行清算中心將發(fā)報(bào)清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸給收報(bào)清算分中心；并當(dāng)日更新各分中心清算賬戶備付金存款。（4）收報(bào)清算分中心。收報(bào)清算分中心當(dāng)天將匯劃信息傳輸給收報(bào)經(jīng)辦行，辦理資金收付。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

3．處理要求（1）對經(jīng)辦行的要求。做到隨發(fā)隨收、當(dāng)日核對、每日結(jié)平、存欠反映。①及時(shí)處理資金匯劃往來報(bào)文數(shù)據(jù)，做到不積壓、不延誤；②匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入必須換人復(fù)核，嚴(yán)格內(nèi)部控制；③嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)相分離的規(guī)定。大額資金匯劃業(yè)務(wù)逐筆授權(quán)；經(jīng)各經(jīng)辦行會(huì)計(jì)主管人員審核授權(quán)后辦理；發(fā)報(bào)業(yè)務(wù)在1億元（含）以上的，經(jīng)辦行必須將原始憑證送至管轄清算分中心，由清算分中心雙人辦理特大額發(fā)報(bào)授權(quán)；④堅(jiān)持印、押、證分管、分用的原則；⑤經(jīng)辦行應(yīng)每日核對當(dāng)日業(yè)務(wù)，結(jié)平賬務(wù)，準(zhǔn)確反映資金存欠。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（2）對清算分中心的要求。①辦理資金的借出、借入、歸還等手續(xù)，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息；②接收并負(fù)責(zé)處理總行發(fā)送對賬差錯(cuò)信息，并對轄屬各行的對賬業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。（3）對總行清算中心的要求。①根據(jù)匯劃業(yè)務(wù)信息，辦理資金清算，實(shí)時(shí)更新備付金賬戶；②根據(jù)財(cái)務(wù)資金部門的調(diào)撥通知，及時(shí)辦理清算資金調(diào)度，計(jì)收計(jì)付內(nèi)部資金利息、資金的借出和歸還等手續(xù)；③及時(shí)核對賬務(wù)，查清未達(dá)款項(xiàng)。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

6.2.3電子匯劃的日常賬務(wù)處理1．發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行是資金匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，業(yè)務(wù)發(fā)生后，要經(jīng)過錄入、復(fù)核和授權(quán)三個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)報(bào)員應(yīng)作到快速及時(shí)、不積壓不延誤。（1）業(yè)務(wù)受理。經(jīng)辦人員按業(yè)務(wù)種類審核憑證無誤后，將匯劃業(yè)務(wù)的內(nèi)容、用途等錄入計(jì)算機(jī)，并經(jīng)復(fù)核員全面審查、復(fù)核。涉及電子匯劃發(fā)報(bào)的業(yè)務(wù)主要有匯出匯款、匯票解付、托收、內(nèi)部劃款等。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（2）辦理轉(zhuǎn)賬。①匯出匯款。會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款——客戶賬貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)②解付匯票。會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待發(fā)報(bào)貸：單位活期存款——客戶賬第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

③托收承付。會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款——客戶賬貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)④內(nèi)部款項(xiàng)劃撥。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)如果為收款業(yè)務(wù)，則填制借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄相反。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

經(jīng)復(fù)核無誤，密押員加編密押后，進(jìn)行發(fā)報(bào)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)辦理轉(zhuǎn)賬，并打印“電子匯劃貸方報(bào)單”，同時(shí)接收業(yè)務(wù)成功的反饋信息。會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待發(fā)報(bào)貸：電子匯劃往來如果為收款業(yè)務(wù)，發(fā)出“電子匯劃借方報(bào)單”，會(huì)計(jì)分錄則相反。（3）憑證處理。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

2．發(fā)報(bào)清算分中心發(fā)報(bào)清算分中心在資金匯劃系統(tǒng)中處于信息中轉(zhuǎn)站的地位，其主要處理內(nèi)容是：收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的全國匯劃業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)上傳總行清算中心；收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來的分中心轄內(nèi)的匯劃業(yè)務(wù)后，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)給各收報(bào)經(jīng)辦行。發(fā)報(bào)清算分中心收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來的匯劃業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)后，對于金額在1億元（含1億）以上特大金額匯款應(yīng)由會(huì)計(jì)主管授權(quán)后進(jìn)行處理，同時(shí)由電子匯劃系統(tǒng)自動(dòng)加編密押，進(jìn)行匯劃信息的傳輸，然后進(jìn)行賬務(wù)處理。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（1）全國的匯劃業(yè)務(wù)。如果清算分中心收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)來的貸報(bào)匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來——總行清算中心戶貸：電子匯劃往來——發(fā)報(bào)行戶如果是借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（2）同一清算分中心的匯劃業(yè)務(wù)。對屬于同一清算分中心所轄的匯劃業(yè)務(wù)，系統(tǒng)直接將匯劃信息傳輸給收報(bào)經(jīng)辦行，并分別更新發(fā)報(bào)行和收報(bào)行備付金賬戶余額。如果是貸方匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來——發(fā)報(bào)行戶貸：電子匯劃往來——收報(bào)行戶如果是借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄則相反。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

3．總行清算中心處理總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算分中心匯劃款項(xiàng)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)登記后，將款項(xiàng)傳送至收報(bào)清算分中心。每日營業(yè)終了更新各清算分中心在總行開立的清算備付金存款戶。如為貸方匯劃款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來——發(fā)報(bào)清算分中心戶貸：電子匯劃往來——收報(bào)清算分中心如為借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄相反。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

4．收報(bào)清算分中心收報(bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測收報(bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無誤后自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。收到電子匯劃貸方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來——收報(bào)行戶貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬如為借方匯劃業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄方向相反。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

5．收報(bào)經(jīng)辦行①匯入?yún)R款。會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：單位活期存款——客戶賬第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

②匯票結(jié)清。會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬如果部分解付有余款的情況下，會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：單位活期存款——客戶賬第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

③托收入賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：單位活期存款——客戶賬④內(nèi)部轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：存放中央銀行款項(xiàng)收到借方報(bào)單時(shí)，會(huì)計(jì)分錄反之。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

[例6-1]交通銀行北京分行營業(yè)部收到交通銀行西安南二環(huán)支行的匯劃借方報(bào)單及所附托收承付結(jié)算憑證，金額為86000元，收款單位為S大學(xué)北京辦事處。經(jīng)與留存憑證核對相符，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來86000元貸：單位活期存款——S大學(xué)北京辦事處戶86000元第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

6.2.5電子匯劃匯差資金管理電子匯劃匯差是指參加電子匯劃往來業(yè)務(wù)的各行處匯劃與代收代付款項(xiàng)，在其電子匯劃往來賬戶實(shí)時(shí)結(jié)算后的差額。電子匯劃匯差在總中心叫做分中心匯差，在分中心叫做經(jīng)辦行匯差?？偡种行牡碾娮訁R劃往來賬戶的余額，在當(dāng)日業(yè)務(wù)終了后，反映在借方為應(yīng)收匯差，即超存；反映在貸方則為應(yīng)付匯差，即出現(xiàn)透支。當(dāng)貸方余額超過核定的匯差額度時(shí)，為超額度匯差。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

1．匯差實(shí)行額度管理總分中心對于電子匯劃往來賬戶實(shí)施借方匯差額度管理，允許各電子匯劃往來賬戶在規(guī)定額度內(nèi)透支支付?？傊行膶Ω麟娮訁R劃往來賬戶的匯差實(shí)施監(jiān)督與管理。當(dāng)電子匯劃往來賬戶的借方余額超過核定的匯差額度時(shí)，透支行必須及時(shí)通過中央銀行或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)劃撥資金，補(bǔ)足頭寸。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

2．匯差資金清算匯差資金管理按照“共同管理、逐級(jí)清算、及時(shí)清劃”的原則，適時(shí)監(jiān)控，既保證支付需要，又不占用過多資金。

第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（1）調(diào)回匯差?？傊行慕拥秸{(diào)款申請后，通過中央銀行存放款項(xiàng)辦理資金匯劃清算，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)分中心收到總中心下劃款項(xiàng)后，辦理入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：電子匯劃往來第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

經(jīng)辦行向分中心申請調(diào)回匯差，分中心接到調(diào)款申請后，通過中央銀行或系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)辦理資金劃回，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)）經(jīng)辦行收到匯差后進(jìn)行記賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)）貸：電子匯劃往來第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

[例6-3]工商銀行西安小寨支行10月31日電子匯劃往來當(dāng)日發(fā)生額軋差后為應(yīng)收匯差200萬元，則向上級(jí)行工商銀行西安分行發(fā)送報(bào)文，申領(lǐng)匯差。西安分行收到報(bào)文復(fù)核無誤后將匯差資金劃撥至小寨支行：第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

工商銀行西安分行收到匯差報(bào)文，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來——小寨支行戶200萬元貸：存放中央銀行款項(xiàng)200萬元小寨支行收到匯差資金后辦理入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)200萬元貸：電子匯劃往來200萬元第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（2）上劃匯差。當(dāng)分中心匯差超額度出現(xiàn)透支時(shí)，應(yīng)主動(dòng)上劃資金補(bǔ)足，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)總中心收到分中心上劃資金后辦理入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：電子匯劃往來第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

經(jīng)辦行出現(xiàn)匯差額度透支時(shí)，也應(yīng)及時(shí)通過中央銀行或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上劃資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)）第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

[例6-4]工商銀行西安小寨支行10月31日電子匯劃系統(tǒng)收報(bào)借方發(fā)生額為700萬元，貸方發(fā)生額為800萬元，發(fā)報(bào)借方發(fā)生額為900萬元，貸方發(fā)生額為1300萬元，全部業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)報(bào)并辦理完畢轉(zhuǎn)賬，則日終軋差為應(yīng)付匯差500萬元（1300＋800－700－900）。說明在上級(jí)行的備付金戶出現(xiàn)透支，需要上劃匯差。會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來500萬元貸：存放中央銀行款項(xiàng)500萬元第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

3．電子匯劃往來款項(xiàng)計(jì)息（1）計(jì)息積數(shù)。各級(jí)中心應(yīng)按在本中心開立的電子匯劃分戶賬的日終余額，分別按借、貸方向累計(jì)計(jì)息積數(shù)，對于借方余額中超額度占用的部分，單獨(dú)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。計(jì)息日按幣別、利率檔次打印計(jì)息清單。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

（2）計(jì)息幣別。人民幣、美元、港幣、日元、英鎊、澳大利亞元、加拿大元和歐元。（3）計(jì)息利率。電子匯劃匯差資金利率分為三檔：超存利率、額度內(nèi)占用利率和超額度占用利率。超存匯差按計(jì)息日中央銀行掛牌的活期利率，透支部分按照透支利率執(zhí)行（超過規(guī)定額度后按超額度利率執(zhí)行）。（4）計(jì)息公式。

匯差利息＝計(jì)息積數(shù)×相應(yīng)檔次利率（年利率）/360第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃業(yè)務(wù)編輯ppt

6．3中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)6.3.1中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述中國現(xiàn)代化系統(tǒng)（CNAPS）是中國人民銀行在全國電子聯(lián)行系統(tǒng)（EIS）基礎(chǔ)上建立的一套更為先進(jìn)、適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的跨行支付清算系統(tǒng)。由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量系統(tǒng)兩個(gè)系統(tǒng)組成。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）實(shí)行逐筆實(shí)時(shí)處理支付指令，全額清算資金，旨在為各銀行和廣大企事業(yè)單位以及金融市場提供快速、安全、可靠的支付清算服務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）實(shí)行批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

1．現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的架構(gòu)電子聯(lián)行轉(zhuǎn)換中心（TRCS）電子聯(lián)行系統(tǒng)（EIS）國家處理中心（TRCS）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)CNAPS（HVPS和BEPS）國際支付系統(tǒng)中央債券系統(tǒng)（CBGS）其他交易系統(tǒng)匯票交易系統(tǒng)外匯交易系統(tǒng)其他系統(tǒng)上海處理中心（CCPC）各城市處理中心(CCPC)××系統(tǒng)其他系統(tǒng)銀行A銀行B其他金融機(jī)構(gòu)圖6-2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)圖第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

2．現(xiàn)代化支付系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的關(guān)系現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的全國處理中心將處理在中央銀行開設(shè)結(jié)算賬戶的系統(tǒng)參與者之間全部大額支付交易，所以將不再區(qū)分全國支付和當(dāng)?shù)刂Ц?，也不區(qū)分跨行支付和行內(nèi)支付。這樣，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的運(yùn)行將對現(xiàn)有的電子聯(lián)行系統(tǒng)、同城票據(jù)交換系統(tǒng)、行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)產(chǎn)生沖擊。通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，將逐步形成一個(gè)以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所為補(bǔ)充的中國支付清算體系。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

6.3.2大額支付系統(tǒng)“大額支付系統(tǒng)”的“大額”是指規(guī)定金額起點(diǎn)以上的業(yè)務(wù)，目前“大額支付系統(tǒng)”規(guī)定的金額起點(diǎn)是2萬元，也就是說所有的貸記支付業(yè)務(wù)都可以通過大額支付系統(tǒng)處理。大額支付系統(tǒng)采用逐筆、實(shí)時(shí)處理支付業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)清算資金的運(yùn)作方式。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

1．大額支付系統(tǒng)的參與者按照參與者的角色，分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。按照資金流向，支付信息從發(fā)報(bào)行發(fā)起，經(jīng)清算賬戶行（又稱發(fā)起清算行）、城市處理中心（又稱發(fā)報(bào)中心）、國家處理中心、城市處理中心（又稱收報(bào)中心）、清算賬戶行（又稱接收清算行），至收報(bào)行共七個(gè)環(huán)節(jié)。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

2．大額支付系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)范圍大額支付系統(tǒng)處理下列具體業(yè)務(wù)：中國人民銀行規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)及其他支付清算業(yè)務(wù)。通過大額支付系統(tǒng)可以辦理同城跨行和異地銀行之間點(diǎn)對點(diǎn)的匯兌、委托收款、托收承付以及國債買賣、同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)。因?yàn)樵谕粋€(gè)城市，同一銀行分支行只能開立一個(gè)清算賬戶，所以同一清算賬戶行轄屬機(jī)構(gòu)之間的支付業(yè)務(wù)不得使用支付系統(tǒng)處理。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

3．發(fā)送往賬的業(yè)務(wù)核算常見的往賬業(yè)務(wù)有：匯兌、委托收款、托收承付、同業(yè)拆借、退匯、電子聯(lián)行、國庫資金匯劃等。（1）發(fā)報(bào)行為清算賬戶行。發(fā)報(bào)行為清算賬戶行（直接參與者），發(fā)出支付系統(tǒng)貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（2）發(fā)報(bào)行為非清算賬戶行。發(fā)報(bào)行為非清算賬戶行（間接參與者），首先通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)到清算賬戶行然后通過大額支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬。發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待發(fā)報(bào)貸：電子匯劃往來第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

對于來自非清算賬戶行的支付報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)核押、接收、并將其轉(zhuǎn)發(fā)至大額支付系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)記賬。發(fā)出支付貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（3）憑證及日終處理。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

5．接收來賬的業(yè)務(wù)核算(1)收報(bào)行為清算賬戶行，接收支付貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：單位活期存款——客戶賬第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

(2)收報(bào)行為非清算賬戶行，則經(jīng)由清算賬戶行通過電子匯劃將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)至收報(bào)行，接收支付貸記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)借：電子匯劃待發(fā)報(bào)貸：電子匯劃往來第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

收報(bào)行根據(jù)支付報(bào)文，將支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬至客戶賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：單位活期存款——客戶賬接收支付借記業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

(3)對于“賬號(hào)”、“戶名”不相符的支付報(bào)文，或收款賬戶為內(nèi)部賬時(shí)，如果為清算賬戶行的支付貸記報(bào)文，會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

如果為非清算賬戶行的支付貸記報(bào)文，會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)經(jīng)過檢查核實(shí)后，人工辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)貸：單位活期存款——客戶賬第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

6．大額支付系統(tǒng)結(jié)算收費(fèi)（1）經(jīng)辦行收取手續(xù)費(fèi)的處理。辦理大額支付業(yè)務(wù)時(shí)，同時(shí)扣劃手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金（或存款科目）貸：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（2）人行收取手續(xù)費(fèi)的處理。人行向清算賬戶行劃收手續(xù)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)貸：存放中央銀行存款然后清算賬戶行向非清算賬戶劃收手續(xù)費(fèi)，非清算賬戶的會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)貸：電子匯劃往來借：電子匯劃往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

7．大額支付系統(tǒng)資金清算

清算賬戶行業(yè)務(wù)系統(tǒng)接收人行前置機(jī)的“大額支付業(yè)務(wù)核對報(bào)文”，自動(dòng)核對并銷記“支付系統(tǒng)往來賬報(bào)單登記簿”，自動(dòng)進(jìn)行資金清算賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：大額支付系統(tǒng)往賬待清算（往賬總金額）貸：存放中央銀行存款（往賬總金額）借：存放中央銀行存款（來賬總金額）

貸：支付系統(tǒng)來賬待清算（來賬總金額）第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

[例6-5]陜西西安的某客戶因?yàn)椴少忎摬南蛏虾氫摴局Ц犊铐?xiàng)6,000萬元，通過大額支付系統(tǒng)辦理款項(xiàng)匯劃。該客戶的開戶行為工商銀行西安分行營業(yè)部，寶鋼公司的開戶行為交通銀行上海分行營業(yè)部，二者均為清算賬戶行，會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款——客戶賬6000萬元貸：大額支付系統(tǒng)往賬待清算6000萬元同時(shí)，按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣收手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款（或現(xiàn)金）貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——手續(xù)費(fèi)收入貸：其他營業(yè)收入——郵電費(fèi)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

6.3.3小額支付系統(tǒng)小額支付系統(tǒng)主要處理同城或異地2萬元以下的跨行交易，可支持匯兌、委托收款、代發(fā)工資、實(shí)時(shí)繳稅、實(shí)時(shí)扣稅、通存通兌、公用事業(yè)費(fèi)收繳、支票截留等多種支付工具和支付方式。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

1．小額支付系統(tǒng)參與者小額支付系統(tǒng)參與者分為直接參與者（清算賬戶行）、間接參與者（非清算賬戶行）和特許參與者，其定義與大額支付系統(tǒng)相同。按照參與者發(fā)揮的作用，又可分為發(fā)起行、接收行、付款清算行、收款清算行和付款行城市處理中心、收款行城市處理中心。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

2．小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)機(jī)制小額支付系統(tǒng)處理同城、異地的借記支付業(yè)務(wù)以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的貸記支付業(yè)務(wù)。同城業(yè)務(wù)是指同一城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務(wù)。異地業(yè)務(wù)是指不同城市處理中心的參與者相互間發(fā)生的支付業(yè)務(wù)。小額支付系統(tǒng)實(shí)行7×24小時(shí)不間斷運(yùn)行。小額支付系統(tǒng)的系統(tǒng)工作日為自然日，其資金清算時(shí)間為大額支付系統(tǒng)的工作時(shí)間。信息或已軋差的借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)信息時(shí)應(yīng)當(dāng)貸記指定收款人賬戶。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

3．小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理范圍小額支付系統(tǒng)處理跨行支付業(yè)務(wù)：（1）普通貸記業(yè)務(wù)。是指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)種類包括匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、國庫貸記匯劃業(yè)務(wù)、網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務(wù)等；（2）定期貸記業(yè)務(wù)。是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)種類有代付工資業(yè)務(wù)、代付保險(xiǎn)金、養(yǎng)老金業(yè)務(wù)等。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（3）實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)。是指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將款項(xiàng)實(shí)時(shí)貸記指定收款人賬戶的業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)種類有個(gè)人儲(chǔ)蓄通存業(yè)務(wù)等。（4）普通借記業(yè)務(wù)。是指收款行向付款行主動(dòng)發(fā)起的收款業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)種類包括中國人民銀行機(jī)構(gòu)間的借記業(yè)務(wù)、國庫借記匯劃業(yè)務(wù)等。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（5）定期借記業(yè)務(wù)。是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)種類有代收煤、電、氣等公共事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)，國庫批量扣稅業(yè)務(wù)；（6）實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)。是指收款行接受收款人委托發(fā)起的，將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)借記指定付款人賬戶的業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)種類包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通兌業(yè)務(wù)、對公通兌業(yè)務(wù)、國庫實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)等。另外，還可處理中國人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

4．發(fā)出往賬支付業(yè)務(wù)賬務(wù)核算（1）普通貸記業(yè)務(wù)的核算。經(jīng)辦行受理往賬業(yè)務(wù)，經(jīng)辦柜員審核客戶提交的貸記憑證無誤后，辦理相應(yīng)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬）貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)其他營業(yè)收入——郵電費(fèi)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

①當(dāng)經(jīng)辦行為非清算賬戶行，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待發(fā)報(bào)貸：電子匯劃往來清算賬戶行的會(huì)計(jì)分錄：借：電子匯劃往來貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)②當(dāng)經(jīng)辦行為清算賬戶行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待發(fā)報(bào)貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（2）定期貸記業(yè)務(wù)的核算。①經(jīng)辦行為非清算賬戶行時(shí)的處理。當(dāng)交易金額小于授權(quán)金額時(shí)，發(fā)報(bào)記賬并打印貸方傳票，會(huì)計(jì)分錄：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬）（匯總金額）貸：電子匯劃往來（匯總金額）當(dāng)交易金額大于授權(quán)金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬）（匯總金額）貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)（匯總金額）第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

對于需授權(quán)的支付業(yè)務(wù)，授權(quán)柜員依據(jù)客戶提交且已記賬的貸記憑證進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)成功，記賬并打印記賬憑證，對于非清算賬戶行的支付業(yè)務(wù)，通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)往清算賬戶行，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待發(fā)報(bào)（匯總金額）貸：電子匯劃往來（匯總金額）清算賬戶行會(huì)計(jì)分錄：借：電子匯劃往來（匯總金額）貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)（匯總金額）第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

②經(jīng)辦行為清算賬戶行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬）（匯總金額）貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)（匯總金額）對于需授權(quán)的支付業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬）（匯總金額）貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)（匯總金額）借：電子匯劃待發(fā)報(bào)（匯總金額）貸：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)（匯總金額）第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（3）普通借記業(yè)務(wù)和定期借記業(yè)務(wù)。經(jīng)辦柜員受理客戶提交的借記憑證，審核客戶提交的借記憑證無誤后，進(jìn)行相應(yīng)處理，打印有關(guān)借記業(yè)務(wù)憑證。復(fù)核柜員以經(jīng)辦柜員已處理的借記憑證作為依據(jù)，對報(bào)文進(jìn)行復(fù)核，并在憑證上打印復(fù)核柜員信息，打印出的借記業(yè)務(wù)憑證專夾保管，等待接收到回執(zhí)后處理。普通借記和定期借記業(yè)務(wù)的處理過程不涉及賬務(wù)處理。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（4）清算賬戶行組包發(fā)報(bào)處理。對于已復(fù)核或已授權(quán)的支付報(bào)文，清算賬戶行系統(tǒng)將在規(guī)定時(shí)間，自動(dòng)進(jìn)行組包，并將其發(fā)至人行小額支付系統(tǒng)前置機(jī)（MBFE）。對于加急的小額支付業(yè)務(wù)報(bào)文，可由清算賬戶行人工進(jìn)行組包發(fā)出。發(fā)出貸記業(yè)務(wù)包時(shí)，記賬會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算發(fā)出借記業(yè)務(wù)包時(shí)，不產(chǎn)生賬務(wù)處理。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

6．接收來賬支付業(yè)務(wù)賬務(wù)核算（1）接收普通貸記和定期貸記業(yè)務(wù)（接收普通借記及定期借記業(yè)務(wù)回執(zhí)）①接收行為非清算賬戶行時(shí)，清算賬戶行會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：電子匯劃往來并通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至接收行，接收行會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：單位活期存款——客戶賬第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

對不符合自動(dòng)入賬條件的支付業(yè)務(wù)來賬報(bào)文,需要人工處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃往來貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬經(jīng)辦行核實(shí)后，依據(jù)來賬報(bào)文辦理人工入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：單位活期存款——客戶賬第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

②接收行為清算賬戶行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：單位活期存款——客戶賬對不符合自動(dòng)入賬條件的支付業(yè)務(wù)來賬報(bào)文,需要人工處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬（或內(nèi)部過渡科目）經(jīng)辦行核實(shí)后，依據(jù)來賬報(bào)文辦理人工入賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：電子匯劃待轉(zhuǎn)賬貸：單位活期存款——客戶賬接收普通借記及定期借記業(yè)務(wù)回執(zhí)的處理相同。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（2）接收普通借記、定期借記業(yè)務(wù)的處理。①借記業(yè)務(wù)“扣賬”的處理。對于符合扣賬條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，在記賬同時(shí)產(chǎn)生“成功”回執(zhí)報(bào)文。會(huì)計(jì)分錄為：借：單位活期存款（或內(nèi)部賬）貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

②借記業(yè)務(wù)“拒付”的處理。對于不符合扣賬條件的借記業(yè)務(wù)報(bào)文，產(chǎn)生“拒付”回執(zhí)報(bào)文,無賬務(wù)處理。③支票截留業(yè)務(wù)的處理。已圈存支票的支票截留業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付業(yè)務(wù)待收付——支票圈存待支付貸：電子匯劃待發(fā)報(bào)未圈存支票的支票截留業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄同普通借記業(yè)務(wù)第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（3）支票圈存業(yè)務(wù)處理。支票圈存業(yè)務(wù)是指收款人在收受支票時(shí)，通過網(wǎng)絡(luò)、POS、電話等受理終端，經(jīng)過小額系統(tǒng)向出票人開戶行發(fā)出圈存指令，預(yù)先從出票人賬戶上圈存支票金額，以保證支票的及時(shí)足額支付。①接收支票圈存報(bào)文的處理。收到支票圈存報(bào)文后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行處理，核驗(yàn)支票信息是否真實(shí)有效，確認(rèn)無誤后，登記支票圈存登記簿，對出票人賬戶資金進(jìn)行圈存，并發(fā)出圈存“成功”應(yīng)答報(bào)文。記賬會(huì)計(jì)分錄為：借:單位活期存款——出票人賬戶貸:小額支付業(yè)務(wù)待收付——支票圈存待支付第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

②收到已圈存支票的處理。當(dāng)交換提回支票或客戶提交支票，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，如果該支票已被圈存成功，則注銷圈存登記簿，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付業(yè)務(wù)待收付——支票圈存待支付貸：單位活期存款（或內(nèi)部賬科目）③已圈存支票注銷的處理。當(dāng)出票人提交已圈存成功的支票，并提出取消支票圈存申請時(shí)，經(jīng)辦柜員審核票據(jù)無誤后，可進(jìn)行取消圈存，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付業(yè)務(wù)待收付——支票圈存待支付貸：單位活期存款——出票人賬戶第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

7．小額支付系統(tǒng)通存通兌小額支付系統(tǒng)通存通兌業(yè)務(wù)是指個(gè)人客戶通過代理行依托小額支付系統(tǒng)，對本人或他人在開戶行開立的人民幣個(gè)人存款賬戶實(shí)時(shí)辦理資金轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金存取和賬戶信息查詢業(yè)務(wù)。通存通兌業(yè)務(wù)遵循“實(shí)時(shí)入賬、定時(shí)清算”的原則。代理行和開戶行實(shí)時(shí)完成本行客戶的賬務(wù)處理；小額支付系統(tǒng)定時(shí)完成代理行和開戶行之間的資金清算。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（1）通存業(yè)務(wù)。通過小額支付系統(tǒng)辦理跨行通存業(yè)務(wù)使用實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)處理模式。代理銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金（或個(gè)人儲(chǔ)蓄存款）貸：小額支付系統(tǒng)往賬待清算開戶銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)來賬待清算貸：現(xiàn)金（或個(gè)人儲(chǔ)蓄存款）第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

（2）通兌業(yè)務(wù)。通過小額支付系統(tǒng)辦理跨行通兌業(yè)務(wù)使用實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)處理模式。代理銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸：現(xiàn)金（或個(gè)人儲(chǔ)蓄存款）開戶銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：個(gè)人儲(chǔ)蓄存款貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

[例6-7]張明家在西安，今年考取了上海交通大學(xué)的自費(fèi)研究生，第一年學(xué)費(fèi)50000元，為了減少現(xiàn)金攜帶，張明在中國銀行西安南大街支行開立銀行卡，將學(xué)費(fèi)存入卡內(nèi)，然后在上海的中信銀行徐家匯支行取出。中信銀行徐家匯支行受理后，通過小額支付系統(tǒng)向中國銀行西安南大街支行發(fā)出實(shí)時(shí)借記報(bào)文，手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為5‰（最低5元，最高不超過200元）。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt中信銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算50000元貸：現(xiàn)金（或個(gè)人儲(chǔ)蓄存款）49800元貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——結(jié)算手續(xù)費(fèi)200元中國銀行西安南大街支行會(huì)計(jì)分錄為：借：個(gè)人儲(chǔ)蓄存款50000元貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算50000元第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

8．日終軋差和資金清算如貸記業(yè)務(wù)往賬金額大于來賬金額，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算（往賬貸記業(yè)務(wù)金額）貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算（來賬貸記業(yè)務(wù)金額）貸：存放中央銀行存款（往來業(yè)務(wù)軋差金額）如貸記業(yè)務(wù)往賬金額小于來賬金額，會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付系統(tǒng)往賬待清算（往賬貸記業(yè)務(wù)金額）借：存放中央銀行存款（往來業(yè)務(wù)軋差金額）貸：小額支付系統(tǒng)來賬待清算（來賬貸記業(yè)務(wù)金額）第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

資金清算分為清算賬戶行與人民銀行之間的資金清算和清算賬戶行與非清算賬戶行的資金清算。與人民銀行之間采用分場次軋差清算，法定工作日支付系統(tǒng)將按清算場次對當(dāng)日的往來賬分別進(jìn)行清算。清算賬戶行與非清算賬戶行之間通過行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)清算。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)編輯ppt

6.4境外資金清算業(yè)務(wù)6．4．1境外資金清算業(yè)務(wù)概述1．境外資金清算業(yè)務(wù)范圍境外資金清算是伴隨國際貨幣資金流動(dòng)而產(chǎn)生的，一般與國際結(jié)算、國際融資、國際投資活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起。其業(yè)務(wù)范圍有：第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

（1）國際結(jié)算。是指國際貿(mào)易和非貿(mào)易事項(xiàng)交易雙方通過銀行辦理的收付款業(yè)務(wù)，國際結(jié)算方式主要包括匯款、托收和信用證。（2）國際融資。是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)通過各種手段在國際市場融通資金業(yè)務(wù)，主要方式有國外貸款、買方信貸、進(jìn)出口押匯、境外發(fā)債、福費(fèi)廷等。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

（3）國際投資。是指境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人將資金投資境外金融市場以獲取收益的業(yè)務(wù)，主要方式有購買國外債券、股票、金融衍生品等。無論是國際結(jié)算還是國際投融資業(yè)務(wù)，最終反映在清算系統(tǒng)表現(xiàn)為收付款和資金調(diào)撥，因此按資金流向也可把境外資金清算業(yè)務(wù)歸結(jié)為匯出款項(xiàng)和匯入款項(xiàng)。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

2．境外資金清算業(yè)務(wù)模式目前境外資金清算業(yè)務(wù)有兩種模式：一是代理行模式；另外一種是清算組織模式。代理行模式是指在境外清算業(yè)務(wù)中，境內(nèi)銀行委托境外銀行（代理行）代理收付款，二者之間互開往來賬戶，通過此類賬戶項(xiàng)下收付款的往來，完成國際間債權(quán)債務(wù)的清算。清算組織模式是境內(nèi)外銀行機(jī)構(gòu)作為會(huì)員參加的一個(gè)共同清算組織，由清算組織辦理會(huì)員間資金往來劃撥，如速匯金(moneygram)公司、西聯(lián)匯款(WesternUnion)公司。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

6.4.2境外資金清算系統(tǒng)簡介國際銀行之間的資金往來需要專業(yè)清算系統(tǒng)支持，最主要的系統(tǒng)有SWIFT系統(tǒng)、CHIPS系統(tǒng)和Fedwire系統(tǒng)。下面分別加以簡要介紹。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

1．SWIFT系統(tǒng)環(huán)球銀行電信協(xié)會(huì)SWIFT(SocietyforWorldwideInterbankFinancialTelecommunication)是國際上最重要的金融通信網(wǎng)絡(luò)之一。通過該系統(tǒng)，可在全球范圍內(nèi)把原本互不往來的金融機(jī)構(gòu)全部串聯(lián)起來，進(jìn)行信息交換。該系統(tǒng)主要提供通信服務(wù)，專為其成員金融機(jī)構(gòu)傳送同匯兌有關(guān)的各種報(bào)文信息。成員行接收到這種信息后，將其轉(zhuǎn)送到相應(yīng)的資金調(diào)撥系統(tǒng)或清算系統(tǒng)內(nèi)，再由進(jìn)行各種必要的資金轉(zhuǎn)賬處理。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

2．CHIPS系統(tǒng)CHIPS是ClearingHouseInterbankPaymentSystem的縮寫，系“紐約清算所銀行同業(yè)支付系統(tǒng)”的簡稱。紐約是世界上最大的金融中心，國際貿(mào)易的支付活動(dòng)多在此地完成。因此，CHIPS也就成為世界性的資金調(diào)撥系統(tǒng)。CHIPS日處理交易28.5萬筆，金額1.5萬億美元，平均每筆金額5百萬美元。47家直接會(huì)員來自19個(gè)國家，包括我國中行與交行，全球95%的美元跨國支付由該系統(tǒng)完成。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

CHIPS的參加銀行，除了利用該系統(tǒng)本身調(diào)撥資金外，還可接受銀行同業(yè)往來的付款指示，通過CHIPS將資金撥付給指定銀行。CHIPS直接會(huì)員在CHIPS開設(shè)清算賬戶，同時(shí)在聯(lián)儲(chǔ)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，CHIPS自身也在聯(lián)儲(chǔ)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶。CHIPS進(jìn)行雙邊/多邊連續(xù)軋差清算，日終通過Fedwire完成結(jié)算。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

3．FEDWIRE系統(tǒng)美國的第一條支付網(wǎng)絡(luò)是聯(lián)邦儲(chǔ)備通信系統(tǒng)(FederalReserveCommunicationSystem)，通常稱之為FedWire。它屬于美國聯(lián)邦儲(chǔ)備體系(FederalReserveSystem)所有，并由其管理的，美國國家級(jí)的支付系統(tǒng)，用于遍及全國12個(gè)儲(chǔ)備區(qū)的1萬多家成員銀行之間的資金轉(zhuǎn)賬。它實(shí)時(shí)處理美國國內(nèi)大額資金的劃撥業(yè)務(wù)，逐筆清算資金。每天平均處理的資金及傳送證券的金額超過10000億美元，平均每筆金額330萬美元。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

在該系統(tǒng)傳輸和處理的信息主要有：資金轉(zhuǎn)賬FT(FundsTransfer);美國政府和聯(lián)邦機(jī)構(gòu)的各種證券ST(SecuritiesTransfer)交易信息；聯(lián)邦儲(chǔ)備體系的管理信息和調(diào)查研究信息；自動(dòng)清算所(ACH)業(yè)務(wù)；批量數(shù)據(jù)傳送(BulkData)?？傊琒WIFT是全球行間報(bào)文交換網(wǎng)絡(luò)，而非支付系統(tǒng)；CHIPS是是一種美元大額清算系統(tǒng)，其結(jié)算通過另一個(gè)核心支付系統(tǒng)，聯(lián)儲(chǔ)的RTGS系統(tǒng)Fedwire完成。三者的關(guān)系如圖6-3所示。第六章資產(chǎn)清算業(yè)務(wù)——境外資金清算業(yè)務(wù)編輯ppt

圖6-3SWIFT、CHIPS、Fedwire系統(tǒng)之間的聯(lián)系

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6.4.3境外資金清算業(yè)務(wù)處理1．業(yè)務(wù)處理原則境外資金清算業(yè)務(wù)的參與者有：匯款人、匯款行、總行清算中心、代理行（轉(zhuǎn)匯行）、收款人等。境外資金清算業(yè)務(wù)應(yīng)堅(jiān)持“集中管理、逐級(jí)清算”的原則，總行清算中心是全行境外清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理境外賬戶，負(fù)責(zé)組織管理全行與各境外金融機(jī)構(gòu)之間、轄內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)之間資金清算業(yè)務(wù)往來。各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)受理轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的境外收付款業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)與總行清算中心的資金劃撥和對賬。銀行內(nèi)部之間的資金往來通過電子匯劃