如何在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中關(guān)注資源環(huán)境責(zé)任

如何在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中關(guān)注資源環(huán)境責(zé)任

一、資源環(huán)境責(zé)任履行情況審計(jì)的可行性1.國家層面主要法律法規(guī)和政策。（1）法律法規(guī)。①《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》（以下簡(jiǎn)稱《環(huán)境保護(hù)法》）。1989年12月26日第七屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員第十一次會(huì)議通過，并以中華人民共和國主席令第22號(hào)發(fā)布的這部法律是我國環(huán)境保護(hù)方面的專門法律，其對(duì)地方各級(jí)政府、環(huán)境保護(hù)行政主管部門、具有環(huán)保責(zé)任的企事業(yè)單位等相應(yīng)的環(huán)境責(zé)任進(jìn)行了原則性界定。關(guān)于地方各級(jí)政府責(zé)任，主要體現(xiàn)在保護(hù)和改善環(huán)境方面。《環(huán)境保護(hù)法》第十六條規(guī)定：“地方各級(jí)人民政府，應(yīng)對(duì)本轄區(qū)的環(huán)境質(zhì)量負(fù)責(zé)，采取措施改善環(huán)境質(zhì)量”。同時(shí)在第十七條至第二十三條中，規(guī)定在自然生態(tài)系統(tǒng)、自然資源開發(fā)利用、農(nóng)業(yè)環(huán)境、海洋環(huán)境、城市規(guī)劃和城鄉(xiāng)建設(shè)等領(lǐng)域，地方政府應(yīng)該承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)責(zé)任。關(guān)于環(huán)境保護(hù)行政主管部門的責(zé)任，主要體現(xiàn)在環(huán)境監(jiān)督管理方面?！董h(huán)境保護(hù)法》第九條至第十四條對(duì)環(huán)境行政主管部門的環(huán)境監(jiān)管職責(zé)做出了明確規(guī)定，主要包括：制定環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和污染物排放標(biāo)準(zhǔn)；建立監(jiān)測(cè)制度，制定監(jiān)測(cè)規(guī)范，組織監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境監(jiān)測(cè)的管理；定期發(fā)布環(huán)境公報(bào)；對(duì)管轄范圍內(nèi)的環(huán)境狀況進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)，擬訂環(huán)境保護(hù)計(jì)劃；開展建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告的審批以及對(duì)轄區(qū)內(nèi)排污單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查等等。關(guān)于企事業(yè)等單位的環(huán)境保護(hù)責(zé)任，主要體現(xiàn)在防治環(huán)境污染和其他公害方面?！董h(huán)境保護(hù)法》第二十四條至三十四條，規(guī)定了相關(guān)企事業(yè)單位的環(huán)境責(zé)任，主要包括：把環(huán)境保護(hù)工作納入計(jì)劃，建立環(huán)境保護(hù)責(zé)任制度；采取有效污染防治措施；技術(shù)改造應(yīng)采用環(huán)保型設(shè)備和工藝，采用經(jīng)濟(jì)合理的廢棄物綜合利用技術(shù)和污染物處理技術(shù)；建設(shè)項(xiàng)目中污染防治設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)投產(chǎn)使用”的三同時(shí)制度；排放污染物應(yīng)按規(guī)定申報(bào)登記；排放污染物超標(biāo)應(yīng)繳納排污費(fèi)并負(fù)責(zé)治理；造成嚴(yán)重環(huán)境污染應(yīng)限期治理等等。②《中華人民共和國節(jié)約能源法》（以下簡(jiǎn)稱《節(jié)約能源法》）。環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約是密切相關(guān)的。2007年10月28日，第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議修訂通過了《節(jié)約能源法》，明確提出：“國家實(shí)行節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制和節(jié)能考核評(píng)價(jià)制度，將節(jié)能目標(biāo)完成情況作為對(duì)地方人民政府及其負(fù)責(zé)人考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容”。對(duì)各級(jí)地方政府、節(jié)能工作主管部門和用能單位的節(jié)能責(zé)任進(jìn)行了具體界定。（2）國家政策和文件。①《國務(wù)院關(guān)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的決定》（國發(fā)[2005]39號(hào)）提出落實(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的要求。在完善環(huán)境管理體制方面，要求地方人民政府對(duì)本行政區(qū)域環(huán)境質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督下一級(jí)人民政府的環(huán)保工作和重點(diǎn)單位的環(huán)境行為，并建立相應(yīng)的環(huán)保監(jiān)管機(jī)制，法人和其他組織負(fù)責(zé)解決所轄范圍有關(guān)的環(huán)境問題。在加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)管制度方面，要求實(shí)施污染物總量控制制度，將總量控制指標(biāo)逐級(jí)分解到地方各級(jí)人民政府并落實(shí)到排污單位。完善環(huán)境保護(hù)投入機(jī)制，創(chuàng)造良好的生態(tài)環(huán)境是各級(jí)人民政府的重要職責(zé)，各級(jí)人民政府要將環(huán)保投入列入本級(jí)財(cái)政支出的重點(diǎn)內(nèi)容并逐年增加。要加大對(duì)污染防治、生態(tài)保護(hù)、環(huán)保試點(diǎn)示范和環(huán)保監(jiān)管能力建設(shè)的資金投入。在落實(shí)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制方面，明確地方人民政府主要領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門主要負(fù)責(zé)人是本行政區(qū)域和本系統(tǒng)環(huán)境保護(hù)的第一責(zé)任人，政府和部門都要有一位領(lǐng)導(dǎo)分管環(huán)保工作，確保認(rèn)識(shí)到位、責(zé)任到位、措施到位、投入到位。關(guān)于科學(xué)評(píng)價(jià)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)成果，要把環(huán)境保護(hù)納入領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要內(nèi)容，并將考核情況作為干部選拔任用和獎(jiǎng)懲的依據(jù)之一。堅(jiān)持和完善地方各級(jí)人民政府環(huán)境目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)環(huán)境保護(hù)主要任務(wù)和指標(biāo)實(shí)行年度目標(biāo)管理，定期進(jìn)行考核。②《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)節(jié)能工作的決定》（國發(fā)[2006]28號(hào)）明確建立節(jié)能目標(biāo)責(zé)任制和評(píng)價(jià)考核體系。省級(jí)人民政府要將目標(biāo)逐級(jí)分解落實(shí)到各市、縣以及重點(diǎn)耗能企業(yè)，實(shí)行嚴(yán)格的目標(biāo)責(zé)任制。要將能耗指標(biāo)納入各地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展綜合評(píng)價(jià)和年度考核體系，作為地方各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要考核內(nèi)容，作為國有大中型企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績的重要考核內(nèi)容，實(shí)行節(jié)能工作問責(zé)制。③《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案的通知》（國發(fā)[2007]15號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《綜合性方案》）明確建立健全節(jié)能減排工作責(zé)任制和問責(zé)制，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，形成強(qiáng)有力的工作格局。規(guī)定將落實(shí)節(jié)能減排責(zé)任情況作為政府領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考核評(píng)價(jià)和企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的重要內(nèi)容，實(shí)行“一票否決”制。地方各級(jí)人民政府對(duì)本行政區(qū)域節(jié)能減排負(fù)總責(zé)，政府主要領(lǐng)導(dǎo)是第一責(zé)任人。在科學(xué)測(cè)算的基礎(chǔ)上，把節(jié)能減排各項(xiàng)工作目標(biāo)和任務(wù)逐級(jí)分解到各市（地）、縣和重點(diǎn)企業(yè)。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守節(jié)能和環(huán)保法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，強(qiáng)化管理措施，自覺節(jié)能減排。凡與政府有關(guān)部門簽訂節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任書的企業(yè)，必須確保完成目標(biāo)；對(duì)沒有完成節(jié)能減排任務(wù)的企業(yè)，強(qiáng)制實(shí)行能源審計(jì)和清潔生產(chǎn)審核。2.上海市涉及資源環(huán)境的地方性法規(guī)和政策。（1）《上海市節(jié)約能源條例》（以下簡(jiǎn)稱《節(jié)能條例》）于2009年4月23日經(jīng)市第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十次會(huì)議修訂通過。涉及節(jié)能管理、節(jié)能技術(shù)進(jìn)步和措施等八個(gè)具體節(jié)能方面，對(duì)區(qū)（縣）政府、各行業(yè)行政管理部門以及能源生產(chǎn)和使用單位的節(jié)能職責(zé)做出了明確規(guī)定。其中第十七條明確提出本市實(shí)行節(jié)能考核評(píng)價(jià)制度，將節(jié)能目標(biāo)完成情況和節(jié)能措施落實(shí)情況，作為對(duì)政府各行業(yè)行政管理部門和區(qū)、縣人民政府及其負(fù)責(zé)人年度考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容。這一規(guī)定，為資源環(huán)境責(zé)任履行情況的審計(jì)監(jiān)督提供了地方法規(guī)依據(jù)。（2）《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)節(jié)約能源工作的決定》于2006年4月26日由十二屆市人大常委會(huì)第二十七次會(huì)議通過。決定要求加強(qiáng)節(jié)能工作的領(lǐng)導(dǎo)：市人民政府及其相關(guān)行政主管部門和區(qū)（縣）人民政府依照法定職責(zé)，相互協(xié)作，組織實(shí)施節(jié)能工作，并應(yīng)當(dāng)完善管理體制和規(guī)劃，確定標(biāo)準(zhǔn)，分解指標(biāo)，加強(qiáng)管理，實(shí)行單位能耗目標(biāo)責(zé)任和考核制度。（3）《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市節(jié)能工作若干意見》（滬府發(fā)[2006]9號(hào)）在節(jié)能工作任務(wù)中明確要開展節(jié)能考核，實(shí)行能耗目標(biāo)考核責(zé)任制度，將節(jié)能降耗責(zé)任和成效納入各級(jí)政府、各個(gè)部門目標(biāo)責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核體系中。市國資委負(fù)責(zé)配合各主管部門制定市屬國有企業(yè)節(jié)能目標(biāo)，納入對(duì)國有企業(yè)的考核，并推進(jìn)落實(shí)。為了貫徹國務(wù)院關(guān)于節(jié)能減排工作部署，市政府印發(fā)了《上海市節(jié)能減排工作實(shí)施方案》（滬府發(fā)[2007]25號(hào)），與此配套，每年發(fā)布當(dāng)年度節(jié)能減排重點(diǎn)工作安排及部門分工，以推進(jìn)本市節(jié)能減排工作。這些文件中涉及的工作安排對(duì)如何開展資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)實(shí)踐具有實(shí)踐指導(dǎo)作用。因此，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)對(duì)象性質(zhì)和行業(yè)特征，有針對(duì)性地選擇審計(jì)內(nèi)容，把握審計(jì)重點(diǎn)，以評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象資源環(huán)境責(zé)任履行情況，揭示存在的問題。二、資源環(huán)境責(zé)任履行情況審計(jì)的內(nèi)容法律法規(guī)和政策文件非常明確界定了節(jié)約使用資源和加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的責(zé)任主體，主要是地方政府、各級(jí)行業(yè)行政主管部門和企事業(yè)單位等。目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象主要是地方政府、行政主管部門和國有及國有控股企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人等三種類型。從依法行政的角度來看，涉及資源環(huán)境的法律法規(guī)和宏觀政策等在不斷健全，開展資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)可以依據(jù)相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和職責(zé)組織實(shí)施，進(jìn)行檢查，作出評(píng)價(jià)。1.區(qū)（縣）政府領(lǐng)導(dǎo)干部資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。區(qū)（縣）政府資源環(huán)境責(zé)任重點(diǎn)在轄區(qū)范圍內(nèi)的執(zhí)行國家和上一級(jí)政府政策、宏觀管理和決策、體制機(jī)制的建立等。（1）節(jié)能環(huán)保工作機(jī)制方面。一是檢查區(qū)（縣）政府節(jié)能工作組織和領(lǐng)導(dǎo)情況，主要是建立節(jié)能工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立本轄區(qū)節(jié)能減排季度和年度工作例會(huì)制度，以此部署和推進(jìn)本轄區(qū)節(jié)能減排工作；建立節(jié)能減排工作協(xié)調(diào)機(jī)制，落實(shí)節(jié)能減排工作部門責(zé)任制，將節(jié)能目標(biāo)、指標(biāo)和任務(wù)按部門職能分解落實(shí)節(jié)能任務(wù)。二是檢查區(qū)（縣）政府健全節(jié)能減排制度情況，主要包括建立健全節(jié)能降耗統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系、綜合評(píng)價(jià)體系、干部業(yè)績考核評(píng)價(jià)體系。三是檢查區(qū)（縣）政府節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)考核方案制定情況，主要關(guān)注節(jié)能量化指標(biāo)在工業(yè)、政府機(jī)關(guān)、建筑等領(lǐng)域進(jìn)行分解落實(shí)，將按總量限額目標(biāo)、產(chǎn)值能耗下降目標(biāo)及節(jié)能技改項(xiàng)目實(shí)施目標(biāo)作為簽約內(nèi)容，把節(jié)能目標(biāo)任務(wù)完成情況作為各部門業(yè)績考核、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰的重要依據(jù)，把節(jié)能工作考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績綜合評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，區(qū)屬企業(yè)集團(tuán)的節(jié)能考核目標(biāo)由區(qū)國資委列入企業(yè)負(fù)責(zé)人的年度考核，和年終分配直接掛鉤，同時(shí)把節(jié)能減排指標(biāo)完成情況納入?yún)^(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的綜合評(píng)價(jià)體系內(nèi)。（2）貫徹落實(shí)節(jié)能環(huán)保各項(xiàng)政策的措施方面。結(jié)合市政府環(huán)境保護(hù)與建設(shè)三年行動(dòng)計(jì)劃，一是檢查節(jié)能減排工程推進(jìn)實(shí)施情況，如：推進(jìn)轄區(qū)污水管網(wǎng)建設(shè)和納管工作，推進(jìn)清潔能源替代及脫硫改造，按規(guī)定推進(jìn)完成轄區(qū)建成煙塵污染控制區(qū)或基本無燃煤區(qū)等等；二是檢查產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整推進(jìn)情況，如經(jīng)梳理轄區(qū)內(nèi)高能耗、高污染等傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)或生產(chǎn)線的關(guān)停是否按計(jì)劃推進(jìn)等；三是檢查節(jié)能減排監(jiān)督管理情況，如：在建設(shè)項(xiàng)目和招商引資過程中是否按照“批項(xiàng)目、核總量”嚴(yán)把項(xiàng)目準(zhǔn)入關(guān)、是否按照《環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》和污染物總量控制制度加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)評(píng)的審批監(jiān)管，對(duì)環(huán)評(píng)不過關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施“一票”否決等等；四是檢查轄區(qū)內(nèi)推進(jìn)重點(diǎn)節(jié)能工程、清潔生產(chǎn)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)工作情況。（3）區(qū)（縣）政府對(duì)節(jié)能環(huán)保工作的投入情況。主要關(guān)注區(qū)（縣）財(cái)力對(duì)節(jié)能環(huán)保工作的扶持力度，一是檢查環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù)資金投入情況，環(huán)保投入占財(cái)政總支出比重及變化趨勢(shì)，分析節(jié)能環(huán)保投入的結(jié)構(gòu)，分析節(jié)能環(huán)保投入結(jié)構(gòu)是否有助于促進(jìn)各項(xiàng)節(jié)能環(huán)保政策的落實(shí)。二是轄區(qū)內(nèi)推進(jìn)節(jié)能減排工作的扶持政策以及貫徹落實(shí)情況。（4）加強(qiáng)資源環(huán)境管理基礎(chǔ)工作情況。一是檢查對(duì)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)用能單位日常管理制度以及執(zhí)行情況，如摸清轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)用能單位（年耗煤5000噸以上）包括用能設(shè)施、產(chǎn)值能耗、能源管理人員配置等基本信息，以利于有針對(duì)性地開展日常監(jiān)管；建立重點(diǎn)用能單位的能耗統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)體系和重點(diǎn)用能單位能源利用狀況報(bào)告制度，推動(dòng)重點(diǎn)用能單位開展節(jié)能對(duì)標(biāo)管理，推進(jìn)部分重點(diǎn)用能企業(yè)完成能源審計(jì)工作；加大對(duì)重點(diǎn)用能單位的定期和不定期的督察和監(jiān)管力度。二是檢查轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)污染單位日常監(jiān)管情況。如對(duì)重點(diǎn)污染排放企業(yè)強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)法檢查，嚴(yán)厲查處違法排污，督促整改；對(duì)轄區(qū)內(nèi)落地的重大項(xiàng)目開展實(shí)施效果后評(píng)估。2.行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)干部資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)干部資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)，主要關(guān)注被審計(jì)行政主管部門依據(jù)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)等界定的目標(biāo)責(zé)任制，結(jié)合機(jī)構(gòu)職責(zé)定位所承擔(dān)的行政職責(zé)范圍內(nèi)管理職責(zé)，履行資源環(huán)境管理職責(zé)和推動(dòng)政策執(zhí)行等。（1）分解落實(shí)節(jié)能環(huán)保目標(biāo)責(zé)任和考核情況。結(jié)合被審計(jì)行政主管部門在節(jié)能減排領(lǐng)域所承擔(dān)的管理職責(zé)，檢查是否將節(jié)能減排各項(xiàng)措施逐一明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求，層層落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，如將節(jié)能減排目標(biāo)分解到各區(qū)縣、委辦局和具體實(shí)施單位，并將這些指標(biāo)納入相關(guān)部門和單位的年度考核指標(biāo)中。如：工業(yè)行業(yè)主管部門負(fù)責(zé)將節(jié)能減排指標(biāo)分解到各企業(yè)，交通領(lǐng)域主管部門負(fù)責(zé)將節(jié)能減排指標(biāo)分解到各單位，如分解到公共交通企業(yè)的車輛節(jié)能降耗指標(biāo)等等；（2）對(duì)環(huán)境治理設(shè)施穩(wěn)定運(yùn)行的監(jiān)管情況。主要是加強(qiáng)對(duì)污水處理廠和燃煤電廠脫硫等污染治理設(shè)施的監(jiān)管，以確保實(shí)施穩(wěn)定運(yùn)行，達(dá)到環(huán)境治理效果和目標(biāo)。通過檢查實(shí)施監(jiān)管形成的文件資料，評(píng)價(jià)監(jiān)管職責(zé)的履行情況。如：通過定期對(duì)污水廠和電廠脫硫設(shè)施飛行檢查與運(yùn)行情況分析，確保污水處理和脫硫設(shè)施穩(wěn)定運(yùn)行，提高設(shè)備投運(yùn)率和污水廠污染物去除率和電廠脫硫效率。（3）節(jié)能環(huán)保工作政策、制度以及機(jī)制創(chuàng)新情況。一是結(jié)合對(duì)預(yù)算資金審計(jì)中有關(guān)專項(xiàng)資金分配使用管理情況，檢查部門建立健全相關(guān)節(jié)約資源和環(huán)境保護(hù)的管理制度和扶持政策等情況，評(píng)價(jià)政策在推進(jìn)資源環(huán)境工作方面的作用等。如，為推進(jìn)節(jié)能減排本市出臺(tái)的《上海市節(jié)能減排，專項(xiàng)資金管理辦法》，以及有關(guān)職能部門出臺(tái)的配套扶持措施；為鼓勵(lì)主要污染因子超量減排，出臺(tái)《污水處理廠COD超量削減補(bǔ)貼政策》等等。二是關(guān)注市政府環(huán)境保護(hù)和建設(shè)三年行動(dòng)計(jì)劃中相應(yīng)制度政策的建立健全情況，如燃煤電廠脫硝試點(diǎn)和污水處理廠脫氮除磷激勵(lì)政策完善等等。三是對(duì)已有資源環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)的修訂完善，以符合節(jié)能環(huán)保要求的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，適應(yīng)資源環(huán)境管理工作新要求。如：2008年，市政府制發(fā)了《上海市環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)化行動(dòng)計(jì)劃（2008-2010年）》（滬府辦發(fā)[2008]24號(hào)），以發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)化工作在加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)管理、引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)范環(huán)保產(chǎn)品市場(chǎng)等方面的作用。四是推動(dòng)有利于節(jié)能環(huán)保工作的機(jī)制創(chuàng)新。關(guān)注在機(jī)制、體制創(chuàng)新過程中存在的一些障礙和難點(diǎn)，通過審計(jì)揭示問題，提出完善政策、加強(qiáng)管理來促進(jìn)形成節(jié)能環(huán)保新機(jī)制，以使得節(jié)能環(huán)保工作更富有成效。如：通過不斷完善能源交易所平臺(tái)建設(shè)，試點(diǎn)形成排污權(quán)市場(chǎng)交易機(jī)制；通過不斷推進(jìn)合同能源管理，形成市場(chǎng)化運(yùn)作的資源環(huán)境技術(shù)服務(wù)體系機(jī)制，創(chuàng)造節(jié)能減排推進(jìn)過程中新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。（4）對(duì)節(jié)能和環(huán)境治理的日常管理情況。主要關(guān)注嚴(yán)格實(shí)施“批項(xiàng)目，核總量”制度，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境管理，包括嚴(yán)格審核建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)和“三同時(shí)”制度執(zhí)行；加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)用能單位（市級(jí)單位年耗煤1萬噸以上）管理，推進(jìn)能源審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)能源審計(jì)工作的管理力度，對(duì)能源審計(jì)工作進(jìn)行審核和開展后評(píng)估，督促重點(diǎn)用能單位整改；檢查企業(yè)能源統(tǒng)計(jì)上報(bào)匯總分析制度執(zhí)行情況，根據(jù)企業(yè)每月能源消費(fèi)情況和生產(chǎn)經(jīng)營情況，實(shí)施有區(qū)別的日常監(jiān)管以提高監(jiān)管效率；提高對(duì)重點(diǎn)污染單位排污情況的監(jiān)測(cè)頻率，加大對(duì)超標(biāo)排污單位的執(zhí)法監(jiān)督力度，督促企業(yè)積極治理環(huán)境。（5）節(jié)能環(huán)保預(yù)算資金分配使用管理情況。通過被審計(jì)的行政主管部門年度預(yù)算安排情況，檢查節(jié)能減排專項(xiàng)資金分配的合理性。檢查是否根據(jù)工作重點(diǎn)，在資金支持方面有所側(cè)重和傾斜，如通過資金投入結(jié)構(gòu)，分析行政主管部門在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和節(jié)能技改等重大節(jié)能項(xiàng)目和工程、環(huán)境治理基礎(chǔ)設(shè)施建成工程以及清潔能源和可再生能源利用等方面，是否按照計(jì)劃進(jìn)度加以推進(jìn)，揭示因資金安排不當(dāng)造成的項(xiàng)目拖延，影響節(jié)能減排效果的問題等等。關(guān)注所在部門在節(jié)能科技方面專項(xiàng)資金分配比例，以及所涉及的科研領(lǐng)域，評(píng)價(jià)資金投入對(duì)推進(jìn)資源環(huán)境政策落實(shí)方面發(fā)揮的作用。這部分審計(jì)內(nèi)容可以與上述政策、制度審計(jì)情況相結(jié)合，以進(jìn)行較為全面的評(píng)價(jià)。3.國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員資源環(huán)境責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。從資源環(huán)境政策的執(zhí)行者的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作機(jī)制健全、加強(qiáng)管理、增加節(jié)能技改投入以及科技創(chuàng)新等微觀層面進(jìn)行評(píng)價(jià)。（1）工作機(jī)制建立情況。主要關(guān)注建立健全以企業(yè)主要負(fù)責(zé)人為主的節(jié)能減排工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部層層落實(shí)、各負(fù)其責(zé)的節(jié)能減排管理體系；根據(jù)與主管部門簽訂的年度節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任書，將指標(biāo)在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行分解落實(shí)，做到一級(jí)落實(shí)一級(jí)，上級(jí)考核下級(jí)，將分解的指標(biāo)任務(wù)納入經(jīng)營責(zé)任合約（書），作為年中考核的一個(gè)依據(jù)，與企業(yè)工資總額和主要負(fù)責(zé)人薪酬掛鉤，對(duì)未完成節(jié)能減排考核指標(biāo)的單位，追究主要負(fù)責(zé)人責(zé)任；明確專職部門或安排專人負(fù)責(zé)節(jié)能減排工作，協(xié)調(diào)管理日常節(jié)能減排工作。（2）項(xiàng)目實(shí)施和管理情況。主要關(guān)注加快淘汰或更新高能耗、低效