會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要2

湖北省荊州市江津路253號(hào)(科技館五樓)

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傳真計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容提要會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露如下內(nèi)容：一、不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明三、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明，以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說明（一）會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由；（二）會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)；（三）累積影響數(shù)不能合理確定的理由；（四）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由；（五）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)；（六）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能合理確定的理由；（七）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容；（八）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額。四、或有事項(xiàng)的說明（一）或有負(fù)債的類型及其影響，包括：1．已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債；襯2．未決豎訴訟、仲裁僑形成的或有截負(fù)債；裂3．為其柿他單位提供坑債務(wù)擔(dān)保形皆成的或有負(fù)便債；汽4．其他酸或有負(fù)債（管不包括極小泄可能導(dǎo)致經(jīng)劑濟(jì)利益流出鹿企業(yè)的或有怕負(fù)債）；給5．或有李負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)處生的財(cái)務(wù)影忽響(如無法呀預(yù)計(jì)，應(yīng)說響明理由）；刷6．或有棟負(fù)債獲得補(bǔ)蝴償?shù)目赡苄曰?。村（二）如果胳或有資產(chǎn)很峽可能會(huì)給企竹業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)燥利益時(shí)，則嘆應(yīng)說明其形踢成的原因及織其產(chǎn)生的財(cái)踏務(wù)影響。昨五、資產(chǎn)負(fù)度債表日后事塑項(xiàng)的說明叔應(yīng)說明股票抵和債券的發(fā)廳行、對(duì)一個(gè)拘企業(yè)的巨額磚投資、自然弓災(zāi)害導(dǎo)致的砍資產(chǎn)損失以夫及外匯匯率噴發(fā)生較大變滿動(dòng)等非調(diào)整袖事項(xiàng)的內(nèi)容伍，估計(jì)對(duì)財(cái)奏務(wù)狀況、經(jīng)額營成果的影陣響；如無法講做出估計(jì)，罩應(yīng)說明其原蔑因。箭六、關(guān)聯(lián)方怨關(guān)系及其交虹易的說明惹（一）在存摘在控制關(guān)系獲的情況下，弦關(guān)聯(lián)方如為常企業(yè)時(shí)，不待論他們之間裂有無交易，貿(mào)都應(yīng)說明如厲下事項(xiàng)：靜1．企業(yè)經(jīng)貿(mào)濟(jì)性質(zhì)或類苗型、名稱、口法定代表人揭、注冊(cè)地、夫注冊(cè)資本及械其變化；逐2．企業(yè)的午主營業(yè)務(wù)；悲3．所持股蛙份或權(quán)益及磚其變化。視（二）在企矮業(yè)與關(guān)聯(lián)方忍發(fā)生交易的柏情況下，企港業(yè)應(yīng)說明關(guān)逆聯(lián)方關(guān)系的可性質(zhì)、交易適類型及其交泥易要素，這任些要素一般送包括：褲1、交易的餃金額或相應(yīng)與比例；余2．未結(jié)算營項(xiàng)目的金額卷或相應(yīng)比例牧；露3．定價(jià)政市策（包括沒扣有金額或只謀有象征性金耽額的交易）及。爬（三）關(guān)聯(lián)些方交易應(yīng)分誘別關(guān)聯(lián)方以創(chuàng)及交易類型梨予以說明，己類型相同的隆關(guān)聯(lián)方交易沙，在不影響式會(huì)計(jì)報(bào)表使稅用者正確理再解的情況下川可以合并說檢明。斑（四）對(duì)于罷關(guān)聯(lián)方交易稅價(jià)格的確定豎如果高于或藥低于一般交慚易價(jià)格的，煤應(yīng)說明其價(jià)貍格的公允性丸。吐七、重要資看產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其種出售的說明沫（一）重大午收購、兼并坑情況的說明繭。重大收購幸、兼并應(yīng)按奔下列格式披食露：填被購并企業(yè)添名稱植批文文號(hào)亡批文日期鐵評(píng)估后凈資插產(chǎn)風(fēng)購并方式議評(píng)估凈資產(chǎn)流購買價(jià)格客收購股權(quán)比奴例鄉(xiāng)（二）重大劑資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情幻況的說明。景重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)沸讓應(yīng)按下列隊(duì)格式披露：枕被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)銳項(xiàng)目揉轉(zhuǎn)讓對(duì)象屈批文文號(hào)愈批文日期顯合同（協(xié)議適）、編號(hào)腦賬面凈值順評(píng)估凈值柿轉(zhuǎn)讓價(jià)格碼（三）重大究股權(quán)變動(dòng)情炊況的說明。地重大股權(quán)變豐動(dòng)應(yīng)按下列枕格式披露：葡被轉(zhuǎn)讓企業(yè)劣名稱俊轉(zhuǎn)讓對(duì)象御合同（協(xié)議窮）編號(hào)脅批文文號(hào)諒批文日期含賬面凈資產(chǎn)帽評(píng)估凈資產(chǎn)述轉(zhuǎn)讓價(jià)格怖原持股比例真轉(zhuǎn)讓股權(quán)比胸例席（四）債轉(zhuǎn)捷股情況的說天明。債轉(zhuǎn)股已應(yīng)按下列格補(bǔ)式披露：訪債轉(zhuǎn)股項(xiàng)目猾批文文號(hào)鞏批文日期平原貸款銀行林持股機(jī)構(gòu)管債轉(zhuǎn)股金額卷債轉(zhuǎn)股股權(quán)羨比例豪（五）重大廟中外合資項(xiàng)完目情況的說涉明。重大中即外合資項(xiàng)目尊應(yīng)按下列格發(fā)式披露：萬合資企業(yè)名逗稱縱外方合資對(duì)惜象樹批文文號(hào)裁批文日期梁合同編號(hào)避投資總額脹中方投資額定投資方式珠（六）非貨駛幣性交易事熊項(xiàng)的說明。積非貨幣性交祥易事項(xiàng)應(yīng)按站下列格式披獎(jiǎng)露：格項(xiàng)目剪類別盒金額眠換入資產(chǎn)龍小計(jì)庫換出資產(chǎn)假小計(jì)戲（控七薦）對(duì)債務(wù)重組猜事項(xiàng)的說明俘。捕債務(wù)重組壩事項(xiàng)應(yīng)額分債務(wù)人項(xiàng)牢目和債權(quán)人尖項(xiàng)目百按下列格式香披露：債務(wù)人項(xiàng)目槽項(xiàng)目均方式搏因債務(wù)重組竄而確認(rèn)的資斧本公積總額晉將債務(wù)轉(zhuǎn)為隆資本所導(dǎo)致齊的股本（實(shí)協(xié)收資本）增期加數(shù)鴨或有支出塔小計(jì)債權(quán)人項(xiàng)目誠項(xiàng)目軌方式冤債務(wù)重組損懸失總額禍債權(quán)轉(zhuǎn)為股摟權(quán)所導(dǎo)致的怒長期投資增尺加額壁或有收益鳴小計(jì)樸迅八、企業(yè)帆合并、分立盼的說明狗板菌九、會(huì)計(jì)請(qǐng)報(bào)表重要項(xiàng)炭目的說明帥（臉一）應(yīng)收款旺項(xiàng)（包括其屠他應(yīng)收款，誘不包括應(yīng)收碑票據(jù)，下同尸）及計(jì)提壞喜賬準(zhǔn)備的方窯法：著市笑撲1．說明殘壞賬的確認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)，以及悉壞賬準(zhǔn)備的肉計(jì)提方法和扶計(jì)提比例，蜓并重點(diǎn)說明慨如下事項(xiàng)：械非（題1）執(zhí)行新閥《企業(yè)會(huì)計(jì)兔制度》的企店業(yè)本年度全主額計(jì)提壞賬芳準(zhǔn)備，或計(jì)剪提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)的比例較大樸的（計(jì)提比恢例一般超過拼40％釣及以上的，欄下同），應(yīng)那單獨(dú)說明計(jì)罷提的比例及觀其理由；羊沾（艇2）以前年向度已全額計(jì)陡提壞賬準(zhǔn)備架，或計(jì)提壞快賬準(zhǔn)備的比得例較大的，艦但在本年度陽又全額或部艱分收回的，沫或通過重組仍等其他方式寨收回的，應(yīng)陵說明其原因幟，原估計(jì)計(jì)鷹提比例的理侍由，以及原昏估計(jì)計(jì)提比僑例的合理性漸；開睡（父3）執(zhí)行新臺(tái)《企業(yè)會(huì)計(jì)饑制度》的企戲業(yè)本年度對(duì)綿某些金額較傅大的應(yīng)收款聾項(xiàng)不計(jì)壞賬造準(zhǔn)備，或計(jì)震提壞賬準(zhǔn)備蛙比例較低（黨一般為5％傅或低于5％綱）的理由；決襲（存4）本年度炎實(shí)際沖銷的限應(yīng)收款項(xiàng)及廈其理由，其焰中，實(shí)際沖秤銷的關(guān)聯(lián)交港易產(chǎn)生的應(yīng)暑收款項(xiàng)應(yīng)單臉獨(dú)披露?？s2．應(yīng)收款有項(xiàng)應(yīng)按下列昂格式分別進(jìn)富行披露（不寒執(zhí)行新企業(yè)稅會(huì)計(jì)制度的盆企業(yè)只列示糾應(yīng)收賬款情田況）：倚賬齡蜻期初金額汽期末金額宗金額蜘比例（％）善壞賬準(zhǔn)備微金額藍(lán)比例（％）較壞賬準(zhǔn)備驚l年以內(nèi)屢l～2年旺2～3年貧3年以上距合計(jì)器3密．什應(yīng)收捉賬紫款結(jié)、其他應(yīng)收經(jīng)款的主要債窗務(wù)人。甲（其二歡）序存貨核算方擴(kuò)法。旨1．潛說明存貨分屬類、取得、蠅發(fā)邀出、計(jì)價(jià)及躲低值易耗品汁和包裝物的滋攤銷方法；敏執(zhí)行新《企濾業(yè)會(huì)計(jì)制度排》和嫌《商品流通禍企業(yè)會(huì)計(jì)制候度》的企業(yè)臂計(jì)提存貨跌姥價(jià)準(zhǔn)備（商您品削價(jià)準(zhǔn)備維）的方法以耕及存貨可變魂現(xiàn)凈值的確蓮定依據(jù)。會(huì)2．存貨應(yīng)毒按下列格式級(jí)披露：按項(xiàng)目駱期初余額章期末余額倚超過3年的桿存貨壓原材料常庫存商品軍低值易耗品吃包裝物折合計(jì)捏（三）投但資的核算方土法。塘1．說醬明當(dāng)期發(fā)生蜂的投資凈損煉益，其中重叨大的投資凈勢損益項(xiàng)目應(yīng)光單獨(dú)說明；鋪說明短期投寺資、長期股業(yè)權(quán)投資和長困期債權(quán)投資燙的期末余額恢，其中長期士股權(quán)投資中季屬于對(duì)子公豪司、合營企鞏業(yè)、聯(lián)營企際業(yè)投資的部篩分，應(yīng)單獨(dú)舊說明；快說明投資的碧計(jì)價(jià)方法、絲以及短期投緣資的期末市猾價(jià)；說明投長資總額占凈幅資產(chǎn)的比例濾；采用權(quán)益唐法核算時(shí)，按還應(yīng)說明投詞資企業(yè)與被笨投資單位會(huì)炮計(jì)政策的重驚大差異；說椒明投資變現(xiàn)荒及投資收益銹匯回的重大境限制；股權(quán)避投資差額的要攤銷方法、頸債券投資溢府價(jià)和折價(jià)的怕攤銷方法；憑執(zhí)行新《企縫業(yè)會(huì)計(jì)制度岸》的企業(yè)，固還應(yīng)說明當(dāng)?shù)淠晏崛〉亩坛云谕顿Y與長叨期投資減值濤準(zhǔn)備的計(jì)提約方法。填2．短期縣投資應(yīng)按偽“令資產(chǎn)減值準(zhǔn)川備情況、投捐資情況及固堪定資產(chǎn)情況竹表脫”姓（財(cái)會(huì)年企制業(yè)附01表炎）中相關(guān)格司式披露。拼3．長期歡投資應(yīng)按縫“此資產(chǎn)減值準(zhǔn)嶺備情況、投亞資情況及固液定資產(chǎn)情況漿表度”材（財(cái)會(huì)年企禽業(yè)附01表宴）中相關(guān)格擔(dān)式披露。恒4．長期坦股票投資應(yīng)勇按以下格式員披露：狀被投資單位燕名稱錫股份類別厲股票數(shù)量改占被投資單爪位股權(quán)的比被例蓋初始姜投資成本它5．長期須債券投資應(yīng)禿按以下格式引披露：唇債券種類哭面值咸年利率毒初始投資成姨本摸到期日陸本期利息滔累計(jì)應(yīng)收或宋已收利息哪6．其他債長期投資應(yīng)戶按以下格式煙披露：騙被投資單位螺名稱玉投資賬面價(jià)嗽值坊占被投資單籍位股權(quán)的比禍例便核算方法懲投資收益憲備注魂應(yīng)收收益金死額降實(shí)收收益金悄額斯本期收益擠未收收益金世額鞋未收收益原粉因慶注：備注飛欄標(biāo)明其中詞三年未分紅目利的投資。存（四）固定俯資產(chǎn)計(jì)價(jià)和親折舊方法。釘二．說明固進(jìn)定資產(chǎn)的標(biāo)嫌準(zhǔn)、分類、序計(jì)價(jià)方法和報(bào)折舊方法，柿各類固定資住產(chǎn)的預(yù)計(jì)使婆用年限、預(yù)仿計(jì)凈殘值率仿和折舊率，炭如有在建工范程轉(zhuǎn)套入扮、出售、置貞換、抵押和晉擔(dān)保等情況雁的，應(yīng)予說纖明。橫2．固定資象產(chǎn)還應(yīng)按槍“掛資產(chǎn)減值準(zhǔn)惜備情況、投巡資情況及固罷定資產(chǎn)情況誼表深”著（財(cái)會(huì)年企纏業(yè)附01表水）中相關(guān)格嘗式披露。諒（五）無形悔資產(chǎn)的計(jì)價(jià)蠢和攤銷方法揉。無形資產(chǎn)音應(yīng)按下列格謠式披露：傅種類論實(shí)際成本陡期初余額甚本期增加數(shù)拐本期轉(zhuǎn)出數(shù)笑本期攤銷數(shù)噴期末余額最（六）遞延慎資產(chǎn)（長期凳待攤費(fèi)用）棗的攤銷方法擱。遞延資產(chǎn)腳（長期待攤趟費(fèi)用）應(yīng)按市下列格式披宗露：漢種類穗期初數(shù)千本期增加即本期攤銷彼期末數(shù)鍛十、企業(yè)所稍有者權(quán)益中狗，各項(xiàng)目的蛙變化數(shù)額及體其變化原因乓劫（一）實(shí)收橋資本的說明勿。津1．實(shí)收資截本中法人資化本應(yīng)按下列牽格式披露：武持有人遍比例賭金額約注冊(cè)地君注冊(cè)資本社企業(yè)性質(zhì)嫁主營業(yè)務(wù)吊2．上市公糧司的實(shí)收資謙本應(yīng)按下列夕格式披露：閣持有人鋸年初余額攝本期增加傘本期減少把年末余額股投入資（股績）本微％沖投人資（股遮）本探％峽一、股本鞭1．A股味其中：法人巡股昨流通股蛇國家股珍2．B股蚊3．境外上鬧市股某小計(jì)新二、實(shí)收資黎（股）本更小計(jì)十一、收入培說清明當(dāng)期確認(rèn)謹(jǐn)?shù)南铝懈黜?xiàng)扯收入的金額幫：辰（躬一）銷售商芽品的收入；類（網(wǎng)二）提供勞掌務(wù)的收人；超（鑄三）工程結(jié)郊算收入（建奪造合同收入紛）；矩（氏四）利息收程入?？幔ㄌ宋澹┦褂觅M(fèi)疲收入；誦（漫六）本期分最期收款確認(rèn)五的收入。嗓十隆二、所得稅值的會(huì)計(jì)處理派方法衛(wèi)說丟明所得稅的冰會(huì)計(jì)處理是互采用應(yīng)付稅盼款法，還是勾采用納稅影蠢響會(huì)計(jì)法；獵如果采用納障稅影響會(huì)計(jì)般法，應(yīng)說明焰是采用遞延立法還是債務(wù)代法。仙十刪三、合并會(huì)養(yǎng)計(jì)報(bào)表的說援明瘡說戲明合并范圍禿的確定原則旺；本年度合躺并報(bào)表范圍臉如發(fā)生變更當(dāng)，企業(yè)應(yīng)說否明變更的內(nèi)去容、理由。品十上四、擬執(zhí)行菠《企業(yè)會(huì)計(jì)死制度》的企鋪業(yè)，財(cái)產(chǎn)清記查損失的說忙明獄（雖一）分項(xiàng)說弦明按原制度幻清查的資產(chǎn)模損失；柏（壺二）分項(xiàng)說隱明按《企業(yè)堤會(huì)計(jì)制度》平清查的預(yù)計(jì)選資產(chǎn)損失。腸十告五、企業(yè)主溜輔分離輔業(yè)輝改制情況的磚說明剛十稱六、有助于往理解和分析殘會(huì)計(jì)報(bào)表需查要說明的其扇他事項(xiàng)股（刷－）待處理換財(cái)產(chǎn)損溢主情要內(nèi)容及處亞理情況；或（枝二）待攤費(fèi)吵用主要內(nèi)容腰及攤銷辦法宮；務(wù)（唱三）在建工閃程