基于網(wǎng)絡(luò)的集中財(cái)務(wù)管理模式

基于網(wǎng)絡(luò)的集中財(cái)務(wù)管理模式

20世紀(jì)80年代以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入和信息技術(shù)的進(jìn)步，特別是20世紀(jì)90年代以來(lái)，以Internet為代表的信息技術(shù)革命的風(fēng)起云涌，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和擴(kuò)張?zhí)峁┝藯l件。跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)紛紛將信息技術(shù)與管理融合，由傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)向信息化管理，特別是在財(cái)務(wù)管理上進(jìn)行了改革和創(chuàng)新，一種新的財(cái)務(wù)管理模式——網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的集中財(cái)務(wù)管理模式得到廣泛關(guān)注，并成為目前跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)普遍采用的管理模式。在世界前500強(qiáng)的公司中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理與控制的已達(dá)80％。在信息技術(shù)的支持下，跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)可以將不同地域、不同行業(yè)的組織成員有機(jī)的聯(lián)系在一起，縮短了信息在全球傳播的空間距離，這不僅大大提高了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理效率，而且把財(cái)務(wù)管理職能拓展到企業(yè)外部前端供應(yīng)鏈和后端客戶關(guān)系的管理，提高了財(cái)務(wù)管理人員的工作質(zhì)量和公司財(cái)務(wù)管理的規(guī)模效益，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)管，從而增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的弊端我國(guó)企業(yè)集團(tuán)由于在組建過(guò)程中受政府行政干預(yù)多，且發(fā)展歷程短，所以管理的完善程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于其發(fā)展速度，特別是我國(guó)企業(yè)集團(tuán)管理信息化進(jìn)程比較緩慢，面對(duì)呈現(xiàn)出的資金規(guī)模大、資本鏈條長(zhǎng)、管理跨度寬、地域分布廣的發(fā)展態(tài)勢(shì)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的弊端開(kāi)始顯現(xiàn)，主要表現(xiàn)在：1.財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重。企業(yè)集團(tuán)普遍存在跨地域經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，由于沒(méi)有將先進(jìn)的信息技術(shù)與管理融合，導(dǎo)致信息不及時(shí)，造成很多問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決；信息不透明，集團(tuán)成員從各自的利益角度出發(fā)，不愿提供相關(guān)的真實(shí)信息，人為制造信息孤島；各分子機(jī)構(gòu)截留信息，報(bào)喜不報(bào)憂，假數(shù)據(jù)真作賬，真數(shù)據(jù)假作賬，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真。2.會(huì)計(jì)監(jiān)控職能難以真正發(fā)揮。盡管大部分企業(yè)集團(tuán)都制定了多種監(jiān)控制度，但是由于信息不透明、不及時(shí)等原因，財(cái)務(wù)管理者無(wú)法及時(shí)了解整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，難以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而監(jiān)督制度難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用，會(huì)計(jì)監(jiān)控只能是事后監(jiān)控。在沒(méi)有實(shí)時(shí)監(jiān)控機(jī)制的情況下，必然導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)作效益低下。3.資金管理散亂，使用效率低下。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。很多企業(yè)集團(tuán)試圖對(duì)資金進(jìn)行集中管理，但因沒(méi)有信息技術(shù)和先進(jìn)管理模式的支持，無(wú)法解決如何降低分子公司多頭開(kāi)戶、如何減少分子公司中資金嚴(yán)重沉淀、如何有效控制企業(yè)集團(tuán)資金流量與流速、如何集中資金用于優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域等問(wèn)題。4.預(yù)算管理無(wú)法真正成為管理控制的工具。預(yù)算管理已成為衡量企業(yè)科學(xué)管理的重要標(biāo)志。我國(guó)許多企業(yè)集團(tuán)認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性并積極推動(dòng)預(yù)算管理的應(yīng)用。但是，由于手工環(huán)境下預(yù)算編制周期長(zhǎng)，在跨地區(qū)的企業(yè)成員間進(jìn)行預(yù)算的下達(dá)、上報(bào)、審批、調(diào)整難度很大，預(yù)算控制無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。二、構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的集中財(cái)務(wù)管理模式在信息時(shí)代，要提升企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平，除了建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度等手段外，還應(yīng)當(dāng)將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理方法有機(jī)融合，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的財(cái)務(wù)集中管理模式。集中財(cái)務(wù)管理模式是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作集中起來(lái)，統(tǒng)一進(jìn)行的一種新的財(cái)務(wù)組織和管理模式。集中財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)是信息集中，必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)各成員單位的財(cái)務(wù)信息集中以及對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵信息和財(cái)務(wù)政策等信息進(jìn)行集中管理。從狹義上講，集中財(cái)務(wù)要使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)任何一個(gè)數(shù)據(jù)、信息只能有一個(gè)入口進(jìn)入管理系統(tǒng)，并存儲(chǔ)在指定的數(shù)據(jù)庫(kù)中，實(shí)現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)之間、企業(yè)組織成員之間的信息集成和共享；從廣義上講，要建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境支持整個(gè)供應(yīng)鏈的關(guān)鍵數(shù)據(jù)與信息集中，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈中的信息集成和共享。當(dāng)不同的部門(mén)需要獲取信息時(shí)，從同一數(shù)據(jù)源中獲取信息并通過(guò)報(bào)告工具按照各部門(mén)的管理需求展現(xiàn)信息。只有在信息資源集中管理的條件下，才能保證信息的真實(shí)性、正確性、一致性和有效性，才能最大限度地發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控作用，實(shí)時(shí)支持組織的決策。集中財(cái)務(wù)可以從以下不同角度進(jìn)行分類：1.從集中財(cái)務(wù)的實(shí)施主體來(lái)看，集中財(cái)務(wù)可以分為行政事業(yè)單位的集中財(cái)務(wù)和企業(yè)集團(tuán)的集中財(cái)務(wù)。本文重點(diǎn)探討企業(yè)集團(tuán)的集中財(cái)務(wù)。針對(duì)不同的主體產(chǎn)生的問(wèn)題，集中財(cái)務(wù)需要采取不同的方法和對(duì)策。企業(yè)集中財(cái)務(wù)主要是出于適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變革，以及對(duì)集團(tuán)整體進(jìn)行集中監(jiān)控的需要。2.從集中財(cái)務(wù)所集中的內(nèi)容來(lái)看，集中財(cái)務(wù)可以分為集中會(huì)計(jì)核算和集中財(cái)務(wù)管理。集中會(huì)計(jì)核算是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的集中，包括會(huì)計(jì)集中核算、集中查詢、統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)告等內(nèi)容。集中財(cái)務(wù)管理是指財(cái)務(wù)管理工作的集中，包括資金結(jié)算集中、票據(jù)管理集中、統(tǒng)一預(yù)算編制等等。3.從集中財(cái)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)來(lái)看，可以分為基于局域網(wǎng)的集中財(cái)務(wù)和基于遠(yuǎn)程網(wǎng)的集中財(cái)務(wù)。基于局域網(wǎng)的集中財(cái)務(wù)適用于集中的單位位于同城區(qū)域內(nèi)，地理分布上較為集中，集中財(cái)務(wù)主要是以局域網(wǎng)作為構(gòu)建基礎(chǔ)，例如企業(yè)集團(tuán)各機(jī)構(gòu)位于同一城市內(nèi)的大多屬于這一類型。由于要集中的各單位都分布在同一城市內(nèi)，原始憑證的傳遞可以采取派人送達(dá)，檔案也可以統(tǒng)一交由核算中心統(tǒng)一保管，財(cái)務(wù)費(fèi)用的開(kāi)支審核可以采取報(bào)帳制。基于遠(yuǎn)程網(wǎng)的集中財(cái)務(wù)則適合地理分布較為分散，位于異地的企業(yè)。它的實(shí)現(xiàn)必須以構(gòu)建遠(yuǎn)程網(wǎng)作為基礎(chǔ)，能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程登錄、遠(yuǎn)程記帳、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程查詢、遠(yuǎn)程審計(jì)等。由于地理位置上分布廣闊，使得原始憑證和會(huì)計(jì)檔案派人傳遞極為不經(jīng)濟(jì)，因此，基于遠(yuǎn)程網(wǎng)的集中財(cái)務(wù)對(duì)遠(yuǎn)程管理有著較高的要求，要求系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程處理、在線查詢、集中監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理的功能。三、設(shè)計(jì)基于網(wǎng)絡(luò)的集中財(cái)務(wù)解決方案應(yīng)用解決方案是指在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下針對(duì)我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理具體問(wèn)題提出的方案。目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)集中財(cái)務(wù)急需解決的問(wèn)題主要集中在：1.財(cái)務(wù)集中核算與控制解決方案。財(cái)務(wù)集中核算與控制的解決方案是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，其目的是依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，合理地規(guī)劃企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中核算的框架、內(nèi)容、流程，做到企業(yè)集團(tuán)和各成員單位的會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)傳遞、共享和集中管理，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、有效，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各成員單位財(cái)務(wù)核算的集中監(jiān)控的目的。例如我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行基本上都采取了財(cái)務(wù)集中核算與監(jiān)控的集中財(cái)務(wù)模式，做到會(huì)計(jì)集中核算、統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告、統(tǒng)一事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)檔案集中。集中核算和控制方案帶來(lái)的價(jià)值就在于解決了會(huì)計(jì)信息失真和會(huì)計(jì)監(jiān)控不利的問(wèn)題。由于數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理集中，各級(jí)成員單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息都從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，而不是層層報(bào)表匯總和報(bào)送。一方面會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題得到了解決；另一方面，各級(jí)管理者在權(quán)限允許的范圍內(nèi)可以利用自己設(shè)計(jì)的控制準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制。2.全面預(yù)算管理解決方案。全面預(yù)算管理的解決方案是指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)自身的資源狀況和發(fā)展?jié)摿?，依托網(wǎng)絡(luò)環(huán)境制定科學(xué)合理的全面預(yù)算規(guī)劃，保障在經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面的控制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)控職能。全面預(yù)算管理的解決方案主要應(yīng)考慮以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：(1)制定全面預(yù)算體系。在企業(yè)集團(tuán)，往往首先由集團(tuán)來(lái)確定全面預(yù)算體系并將其嵌入到管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，然后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下發(fā)給各下屬單位，對(duì)于二級(jí)單位來(lái)說(shuō)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接受集團(tuán)下發(fā)的體系并在其基礎(chǔ)上增加本單位的內(nèi)容，然后再下發(fā)給下屬的基層單位；(2)根據(jù)預(yù)算體系編制預(yù)算表。在手工條件下，如果目標(biāo)利潤(rùn)變化了，那么所有預(yù)算表中數(shù)據(jù)幾乎都需要修改。因此預(yù)算編制常常要花費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員從“加減乘除”的計(jì)算角色轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸贫ǜ鞣N規(guī)則”的角色，并通過(guò)定義規(guī)則和存儲(chǔ)規(guī)則將其嵌入到系統(tǒng)中。只要將一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)填入表中，各種計(jì)劃表中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)則自動(dòng)生成。使得編制預(yù)算的效率和準(zhǔn)確性大大提高。(3)預(yù)算實(shí)時(shí)控制。預(yù)算控制就是將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)相對(duì)比找出差異，分析問(wèn)題，然后通過(guò)信息反饋，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制。過(guò)去由于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的集中管理，無(wú)法得到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的實(shí)際數(shù)據(jù)，結(jié)果預(yù)算控制都是事后進(jìn)行。在很多情況下，事后層層匯總的實(shí)際數(shù)據(jù)已經(jīng)失去了與預(yù)算數(shù)對(duì)比的意義。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，利用預(yù)算子系統(tǒng)設(shè)計(jì)了預(yù)算體系、編制了各種預(yù)算數(shù)據(jù)，并存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中，當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，該事件實(shí)時(shí)驅(qū)動(dòng)相應(yīng)的子系統(tǒng)獲取信息，同時(shí)驅(qū)動(dòng)預(yù)算子系統(tǒng)的控制器接受數(shù)據(jù)，預(yù)算控制器將預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，根據(jù)控制方法進(jìn)行有效、實(shí)時(shí)的控制。(4)預(yù)算分析。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下預(yù)算分析是指計(jì)算機(jī)自動(dòng)從數(shù)據(jù)庫(kù)提取數(shù)據(jù)，按照分析要求自動(dòng)生成預(yù)算分析結(jié)果，如異常分析、預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)比較分析等。3.資金動(dòng)態(tài)管理解決方案。資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。資金動(dòng)態(tài)管理的解決方案主要考慮以下問(wèn)題：(1)資金動(dòng)態(tài)管理的基本框架。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下資金動(dòng)態(tài)管理的基本框架包括：資金計(jì)劃層，即制定資金的長(zhǎng)期預(yù)算，預(yù)算管理可以了解未來(lái)現(xiàn)金流入流出情況；日常經(jīng)營(yíng)層，即通過(guò)日常現(xiàn)金管理實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映現(xiàn)金流入流出情況，讓管理者實(shí)時(shí)了解企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流動(dòng)情況；短期預(yù)測(cè)層，即從中央數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取采購(gòu)定單、應(yīng)付款、貸款到期等信息，得到短期現(xiàn)金流出量等，自動(dòng)生成短期現(xiàn)金流動(dòng)預(yù)測(cè)表，合理安排資金，有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(2)資金管理組織機(jī)構(gòu)的確立。要建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下集團(tuán)公司資金動(dòng)態(tài)管理模式，應(yīng)在集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，其應(yīng)具備結(jié)算中心和內(nèi)部銀行雙重職責(zé)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為集團(tuán)公司的一個(gè)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司日常資金結(jié)算，代表集團(tuán)籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，真正做到有效調(diào)節(jié)資金流向，盤(pán)活集團(tuán)沉淀資金，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，防止資金流失和體外循環(huán)，提高資金使用效率。(3)內(nèi)外部結(jié)算流程的設(shè)計(jì)。內(nèi)部結(jié)算是指在集團(tuán)成員內(nèi)部發(fā)生交易時(shí)，由財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)各分子公司的資金實(shí)施統(tǒng)一的結(jié)算，外部結(jié)算是指集團(tuán)分子公司與外部客戶或供應(yīng)商進(jìn)行的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。內(nèi)外部資金結(jié)算流程設(shè)計(jì)應(yīng)著重考慮網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)內(nèi)部結(jié)算時(shí)由交易的任何一方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向結(jié)算中心提出結(jié)算要求，財(cái)務(wù)結(jié)算中心確認(rèn)結(jié)算要求后，由系統(tǒng)自動(dòng)生成劃賬結(jié)轉(zhuǎn)單，并根據(jù)業(yè)務(wù)收付關(guān)系自動(dòng)調(diào)整對(duì)應(yīng)賬戶增減的單據(jù)，同時(shí)驅(qū)動(dòng)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)信息。由于雙方都在結(jié)算中心開(kāi)戶，資金可以在網(wǎng)上實(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，通過(guò)內(nèi)部結(jié)算減少了企業(yè)在途資金占用。當(dāng)發(fā)生外部結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，如果超預(yù)算，必須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交財(cái)務(wù)結(jié)算中心審批，結(jié)算中心依據(jù)資金支付計(jì)劃和預(yù)算向分子公司的賬戶內(nèi)撥入款項(xiàng)或分子公司對(duì)外支付款項(xiàng)。同時(shí)，對(duì)外付款通過(guò)銀企聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)外部結(jié)算，外部結(jié)算過(guò)程中相關(guān)單據(jù)經(jīng)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)平臺(tái)生成記賬憑證傳遞到總賬系統(tǒng)。4.決策支持解決方案。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下構(gòu)造集中財(cái)務(wù)管理模式后，解決了會(huì)計(jì)核算層的問(wèn)題，在會(huì)計(jì)控制層發(fā)揮著越來(lái)越大的作用，此時(shí)，會(huì)計(jì)決策成為財(cái)務(wù)的重點(diǎn)工作。隨著財(cái)務(wù)管理的不斷深入，績(jī)效評(píng)價(jià)越來(lái)越受到關(guān)注。如西方先后出現(xiàn)了綜合財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及平衡計(jì)分卡等眾多先進(jìn)的績(jī)效評(píng)價(jià)理論；又如我國(guó)財(cái)政部也出臺(tái)了國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則和操作細(xì)則等。在集中財(cái)務(wù)管理模式的支持下，應(yīng)將評(píng)價(jià)指標(biāo)嵌入系統(tǒng)，實(shí)時(shí)獲取評(píng)價(jià)信息，生成